第二章政府预算管理的基础.pptx
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第2章政府预算管理的基础
第2章政府预算管理的基础
n 支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政 策目标。说明政府做什么。
n 支出功能分类设类、款、项三级。 n 2007年类级科目有17类，203款、1130项。其中，
政府公布的仅有17个大项，203款公布一部分， 1130没有对外公布。
第2章政府预算管理的基础
n 2．社会保险基金收入。分设6款： n 基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、 基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、 生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
第2章政府预算管理的基础
n 3．非税收入。分设8款：
n 政府性基金收入、专项收入、彩票公益金收入、行政 事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国 有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。
第2章政府预算管理的基础
四、政府收支分类的主要内容
政府收支分类
收入分类
支出 功能分类
支出 经济分类
完整反映政府 收入的来源和
性质。
完整反映政府各 项职能。如：国 防、教育……
明细反映各项支出 具体用途。如：工 资、会议费……
第2章政府预算管理的基础
收入分类
n 收入分类主要反映收入的性质和来源。 n 政府收入分为类、款、项、目四级。 n 《2007年政府收支分类科目》中收入共6类、
n 1、决算是政府政治、经济活动的集中反映 n 2、决算是预算执行的最终结果，法定的财政工作环节 n 3、决算是总结政府工作的重要形式。
第2章政府预算管理的基础
n 按照惯例，我国从预算编制开始到决算完 成,大约为30 个月的标准周期。
第2章政府预算管理的基础
第二节 政府预算管理概述 n 预算管理是政府依据法律法规和对预算资
政权结构
n 支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政 策目标。说明政府做什么。
n 支出功能分类设类、款、项三级。 n 2007年类级科目有17类，203款、1130项。其中，
政府公布的仅有17个大项，203款公布一部分， 1130没有对外公布。
第2章政府预算管理的基础
n 2．社会保险基金收入。分设6款： n 基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、 基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、 生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
第2章政府预算管理的基础
n 3．非税收入。分设8款：
n 政府性基金收入、专项收入、彩票公益金收入、行政 事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国 有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。
第2章政府预算管理的基础
四、政府收支分类的主要内容
政府收支分类
收入分类
支出 功能分类
支出 经济分类
完整反映政府 收入的来源和
性质。
完整反映政府各 项职能。如：国 防、教育……
明细反映各项支出 具体用途。如：工 资、会议费……
第2章政府预算管理的基础
收入分类
n 收入分类主要反映收入的性质和来源。 n 政府收入分为类、款、项、目四级。 n 《2007年政府收支分类科目》中收入共6类、
n 1、决算是政府政治、经济活动的集中反映 n 2、决算是预算执行的最终结果，法定的财政工作环节 n 3、决算是总结政府工作的重要形式。
第2章政府预算管理的基础
n 按照惯例，我国从预算编制开始到决算完 成,大约为30 个月的标准周期。
第2章政府预算管理的基础
第二节 政府预算管理概述 n 预算管理是政府依据法律法规和对预算资
政权结构
预算管理PPT课件
❖ 预算的特征： （1）一致化：预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量性和可执行性：最主要特征
2
二、预算的作用
1.引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准
3
