科龙电器的审计案例分析

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科龙电器的审计案例分析报告

科龙电器地审计案例分析一、案例背景科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司，股票代码，于年月日在中华人民共和国注册成立.年月日，公司地股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；年度，公司获准发行股人民币普通股，年月日在深圳证券交易所上市交易.科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品.公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军.顾雏军同时有一家全资所有地顺德市格林柯尔企业发展有限公司，并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司地董事长.年月底，科龙电器同时在深港两地公告，广东科龙(容声)集团有限公司将所持有地万股法人股份转让给顾雏军全资所有地顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为亿元人民币，年月，格林柯尔公司占科龙股份数为％，到年月增至％.年月日，公告显示，科龙电器现有董事会将有变动.同时，顾雏军提早入主科龙董事会.年月日，股权转让完成.德勤华永会计师事务所负责科龙、、年度报表地审计，年和年出具了保留意见审计报告，其出具地保留意见均与科龙现金流无关，年出具了无保留意见审计报告，年月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务.科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所.顾雏军从注册成立顺德格林柯尔地那一刻开始，就已经瞄准了科龙.他先是利用从科龙电器划拨地亿元资金，采取反复对倒、反复划账地方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》地相关出资规定.打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器地梦魇也开始了.年在江西南昌，没有任何实力进行投产地格林柯尔通过信口开河地承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取地优惠土地使用权相关利益.年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达亿元.年没有实际履约能力地深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取万元地销售款，同时强买强卖，以其他公司地名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款万元.为了掩盖罪行，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣地手段，隐瞒每笔资金地转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙地销售收入，并且通过少提坏账准备、少计诉讼赔偿等编制虚假报表.这些行为使得近几年科龙电器地财务报告严重失实：年、年、年分别虚增利润亿元、亿元、亿元；年地现金流量表少计“借款收到现金”亿元，少计“偿还债务所支付地现金”亿元，多计经营活动产生地现金流量亿元.年月份，格林科尔集团老总顾雏军被拘.证监会公布地顾雏军几宗罪是“财务造假、虚假信息披露、通过关联交易大股东占用上市公司资金”.有专业人士指出，财务造假和虚假信息披露是手段，其最终地目地是为了占用上市公司资金.因此，顾雏军地问题集中起来，就是“大股东占用上市公司资金”问题.年月日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人地证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定.这是新地《证券市场禁入规定》自年月日施行以来，证监会做出地第一个市场禁入处罚.二、科龙财务舞弊手法分析事实证明，顾雏军收购科龙后，公司地经营状况并无明显改善，净利润地大起大落属于人为调控，扭亏神话原来靠地是做假账.利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏”.科龙通过虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告.在年至年地年间，科龙共在其年报中虚增利润亿元(其中，年虚增利润亿元，年虚增利润亿元，年虚增利润亿元).同时，科龙中报实现收入亿元，净利万元，可是到了年报，则实现收入亿元，净亏亿元.科龙年下半年出现近亿元巨额亏损地主要原因之一是计提减值准备亿元.年地科龙年报被审计师出具了拒绝表示意见，到了年，科龙转回各项减值准备，对当年利润地影响是亿元.虚增收入和收益.科龙通过使用不正当地收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务报表.经查，年科龙年报中共虚增收入亿元，虚增利润近亿元.其具体手法主要是通过对未出库销售地存货开具发票或销售出库单并确认为收入，以虚增年报地主营业务收入和利润.利用关联交易转移资金.科龙电器年至年未披露与格林柯尔公司共同投资、关联采购等关联交易事项，年至年未按规定披露重大关联交易，年、年科龙公司年报也均未披露使用关联方巨额资产地事项.案发时，科龙已有家控股子公司、参股公司，家分公司，而顾雏军把国内上市公司科龙当作“提款机”，一方面以科龙系列公司和格林柯尔系列公司打造融资和拓展平台为由，通过众多银行账户，频繁转移资金，满足不断扩张地资本需求，采用资本运作通过错综复杂地关联交易对科龙进行盘剥，掏空上市公司，另一方面又通过财务造假维持科龙地利润增长.三、科龙审计报告地分析.审计程序是指审计师在审计工作中可能采用地，用以获取充分、适当地审计证据以发表恰当地审计意见地程序，对于审计程序地类型、环节以及实施，都已经有了完善地规定.同时，这也反映了每一个规定地重要性，因为只要有一个地方出错，那么注册会计师就得出一份与事实不符地审计报告.本案例中我们可以轻易地找到相关地例子，如证监会委托毕马威所作地调查显示：年月日至年月日期间，科龙电器及其家主要附属公司与格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司之间进行地不正常重大现金流出总额约为亿元，不正常地重大现金流入总额约为亿元，共计亿元，而这些在德勤年地审计报告中均未反映.这显然是由于德勤在执行审计程序等方面，地确出现了严重纰漏，对科龙电器地审计并没有尽职.rqyn1。

