固定资产折旧方法和公式
固定资产折旧方法计算
固定资产折旧方法计算固定资产是指企业为长期使用而购置的,具有使用价值并且使用寿命超过一年的资产,如房屋、机器设备、交通工具等。
在企业会计中,固定资产需要按照一定的折旧方法进行计算,以反映资产的使用价值逐渐减少的过程。
本文将介绍固定资产折旧的常见方法及其计算步骤。
一、直线法。
直线法是最常见的折旧方法之一,其计算公式为,(原值-残值)÷预计使用年限。
其中,原值指资产的购置成本,残值指资产在使用年限结束时的估计价值,预计使用年限指资产预计可以使用的年限。
例如,某企业购置了一台机器设备,原值为10万元,预计使用年限为5年,残值为2万元。
则按照直线法,每年的折旧额为(10万元-2万元)÷5年=1.6万元。
这样,企业每年在利润表上确认的折旧费用就是1.6万元。
二、年数总和法。
年数总和法是一种逐年递减的折旧方法,其计算公式为,(n/2)×(原值-残值)÷预计使用年限。
其中,n为预计使用年限。
以同样的机器设备为例,按照年数总和法,折旧额的计算为(5/2)×(10万元-2万元)÷5年=1.8万元。
可以看到,与直线法相比,年数总和法在前几年的折旧额要大一些,后期逐年递减。
三、双倍余额递减法。
双倍余额递减法是一种递减速度较快的折旧方法,其计算公式为,(2÷预计使用年限)×期初净值。
其中,期初净值指资产原值减去以前年度累计折旧额。
继续以上述机器设备为例,假设企业选择双倍余额递减法,预计使用年限为5年。
第一年的折旧额为(2÷5)×10万元=4万元,期末净值为10万元-4万元=6万元。
第二年的折旧额为(2÷5)×6万元=2.4万元,期末净值为6万元-2.4万元=3.6万元。
依此类推,直到期末净值等于残值为止。
四、单位产量折旧法。
单位产量折旧法是根据资产的实际使用量来计算折旧额的方法,其计算公式为,(原值-残值)÷预计总产量。
固定资产折旧额的计算公式
固定资产折旧额的计算公式东奥中级会计职称2022-10-10 18:17:33固定资产折旧额的计算公式 11、双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=资产净值*年折旧率其中后两年平摊资产余值2、直线法(平均年限法)年折旧额=(资产原值-残值)/预计使用年限预计净资产残值率=残值/资产原值年折旧率=年折旧额/资产原值3、年数总和法年折旧率=尚可使用年数/年数总和×100%年折旧额=(固定资产原值-预计残值)×年折旧率4、工作量法A.按照行驶里程计算折旧计算公式如下: 单位里程折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷总行驶进程B.按工作小时计算折旧计算公式如下: 每工作小时折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷工作总小时C.按台班计算折旧的公式每台班折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷工作总台班数折旧率折旧率也就是固定资产折旧率指的是在一定时期里面固定资产的折旧金额与固定资产原值的比例、比率。
按照计算的方法来分类,可以将固定资产折旧率分为单项折旧率、综合折旧率以及分析折旧率。
按照期间来计算,可将固定资产折旧率分为年折旧率以及月折旧率。
单项折旧率指的就是某一项固定资产的原值,与此项资产的预计使用寿命计算得来的折旧金额与此项固定资产的原值金额的比率。
分类折旧率则是按照该项固定资产的种类,按固定资产的分类来计算的平均折旧额上对固定资产原值占比的比值。
综合折旧率指的就是在所有固定资产中的资产平均折旧以及该企业所有固定资产原值的比率。
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固定资产计提折旧的公式和实例
固定资产计提折旧的公式和实例固定资产是企业日常生产经营所需的长期使用价值较高的资产,它们在使用过程中会因为年限的增加、技术的陈旧与设备的磨损而逐渐失去价值。
为了反映这种价值的流失,企业需要计提折旧费用,以平均分摊固定资产的原值。
1.直线折旧法直线折旧法是最常用的固定资产计提折旧的方法。
根据这种方法计算折旧费用,可以采用以下公式:每年折旧费用=(固定资产原值-预计残值)/使用年限其中,固定资产原值是购置或建造固定资产时支付的直接费用,不包括与将来的维护费用相关的成本。
预计残值是企业估计在固定资产使用年限结束时,该资产的经济价值。
使用年限是企业估计固定资产能够产生经济效益的时间。
举例来说,公司购买了一台机器设备,设备价格为20万元,预计使用年限为5年,预计残值为2万元。
那么,每年的折旧费用为:(20-2)/5=3.6万元这样,在5年的使用过程中,每年将计提3.6万元的折旧费用。
2.年数总和法年数总和法是固定资产计提折旧的一种递减法。
根据这种方法计算折旧费用,可以采用以下公式:每年折旧费用=固定资产原值×(折旧率%+1)其中,折旧率是根据资产使用年限来确定的,折旧率是每年递减的。
举例来说,公司购买了一台车辆,车辆价格为10万元,预计使用年限为5年。
折旧率为20%,那么,每年的折旧费用为:10×(20%+1)=12万元在5年的使用过程中,每年将计提12万元的折旧费用。
