全面预算与偏差分析纠正体系

全面预算与偏差分析纠正体系

一、制订全面预算体系，严格预算控制。

为进一步理顺公司内部管理制度并顺利完成生产经营目标，在全公司范围内实施全面预算管理工作。此次预算的前提是以元明粉产量4500吨/月、硫化碱2000吨/月，确定2008下半年度元明粉制造成本为370.68元，硫化碱制造成本1,561.48元，管理费用为万元，营业费用为万元，财务费用万元，实现净利润为117.8万元的总体目标。

经营指标的具体预算和分解过程如下：

（一）、产量预算：下半年应作业天数为180天，预计实际作业天数为150天，按实际作业天数测算完成产量元明粉2.25万吨，硫化碱1万吨。由于公司资金较为紧张，设备运行带病作业较多，操作方法操作技术方面尚不规范，再加上压缩机、离心机、轴流泵、转炉、锅炉等主体设备已不同程度暴露出重大隐患，严重制约生产。鉴于上述情况，按停车检修时间预计安排20天，另外因原材料供应不及时、化硝液跟不上而停车约10天。

（二）、销售预算：下半年计划发运硫化碱1万吨，其中片碱0.8万吨，液碱0.2万吨，元明粉外销0.8万吨。全年预计营业费用发生万元，比上半年预计下降元。

（三）、制造成本预算：考虑到下半年的设备运行状况，统一平衡测算后，吨元明粉原材料计划消耗为：原硝吨，炸药0.8公斤，直接材料成本计划元，其中原辅材料元，燃料与动力费用元。吨元明粉直接材料元；直接人工费用考虑了今年工资上调因素，下半年为万元，占制造成本的%；制造费用方面，由于设备需大量更换、维修；厂房、建筑物已到维修期，计划大修费80万元，防腐保温费10万元，中小修费20万元，土建维修10万元，公司管理人员以及机、电、仪人员工资万元，制造费用总计万元，吨元明粉制造费元，占制造成本的%。比去年实际增加元。

（四）、折旧计提预算：根据现有固定资产状况，今年计提折旧万元。折旧比上半年实际预算增加万元。

（五）、管理费用预算：由于下半年工资整体增长，各种社会统筹金缴纳额度上幅等原因，比上半年实际增长万元；同时今年计划实行年薪制，部室工资计划万元，比上半年实际增加万元。

（六）、财务费用预算：2008上半年实际发生万元，2008下半年根据制造成本及管理费用、营业费用的资金需求量，计划财务费用万元，占完全成本的%，比上半年实际增加万元，吨元明粉增加元。

全面预算体系的制订，是将全公司作为一个统一的整体来考虑，在平衡成本费用构成的各种因素后，充分考虑了2008下半年的生产经营需要，将公司2008下半年所有发生的费用都做了充分的预算。因此，任何子预算的超支都有可能造成全面预算的超支，从而造成成本超支。为了有效控制好成本指标，我们必须控制好子预算的运行，对于预算超支的部分（单位或部门），要明确责任，从其当期费用（包括工资）中扣回，以维持全面预算的平衡；对于预算节约的，公司将按照有关规定进行奖励；凡是预算中没有列入的非生产性开支，一律不允许进入当期费用，以确保预算的可控制性，为此，我们必须按照事前预算、事中控制、事后考核的原则，加强对预算的监督控制，做到天天看预算，周周评预算，月月结预算。

二、完善企业管理的各项基础工作，确保经营指标全面完成。

（一）、经济责任制制定的总体思路。2007年底，公司曾推行过内部经济目标责任制考核，经过半年多的运行效果不是很明显，主要原因是没有建立起了一套完整的、适合本公司实际情况的内部目标责任制管理体系。随着公司运行机制改革的逐步深入和企业管理制度进一步规范，各单位责任界定越来越清晰，各项基础工作越抓越细。为了充分发挥经济责任制的杠杆约束，对于有量化经营指标的单位，将根据其所承包的经营指标，对其承包落实情况实施有效监控、检查、考核，严格按其承包内容执行。对于没有具体量化指标的管