科龙电器审计案例分析

2．会计师事务所未能严格按照独立审计准则执业。

注册会计师严重缺失独立性，是造成审计失败的根本原因。

2002-2004科龙电器的国内审计师为德勤华永，年度审计费用分别为350万港元、420万港元、550万港元，合计高达1320万港元。

高昂的审计费用，使注册会计师对客户过度依赖缺乏独立性，德勤接手科龙后当年的财务报告，德勤给出了保留意见，而在证监会后来的调查结果中，当年已经有重大现金流异常，德勤却没有能够发现这些情况。

证监会对科龙的调查中还指出，公司2003年年度报告现金流量表披露存在重大虚假记载。

2003年，本公司将产品在本公司及其子公司之间互相买卖，并以此贸易背景开具银行承兑票据和商业承兑票据到银行贴现，获取大量现金。

本公司的现金流量汇总表并未如实反映上述现金流。

经统计，本公司2003年年度报告合并现金流量表少计借款所收到的现金302550万元，少计偿还债务所支付的现金213573万元，多计经营活动产生的现金流量净额88976万元，而德勤不仅未发现此项不合法操作，还出具了标准无保留意见的审计报告，这显然不是单纯的审计失误，而是德勤对科龙的故意袒护，包庇。

而2004年的保留意见的审计报告，很有可能是德勤为了自保而为之，因为由于德勤上一年出具了标准无保留意见的审计报告，如果继续出具无保留意见，一旦科龙电器被查出违规，德勤华永无疑将面临重大的审计责任，今后也没有任何推脱的理由。

科龙电器调查案例分析

二、违法手法
1、顾雏军涉嫌通过格林柯尔系于2003年6月18日至25日期间挪用科龙电器29000万元注册扬州格林柯尔未予披露并抽逃出资69806万元的过程 2003年6月，顾雏军决定注册扬州格林柯尔专门用于收购亚星客车。由于受到《公司法》中企业对外投资不能超过净资产50%的限制，扬州格林柯尔若要收购亚星客车，则需要有10亿元的注册资本。因自有资金不足，顾雏军指使姜宝军、张宏、张细汉负责筹集注册所需资金。6月18日，在未经科龙董事会批准的情况下，根据顾雏军指令，江西科龙、格林柯尔科技发展（深圳）有限公司、江西发达思家电有限公司（格林柯尔实际控制的公司）分别划款29000万元（其中25000万元来自于科龙冰箱）、10000万元、2100万元共计41100万元至江西格林柯尔。江西格林柯尔6月19日以上述银行存款作为担保向中行扬州分行贷款39800万元，此后将该贷款连同存款合计80300万元划款至格林柯尔制冷剂（中国）有限公司，后者于6月20日投入80000万元资本金至扬州格林柯尔进行验资。扬州格林柯尔（资本10亿元）于6月20日成立，其中顾雏军出资9亿元，顾善鸿出资1亿元，公司法人代表顾雏军。根据验资报告，公司设立时各股东实际投入现金8亿元，无形资产5.69亿元（为顾雏军以所持有的“应用顾式热力循环方式工作的热工装置”（专利号89100212.X）和“顾式热力循环热工装置的工作介质”（专利号ZL891:09125.4）两项专利技术使用权投入）。事后，6月20日和23日扬州格林柯尔分别将39500万元、30306万元划至艾柯企业（天津）有限公司，艾柯企业（天津）有限公司6月20日至24日共计划款69806万元至格林柯尔制冷剂（中国）有限公司。6月20日至24日格林柯尔制冷剂（中国）有限公司共计划款74607.17万元至江西格林柯尔。6月20日江西格林柯尔将39800万元向中行扬州分行还贷，6月25日将其占用的科龙系统29000万元划回江西科龙，江西科龙收款后将25000万元划回科龙电器。

（整理）审计失败案例.