3.工作量法工作量法是适用于生产或商业设备这类固定资产使用过程中,折旧费用与产量或产值之间存在明显关系的方法。
根据这种方法计算折旧费用,可以采用以下公式:每年折旧费用=(固定资产原值-预计残值)/预计总产量×实际产量其中,预计残值和预计总产量是预估的数值,实际产量则是实际生产情况下的数值。
举例来说,公司购买了一个生产设备,设备价格为30万元,预计总产量为10万件,预计残值为2万元。
2024年度实际产量为3万件,那么,该年度的折旧费用为:(30-2)/10×3=8.4万元以上是固定资产计提折旧的三种常见公式和实例。
2021年固定资产折旧方法与计算公式
1.年限平均法年限平均法又称直线法,是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。
采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
计算公式如下:年折旧率=(l-预计净残值率)/预计使用寿命(年)月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价×月折旧率2.工作量法工作量法,是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。
计算公式如下:单位工作量折旧额=固定资产原价/(1-预计净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量/单位工作量折旧额例10:甲公司的一台机器设备原价为680000元,预计生产产品产量为2000000件,预计净残值率为3 %,本月生产产品34000件。
则该台机器设备的月折旧额计算如下:单件折旧额=680000×(1-3%)/2000000=0.3298(元/件)月折旧额=34000×0.3298=11213.2(元)3.双倍余额递减法双倍余额递减法,是在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。
应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前两年内,将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
计算公式如下:年折旧率=2/预计的使用年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率例11:乙公司有一台机器设备原价为600000元,预计使用寿命为5年,预计净残值率为4%。
按双倍余额递减法计算折旧,每年折旧额计算如下:年折旧率=2/5=40%第一年应提的折旧额=600000×40%=240000(元)第二年应提的折旧额=(600000-240000)×40%=144000(元)第三年应提的折旧额=(360000-144000)×40%=86400(元)从第四年起改按年限平均法(直线法)计提折旧:第四、五年应提的折旧额=(129600-600000×4%)/2=52800(元)4.年数总和法年数总和法,又称合计年限法,是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子,以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
固定资产折旧方法三种
固定资产折旧方法三种固定资产是指企业购买并用于生产、经营活动的长期实物资产,如房屋、机械设备、交通工具等。
由于固定资产具有长期使用价值,在使用过程中会逐渐损耗和磨损,需要进行折旧处理,将资产成本逐年转移到损益表上,以反映资产的实际使用价值。
固定资产的折旧方法主要有直线法、加速折旧法和减余价值法。
1. 直线法(Straight-line Method):直线法是最简单、常用的固定资产折旧方法之一、该方法将固定资产的会计成本平均分摊到其预计使用期间,以获得每年的折旧费用。
计算公式为:折旧费用=(资产原值-报废价值)/预计使用年限。
其中,资产原值是指固定资产的购买价格,报废价值是指固定资产使用寿命结束后的估计价值。
例如,一台机器的购买价格为10,000元,估计使用寿命为5年,报废价值为2,000元,则每年折旧费用为(10,000-2,000)/5=1,600元。
直线法的优点是计算简单、合理,容易掌握。
但由于直线法认为固定资产的价值在使用期间是均匀下降的,可能无法准确反映资产的实际价值变化。
2. 加速折旧法(Accelerated Depreciation):加速折旧法是一种将资产成本主要分配给初始使用年限的折旧方法,随着时间的推移折旧费用会逐渐减少。
常见的加速折旧方法有双倍余额递减法和双倍工作量递减法。
双倍余额递减法是指每年的折旧费用是上一年折旧费用的两倍。
例如,一台机器的购买价格为10,000元,估计使用寿命为5年,报废价值为2,000元,则第一年折旧费用为(10,000-2,000)/5=1,600元,第二年折旧费用为1,600*2=3,200元,以此类推。
双倍工作量递减法是指根据资产的实际使用情况来确定每年的折旧费用,通常是根据资产的产量或工作时间来进行计算。
