【热门】A107040《减免所得税优惠明细表》及填报说明
财税实务A107040《减免所得税优惠明细表》及填报说明
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务A107040《减免所得税优惠明细表》及填报
说明
A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明
本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、符合条件的小型微利企业”、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。
该政策包括两种情形：一是小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20万元的减半征税，应纳税所得税大于20万元、小于30万元的按20%税率征税。
二是小型微利企业2015年10
月1日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。
本行根据以下情形填写：
（1）2015年度汇算清缴需区分以下情况：
①2015年1月1日之前成立的企业
当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于
A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+A100000表第23行×5%×（9/2015年。
减免所得税优惠明细表(A107040)及填报说明
附件3A107040减免所得税优惠明细表A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、符合条件的小型微利企业”、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。
该政策包括两种情形：一是小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20万元的减半征税，应纳税所得税大于20万元、小于30万元的按20%税率征税。
二是小型微利企业2015年10月1日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。
本行根据以下情形填写：（1）2015年度汇算清缴需区分以下情况：①2015年1月1日之前成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)+A100000表第23行×5%×（9/2015年度经营月份数）。
A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)的计算金额，同时填入第2行“其中：减半征收”。
②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。
A107040减免所得税优惠表
• • • •
• 填报说明
应纳税所得额低于30万元的小微企业，其所得减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即根据主表第23行应纳税 所得额计算的减征15%（5%+10%）企业所得税金额。并填入第1 行第3 列金额。
其他小微企业所得税相关政策解读
• 将采取核定征收方式的小微企业，纳入享受小型微利企业优惠政策范 围。由于相当部分小微企业核算不健全，常常采用定率征收或定额征 收的方式，以前并不能享受小型微利企业所得税优惠。政策调整后， 采取核定征收方式的小微企业也能享受优惠，大大提高了小型微利企 业所得税优惠政策的覆盖面。 • 例：年应纳税所得额10万元的核定征收企业，按原规定不能享受小型 微利企业优惠，适用25%的税率，应缴企业所得税10*25%＝2.5万元； 政策调整后与查账征收企业一样享受小型微利企业优惠，应缴企业所 得税10*50%*20%＝1万元，享受优惠金额为2.5-1=1.5万元。
• 11.第11行“（七）技术先进型服务企业”：填报纳税人根据相关税 收政策规定的，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征 收企业所得税。本行填报根据表A100000第23行应纳税所得额计算 的减征10%企业所得税金额。（财税〔2010〕65号政策执行期限至 2013年12月31日，若无延期停止执行。）（减低税率，税率式减免 优惠） • 12.第12行“（八）新疆困难地区新办企业”：填报纳税人根据相关 税收政策规定的，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点 鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生 产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三 年至第五年减半征收企业所得税。本行填报根据表A100000第23行 应纳税所得额计算的免征、减征企业所得税金额。（两免，税额式减 免优惠。三减半，税率式减免优惠）
《减免所得税优惠明细表》填报说明
A107040 减免所得税优惠明细表A107040 《减免所得税优惠明细表》填报说明本表适用于享受减免所得税优惠政策的纳税人填报。
纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”：填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。
2.第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”：根据税法、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）等规定, 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
本行填报表A107041第31行金额。
3.第3行“三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税”：根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）、《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）等规定，经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%法定税率减半征收企业所得税。
本行填报表A107041第32行金额。
4.第4行“四、受灾地区农村信用社免征企业所得税”：填报受灾地区农村信用社按相关规定免征企业所得税的金额。
本行不得填报。
5.第5行“五、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税”：根据《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）、《文化部财政部国家税务总局关于实施〈动漫企业认定管理办法（试行）〉有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）等规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，享受软件企业所得税优惠政策。
减免所得税优惠明细表(A107040)及填报说明
附件3A107040减免所得税优惠明细表注：1、2015年度汇算清缴需区分以下情况：①2015年1月1日之前成立的企业当A100000表（主表）第23行>0且≤20万元时，本行等于主表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当主表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于主表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)+ 主表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。