（整理）审计失败案例.【1】科龙审计失败谁之过近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。

随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

李伟:科龙审计失败谁之过如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。

从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。

如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。

审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。

而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。

因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。

导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。

但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。

二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。

科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。

例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。

如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

科龙事件的审计_剖析

扭亏神话只是个传说
• 可见，科龙电器2002年和2003年根本没有盈利，ST科龙扭亏只是一种会计数字游戏的结果。
德勤会计师事务所的报告：
• 科龙电器2004年第四季度有高达4.27亿元的销售收入没有得到验证，其中向一个不知名的新客户销售就达2.97亿元，而且到2005年4月28日审计时仍然没有收回。
传说是这样炼成的
• 这意味着，在顾雏军入主科龙之后所出具过的3份公司年报都存在财务造假，将不曾实现的销售确认为当期收入。
顾雏军：庞大的科龙系为关联交易转移资金
• 入主科龙不久，通过疯狂收购打造的 “科龙系” 到案发时，已有37家控股子公司、参股公司、28家分公司。 • 由顾雏军等在境内外设立的私人公司所组成的“格林柯尔系”在国内亦拥有12 家公司或分支机构。
• 科龙公司在银行设有500多个账户都被用来转移资金。在不到4年的时间里，格林柯尔系有关公司涉嫌侵占和挪用科龙电器财产的累计发生额为34.85亿元
格林柯尔与科龙
• 对于格林柯尔而言.科龙只是一个跳板，它要做的是借科龙横向并购，利用科龙的营销网络赚取利润。 • 顾雏军：国内上市公司科龙=“提款 = 机”.
• ST股里面难得一见的绩优股，流通盘也只有2.8个亿。 • 年报非标问题年报非标问题难以完全消除，无法脱帽，沦为低价ST股之列，处于两年来的低位。 ST
沉重的历史包袱：新法首例禁入处罚
• 2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。
我们对德勤的考虑2004年年报披露之后德勤宣布辞去科龙的审计业务但并没有撤回此前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告和为2002年2004年年报出具的保留意见审计报告也没有要求公司进行报表重述

审计失败案例分析

审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致财务报表出现重大错报，而审计人员未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在利益关系，可能影响审计人员的独立性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
THANKS
谢谢您的观看
加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而申请了破产保护，成为美国历史上最大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正的态度。

由科龙事件看审计责任问题

由科龙事件看审计责任问题分类：管理学论文> 会计审计论文> 会计理论论文(定做论文) 英文版繁体版作者：时间：2009-7-13 1:29: 浏览：16699 次【摘要】在我国，注册会计师被誉为“经济警察”、“证券市场的保护神”，在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用。

然而近年来，接连不断的审计舞弊和针对注册会计师的法律诉讼浮出水面，其荣誉地位受到了社会的质疑，广大的社会公众开始纷纷追讨注册会计师的责任,审计责任问题也引起社会各界的关注。

本文从近期受到普遍关注的“德勤-科龙事件”着手，通过对案例进行实证分析，发现我国注册会计师审计责任上存在的问题。

针对审计责任问题，阐述了审计责任的含义和内容, 分析了审计责任的特点、监管现状等, 探讨了审计责任的具体界定标准和方法。

针对案例，深入了“科龙事件”中的审计责任缺失现象。

在文章的最后，对于注册会计师审计责任的相关问题提出具体的解决对策与建议。

关键词：科龙事件，德勤会计师事务所，审计责任Study on Auditing Responsibility from “Ke Lon” CaseAbstractIn China, CPA is well known as “the police of the economy”and “the safeguard of the securities business”. CPA is playing a more and more important role in the dev elopment of social economy. However, during these years, more and more audit fr auds appear and also more and more lawsuit cases in view of registered accounta nts have appeared. The honored status of CPA is doubted by the public and probl ems of auditing responsibilities is payed much attention.This paper introduces the connotation and comprehension of the audit responsibility by analyzing detailed information of “Ke Lon” case, analyzes on its characters, pro bes into standards and ways to classify and concrete definition of the auditing resp onsibility, points out the mistakes of Deloitte in “Ke Lon” case and gives out sugge stions on issues which are connected with the auditing responsibilities in practice. Key words: “Ke Lon” case, Deloitte Accounting Firm, Auditing responsibility目录一、序言••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1（一）研究背景••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1（二）研究意义••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1（三）研究结构••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••1二、文献回顾••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2（一）国外文献回顾•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2（二）国内文献回顾•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2三、理论阐述•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••3（一）责任的概念••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••3（二）审计责任的含义及内容••••••••••••••••••••••••••••••••••3（三）审计责任的特点•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••5（四）对于审计责任的认识误区••••••••••••••••••••••••••••••••5（五）审计责任的具体界定•••••••••••••••••••••••••••••••••••6四、案例分析••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••7（一）基本案情••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••7（二）审计结果分析••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••9（三）审计过程分析•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••9五、结论及建议••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••12（一）结论••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••12（二）建议••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••12资料来源和参考文献••••••••••••••••••••••••••••••••••••••15一、序言（一）研究背景作为市场经济中不拿国家工资的“经济警察”，注册会计师在维护社会资本流动的安全性方面发挥了重要的作用。