例如,一台机器的购买价格为10,000元,估计使用寿命为5年,每年的产量为1,000件产品,报废价值为2,000元,则第一年折旧费用为(10,000-2,000)/5*(1,000/5,000)=1,200元,第二年折旧费用为(10,000-2,000)/5*(1,000/5,000)*2=2,400元,以此类推。
固定资产的几种折旧方法以及举例
1,平均年限法,比较常用2,工作量法3,双倍余额递减法4,年数总和法1,平均年限法/直线法月折旧额=[原值*(1-预计净残值率)]/(预计使用年限*12)2,工作量法月折旧额=月工作量*[原值*(1-预计净残值率)]/预计工作总量3,年数总和法年折旧率=(N-I)/0.5*N*(N+1)年折旧额=(原值-预计净残值)*年折旧率[其中,N=预计使用年限.I=已使用年限]4,双倍余额递减法年折旧率=2/使用年限年折旧额=(原值-累计折旧)*年折旧率最后两年的年折旧额用直线法计算,即(原值-累计折旧-预计净残值)/2PS:3和4合称为加速折旧法预计净残值率=预计净残值/原值以下来源:1.年限平均法年限平均法又称直线法,是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。
采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
计算公式如下:年折旧率=(l-预计净残值率)/预计使用寿命(年)月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价×月折旧率2.工作量法工作量法,是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。
计算公式如下:单位工作量折旧额=固定资产原价/(1-预计净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量/单位工作量折旧额例10:甲公司的一台机器设备原价为680000元,预计生产产品产量为2000000件,预计净残值率为3 %,本月生产产品34000件。
则该台机器设备的月折旧额计算如下:单件折旧额=680000×(1-3%)/2000000=0.3298(元/件)月折旧额=34000×0.3298=11213.2(元)3.双倍余额递减法双倍余额递减法,是在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。
应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前两年内,将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
固定资产折旧方法及公式
固定资产折旧方法及公式
常见的固定资产折旧方法包括直线法、加速折旧法、递减余额法和双倍余额递减法。
1.直线法
直线法是最常见和最简单的固定资产折旧方法。
按照这种方法,固定资产的折旧费用在其使用寿命期间是相等的。
直线法的公式如下:折旧费用=(固定资产原值-预计残值)/使用寿命
2.加速折旧法
加速折旧法也称为年限总和法。
按照这种方法,在固定资产使用寿命中前期折旧金额较大,后期减少。
加速折旧法的公式如下:
折旧费用=(固定资产原值-预计残值)×前期折旧率×后期折旧率
3.递减余额法
递减余额法是根据固定资产的预计残值和使用寿命,在每个会计期间内按比例计算折旧费用。
这种方法将固定资产的折旧费用在每年递减。
递减余额法的公式如下:
折旧费用=(固定资产原值-已累计折旧)×折旧率
4.双倍余额递减法
双倍余额递减法是递减余额法的一种改进形式,也被称为余额递减递延法。
按照这种方法,折旧费用每年都是递减的,每年的折旧费用是上一年折旧费用的两倍。
双倍余额递减法的公式如下:
折旧费用=(固定资产原值-已累计折旧)×递增率
以上是四种常见的固定资产折旧方法及其公式。
企业可以根据实际情
况选择最适合自己的方法来计算固定资产的折旧费用。
在选择折旧方法时,需要考虑以下因素:固定资产的性质、使用寿命、预计残值、税务政策和
管理目标等。
同时,企业还需要遵守相关法律法规和会计准则的规定,确
保折旧计算的准确性和规范性。
固定资产折旧的五种方法
固定资产折旧的五种方法固定资产折旧的五种方法企业应根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。
可供选择的折旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。
折旧方法一经确定,不得随意变更。
如需变更,应在会计报表附注中予以说明。
为体现一贯性原则,在一年内固定资产折旧方法不能修改在各折旧方法中,当已提月份不小于预计使用月份时,将不再进行折旧。
本期增加的固定资产当期不提折旧,当期减少的要计提折旧以符合可比性原则。
采用的几种折旧方法介绍1、平均年限折旧法一月折旧率=(1―残值率)÷预计使用月份月折旧额=月折旧率×原值=(原值―残值)÷预计使用月份残值=原值×残值率可以看出,平均年限折旧法一只与三个参数相关:原值、残值(或残值率)、预计使用月份。
折旧的多少与“累计折旧”、“已计提月份(已计提月份小于预计月份时)”无关。