三、预算分类
1.根据预算内容不同分类
类别
含义
业务预算（经营预算）
与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各 种预算
在全面预算中占有举足 轻重的地位。包含（1） 现金预算；（2）预计财 务报表（预计利润表和 资产负债表）
总预算
4
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类别 长期预算 短期预算
特点 预算期在一年以上 预算期在一年以内（含一年）
5
四、预算体系
6
五、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
①一定范围内预算可 以随业务量变动而变 动，可比性和适应性 强
②编制预算的工作量 相对较小
按公式进行成 本分解比较麻 烦，对每个费 用子项目甚至 细目逐一进行 成本分解，工 作量很大
通过列表的方式， 可以直接从表中查得
列表法 （例2）
将与各种业务量 对应的预算数列 示出来的一种弹
各种业务量下的成本 费用预算，不用再另 行计算，因此直接、
第二章 预算管理
❖ 主要内容
1.预算的特征和作用、体系与分类
2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点
3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标 的计算
4.预算的执行与考核
1
第一节 预算管理的主要内容
❖ 一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反 映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
2
二、预算的作用
1.引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准
3
三、预算分类
1.根据预算内容不同分类
类别
含义
业务预算（经营预算）
与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各 种预算
在全面预算中占有举足 轻重的地位。包含（1） 现金预算；（2）预计财 务报表（预计利润表和 资产负债表）
总预算
4
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类别 长期预算 短期预算
特点 预算期在一年以上 预算期在一年以内（含一年）
5
四、预算体系
6
五、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
①一定范围内预算可 以随业务量变动而变 动，可比性和适应性 强
②编制预算的工作量 相对较小
按公式进行成 本分解比较麻 烦，对每个费 用子项目甚至 细目逐一进行 成本分解，工 作量很大
通过列表的方式， 可以直接从表中查得
列表法 （例2）
将与各种业务量 对应的预算数列 示出来的一种弹
各种业务量下的成本 费用预算，不用再另 行计算，因此直接、
第二章 预算管理
❖ 主要内容
1.预算的特征和作用、体系与分类
2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点
3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标 的计算
4.预算的执行与考核
1
第一节 预算管理的主要内容
❖ 一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反 映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
《政府预算》PPT课件 (2)
总预算是在单位预算的基础上汇总编制的。
整理课件
6
三、政府预算的分类
（一）按预算年度起止时间划分
1、历年制预算
中、法、德、比、奥、丹、芬、希、意、荷、 西、葡、挪、瑞士
2、跨年制预算
4月制 （英、日、印尼、新加坡、新西兰、
印、缅、不丹、南非）
7月制（瑞典、澳、孟加拉、巴基斯坦、埃
及、苏丹、科威特、喀麦隆、肯尼亚、毛里 求斯、坦桑尼亚）
拟定控制指标中央统一下达，作为各地区、部门编制预 算的重要依据
整理课件
14
（三）颁发编制政府预算草案的指示和规定
1、编制预算的方针和预算编制方法 2、各主要收支的具体要求 3、管理体制的调整和机动财力的安排 4、预算报送要求（报送程序、报送时间等）
Hale Waihona Puke （四）修订政府预算收支科目和预算表格 1、修订预算科目（类、款、项、目） 2、修订预算表格
第五章 政府预算
◆政府预算概述 ◆政府预算编制和执行 ◆国库集中收付制度