浅谈现代风险导向审计的应用——基于科龙电器的案例分析

194浅谈现代风险导向审计的应用———基于科龙电器的案例分析宋芮作者简介：宋芮（1997—），女，汉族，江苏泰州，研究生在读，南京信息工程大学，会计。

（南京信息工程大学江苏南京210044）摘要：随着经济繁荣昌盛、社会发展，国内外的经济案件也在不断增加。

这些案件大多涉及了公司高层管理人员的舞弊行为，导致了会计师事务所的审计失败和审计信誉的恶化。

本文选择科龙电器案例作为研究背景，利用关于现代风险导向审计的知识，分析德勤审计失败的原因，并且提出相对应的处理方法。

希望借用这篇文章能给同行业的会计信息使用者提供参考，提高中国注册会计师执业质量，从而降低这类事件的发生频率，促进中国注册会计师行业健康发展。

关键词：现代风险导向审计；审计风险；管理舞弊一、引言2001年爆出银广夏等上市公司的财务欺诈对我国的资本市场产生了极为不利的影向，大众对审计工作者滋生不信任情绪。

究其原因，一些注册会计师在实践中未完全达到现代风险导向审计的标准，未用心践诺独立审计准则，没有坚持基本的严谨和怀疑态度，缺乏专业胜任能力和应有的关注。

因此，国际会计师和中国注册会计师都在加强职业道德教育，努力重新获得公众信任。

本文主要运用文献分析法，分析国内外对于现代风险导向审计的研究成果和研究趋势，利用分析案例方法研究科龙案例舞弊手法，予以警示。

二、文献综述（一）国外文献综述挪威教授Eilifsen （2001）认为：新审计方法可以给予注册会计师更多确定性，以降低不同利益相关者的风险，同时更为敏锐，检验新方法的优越性和旧方法的弊端。

牛津大学教授Power （2003）认为：“传统与现代审计方法之间的经济区别仅在于，传统审计方法支持节省成本，现代风险导向审计方法支持增加投入，进而促进提高审计收费合理化。

”（二）国内文献综述谢荣与吴建友（2004）有这样的观点：“伴随着企业经营风险的产生，随即会衍生出会计报表风险”，“现代风险导向审计是不同于以往的，不同的地方主要在于战略管理理论的审计技术”。

格林柯尔-科龙-财务舞弊案件

格林柯尔-科龙-财务舞弊案件格林柯尔财务舞弊案例分析及启示一、格林柯尔案例简介(一)格林柯尔引发科龙危机格林柯尔从2005年8月1日起停牌，于2007年5月18日退市，顾雏军资产从此灰飞烟灭。

顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。

他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。

打造好了顺德格林柯尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇从此开始。

2001年10月31日，科龙电器在香港发布公告：公司大股东容声集团与顺德格林柯尔(顾雏军的私人公司)订立买卖协议，后者将以5.6亿元的总代价获得科龙电器20.64％的股权。

一个月后的临时股东大会上，顾雏军等8人被正式委任成为董事。

新一届的董事会中共9名董事，其中5名执行董事全部来自于格林柯尔。

中国最优秀的家电生产巨头科龙电器已经在顾雏军的掌控之中了，而此时顾雏军仅支付了1.5亿元，20％的股权也只是质押还没有过户!2002年4月仃日，科龙电器公告：原单一大股东容声集团向格林柯尔出售2.05亿股科龙电器股票(占已发行股本的业。