主表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)的计算金额，同时填入第2行“其中：减半征收”。
②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业当主表第23行>0且≤20万元时，本行等于主表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当主表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于主表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+主表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。
主表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）同时填入第2行“其中：减半征收”。
③2015年10月1日之后的企业当主表第23行>0且≤30万元时，本行等于主表第23行×15%的值，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
为简化计算，2015年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大于20万元不超过30万元的小型微利企业，可以按照《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》（见表1）计算填报该项优惠政策。
2015年度汇算清缴结束后，本部分填报说明废止。
A107040《减免所得税优惠明细表》
26
二十六、线宽小于130纳米的集成电
的动漫企业自主开发、生产动漫产品，享受软件企业所得税优惠政策。 即在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征所得税，第
27 二十七、线宽小于65纳米或投资额超 三年至第五年按照25%的法定税率减半征收所得税，并享受至期满为止。
… ……
本行填报根据表A100000第23行计算的免征、减征企业所得税金额。
10 十、投资额 80亿元的集
11 十一、新办集成 设计 第8行“八、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企
业所得税”：根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成
12 十二、国家规划布局
电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《财政
13 十三、符合条件的软件企 部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企
9 九、线宽小于0.25微米的集成
通知》（财税〔2009〕65号）、《文化部 财政部 国家税务总局关于印
10 十、投资额超过80亿元的集成电路 发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51
… ……
号）、《文化部 财政部 国家税务总局关于实施〈动漫企业认定管理办法
25 二十五、北京冬奥组委、北京冬奥会 （试行）〉有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）等规定，经认定
25 二十五、北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事 额。
26 二十六、线宽小于130纳米的集成电路生产企业减
27 二十七、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税（填写A107042）
… …… 33 合计（1+2+…+28-29+30+31+32）
《A107040减免所得税优惠明细表(2019年版)》及填报说明
A107040 减免所得税优惠明细表（2019年版）A107040 《减免所得税优惠明细表》填报说明本表适用于享受减免所得税优惠政策的纳税人填报。
纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”：填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。
2.第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”：根据税法、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）等规定, 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
本行填报表A107041第31行金额。
3.第3行“三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税”：根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）、《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）等规定，经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%法定税率减半征收企业所得税。
本行填报表A107041第32行金额。
4.第4行“四、受灾地区农村信用社免征企业所得税”：填报受灾地区农村信用社按相关规定免征企业所得税的金额。
本行不得填报。
5.第5行“五、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税”：根据《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）、《文化部财政部国家税务总局关于实施〈动漫企业认定管理办法（试行）〉有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）等规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，享受软件企业所得税优惠政策。
a107040《减免所得税优惠明细表》
a107040《减免所得税优惠明细表》A107040减免所得税优惠明细表行项目金额次1 一、符合条件的小型微利企业2 二、国家需要重点扶持的高新技术企业(填写A107041)3 三、减免地方分享所得税的民族自治地方企业四、其他专项优惠4(5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27) 5 (一)经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业 6 (二)经营性文化事业单位转制企业 7 (三)动漫企业 8 (四)受灾地区损失严重的企业 9 (五)受灾地区农村信用社 10 (六)受灾地区的促进就业企业 11 (七)技术先进型服务企业 12 (八)新疆困难地区新办企业 13 (九)新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业 14 (十)支持和促进重点群体创业就业企业 15 (十一)集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业 16 (十二)集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业 17 (十三)投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业 18 (十四)新办集成电路设计企业(填写A107042) 19 (十五)国家规划布局内重点集成电路设计企业 20 (十六)符合条件的软件企业(填写A107042) 21 (十七)国家规划布局内重点软件企业 22 (十八)设在西部地区的鼓励类产业企业 23 (十九)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业(二十)中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技24 术企业25 (二十一)享受过渡期税收优惠企业 26 (二十二)横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代化服务业合作区企业 27 (二十三)其他 28 五、减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠 29 合计(1+2+3+4-28) 填表说明一、适用范围本表适用于享受减免所得税优惠的纳税人填报。