整理课件
1
整理课件
2
第一节 政府预算概述
一、政府预算的概念
（一）定义 政府预算是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年
度财政收支计划
国家预算是指经法定程序审核批准的一个国家各级政府预算
的总和
1. 涵盖整个财政活动的范围
2. 以年度财政收支计划的形式存在
3. 具有法律效力
4. 是政府调节经济的重要工具
5. 在综合财政计划中占主导地位
整理课件
3
（二）产生和发展（现代财政预算制度）
1、时间 2、根本原因 3、必要条件
17世纪末的英国（正式确立19世纪） 资本主义生产方式的出现 财政活动的货币化
《政府预算管理》课件第二章
Government Budgeting
预算决算
存在问题： 第一，我国普遍存在重决算，轻预算 第二，监督弱化 第三，财政部门权力过大
Government Budgeting
Government Budgeting
预算编制与审核
编制预算是预算计划管理的起点，正确编制预算必须以国 家的财政经济方针和有关法律法规为指导，以国民经济和 社会发展计划的主要指标为依据，参考上一年预算执行情 况和去年收支预测进行编制。各级预算要坚持量力而行， 收支平衡的原则，积极稳妥地安排各项预算收支，做到收 入稳定增长，支出留有后备，提高预算编制的准确性，把 预算收支建立在科学预测的基础上。
决算、审计
政府预算管理作用
1.完成政府预算收支任务
一是合理分配资源，二是加强国家宏观调控
2.提高政府预算效率 一是配置效率，二是管理效率
3.控制财政风险 政府在不同程度和范围上参与和风险相关的财政交易
4.促进公共利益 一是弥补法治不足，二是改善信息，三是强化财政责任，四是减
少腐败。
Government Budgeting
有相关财政信息
给予充分披露。
Government Budgeting
是指政府官员、 雇员和其他与 政府预算有利 害关系者的参 与。
预算周期
预算周期是将每一个预算管理周期从时间序列上划分为“预算编制与审核”、 “预算执行与调整”、“决算与绩效评价”三个阶段。在每一预算年度内，不同 预算管理周期的三个阶段同时并存。我国中央和地方本年预算的编制自上一年度 9、10月份开始，决算完成约在次年4、5月份，共计约20个月。
governmentbudgetinggovernmentbudgeting21政府预算管理的含义与作用22政府预算管理与政府治理23预算周期第第一部分一部分政府预算的基础理论政府预算的基础理论政府预算管理概论政府预算管理概论governmentbudgeting政府预算管理的含义与作用政府预算管理的含义与作用政府预算管理是指政府的预算职能部门根据特定时期的方针政策及有关法律法规为使预算资金有序高效运行而进行的计划协调监督预算资金的活动
预算决算
存在问题： 第一，我国普遍存在重决算，轻预算 第二，监督弱化 第三，财政部门权力过大
Government Budgeting
Government Budgeting
预算编制与审核
编制预算是预算计划管理的起点，正确编制预算必须以国 家的财政经济方针和有关法律法规为指导，以国民经济和 社会发展计划的主要指标为依据，参考上一年预算执行情 况和去年收支预测进行编制。各级预算要坚持量力而行， 收支平衡的原则，积极稳妥地安排各项预算收支，做到收 入稳定增长，支出留有后备，提高预算编制的准确性，把 预算收支建立在科学预测的基础上。
决算、审计
政府预算管理作用
1.完成政府预算收支任务
一是合理分配资源，二是加强国家宏观调控
2.提高政府预算效率 一是配置效率，二是管理效率
3.控制财政风险 政府在不同程度和范围上参与和风险相关的财政交易
4.促进公共利益 一是弥补法治不足，二是改善信息，三是强化财政责任，四是减
少腐败。
Government Budgeting
有相关财政信息
给予充分披露。
Government Budgeting
是指政府官员、 雇员和其他与 政府预算有利 害关系者的参 与。
预算周期
预算周期是将每一个预算管理周期从时间序列上划分为“预算编制与审核”、 “预算执行与调整”、“决算与绩效评价”三个阶段。在每一预算年度内，不同 预算管理周期的三个阶段同时并存。我国中央和地方本年预算的编制自上一年度 9、10月份开始，决算完成约在次年4、5月份，共计约20个月。
governmentbudgetinggovernmentbudgeting21政府预算管理的含义与作用22政府预算管理与政府治理23预算周期第第一部分一部分政府预算的基础理论政府预算的基础理论政府预算管理概论政府预算管理概论governmentbudgeting政府预算管理的含义与作用政府预算管理的含义与作用政府预算管理是指政府的预算职能部门根据特定时期的方针政策及有关法律法规为使预算资金有序高效运行而进行的计划协调监督预算资金的活动