2、平均年限折旧法二月折旧额=(原值―残值―累计折旧)÷(预计使用月份―已提月份)月折旧率=月折旧额÷(原值―残值)=[1―累计折旧÷(原值―残值)]÷(预计使用月份―已提月份)在平均年限折旧法中,折旧金额与原值、累计折旧、残值、预计使用月份、已提月份共五个参数相关。
如果累计折旧与已计提月份均为0,则两种折旧方法中的月折旧额是一样的,但是月折旧率不同。
3、年数总和法年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。
计算公式如下:年折旧率=(折旧年限―已使用年数)÷ [折旧年限×(折旧年限+1)÷2]月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=(固定资产原值—预计净残值)×月折旧率4、双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下,按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。
计算公式如下:年折旧率=2÷折旧年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率。
固定资产折旧的五种方法
固定资产折旧的五种方法固定资产折旧的五种方法企业应根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。
可供选择的折旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。
折旧方法一经确定,不得随意变更。
如需变更,应在会计报表附注中予以说明。
为体现一贯性原则,在一年内固定资产折旧方法不能修改在各折旧方法中,当已提月份不小于预计使用月份时,将不再进行折旧。
本期增加的固定资产当期不提折旧,当期减少的要计提折旧以符合可比性原则。
采用的几种折旧方法介绍1、平均年限折旧法一月折旧率=(1―残值率)÷预计使用月份月折旧额=月折旧率×原值=(原值―残值)÷预计使用月份残值=原值×残值率可以看出,平均年限折旧法一只与三个参数相关:原值、残值(或残值率)、预计使用月份。
折旧的多少与“累计折旧”、“已计提月份(已计提月份小于预计月份时)”无关。
2、平均年限折旧法二月折旧额=(原值―残值―累计折旧)÷(预计使用月份―已提月份)月折旧率=月折旧额÷(原值―残值)=[1―累计折旧÷(原值―残值)]÷(预计使用月份―已提月份)在平均年限折旧法中,折旧金额与原值、累计折旧、残值、预计使用月份、已提月份共五个参数相关。
如果累计折旧与已计提月份均为0,则两种折旧方法中的月折旧额是一样的,但是月折旧率不同。
3、年数总和法年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。
计算公式如下:年折旧率=(折旧年限―已使用年数)÷ [折旧年限×(折旧年限+1)÷2]月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=(固定资产原值—预计净残值)×月折旧率4、双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下,按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。
计算公式如下:年折旧率=2÷折旧年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率。
固定资产折旧的方法
固定资产折旧的方法
固定资产折旧是指根据固定资产的使用年限和价值逐年计提一定金额的费用,以反映固定资产在使用过程中的价值变动和使用效益的消耗。
固定资产折旧的方法有直线法、工作量法、双倍余额递减法等。
下面将分别介绍这些折旧方法的特点及其适用范围。
直线法是指在固定资产的使用年限内,每年按照固定比例计提折旧费用。
其计算公式为,折旧费用=(资产原值-残值)÷使用年限。
直线法的特点是折旧费用稳定,易于计算,适用于固定资产价值稳定、使用寿命长的情况。
工作量法是指根据固定资产的实际使用量来计提折旧费用。
其计算公式为,折旧费用=(资产原值-残值)×(本年度使用量÷总使用量)。
工作量法的特点是能够更准确地反映固定资产的使用情况,适用于固定资产使用量波动较大的情况。
双倍余额递减法是指在固定资产的使用年限内,每年按照固定比例计提折旧费用,但折旧费用的计算基数是上一年度的固定资产净值。
其计算公式为,折旧费用=(资产原值-累计折旧)×2÷使用年限。
双倍余额递减法的特点是折旧费用前期较高,后期逐渐减少,适用于固定资产前期价值下降较快的情况。
在选择固定资产折旧方法时,需要根据固定资产的实际情况和企业的经营特点进行综合考虑。
一般来说,固定资产价值稳定、使用寿命长的情况下,可以选择直线法;固定资产使用量波动较大的情况下,可以选择工作量法;固定资产前期价值下降较快的情况下,可以选择双倍余额递减法。
总之,固定资产折旧的方法选择应当合理,能够准确反映固定资产的价值变动和使用效益的消耗,有利于企业财务信息的真实性和准确性。
希望本文介绍的内容能够对您有所帮助。
固定资产折旧方法
固定资产折旧方法:年限平均法(又称直线法)、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