二、填报依据和说明纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的减免所得税优惠情况。
《A107020所得减免优惠明细表(2019年版)》填报说明
A107020 《所得减免优惠明细表》填报说明本表适用于享受所得减免优惠政策的纳税人填报。
纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的所得减免优惠情况，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第19行“纳税调整后所得”为负数的，无需填报本表。
一、有关项目填报说明（一）列次填报1.第1列“项目名称”：填报纳税人享受减免所得优惠的项目在会计核算上的名称。
项目名称以纳税人内部规范称谓为准。
2.第2列“优惠事项名称”：按照该项目享受所得减免企业所得税优惠事项的具体政策内容选择填报。
具体说明如下：（1）“一、农、林、牧、渔业项目”在以下优惠事项中选择填报：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.农产品初加工；9.远洋捕捞；10.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；11.海水养殖、内陆养殖；12.其他。
（2）“二、国家重点扶持的公共基础设施项目”在以下优惠事项中选择填报：1.港口码头项目；2.机场项目；3.铁路项目；4.公路项目；5.城市公共交通项目；6.电力项目；7.水利项目（不含农村饮水安全工程）；8.农村饮水安全工程；9.其他项目。
（3）“三、符合条件的环境保护、节能节水项目”在以下优惠事项中选择填报：1.公共污水处理项目；2.公共垃圾处理项目；3.沼气综合开发利用项目；4.节能减排技术改造项目；5.海水淡化项目；6.其他项目。
（4）“四、符合条件的技术转让项目”：本列无需填报。
（5）“五、清洁发展机制项目”：本列无需填报。
（6）“六、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目”：本列无需填报。
（7）“七、线宽小于130纳米的集成电路生产项目”：本列无需填报。
（8）“八、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”：本列无需填报。
A06589减免所得税优惠明细表A107040
A06589《减免所得税优惠明细表》（A107040）【分类索引】业务类别申报纳税表单类型纳税人填报设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告）》（国家税务总局2016年3号公告【表单】A107040减免所得税优惠明细表行次项目金额1 一、符合条件的小型微利企业2 其中：减半征税3 二、国家需要重点扶持的高新技术企业（4+5）4 （一）高新技术企业低税率优惠（填写A107041）5 （二）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免（填写A107041）6 三、其他专项优惠（7+8+9+10+11...+14+15+16+ (31)7 （一）受灾地区损失严重的企业（7.1+7.2+7.3）7.1 其中：1.7.2 2.7.3 3.8 （二）受灾地区农村信用社（8.1+8.2+8.3）8.1 其中：1.8.2 2.8.3 3.9 （三）受灾地区的促进就业企业（9.1+9.2+9.3）9.1 其中：1.9.2 2.9.3 3.10 （四）支持和促进重点群体创业就业企业(10.1+10.2+10.3)10.1 其中:1.下岗失业人员再就业10.2 2.高校毕业生就业10.3 3.退役士兵就业11 （五）技术先进型服务企业12 （六）动漫企业13 （七）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业14 （八）集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业（14.1+14.2）14.1 其中：1.定期减免企业所得税14.2 2.减按15%税率征收企业所得税15 （九）投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业（15.1+15.2）15.1 其中：1.定期减免企业所得税15.2 2.减按15%税率征收企业所得税16 （十）新办集成电路设计企业（填写A107042）17 （十一）国家规划布局内重点集成电路设计企业18 （十二）集成电路封装、测试企业19 （十三）集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业20 （十四）符合条件的软件企业（填写A107042）21 （十五）国家规划布局内重点软件企业22 （十六）经营性文化事业单位转制企业23 （十七）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业24 （十八）设在西部地区的鼓励类产业企业25 （十九）新疆困难地区新办企业26 （二十）新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业27 （二十一）横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代化服务业合作区企业28 （二十二）享受过渡期税收优惠企业29 （二十三）其他130 （二十四）其他231 （二十五）其他332 四、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠33 五、减免地方分享所得税的民族自治地方企业34 合计：（1+3+6-32+33）【表单说明】本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。
A107040减免所得税优惠明细表
A107040 减免所得税优惠明细表A107040 《减免所得税优惠明细表》填报说明本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。
填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）等相关税收政策规定的，从事国家非限制和禁止行业的企业，并符合工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元条件的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
本行填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行应纳税所得额×15%的金额。
2.第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”：国家需要重点扶持的高新技术企业享受15%税率优惠金额填报本行。
同时须填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。