1985～1988年在天津大学热能研究所从事科研工作，1988年9月发明格林柯尔制冷剂。

1989年，在英国，顾雏军创办了顾氏热能技术有限公司，1995年12月，回国发展，投资5,000万美元在天津建成亚洲最大非氟制冷剂生产基地。

2000年7月，以北京、深圳、海南和湖北4家工程公司为主体，格林柯尔科技控股有限公司成立并在香港创业板上市，发行2.5亿股，筹集资金5.45亿港元。

以发行价计算顾雏军持有上市公司股权的市值折合人民币17.3亿元，加上他的非上市资产，其总身价应当在20亿元以上。

从1989年只身赴海外到1995年回国创业，再到2000年成功上市，顾雏军11年挣了20多个亿。

从格林柯尔科技的公开的财务报表看出，1998年该公司收入仅11万元，利润为负800万元，而2000年年报统计的收入则达到3.64亿元，3年里增长了3300倍。

科龙电器造假案4505范文大全

科龙电器造假案4505范文大全第一篇：科龙电器造假案4505科龙电器造假案一、案例描述1.背景从2001年起，一个名不见经传的公司——格林柯尔突然演义了一场“蛇”吞“象”的收购——入主科龙电器集团。

随后，又陆续发生了2003年以来的超常规扩张——先后收购了美菱、亚星、襄轴等上市公司，开始打造世界级冰箱帝国的白色梦想；顾雏军入选“央视2003年度中国经济人物”；2004年的郎顾之争；2005年，科龙帝国轰然倒地，顾雏军被拘押，这一从天堂到地狱的商业传奇。

科龙的故事，对中国的国有企业改革，留下了极其丰富的经验和难忘的教训。

2005年4月29日，科龙电器年报报出6000万巨亏。

10天后，科龙电器发布公告称，公司因涉嫌违反证券法规已被中国证监会立案调查。

2005年8月1日，科龙董事长顾雏军等6人被采取刑事强制措施。

2006年4月，海信6.8亿入主科龙。

一时间，这个曾占据中国白电产业半壁江山的企业就这样结束了辉煌。

谈到科龙，就要从顾雏军和他的格林柯尔系开始。

1997年顾雏军创办格林柯尔公司，随后几年公司发展成为“仅次于杜邦和帝国化工的全球第三大制冷剂制造商(公司宣传资料语)”;2000年7月格林柯尔在香港创业板上市，其纯利在2001年中期已达1.5亿港币。

2001年底，格林柯尔击败通用电器、松下以及惠而浦等公司，以3.48亿元购得科龙20.6%的股权实现入主控制。

2002年对科龙进行了大刀阔斧的民营化重组改造，使公司迅速摆脱困境，当年扭亏为盈。

2003年，科龙冰箱销量重回国内第一，空调销量稳居三甲，年出口量翻番增长。

此后，顾雏军的格林柯尔系又收购丁美菱电器等一系列的白电制造商，拥有5个家电品牌(科龙、容声、华宝、康拜思、美菱)，控制的上市公司的市值己近百亿元。

2.处理结果2006年7月，中国证监会对科龙进行处罚，认定科龙从2000年至2001年，未按规定披露重大关联交易；认定科龙从2002年至2004年，编造虚假财务报告、虚增利润等，科龙公司财务造假，3年虚增利润3.87亿元，欺骗股民，给股民的正常投资造成了巨大损失。

科隆电器审计失败案例研究

一、科龙简介“科龙”是中国驰名商标，涵盖空调、冰箱、冷柜、小家电等多个产品系列。

广东科龙电器股份有限公司是于1992年12月16日注册成立的股份有限公司。

1996年4月，顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的公司股份全部转让给科龙（容声）集团，从而公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。

1996年7月23日，公司公开发行了459,589,808股H股并在香港联合交易所有限公司上市交易；于1998年度，公司获准发行110,000,000 股A股，总股本达88200.6563万股，并于1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。

经过02年的1系列股权转让，公司原单1大股东容声集团已不再持有公司的任何股份。

广东格林柯尔成为公司的主要股东。

2004年10月14日，广东格林柯尔受让顺德信宏所持有的公司57,436,439股法人股(占股权比例5.79%)；此次股权转让后，广东格林柯尔持有本公司的股份数目增加至262,212,194股（占股权比例26.43%）。

证券简称：科龙电器公司名称：广东科龙电器股份有限公司法人代表：刘从梦总经理：汤业国注册资本：99200.6563万元经营范围：开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。

二、案件回顾2001年：科龙财务报表出现问题：中报显示收入27.9亿元，净利润1975万元，而年报却出现净亏损15.56亿元，其主要原因在于计提坏帐准备及存货跌价准备6.35亿元。

时任审计师安达信会计师事务所”由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”而出具了拒绝表示意见的审计报告。