政府预算与预算管理体制培训课件62页PPT
第十一页，编辑于星期二：三点 五十四分。
总预算
是指各级地方本行政区域的 预算，由汇总的本级国家预 算和下一级总预算汇编而成。
第十二页，编辑于星期二：三点 五十四分。
部门预算
反映各本级部门本 系统内各级单位全部收 支的预算，由本部门所 属各单位预算组成。
第十三页，编辑于星期二：三点 五十四分。
单位预算
第二十三页，编辑于星期二：三点 五十四分。
▪ “二上”，部门根据预算控制数编制本部门预算报
送财政部。行政单位根据财政分配的预算指标，核 实调整单位各项收支，按照预算编报的要求，正式 编制年度收入和支出预算，经主管预算单位审核汇 总后报送同级财政部门。 ▪ “二下”，财政部门根据人代会批准预算草案批复部
第一节 政府预算
第二页，编辑于星期二：三点 五十四分。
一、政府预算的概念
政府预算：经立法机关批准的政府在一定时期内 （通常为一年）的基本财政收支计划。
——它是一份表现为政府财政收支对照表并经 立法机关批准后具有法律效力的文件（形式） ——它反映一定时期内（如一年）政府集中支 配的财力来源、规模及使用方向（内容） ——它从财力上决定了一定时期内政府活动的 范围与方向（作用）
▪ 3.采取综合预算编制方法，要求部门将所有收支统一纳入部门预 算中反映，改变传统预算只反映预算内收支，大量预算外资金只 报账甚至不报账的粗放管理方式。
▪ 4.实现“一个部门一本预算”的统筹安排，将一个部门所有的收入 和支出都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，统一编报 时间，统筹安排资金。
▪ 5.开始向全国人大报送部门预算。 ▪ 6.严格按照法律规定的时间批复预算。
第二十六页，编辑于星期二：三点 五十四分。
▪ 财政部批复预算的程序
总预算
是指各级地方本行政区域的 预算，由汇总的本级国家预 算和下一级总预算汇编而成。
第十二页，编辑于星期二：三点 五十四分。
部门预算
反映各本级部门本 系统内各级单位全部收 支的预算，由本部门所 属各单位预算组成。
第十三页，编辑于星期二：三点 五十四分。
单位预算
第二十三页，编辑于星期二：三点 五十四分。
▪ “二上”，部门根据预算控制数编制本部门预算报
送财政部。行政单位根据财政分配的预算指标，核 实调整单位各项收支，按照预算编报的要求，正式 编制年度收入和支出预算，经主管预算单位审核汇 总后报送同级财政部门。 ▪ “二下”，财政部门根据人代会批准预算草案批复部
第一节 政府预算
第二页，编辑于星期二：三点 五十四分。
一、政府预算的概念
政府预算：经立法机关批准的政府在一定时期内 （通常为一年）的基本财政收支计划。
——它是一份表现为政府财政收支对照表并经 立法机关批准后具有法律效力的文件（形式） ——它反映一定时期内（如一年）政府集中支 配的财力来源、规模及使用方向（内容） ——它从财力上决定了一定时期内政府活动的 范围与方向（作用）
▪ 3.采取综合预算编制方法，要求部门将所有收支统一纳入部门预 算中反映，改变传统预算只反映预算内收支，大量预算外资金只 报账甚至不报账的粗放管理方式。
▪ 4.实现“一个部门一本预算”的统筹安排，将一个部门所有的收入 和支出都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，统一编报 时间，统筹安排资金。
▪ 5.开始向全国人大报送部门预算。 ▪ 6.严格按照法律规定的时间批复预算。
第二十六页，编辑于星期二：三点 五十四分。
▪ 财政部批复预算的程序
第二章-政府预算的管理基础课件
第二章-政府预算的管理基础
（1）支出功能分类
现行政府支出分类根据公共财政建设、政府管理
和部门预算编制的要求，统一按支出功能设置逐
步细化的类、款、项三级科目。
• 类级科目综合反映了政府的职能活动，分为17
个大类，它们是：一般公共服务、外交、国防、
公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、
社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫
• 2.本级预算
本级预算指经法定程序批准的本级政府的财政收支 计划，由本级各部门（含直属单位）的预算组成 。
• 3.部门预算
部门预算反映各本级部门（含直属单位）所属所有 单位全部收支的预算，由部门机关所属各单位预算 组成。
• 4.单位预算
单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体 和其他单位的收支计划。
第二章-政府预算的管理基础
二、我国政府预算收支分类的改革
（一）原收支分类体系改革的原因