3.第3行“三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税”：填报纳税人根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）、《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）等规定，经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%法定税率减半征收企业所得税。
财税实务小型微利企业减免税优惠金额描述需完善
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务小型微利企业减免税优惠金额描述需完善A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明第一条第1项规定：第1行……本行填报根据A100000第23行应纳税所得额计算的减征5%企业所得税金额。
其中对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款填入本行。
仅从上述描述理解，一般符合小型微利条件的企业，在本行填写A100000第23行应纳税所得额计算与5%乘积之后的金额。
对于应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，本行填写A100000第23行应纳税所得额计算与10%(50%×20%)乘积之后的金额。
而对于年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，实际上的应纳所得税额是按下列公式计算的：应纳所得税额=应纳税所得额×50%×20%在本行填写减免税额时，应填写
A100000第23行应纳税所得额计算与15%乘积之后的金额。
建议将A107040填报说明第一条第1项最后一句话改为：其中对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款，连同减征5%企业所得税金额一并填入本行。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不。
30：A107040《减免所得税优惠明细表》(税务2020年)
减免所得税优惠明细表（A107040）
文件四：《财政部 税务总局关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》 （财税〔2019〕22号）： ➢税收优惠：企业招用贫困人口以及失业半年以上的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险 费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建 设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠（根据黔财税〔2019〕16号文：贵州省扣减定额标准为每 人每年7800元）； ➢优惠条件：贫困人口是指由人力资源社会保障部门提供的建档立卡的贫困人员；失业人员是指在人力资源社会 保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收 政策”）的人员； ➢管理事项：汇缴享受，自行判断其是否符合上述条件，符合条件的可以申报享受税收优惠，相关资料留存备查。
2020
减免所得税优惠明细表 （A107040） 介绍
20200310
目
录
contents
1 表单基本情况概述 2 表单填报情况详解
年度终了之日起五个月内 办理年度纳税申报
一 表单基本情况概述
减免所得税优惠明细表（A107040）
本表适用于享受减免所得税优惠政策的纳税人填报。纳税人根据税法 和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
3 财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税 财税〔2019〕21号 收政策的通知
4 财政部 税务总局人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点 财税〔2019〕22号 群体创业就业有关税收政策的通知
5 财政部 税务总2019年新增政策基本内容如下： 文件一：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）： ➢税收优惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分， 减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元 的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税； ➢优惠条件：上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、 从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业； ➢管理事项：预缴享受，自行判断其是否符合上述条件，符合条件的可以申报享受税收优惠，相关资料留存备查。
《减免所得税优惠明细表》填报说明共18页word资料
附件3A107040减免所得税优惠明细表A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、符合条件的小型微利企业”、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。
该政策包括两种情形：一是小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20万元的减半征税，应纳税所得税大于20万元、小于30万元的按20%税率征税。
二是小型微利企业2015年10月1日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。
本行根据以下情形填写：（1）2015年度汇算清缴需区分以下情况：①2015年1月1日之前成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)+A100000表第23行×5%×（9/2015年度经营月份数）。
A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)的计算金额，同时填入第2行“其中：减半征收”。
②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。
A107040减免所得税优惠表
• 11.第11行“（七）技术先进型服务企业”：填报纳税人根据相关税 收政策规定的，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征 收企业所得税。本行填报根据表A100000第23行应纳税所得额计算 的减征10%企业所得税金额。（财税〔2010〕65号政策执行期限至 2013年12月31日，若无延期停止执行。）（减低税率，税率式减免 优惠） • 12.第12行“（八）新疆困难地区新办企业”：填报纳税人根据相关 税收政策规定的，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点 鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生 产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三 年至第五年减半征收企业所得税。本行填报根据表A100000第23行 应纳税所得额计算的免征、减征企业所得税金额。（两免，税额式减 免优惠。三减半，税率式减免优惠）
• 7.第7行“（三）动漫企业”：填报纳税人根据相关税收政策规定的 ，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行 鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即在2017年12月31日前自获 利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收（12.5%）企业所得税，并享受至期满为止 。本行填报根据表A100000第23行应纳税所得额计算的免征、减征 企业所得税金额。（两免，税额式减免优惠。三减半，税率式减免优 惠）