一、年限平均法:特点是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内,采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。
1、 年限平均法的计算公式如下:年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年) 月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价x 月折旧率 [例]甲公司有一幢厂房,原价为5000 000元,预计可使用20年,预计报废时的净残值率为2%。
该厂房的折旧率和折旧额的计算如下:年折旧率=(1-2%)÷20(年)=4.9% 月折旧率=4.9%÷12=0.41%月折旧额=5000 000x0.41%=20 500元二、工作量法:工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。
2、 单位工作量折旧额=[固定资产原价x (1-预计净残值率)]÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量x 单位工作量折旧额 [例]某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元,预计总行驶里程为500 000公里,预计报废时的净残值率为5%,本月行驶4 000公里。
该辆汽车的月折旧额计算如下:单位工作量折旧额=[600 000x (1-0.05)]÷500 000=1.14(元/公里) 某项固定资产月折旧额=4 000x1.14=4 560(元)三、双倍余额递减法:双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法采用双倍余额递减法计提固定资产折旧,一般应在固定资产使用寿命到期前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值的余额平均摊销。
双倍余额递减法的计算公式如下: 年折旧率=2/预计使用寿命(年)x100% 月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=每月月初固定资产账面净值x 月折旧率 [例]某企业一项固定资产的原价为1000 000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4 000元。
折旧的算法公式
折旧的算法公式
一、年限平均法(直线法)
1. 公式。
- 年折旧额=(固定资产原值 - 预计净残值)/预计使用年限。
- 月折旧额 = 年折旧额/12。
- 其中,预计净残值=固定资产原值×预计净残值率。
二、工作量法。
1. 公式。
- 单位工作量折旧额=(固定资产原值 - 预计净残值)/预计总工作量。
- 某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额。
三、双倍余额递减法。
1. 公式。
- 年折旧率 = 2/预计使用年限×100%
- 年折旧额 = 固定资产账面净值×年折旧率。
- 在固定资产折旧年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
- 月折旧额=年折旧额/12。
四、年数总和法。
1. 公式。
- 年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%
- 其中,预计使用年限的年数总和=n(n + 1)/2(n为预计使用年限)- 年折旧额=(固定资产原值 - 预计净残值)×年折旧率。
- 月折旧额 = 年折旧额/12。
计算固定资产折旧一般有四种方法
计算固定资产折旧一般有四种方法!1.年限平均法,又称直线法,是指将固定资产的应记折旧额均衡得分谈到固定资产预计使用寿命内的一种方法。
计算公式:年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率2.工作量法,是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。
计算公式:单位工作量折旧额=固定资产原价*(1-预计净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额3.双倍月递减法,是指再不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额的双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
计算公式:年折旧率=2/预计使用寿命(年)*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率4.年数总和法计算公式:年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*月折旧率一)平均年限折旧法由于固定资产的折旧年限总在一年以上,且在折旧年限内仍不变更其物质形态,所以转作工程和产品成本的损耗价值,在固定资产未曾废弃以前,也就不易作精确的计算。