1.与市场经济体制下的政府职能转变不相适应， 不能清晰地反映政府职能活动。
2.分类体系不科学，财政管理的科学化和信息化 受到制约。
3.分类内容涵盖范围窄，不能准确反映政府收支 活动全貌，财政预算管理和监督职能弱化。
第二章-政府预算的管理基础
第四节 政府预算收支分类
一、政府预算分类与预算管理
No （一）政府预算收支分类与科目
政府预算收支分类，是指在政府预算管理中，按
Image 照一定的标准，将庞杂的预算收支项目进行划分
和归类，以准确体现各类收支的性质、运行规 律，反映国家一定时期内的路线、方针和政策， 为政府预算的编制、执行和决算服务。
历年制
跨年制
第二章-政府预算的管理基础
（三）标准预算周期
（1）支出功能分类
现行政府支出分类根据公共财政建设、政府管理
和部门预算编制的要求，统一按支出功能设置逐
步细化的类、款、项三级科目。
• 类级科目综合反映了政府的职能活动，分为17
个大类，它们是：一般公共服务、外交、国防、
公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、
社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫
• 2.本级预算
本级预算指经法定程序批准的本级政府的财政收支 计划，由本级各部门（含直属单位）的预算组成 。
• 3.部门预算
部门预算反映各本级部门（含直属单位）所属所有 单位全部收支的预算，由部门机关所属各单位预算 组成。
• 4.单位预算
单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体 和其他单位的收支计划。
第二章-政府预算的管理基础
二、我国政府预算收支分类的改革
（一）原收支分类体系改革的原因
1.与市场经济体制下的政府职能转变不相适应， 不能清晰地反映政府职能活动。
2.分类体系不科学，财政管理的科学化和信息化 受到制约。
3.分类内容涵盖范围窄，不能准确反映政府收支 活动全貌，财政预算管理和监督职能弱化。
第二章-政府预算的管理基础
第四节 政府预算收支分类
一、政府预算分类与预算管理
No （一）政府预算收支分类与科目
政府预算收支分类，是指在政府预算管理中，按
Image 照一定的标准，将庞杂的预算收支项目进行划分
和归类，以准确体现各类收支的性质、运行规 律，反映国家一定时期内的路线、方针和政策， 为政府预算的编制、执行和决算服务。
历年制
跨年制
第二章-政府预算的管理基础
（三）标准预算周期
第一节-预算管理概述PPT课件
C.现金预算
D.预计利润表
『正确答案』CD
14
【例题6·判断题】企业财务管理部门负责 企业预算的编制、执行、分析和考核工 作，并对预算执行结果承担直接责任。 （2010年）（ ）
『正确答案』×
15
A.预计资产负债表 B.现金预算
C.预计利润表
D.销售预算
『正确答案』D
12
【例题4】根据全面预算体系的分类，下
列预算中，属于财务预算的是（ ）。
A.销售预算
B.现金预算
C.直接材料预算
D.直接人工预算
『正确答案』B
13
【例题5】在下列各项预算中，属于财务预
算内容的有（ ）。
A.销售预算
B.生产预算
第二章 预算管理
1
考情分析
本章属于次重点章。从历年考试情况来看，考分 平均在6－7分左右，题型有客观题和计算题。客观 题的主要考点是预算编制方法和预算编制，主观题 的主要考点是预算编制。
主要考点（难点或重点）： 1.全面预算体系的构成 2.掌握各种预算编制方法的基本原理和优缺点 3.掌握日常业务预算（销售预算、生产预算、材 料采购预算） 4.掌握现金预算的编制依据和编制方法
财务预算
有关预计现金收支、财 务状况和经营成果的预
务报表（预计利润表和预计资 产负债表）。
预 算
算。
6
2.根据预算指标覆盖的时间长短划分
类别
特点
长期预算 短期预算
预算期在一年以上
预算期在一年以内 （含一年）的预算称 为短期预算
7
（二）全面预算体系
8
三、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考 核层
2
第二章政府预算管理的基础政府预算管理的基础政府预算管理的基础
18
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政府预算制度概述(ppt42张)
第二节 典型国家 的政府预算制度
• 一、美国的政府预算制度 • 二、日本的政府预算制度 • 三、外国政府预算制度的基本特点
一、美国的政府预算制度
• 1．政府预算管理机构 ： –与财政管理有关的行政部门
• 总统办公室下设的管理与预算办公室OMB（负责预算的 编制和执行）、总统经济顾问委员会、财政部（负责组 织财政收入和管理国债） • 负责起草总统预算建议并提交国会审批
