全面预算与偏差分析纠正体系

全面预算与偏差分析纠正体系一、制订全面预算体系，严格预算控制。

为进一步理顺公司内部管理制度并顺利完成生产经营目标，在全公司范围内实施全面预算管理工作。

此次预算的前提是以元明粉产量4500吨/月、硫化碱2000吨/月，确定2008下半年度元明粉制造成本为370.68元，硫化碱制造成本1,561.48元，管理费用为万元，营业费用为万元，财务费用万元，实现净利润为117.8万元的总体目标。

经营指标的具体预算和分解过程如下：（一）、产量预算：下半年应作业天数为180天，预计实际作业天数为150天，按实际作业天数测算完成产量元明粉2.25万吨，硫化碱1万吨。

由于公司资金较为紧张，设备运行带病作业较多，操作方法操作技术方面尚不规范，再加上压缩机、离心机、轴流泵、转炉、锅炉等主体设备已不同程度暴露出重大隐患，严重制约生产。

鉴于上述情况，按停车检修时间预计安排20天，另外因原材料供应不及时、化硝液跟不上而停车约10天。

（二）、销售预算：下半年计划发运硫化碱1万吨，其中片碱0.8万吨，液碱0.2万吨，元明粉外销0.8万吨。

全年预计营业费用发生万元，比上半年预计下降元。

（三）、制造成本预算：考虑到下半年的设备运行状况，统一平衡测算后，吨元明粉原材料计划消耗为：原硝吨，炸药0.8公斤，直接材料成本计划元，其中原辅材料元，燃料与动力费用元。

吨元明粉直接材料元；直接人工费用考虑了今年工资上调因素，下半年为万元，占制造成本的%；制造费用方面，由于设备需大量更换、维修；厂房、建筑物已到维修期，计划大修费80万元，防腐保温费10万元，中小修费20万元，土建维修10万元，公司管理人员以及机、电、仪人员工资万元，制造费用总计万元，吨元明粉制造费元，占制造成本的%。

比去年实际增加元。

（四）、折旧计提预算：根据现有固定资产状况，今年计提折旧万元。

折旧比上半年实际预算增加万元。

（五）、管理费用预算：由于下半年工资整体增长，各种社会统筹金缴纳额度上幅等原因，比上半年实际增长万元；同时今年计划实行年薪制，部室工资计划万元，比上半年实际增加万元。

（六）、财务费用预算：2008上半年实际发生万元，2008下半年根据制造成本及管理费用、营业费用的资金需求量，计划财务费用万元，占完全成本的%，比上半年实际增加万元，吨元明粉增加元。

全面预算体系的制订，是将全公司作为一个统一的整体来考虑，在平衡成本费用构成的各种因素后，充分考虑了2008下半年的生产经营需要，将公司2008下半年所有发生的费用都做了充分的预算。

因此，任何子预算的超支都有可能造成全面预算的超支，从而造成成本超支。

为了有效控制好成本指标，我们必须控制好子预算的运行，对于预算超支的部分（单位或部门），要明确责任，从其当期费用（包括工资）中扣回，以维持全面预算的平衡；对于预算节约的，公司将按照有关规定进行奖励；凡是预算中没有列入的非生产性开支，一律不允许进入当期费用，以确保预算的可控制性，为此，我们必须按照事前预算、事中控制、事后考核的原则，加强对预算的监督控制，做到天天看预算，周周评预算，月月结预算。