小型微利企业认定的条件——四项
必备条件 要求 全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业（包括采取查账征收和核 定征收方式的企业）；不能是居民企业
企业性质
盈利水平 年度应纳税所得额不超过30万 从业人数 工业企业：不超过100人；其他企业：不超过80人 资产总额 工业企业：不超过3000万；其他企业：不超过1000万
《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(2019年版)》及填报说明
A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（2019年版）A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、免税收入”：填报第2+3+9+10+11+12+13+14+15+16行金额。
2.第2行“（一）国债利息收入免征企业所得税”：填报纳税人根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）等相关税收政策规定，持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
3.第3行“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”：填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）第8行第17列金额。
4.第4行“1.一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”：填报《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定的投资收益，不含持有H 股、创新企业CDR、永续债取得的投资收益，按表A107011第9行第17列金额填报。
5.第5行“2.内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”：填报根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）等相关税收政策规定，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，按表A107011第10行第17列金额填报。
6.第6行“3.内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”：填报根据《财政部国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）等相关税收政策规定，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，按表A107011第11行第17列金额填报。
A107040减免所得税优惠表详解
有关项目填报说明
• 第1行“一、符合条件的小型微利企业”：
• 填报纳税人根据相关税收政策规定的，从事国家非限制和禁止行业的 企业，并符合工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所 得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万 元条件的，对年应纳税所得额在30万元（含30万元）以下的小型微 利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业 所得税。（自2015年10月1日-2017年12月31日）
• • • •
• 填报说明
应纳税所得额低于30万元的小微企业，其所得减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即根据主表第23行应纳税 所得额计算的减征15%（5%+10%）企业所得税金额。并填入第1 行第3 列金额。
其他小微企业所得税相关政策解读
• 将采取核定征收方式的小微企业，纳入享受小型微利企业优惠政策范 围。由于相当部分小微企业核算不健全，常常采用定率征收或定额征 收的方式，以前并不能享受小型微利企业所得税优惠。政策调整后， 采取核定征收方式的小微企业也能享受优惠，大大提高了小型微利企 业所得税优惠政策的覆盖面。 • 例：年应纳税所得额10万元的核定征收企业，按原规定不能享受小型 微利企业优惠，适用25%的税率，应缴企业所得税10*25%＝2.5万元； 政策调整后与查账征收企业一样享受小型微利企业优惠，应缴企业所 得税10*50%*20%＝1万元，享受优惠金额为2.5-1=1.5万元。
小型微利企业认定的条件——四项
必备条件 要求 全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业（包括采取查账征收和核 定征收方式的企业）；不能是居民企业
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A107040《减免所得税优惠明细表》及填报说明A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、符合条件的小型微利企业”、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。
该政策包括两种情形：一是小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20万元的减半征税，应纳税所得税大于20万元、小于30万元的按20%税率征税。
二是小型微利企业2015年10月1日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。
本行根据以下情形填写：（1）2015年度汇算清缴需区分以下情况：①2015年1月1日之前成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+A100000表第23行×5%×（9/2015年度经营月份数）。
A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）的计算金额，同时填入第2行“其中：减半征收”。
②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。
A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）同时填入第2行“其中：减半征收”。
③2015年10月1日之后的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》A100000表第23行>0且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%的值，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
为简化计算，2015年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大于20万元不超过30万元的小型微利企业，可以按照《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》（见表1）计算填报该项优惠政策。
2015年度汇算清缴结束后，本部分填报说明废止。
（2）2016年及以后年度汇算清缴时当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》A100000表第23行≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%的值，该数字同时填入第3行“其中：减半征收”。