理部门，把重点放在考核部门职责上，以加强行政部室的工作作风和服务意识。同时推行企业内部“上下左右互为顾客”的运行机制，单位（部门）之间、个人之间有物流发生的，都要建立起买卖关系。没有物流发生的则要建立起服务承诺关系。任何单位、任何个人都有权拒绝接受上道工序传下来的不合格产品，有权投诉服务单位的消极服务。具体我们将采取以下措施：

1、分解下达指标，层层落实到人。明确每个分厂（部门）、每个员工所承担的经济指标和工作任务是我们开展工作的前提。为此，我们必须先将总体指标分解为几类横向指标，如对产量、工艺消耗、技术支持、设备管理等项目划归生产部、生产调度管理。把人才开发、培训、工资管理、劳动纪律、员工出勤等指标划归行政人事部管理。各部门再将指标层层落实到分厂、工段、班组至个人，实行层层包，包到底，包到人。彻底把横向互保和纵向指标有机的联合起来，使指标分解由大到小，由少到多，做到细化量化。也使每个人都明白自己对企业、对兄弟单位所承担的责任，形成了“人人肩上有指标，千斤重担众人挑”的局面。

2、明确各单位经济利益，制订有效的激励措施。为确保2008下半年的生产经营目标全面完成，一是经营责任人实行风险抵押金上岗制。各单位全年所承担的各项经营任务全面完成，返还风险抵押金，如未完成，扣除部分或全部风险抵押金。

二是将绩效考核工资与产量、质量挂浮比例加大，通过增大人工成本的比例来减少成本节约额。就是将成本节约部分以工资形式发放，当月成本节约额与当月工资收入挂钩，以激发全体员工的生产经营积极性，剩余的成本（费用）节约额按70%奖励给各单位。如当月成本超支，按超支额的70%从浮动工资中扣罚，其余30%由公司承担。并借助月度预算管理体系，对生产各个环节按月实施预算计划的编制、执行、分析、考核，及时发现问题并纠正偏差，严格限制无预算资金支出，最大限度减少资金占用。预算控制精确到“天”，做到“天天看预算，周周评预算，月月结预算”，要做到让每个员工根据当期的生产经营业

绩就能计算出当月、当天的收入。三是设置总经理特别奖励基金，专门用于横班竞赛奖、目标体系考核奖、全面质量管理活动成果奖、合理化建议奖、技改技措成果奖、特殊贡献奖等各类专项奖励，通过启动多种形式的奖励基金，来鼓励各单位之间、员工之间展开“比、学、赶、帮、超”的劳动竞赛，确保全年生产经营指标的顺利完成。

3、严格划分各单位的经济关系、管理界区，分清经济责任。各项经济指标和经营目标分解下达到各单位至员工，还需进一步划清他们的职责、管理界区和协作关系。首先要明确各部门和各岗位的职责和协作关系，制定其部门工作标准（或操作标准）。其次划清管理区域，便于分清各自的责任。在此基础上各部门再将职责进一步分解到分厂、班组和个人，每级都确定其不同的职责和工作标准，一环扣一环，分工合作，上下衔接，左右配套，力求各项指标顺利实现。

4、制订严格的考核标准和奖惩制度。严格的考核标准和奖惩制度，对完善经济责任制起着重要的保证作用。要切实建立以成本、质量、产量、安全、工艺、设备、劳动纪律、现场管理、精神文明等多项考核内容为主体，部门工作职责为辅助的综合性目标考核体系，通过各类指标滚动式考核，奖罚兑现，全面促进各项指标优化，带动各项工作不断向前迈进。

（二）、完善定额管理制度。定额是编制计划的依据和科学组织生产的手段，也是进行经济核算、厉行节约、提高经济效益的有效工具。在劳动定额方面，要高度重视提高劳动生产率，合理均衡组织生产，确保生产平稳，避免事故和生产波动造成单耗增加而形成损失；在材料定额方面，在上半年的基础上，制订出下半年的单耗预算指标，物资质量和生产组织从严要求，从严考核；各分厂（部门）在单耗预算的基础上，要努力寻求技术进步，加快技改技措项目实施，充分挖掘潜力，以达到降低消耗、减少损失浪费的目的；在储备资金定额上，对大宗原材料实行最高储备定额管理，最高储备不得超过三个月预算的消耗数；对辅助材料，继续扩大代理制的范围，对电工电料、阀门、仪