• 经济财政咨询会议是一个国家经济政策与发展战略的协商机构， 目前共有11名成员，分别是内阁总理大臣、官房长官、经济财政 政策担当大臣、总务大臣、财务大臣、经济产业大臣、日本银行 总裁和民间人士（4名）。该机构负责制订日本经济财政运营与 改革的基本方针、预算编制的基本方针和经济发展战略等宏观经 济政策，拟订上述基本方针和发展战略供内阁会议讨论的草案。
• （四）预算审计阶段 –预算年度结束后，由财政部与OMB共同编 制反映预算年度内的预算收支执行情况 的决算报告，经审计机构审核，国会批 准后即成为正式决算。国会会计总署负 责审查联邦预算的执行结果与国会通过 的法案是否相符，并对各部门的预算执 行情况进行审计。
（二）日本的政府预算制度
• 1.政府预算管理机构及作用 –预算由内阁编制
•
4．预算的审议与成立。 – 议会众、参两院对政府预算草案进行审议和批准，财 务大臣需要针对预算草案的编制方针、内容和特点、 财政金融政策、经济现状等，分别在众议院和参议院 进行演说。 – 议会演说结束以后，预算草案先要在众议院预算委员 会进行详细审议，然后再接受众议院全体大会的表决。 如果获得通过就送到参议院，重复同样的过程。 – 如果参议院和众议院的意见不一致，则由两院召开协 商会议。如果仍不能取得一致，则以众议院的决议为 准。如果要对政府提出的预算草案进行修改，在众议 院必须获得50名以上议员的赞成，在参议院必须获得 20名以上议员的赞成。 – 2007年3月26日，2007年度日本政府预算经议会表决 通过后成立。
第2章预算管理46页PPT
第七页，编辑于星期二：七点 二十二分。
2、增量预算（改进→）零基预算
增量 特点 以基期费用水平为依据 预算
计算 预算期费用=基期费用×（1+增长率）
缺点 可能导致无效费用无法得到有效控制
零基 预算
特点 不考虑以往费用项目或数额，一切从零出发 （如培训费）
划分 不可避免费用项目、可避免费用项目
不可延缓费用项目、可延缓费用项目
意义 决策层 管理层 执行层 考核层 考核层 考核层
第五页，编辑于星期二：七点 二十二分。
第二节 预算的编制方法与程序 一、预算的编制方法
项目 编制方法 1 固定预算
弹性预算 2 增量预算
零基预算 3 定期预算
滚动预算
特点 单一业务量水平 多个业务量水平 以基期水平为基础 一切从零出发 预算期=会计期 预算期≠会计期
（应收账款期末=30000÷4×40%=3000）
第三十一页，编辑于星期二：七点 二十二分。
资料（二）
假设该企业只生产A产品，生产A产品只需要B 材料，购料款当期支付30%，下期支付70%，其 他相关资料如下：
项目 A产品
第1季期初 第1季期末 单价 材料单耗 20万件 30万件 150元 10千克
1、预计2012年目标利润
=净利润÷（1-所得税率）
=（本年新增留存收益+股利分配额）÷（1-所得税 率）
=（3500+20000×5%）÷（1-25%）
=6000万
第三十页，编辑于星期二：七点 二十二分。
2、预计2012年销售收入
=目标利润÷销售利润率 =6000÷20% =30000万 3、预计2012年第一季度销售收现金额 =期初应收账款+当期现销金额 =500+（30000÷4）×60% =5000万
政府预算管理规划(ppt 30页)
到了六十年代，随着联邦政府更多地插手公共政策，如卫生、教育、福利、太空开发和制定 各种管理的规定，进一步扩大了政府职能，预算的目的也扩展到计划领域。1970年7月，联邦 预算局改称为联邦管理与预算局，其主要职责是预算的计划和管理。到80年代，预算的计划 性作用仍然以不同的形式继续存在，从1921年起发展到今天，美国联邦政府的预算已成为一 本资料比较丰富的文件，它主要表明各部门及机构如何使用款项，因而也是整个联邦政府管 理体系中的一个重要组成部分。
（五）各国的应用
第四节 预算编制的方法和类型
二、分项排列预算（Line Item Budget）
（一）含义：分项排列预算是将政府的收入和支出（主要是支出） 详细分类后依次排列的预算编制方法。 （二）作用及优点： 1.分项排列预算的最大作用是便于进行预算支出的控制，特别是分 类很细的单位预算是政府内部进行经费分配和控制的主要工具。 2.编制方法简单并能较清楚地反映政府支出的数量与去向。 （三）缺陷： 1.只反映财政资金的投入而不能反映其产出（资金使用后的效果）， 因此又被称为投入型预算（Input Budget）
五、决策者个人的影响
案例：美国预算制度的演变