马克思曾经说过:“生产资料把多少价值转给或转移到它帮助形成的产品中去,要根据平均计算来决定,即根据它执行职能的平均持续时间来计量。
”①“根据经验可以知道,一种劳动资料,例如某种机器,平均能用多少时间。
假定这种劳动资料的使用价值在劳动过程中只能持续6天,那末它平均每个工作日丧失它的使用价值的1/6,因而把它的价值的1/6转给每天的产品。
一切劳动资料的损耗,例如它们的使用价值每天的损失,以及它们的价值每天往产品上相应的转移,都是用这种方法来计算的。
”②由此可知,固定资产的损耗价值,一般是依其使用年限平均计入各个期间的工程和产品成本中,每年的折旧额,是由固定资产价值除以使用年限算得。
固定资产折旧方法知识点总结
固定资产折旧方法知识点总结固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
折旧的目的主要是为了合理反映固定资产在使用过程中的价值损耗,以便于准确计算企业的成本和利润。
下面将为您详细介绍几种常见的固定资产折旧方法。
一、直线法直线法是最常用也是最简单的折旧方法之一。
其计算公式为:年折旧额=(固定资产原值预计净残值)÷预计使用年限在这种方法下,每年计提的折旧额是固定不变的。
例如,一台设备原值为 10 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 1 万元。
那么每年的折旧额就是(10 1)÷ 5 = 18 万元。
直线法的优点在于计算简单,容易理解和操作。
但它的缺点也比较明显,没有考虑到固定资产在不同使用期间的实际使用情况,即不管资产的使用强度如何,每年折旧额都相同。
二、工作量法工作量法是根据固定资产的实际工作量来计算折旧额的方法。
计算公式为:单位工作量折旧额=(固定资产原值预计净残值)÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量 ×单位工作量折旧额例如,一辆运输卡车原值为 20 万元,预计净残值为 2 万元,预计总行驶里程为 50 万公里。
如果当月行驶了 1 万公里,那么单位工作量折旧额为(20 2)÷ 50 = 036 元/公里,当月折旧额就是 10000 × 036 = 3600 元。
这种方法适用于那些使用程度不均衡,且其使用程度与工作量有密切关系的固定资产。
但工作量的估算可能存在一定的主观性和不确定性。
三、双倍余额递减法双倍余额递减法是一种加速折旧的方法。
在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线折旧率计算折旧额。
计算公式为:年折旧率= 2÷预计使用年限× 100%年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率在固定资产折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
固定资产折旧方法与计算公式
固定资产折旧方法与计算公式1.年限平均法年限平均法又称直线法,是将固定资产的应计折旧额平衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。
采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
计算公式如下:年折旧率=〔l-预计净残值率〕/预计使用寿命〔年〕月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价×月折旧率2.工作量法工作量法,是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。
计算公式如下:单位工作量折旧额=固定资产原价/〔1-预计净残值率〕/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量/单位工作量折旧额例10:甲公司的一台机器设备原价为680000元,预计消费产品产量为2000000件,预计净残值率为3 %,本月消费产品34000件。
那么该台机器设备的月折旧额计算如下:单件折旧额=680000×〔1-3%〕/2000000=0.3298〔元/件〕月折旧额=34000×0.3298=11213.2〔元〕3.双倍余额递减法双倍余额递减法,是在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。
应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前两年内,将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
计算公式如下:年折旧率=2/预计的使用年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率例11:乙公司有一台机器设备原价为600000元,预计使用寿命为5年,预计净残值率为4%。