二、完善企业管理的各项基础工作，确保经营指标全面完成。

（一）、经济责任制制定的总体思路。

2007年底，公司曾推行过内部经济目标责任制考核，经过半年多的运行效果不是很明显，主要原因是没有建立起了一套完整的、适合本公司实际情况的内部目标责任制管理体系。

随着公司运行机制改革的逐步深入和企业管理制度进一步规范，各单位责任界定越来越清晰，各项基础工作越抓越细。

为了充分发挥经济责任制的杠杆约束，对于有量化经营指标的单位，将根据其所承包的经营指标，对其承包落实情况实施有效监控、检查、考核，严格按其承包内容执行。

对于没有具体量化指标的管理部门，把重点放在考核部门职责上，以加强行政部室的工作作风和服务意识。

同时推行企业内部“上下左右互为顾客”的运行机制，单位（部门）之间、个人之间有物流发生的，都要建立起买卖关系。

没有物流发生的则要建立起服务承诺关系。

任何单位、任何个人都有权拒绝接受上道工序传下来的不合格产品，有权投诉服务单位的消极服务。

具体我们将采取以下措施：1、分解下达指标，层层落实到人。

明确每个分厂（部门）、每个员工所承担的经济指标和工作任务是我们开展工作的前提。

为此，我们必须先将总体指标分解为几类横向指标，如对产量、工艺消耗、技术支持、设备管理等项目划归生产部、生产调度管理。

把人才开发、培训、工资管理、劳动纪律、员工出勤等指标划归行政人事部管理。

各部门再将指标层层落实到分厂、工段、班组至个人，实行层层包，包到底，包到人。

彻底把横向互保和纵向指标有机的联合起来，使指标分解由大到小，由少到多，做到细化量化。

也使每个人都明白自己对企业、对兄弟单位所承担的责任，形成了“人人肩上有指标，千斤重担众人挑”的局面。

2、明确各单位经济利益，制订有效的激励措施。

为确保2008下半年的生产经营目标全面完成，一是经营责任人实行风险抵押金上岗制。

各单位全年所承担的各项经营任务全面完成，返还风险抵押金，如未完成，扣除部分或全部风险抵押金。

二是将绩效考核工资与产量、质量挂浮比例加大，通过增大人工成本的比例来减少成本节约额。

就是将成本节约部分以工资形式发放，当月成本节约额与当月工资收入挂钩，以激发全体员工的生产经营积极性，剩余的成本（费用）节约额按70%奖励给各单位。

如当月成本超支，按超支额的70%从浮动工资中扣罚，其余30%由公司承担。

并借助月度预算管理体系，对生产各个环节按月实施预算计划的编制、执行、分析、考核，及时发现问题并纠正偏差，严格限制无预算资金支出，最大限度减少资金占用。

预算控制精确到“天”，做到“天天看预算，周周评预算，月月结预算”，要做到让每个员工根据当期的生产经营业绩就能计算出当月、当天的收入。

三是设置总经理特别奖励基金，专门用于横班竞赛奖、目标体系考核奖、全面质量管理活动成果奖、合理化建议奖、技改技措成果奖、特殊贡献奖等各类专项奖励，通过启动多种形式的奖励基金，来鼓励各单位之间、员工之间展开“比、学、赶、帮、超”的劳动竞赛，确保全年生产经营指标的顺利完成。

3、严格划分各单位的经济关系、管理界区，分清经济责任。

各项经济指标和经营目标分解下达到各单位至员工，还需进一步划清他们的职责、管理界区和协作关系。

首先要明确各部门和各岗位的职责和协作关系，制定其部门工作标准（或操作标准）。

其次划清管理区域，便于分清各自的责任。

在此基础上各部门再将职责进一步分解到分厂、班组和个人，每级都确定其不同的职责和工作标准，一环扣一环，分工合作，上下衔接，左右配套，力求各项指标顺利实现。

4、制订严格的考核标准和奖惩制度。

严格的考核标准和奖惩制度，对完善经济责任制起着重要的保证作用。

要切实建立以成本、质量、产量、安全、工艺、设备、劳动纪律、现场管理、精神文明等多项考核内容为主体，部门工作职责为辅助的综合性目标考核体系，通过各类指标滚动式考核，奖罚兑现，全面促进各项指标优化，带动各项工作不断向前迈进。