美国联邦政府正式编制联邦预算的历史是从本世纪20年代才开始的。虽然美国于1776年独立， 但是，美国在1920年之前根本没有一个完整的预算。当时各机构直接向国会提出用款要求， 由 国 会 不 同 的 委 员 会 和 小 组 委 员 会 把 钱 批 给 这 些 机 构 。 尽 管 美 国 第 27 任 总 统 塔 夫 脱 （ 于 1909—1913年任美国总统）曾较早地提出使用预算，但国会拒绝批准采用预算。原因是那时 政府支出的规模很小（1913年美国各级政府每年的费用只不过30亿美元，在这种历史条件下， 对预算支出进行综合了解的必要性不大，也不重视对支出进行逐项的分析。第一次大战期间 的大量政府支出，引起了比原计划更大的赤字，才突出地表明需要有一个预算。1921年美国 国会通过了《预算及会计法案》。该法案规定总统应向国会提交年度联邦预算，并设立预算 局来协助总统全面审议联邦预算和控制联邦支出。预算局最初设在公共财政部内，但该法案 又规定预算局局长在总统的领导下工作并向总统负责。
（五）各国的应用
第四节 预算编制的方法和类型
二、分项排列预算（Line Item Budget）
（一）含义：分项排列预算是将政府的收入和支出（主要是支出） 详细分类后依次排列的预算编制方法。 （二）作用及优点： 1.分项排列预算的最大作用是便于进行预算支出的控制，特别是分 类很细的单位预算是政府内部进行经费分配和控制的主要工具。 2.编制方法简单并能较清楚地反映政府支出的数量与去向。 （三）缺陷： 1.只反映财政资金的投入而不能反映其产出（资金使用后的效果）， 因此又被称为投入型预算（Input Budget）
五、决策者个人的影响
案例：美国预算制度的演变
美国联邦政府正式编制联邦预算的历史是从本世纪20年代才开始的。虽然美国于1776年独立， 但是，美国在1920年之前根本没有一个完整的预算。当时各机构直接向国会提出用款要求， 由 国 会 不 同 的 委 员 会 和 小 组 委 员 会 把 钱 批 给 这 些 机 构 。 尽 管 美 国 第 27 任 总 统 塔 夫 脱 （ 于 1909—1913年任美国总统）曾较早地提出使用预算，但国会拒绝批准采用预算。原因是那时 政府支出的规模很小（1913年美国各级政府每年的费用只不过30亿美元，在这种历史条件下， 对预算支出进行综合了解的必要性不大，也不重视对支出进行逐项的分析。第一次大战期间 的大量政府支出，引起了比原计划更大的赤字，才突出地表明需要有一个预算。1921年美国 国会通过了《预算及会计法案》。该法案规定总统应向国会提交年度联邦预算，并设立预算 局来协助总统全面审议联邦预算和控制联邦支出。预算局最初设在公共财政部内，但该法案 又规定预算局局长在总统的领导下工作并向总统负责。
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地方各级政府
编制本级预算、决算草案；向本级人民代表 大会作关于本级总预算草案的报告；将下一 级政府报送备案的预算汇总后报本级人民代 表大会常务委员会备案；组织本级总预算的 执行；决定本级预算预备费的动用；编制本 级预算的调整方案；监督本级各部门和下级 政府的预算执行；改变或者撤销本级各部门 和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、 命令；向本级人民代表大会、本级人民代表 大会常务委员会报告本级总预算的执行情况。
就每一预算年度而言,不同预算周期的上述 三个阶段同时并存。
关于2010年中央和地方预算草案的报告（2010年3月5日） 关于编制2011年中央部门预算的通知（2010年6月） 关于2009年中央决算的报告（2010年6月23日 ） 思考： 我国的预算周期几个月？ 我国的预算周期有何问题？
政府预算的主管职能部门——各级财政部门
财政部 具体编制中央预算、决算草案；具体组 织中央和地方预算的执行；提出中央预 算预备费动用方案；具体编制中央预算 的调整方案；定期向国务院报告中央和 地方预算的执行情况。
地方各级财政部门 具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级 总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案 ；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级 政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的 执行情况。
政府预算
第二章：政府预算管理的基础
第二章 政府预算管理的基础
政府预算管理概述 政府预算管理的流程与周期 政府预算管理的组织体系 政府预算收支分类
第一节 政府预算管理概述
预算管理是政府依据法律法规和对预算资 金的筹集、分配、使用进行的组织、协调 和监督等活动。
二、预算管理的地位
主导地位
财政管理由预算管理、税收管理、国家金库管理、政府采购管理 等构成
基础地位
是政府财政收支的全面反映
基本手段
预算形式上是财政收支计划，本质上是一种财政宏观控制手段
三、预算管理的要素