表1：20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表企业成立时间全年优惠率其中减半2015年1月及以前7.50%3.75%2015年2月7.73%4.09%2015年3月8.00%4.50%2015年4月8.33%5.00%2015年5月8.75%5.63%2015年6月9.29%6.43%2015年7月10.00%7.50%2015年8月11.00%9.00%2015年9月12.50%11.25%2015年10月15.00%15.00%2015年11月15.00%15.00%2015年12月15.00%15.00%查询方法说明：①本表由2015年度汇算清缴时应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。
②“企业成立时间”：企业根据其不同成立时间所在行次，查询申报税款所属期的对应优惠比率。
③“优惠率、其中减半”：优惠率主要指企业同时享受20%、10%（减半征税）的综合优惠情况：“其中减半”指享受减半征税优惠情况。
应纳税所得额与“优惠率”的乘积，填入本表第1行“符合条件的小型微利企业”；应纳税所得额与“其中减半”的乘积，填入本表第2行“其中：减半征税”。
案例：A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年度应纳税所得额29.8万元。
汇算清缴申报时，查询《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》可知，成立时间“2015年1月及以前”对应“12月”列次的“优惠率”和“其中减半”为7.50%、3.75%.因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元，减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。
分别填写本表第1行、第2行。
2.第3行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”：该行为合计行，填报第4+5行的合计数。
合计高新技术企业享受的低税率和定期减免税优惠。
（1）第4行“（一）高新技术企业低税率优惠”：国家需要重点扶持的高新技术企业（含文化产业支撑技术领域，高新技术领域扩围以后，按新规定执行）享受15%税率优惠金额填报本行。
同时填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。
（2）第5行“（二）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免”：填报纳税人根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）、《财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）等规定，经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%法定税率减半征收企业所得税。
企业须同时填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。
对于跨经济特区和上海浦东新区的高新技术企业，其区内所得优惠填写本行，区外所得优惠填写本表第4行。
经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免税期满后，只享受15%税率优惠的，填写本表第4行。
3.第6行“三、其他专项优惠”：该行为合计行，填报第7+8+9+10+11…+14+15+16+…+31的合计金额。
4.第7行“（一）受灾地区损失严重的企业”：填报受灾地区损失严重的企业免征企业所得税优惠金额。
免征所得税金额根据表A100000第23行应纳税所得额和法定税率计算。
本行为合计行，等于7.1行+7.2行+7.3行。
《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2013〕58号）、《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2015〕27号）规定，对芦山、鲁甸受灾地区损失严重的企业，在规定期限内免征企业所得税。
芦山受灾地区免征所得税政策执行至2015年12月31日，在7.1行填列；鲁甸受灾地区免征所得税政策执行至2016年12月31日，在7.2行填列。
7.3行属于预留行次，需填报减免税项目名称、减免税代码和减免税金额。
5.第8行“（二）受灾地区农村信用社”：填报受灾地区农村信用社免征企业所得税金额。
免征所得税金额根据表A100000第23行应纳税所得额和法定税率计算。
本行为合计行，等于8.1行+8.2行+8.3行。
《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2013〕58号）、《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2015〕27号）规定，对芦山、鲁甸受灾地区农村信用社，在规定期限内免征企业所得税。
芦山农村信用社在2017年12月31日前免征所得税，在8.1行填列；鲁甸农村信用社在2018年12月31日前免征所得税，在8.2行填列。
8.3行属于预留行次，需填报减免税项目名称、减免税代码和减免税金额。
6.第9行“（三）受灾地区的促进就业企业”：填报受灾地区促进就业企业限额免征的税款中，扣减企业所得税的金额。
本行为合计行，等于9.1行+9.2行+9.3行。
根据现行税收政策规定，对规定受灾地区范围内的企业招用当地因自然灾害失去工作人员就业的，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由省级人民政府根据当地实际情况具体确定。
按上述标准计算的税收抵扣额在企业当年实际应缴增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中依次扣减。
企业所得税预缴时不享受该项优惠，汇算清缴时，企业税收抵扣额抵减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加后有未抵减余额的，在本行限额填写。
当年扣减不足的，不得结转下年使用。
芦山受灾地区政策执行至2015年12月31日，在9.1行填列；鲁甸受灾地区政策执行至2016年12月31日，在9.2行填列。
9.3行属于预留行次，需填报减免税项目名称、减免税代码和减免税金额。
7.第10行“（四）支持和促进重点群体创业就业企业”：填报企业安置下岗人员再就业、高校毕业生就业、退役士兵就业等，以每人每年减税标准乘以安置人数计算的税收抵扣额，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加后仍有余额的，在汇算清缴时限额扣减企业所得税。
本行为合计行，等于10.1行+10.2行+10.3行。
安置下岗人员再就业、高校毕业生就业、退役士兵就业扣减的所得税，分别填写本表10.1行、10.2行、10.3行。
8.第11行“（五）技术先进型服务企业”：根据《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）等规定，由经认定的技术先进型服务企业填报减按15%税率征收企业所得税的纳税人填报。
本行根据表A100000第23行应纳税所得额乘以10%的积填写。
9.第12行“（十六）动漫企业”：根据《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《文化部、财政部、国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发〔2008〕51号）、《文化部、财政部、国家税务总局关于实施<动漫企业认定管理办法（试行）>有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）等规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，享受软件企业所得税优惠政策。