（二）、完善定额管理制度。

定额是编制计划的依据和科学组织生产的手段，也是进行经济核算、厉行节约、提高经济效益的有效工具。

在劳动定额方面，要高度重视提高劳动生产率，合理均衡组织生产，确保生产平稳，避免事故和生产波动造成单耗增加而形成损失；在材料定额方面，在上半年的基础上，制订出下半年的单耗预算指标，物资质量和生产组织从严要求，从严考核；各分厂（部门）在单耗预算的基础上，要努力寻求技术进步，加快技改技措项目实施，充分挖掘潜力，以达到降低消耗、减少损失浪费的目的；在储备资金定额上，对大宗原材料实行最高储备定额管理，最高储备不得超过三个月预算的消耗数；对辅助材料，继续扩大代理制的范围，对电工电料、阀门、仪表、轴承、管道等工矿配件实行代储代销，逐步向零库存过渡，积极寻求外部资金支持，减少生产资金占用。

坚决控制超储积压现象，避免预算失控、超支；流动资金定额，在保证生产正常进行所必须的、最低限度的资金数额同时，又要尽可能的减少流动资金占用量，科学合理的使用流动资金，努力提高自有资金利润率，减少借入资金利息率和借入资金比例，降低筹资风险，增强资本运营收益，减少预算外资金支出，合理控制财务费用，改进企业的经营管理，以提高企业的生产管理水平。

（三）、加强计量考核，建立健全分级计量制度。

一是在现有计量手段基础上，加大公司一级计量控制，计量器具要根据检定规程，确保准确可靠，凡是需要计量的都要严格加以计量，对原材料等物资的购进、领用、发放、生产过程中的转移、产品入库、发运等都要严格按照计量验收的有关规定执行，以真实客观数据反映质量、数量、重量、消耗等指标；二是做好公司同分厂、分厂与分厂之间的二级计量，严格控制把握生产收付、领用和原辅材料消耗、能源消耗、在制品、半成品等方面的计量与数据管理。

各单位、部门要建立健全原始记录和相应的台帐，定期对数据进行分析处理，随时研究发现生产中出现的问题，并采取措施加以解决；三是推动班组建立三级计量制度，扩大计量范围，对班组责任范围内的设备、资产、能源消耗等班组核算的各种必要的数据进行最基础的计量，完整全面的反映当期成本，为班组核算和目标责任的落实创造条件。

（四）、强化标准化工作的推行。

标准是人为设置的目标，实际上也是我们工作所要达到的最低要求。

在技术标准方面，要大力开展技能培训，不断提高员工操作技能，优化操作指标，以达到降低消耗，增加产出的目的。

在管理标准方面，进一步规范管理，提高员工质量意识，规范员工质量行为，创建公司质量文化。

下半年对公司发展起着至关重要的一年，各分厂（部门）应积极响应，再上管理新台阶。

随着公司运行机制逐步规范，我们要不断细化优化公司各类管理制度，加强各种表单的填写，严格执行已确定的各种工作程序和工作流程，培养员工按程序办事的良好习惯，坚决避免个人的随意行为。

对此，我们专门成立了检查考核小组，对绩效考核运行实施监督，并在运行中及时总结经验，发现问题，提炼出最佳工作流程，使管理流程真正达到提高管理水平的目的。

要进一步规范统计口径，提高数据的准确性，真实反映公司的经营现状，要充分运用统计技术，定期对预算执行情况进行统计分析，及时反映经营过程中存在的问题，通过统计技术的应用推广到基层班组，使班组在核算管理方面更趋于合理规范。

（五）、严格成本控制，加强财务核算与监督。

2008下半年度经营目标计划指标是在全面预算的基础上，根据预计实现利润指标经过平衡后确定的，只有严格按预算计划进行控制，最大限度降低成本，才能提高经济效益。

为确保预算计划指标能够得到有效控制，财务核算的监督作用是不容忽视的，充分发挥财务核算事前控制、事后监督的作用，严格按权责发生制的原则，加强二级核算管理，统一核算口径，规范核算行为，通过明确考核单位经济权利、经济关系、经济利益，建立成本责任制，全面真实完整准确的考核经济责任单位每一个报告期的经营业绩，做到当期损益当期反映。