预算管理主体 预算管理对象 预算管理目标 预算管理范围 预算管理手段
预算审计与评价
预算编制与审批
第二节 政府预算管理的流程与周期 预算规划与决策 预算控制与监督
预算执行与决算
1.延长预算编制时间 2.调整预算年度的起止日期 3.调整预算审批时间 4.编制临时预算
第三节 政府预算管理的组织体系
政府预算管理的组织体系是指为政 府预算服务的各种组织、机构、程 序、活动等
政府预算的监督管理机构——各级立法机关 政府预算的组织领导机构——各级政府 政府预算的主管职能部门——各级财政部门 政府预算收支的管理机构——各预算部门和单位
政府预算收支的管理机构
各预算部门和单位
七月制——从7月1日至次年的6月30日止。主要有：瑞典、澳大利亚、 孟加拉国、巴基斯坦、苏丹等。
十月制——从10月1日起至次年9月30日止。主要有美国、泰国等。
决定预算年度起止日期的因素
立法机构召开会议的日期 保持统计资料汇编年度的一致性 收入旺季 历史原因 风俗习惯
思考：我国的预算年度是因何决定的？
“预算执行”从转年年初开始，组织执行 该预算，分析预算执行情况，办理预算调 整，期限为12 个月。
“决算与绩效评价”阶段从第三年年初开 始，组织编制本级和汇总下一级决算草案， 并对预算执行结果进行分析总结和绩效评 价，作为编制下一年度预算的依据，期限 约为6 个月。
从预算编制开始到决算完成,大约为30 个月 的标准周期。
政府预算的监督管理机构——各级立法机关
全国人民代表大会
审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执 行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行 情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会 常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。
地方各级人民代表大会 审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的 报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报 告；改变或者撤销本级人民代表大会常务委员 会关于预算、决算的不适当的决议；撤销本级 政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
全国人民代表大会常务委员会 监督中央和地方预算的执行；审查和批准中央预算的 调整方案；审查和批准中央决算；撤销国务院制定的 同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、 决定和命令；撤销省、自治区、直辖市人民代表大会 及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵 触的关于预算、决算的地方性法规和决议
地方各级人民代表大会常务委员会 监督本级总预算的执行；审查和批准本级预算 的调整方案；审查和批准本级政府决算（以下 简称本级决算）；撤销本级政府和下一级人民 代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不 适当的决定、命令和决议
政府预算的组织领导机构——各级政府
国务院
编制中央预算、决算草案；向全国人民代表大会作 关于中央和地方预算草案的报告；将省、自治区、 直辖市政府报送备案的预算汇总后报全国人民代表 大会常务委员会备案；组织中央和地方预算的执行； 决定中央预算预备费的动用；编制中央预算调整方 案；监督中央各部门和地方政府的预算执行；改变 或者撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的 不适当的决定、命令；向全国人民代表大会、全国 人民代表大会常务委员会报告中央和地方预算的执 行情况。
预算周期
预算周期是指从预算编制、执行到决算 的完整过程。
标准预算周期
所谓“标准预算周期”，是将每一个预算 周期从时间序列上划分为三个标准阶段， 即“预算编制”、“预算执行”、“决算 与绩效评价”。
“预算编制”从每年年初开始，在对上年 预算执行结果进行绩效评价的基础上，测 算下一年度预算收支规模和增长速度，编 制下一年度预算草案，期限为12 个月。
预算年度
预算年度也称财政年度或会计年 度，是编制政府预算时规定的收支 起止期限。
预算年度的类型
历年制—从每年的1月1日起至同年12月31日止。包括中国、法国、 德国、比利时、奥地利、丹麦、芬兰、西班牙、葡萄牙、挪威、瑞士 等
四月制——从4月1日至次年的3月31日止。如英国、日本、加拿大、 新加坡、印度等