财政资金会计集中核算

东北石油大学

毕 业 论 文

题 目：财政资金会计集中核算作 者：乔茹

指 导 教 师：刘纬纬

系 别：计算机科学

专业、 班级：会计电算化0803

学 号：12

完 成 时 间：2011年3月25日

摘 要

从80年代起，财政改革主要是收入方面的改革。从1994年我国的预算体制改革到目前取得了较大成绩，初步建立了分税制财政体制。但整个财政体制改革是一个庞大工程，已经进行的改革主要改了财

政“收”的部分，而同等重要的“支”尚未进行，目前由于支出改革的滞后，对资金使用监督不足，财政支出管理中存在严重问题。

本文阐述了我国的财政体制改革，对会计集中核算进行了分析，从集中核算的出台到它的作用、集中核算过程中存在的问题进行了概述。作者认为会计集中是会计管理体制改革的尝试，对规范财务管理、强化财政监督、提高财政支出效率、推进廉政建设等方面起了积极作用，但在过程中存在种种不足。应从夯实基础、建章立制、加强单位财务管理入手，建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主形式的财政国库管理制度，逐步实现规范的国库管理体制和会计管理体制。

关键词：预算改革，集中核算，财务管理

目 录

前言 (1)

1集中核算的作用 (2)

1.1进一步促进财务管理规范化 (2)

1.1.1规范了资产管理 (2)

1.1.2规范了收支管理 (2)

1.1.3规范了个人发放标准 (2)

1.1.4规范了结算程序 (3)

1.2进一步强化了财政监督 (3)

1.2.1严格设置关口 (3)

1.2.2增强了费用报销透明度 (3)

1.3进一步提高财政支出率 (3)

1.3.1强化了预算约束 (3)

1.3.2合理调度财政资金，提高了资金使用效益 (4)

1.3.3把好政府采购资金和基本建设资金关 (4)

2集中核算过程中存在的问题 (5)

2.1部分单位存在思想认识、政策理解偏差 (5)

2.1.1核算涉及的方面广 (5)

2.1.2核算中心手续繁琐 (5)

2.1.3支口径上存在分歧 (5)

2.2财务软件功能仍旧不够完善 (6)

2.2.1核算中心看不到原始凭证 (6)

2.2.2不能直接知道账实是否相符 (6)

2.2.3核算的特殊需求不能全面满足 (6)

2.2.4病毒容易入侵数据库 (6)

2.3单位内部财务制度建设不全 (6)

2.3.1行政单位理财意识淡薄 (6)

2.3.2财务管理重要性认识不足 (7)

2.3.3单位财务制度不全 (7)

2.3.4行政事业会计与企业会计相差太远 (7)

2.4加大了财政管理风险 (8)

2.4.1实行会计集中核算 (8)

2.4.2政府的强制安排 (8)

2.4.3实施会计集中制度 (8)

3集中核算的完善对策 (9)

3.1建章立制，统一财务开支标准 (9)

3.1.1通过研究使会计监督有章可循 (9)

3.1.2处理好财务制度规定与实际开支审核之间的关系 (9)

3.2明确职责，加强单位财务管理，正确处理好财务和会计的关

系 (9)

3.2.1明确实行会计集中核算后的财务管理主要内容 (9)

3.2.2加强培训提高理财水平 (10)

3.2.3优化服务，处理好服务与监督的关系 (10)

前言

从80年代起，财政改革主要是收入方面的改革。从1994年我国的预算体制改革到目前取得了较大成绩，初步建立了分税制财政体制。但整个财政体制改革是一个庞大工程，已经进行的改革主要改了财

政“收”的部分，而同等重要的“支”尚未进行，目前由于支出改革的滞后，对资金使用监督不足，财政支出管理中存在严重问题。

长期以来我国一直实行分散支付制度，就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额按期拨付给各部门和单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度把资金拨付给各部门和单位以后，财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督；使支出过程脱离了财政监督。各单位和部门资金的分散支付和存储，使其使用效率不高，因为各单位的资金都有不同的使用过程，在预算按期拨付，再由各单位分散保管情况下，必然会使大量资金分散在各单位，使财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的各种账户，财政部门不能全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财经形势做出及时、准确的判断。由于整个财政资金运行的信息反映滞后，财政管理无法适应现代经济制度要求，影响预算管理制度的科学性、规范性。

因此建立严格的监督控制机制，逐步建立会计核算中心、国库支付中心、政府采购部门有机结合的支付体系、确立核算、支付、监督管理于一体的新型财务管理体制是当前预算改革的重要内容，是营造良好的经济、社会发展环境的需要。

1 集中核算的作用

一年多来会计核算中心统一办理资金结算；统一发放工资；统一会计核算；统一个人收入分配方法。各核算单位收支透明化，物资采购公开化，奖金补贴发入公平化，改变了行政事业单位传统的财务管理方式，发挥了积极的作用。主要有以下几点：

1.1 进一步促进了财务管理规范化

1.1.1 规范了资产管理

在各核算单位财务结算进入会计核算中心前进行了大规模的资产盘查摸底，处理了一批历年挂账呆账，核销了部分报废资金产，补登了盘盈资产，为顺利进入核算中心，进行规范化统一核算打下了基础；进入中心后各单位的支付必须经过中心审核，资产购买必须经过政府采购，由国库或单位自筹资金通过会计核算中心直接支付给供应商，单位和核算中心根据采购办的政府采购入账通知单入账，强化了单位资产管理。

1.1.2 规范了收支管理

收入方面，各单位所取得的各种收入包括：已纳入一般预算和基金预算管理的收入直接解缴同级国库或通过财政专户解缴同级国库；各种预算外收入仍按现行管理办法直接缴存同级财政专户；单位取得的其他收入均须缴入核算中心。支出方面，核算中心按照不同的支付主体对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付是指由财政部向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人，授权支付是指预算单位按照财政授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

1.1.3 规范了个人发放标准

在进入中心前调查得知各单位福利补贴增发的名目繁多，资金来源各异，发放财务处理不规范，发放标准参差不齐。为了规范支出加强监督，采取了削峰补谷的方法，在调查摸底的基础上，参考其他城市做法，拟定了规范的办法，逐步做到相对合理。

1.1.4 规范了结算程序

建立了单位财务审批、资金领报专人负责制。单位应指定财务审批人和经办人，并预留一张盖有单位公章及财务审批等人的签名、盖章的印鉴卡报送核算中心备案。单位的有关现金、转账、汇兑等资金结算以及经费的拨入、付出、往来代收代付等，均由单位指定的财务经办人或委托人经办人到核算中心办理，所有票据都由单位和核算中心各一份，各单位按照统一财务软件进行核算，会计核算过程（包括凭证编制、账