2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，然而，普华永道对格林柯尔和科龙这两个”烫手山芋”采取了请辞之举。

随即，德勤走马上任，为科龙审计了2002年至2004年的年报。

2002年审计报告：保留意见的审计报告。

科龙电器2001-2004审计案例分析

科龙电器2001-2004年审计案例分析引言审计报告是注册会计师根据正确合理的审计方法所获取的充分适当的审计证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见，完成审计工作后提交的审计工作成果。

作为审计工作的最终成果，具有以下几个方面的作用：（1）对社会公众具有鉴证作用，提高会计信息的可信性；（2）对被审计单位具有证明作用，解除其受托责任；（3）对会计师事务所具有保护作用，可以明确注册会计师所作的工作。

注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。

注册会计师行业之所以在现代社会中产生和发展，是因为注册会计师能够站在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计，并提出客观、公正的审计意见，作为财务报表使用人进行决策的依据。

注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。

这些基本原则包括独立、客观、公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；职业行为；技术准则。

本文通过德勤华永会计师事务所对广东科龙电器股份有限公司2001-2004年度的审计报告进行研究分析，主要围绕注册会计师职业道德、审计程序以及注册会计师应当承担的法律责任3个方面展开论述，具体分析德勤华永会计师事务所注册会计师为科龙电器公司2002年至2004年财务年报出具的审计报告，注册会计师在审计过程中所违背的注册会计师职业道德基本准则，存在的审计程序不充分不适当的主要重大问题，并综合运用所学知识分析实际问题。

一、科龙电器2001-2004年主要情况概述科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造及国内外销售及售后服务。

广东科龙电器股份有限公司是我国目前规模最大的制冷家电企业集团之一，电冰箱年产达800万台，空调年产400万台，在国内冰箱及空调市场均占有重要位置，最为突出的是冰箱市场的占有率连续十年全国第一。

2001年，广东格林柯尔收购了科龙电器部分股权，至2004年格林柯尔持股比例已达26.43%，而格林柯尔控制人顾雏军正式成为科龙电器的董事长。

海信科龙公司审计案例分析

海信科龙公司审计案例分析一、了解被审计单位及其环境1、公司基本情况简介海信科龙电器股份有限公司是中国最大的白电产品制造企业之一，创立于1984年。

2006年底，海信成功收购科龙电器后，由此诞生了中国白色家电的新航母——海信科龙。

2022年12月，本公司被国家科技部认定为国家火炬计划重点高新技术企业。

①公司法定中文名称：海信科龙电器股份有限公司（缩写：海信科龙）②主营范围：冰箱、空调、冷柜和洗衣机等系列产品。

（白色家电）③旗下的品牌：海信、科龙、容声。

（海信空调、海信冰箱、科龙空调、容声冰箱四个“中国名牌产品”）④股票上市证券交易所：深圳证券交易所、香港联合交易所有限公司股票代码：000921A股股票简称：ST科龙H股股票简称：海信科龙⑤主要控股公司：海信容声（广东）冰箱有限公司控股公司名称海信容声（广东）冰箱有限公司权益100%业务性质主要产品及服务工业制造及销售冰箱⑥发展战略：高科技、高质量、高水平服务，创国际名牌⑦市场主要的竞争对手：海尔、美的、格力。

⑧科龙品牌定位：科技创新先锋，高质量的中高档品牌。

⑨经营方针：强化产品竞争能力、推进长效激励机制、完善内部控制体系、提高市场占有份额。

加大绿色、低碳、环保产品的技术创新，推动产品结构向高端转型；优化市场网络，加大三、四级市场投入力度，建立专卖店，增加B2C等销售渠道，公司冰箱、空调产品的销售规模增幅均位于行业前列；加速资金周转，降低存货占用，不断改善公司财务状况，公司经营质量得到全面提升。

2、宏观分析（1）行业状况海信科龙属于白色家电领域。

白色家电，指的是生活及家事用的家庭用电器。

被列为白色家电的电器有：洗衣机、电冰箱、空调、微波炉等。

目前无论是生产还是消费，整个全球白色家电产业正逐渐转向中国市场，在中国制造的白色家电产品已超过全球市场的60%，中国高端市场正在成为中外厂商集中抢攻的地带。

随着中国白色家电制造业实力的逐渐增强，整个白电产业链已经建立完成，即从零部件、关键零部件、芯片控制的生产到整机制造能够紧跟国际上的先进技术水平。