按双倍余额递减法计算折旧,每年折旧额计算如下:年折旧率=2/5=40%第一年应提的折旧额=600000×40%=240000〔元〕第二年应提的折旧额=〔600000-240000〕×40%=144000〔元〕第三年应提的折旧额=〔360000-144000〕×40%=86400〔元〕从第四年起改按年限平均法〔直线法〕计提折旧:第四、五年应提的折旧额=〔129600-600000×4%〕/2 =52800〔元〕4.年数总和法年数总和法,又称合计年限法,是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子,以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
固定资产折旧计算方法
固定资产折旧计算方法固定资产是指企业为长期使用而购置的生产设备、房屋、土地等,它们在使用过程中会逐渐减值,这种减值在会计上被称为折旧。
固定资产折旧计算方法是企业在会计核算中非常重要的一部分,正确的折旧计算方法可以准确反映固定资产的价值变化,为企业的经营决策提供准确的财务信息。
下面将介绍几种常见的固定资产折旧计算方法。
一、直线法。
直线法是最常见的折旧计算方法之一,其计算公式为,折旧费用=(资产原值-残值)/折旧年限。
其中,资产原值是指固定资产的购置成本,残值是指固定资产在使用寿命结束时的估计价值,折旧年限是指固定资产的预计使用年限。
直线法的特点是每年折旧费用固定,便于预算和成本控制,但不够精确。
二、工作量法。
工作量法是根据固定资产的使用量来计算折旧费用的方法,其计算公式为,折旧费用=(资产原值-残值)本年度使用量/预计总使用量。
工作量法适用于使用量与固定资产价值变化密切相关的情况,如车辆、机器等。
但是,工作量法的折旧费用在不同年度会有较大波动,不利于成本控制。
三、双倍余额递减法。
双倍余额递减法是一种加速折旧的方法,其计算公式为,折旧费用=(资产原值-已计提折旧累计额)2/折旧年限。
双倍余额递减法在固定资产使用初期折旧费用较高,后期逐渐减少,有利于反映固定资产价值的快速减少。
但是,这种方法会使固定资产的账面价值在使用后期偏高,不够准确。
四、年数总和法。
年数总和法是将直线法和双倍余额递减法相结合的折旧计算方法,前几年按直线法计提折旧,后几年按双倍余额递减法计提折旧。
这种方法综合了两种折旧方法的优点,能够比较准确地反映固定资产的价值变化。
但是,年数总和法的计算较为复杂,需要较高的会计水平。
在选择固定资产折旧计算方法时,企业应根据自身的经营特点和固定资产的实际情况进行合理选择,以确保折旧计提的准确性和合理性。
同时,在实际操作中,企业还应严格执行国家有关会计准则和税收法规,确保折旧计提的合规性和规范性。
固定资产折旧计算方法的选择对企业的财务状况和经营决策具有重要影响,企业应慎重对待。
固定资产折旧方法及公式
固定资产折旧方法及公式(实例)计提折旧有多种方法,采用不同的方法,算出计提折旧的金额也会有所不同。
(一)平均年限法平均年限法又称直线法,是指按固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法。
按照这种方法计算提取的折旧额,在各个使用年份或月份都是相等的,折旧的积累额呈直线上升趋势。
计算公式如下:固定资产年折旧额=[固定资产原价-(预计残值收入-预计清理费用)]÷固定资产预计使用年限固定资产月折旧额=固定资产年折旧额/12[例1]甲企业某项固定资产原价为50000元,预计使用年限为10年,预计残值收入为3000元,预计清理费用为1000元,则:固定资产年折旧额=[50000-(3000-1000)]/10=4800元/年固定资产月折旧额=(4800÷12)=400元/月在实际工作中,为了反映固定资产在一定时间内的损耗程度和便于计算折旧,企业每月应计提的折旧额一般是根据固定资产的原价乘以月折旧率计算确定的。
固定资产折旧率是指一定时期内固定资产折旧额与固定资产原价之比。
其计算公式表述如下:固定资产年折旧率=[(固定资产原价-预计净残值)÷固定资产原价]÷固定资产预计使用年限=(1-预计净残值率)÷固定资产预计使用年限固定资产月折旧率=固定资产年折旧率÷12固定资产月折旧额=固定资产原价×固定资产月折旧率[例1]固定资产月折旧额的计算如下:固定资产年折旧率=[50000-(3000-1000)] ÷(10×50000)=9.6%固定资产月折旧率=9.6%÷12=0.8%固定资产月折旧额=50000元×0.8%=400元上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的,称为个别折旧率,即某项固定资产在一定期间的折旧额与该项固定资产原价的比率。
此外,还有固定资产分类折旧率和综合折旧率。
固定资产的分类折旧率是指固定资产分类折旧额与该类固定资产原价的比例。
固定资产提折旧的公式和实例
固定资产提折旧的公式和实例固定资产提折旧是指企业为了反映资产的使用过程中价值的变化,按照一定的方法和原则,在资产的使用寿命或者规定的使用期限内,将其历史成本分摊到多个会计年度的会计核算过程。
固定资产提折旧的公式通常采用的是直线法、工作量法和减余额法。
1.直线法:直线法是固定资产提折旧的常用方法,也是最简单的一种方法。
使用直线法计算的折旧数额是固定每年相等的金额。
折旧计算公式为:年折旧额=资产原值/使用年限例:企业购买了一台机器,购买价值为10,000元,使用寿命为5年。
那么每年的折旧额就是:10,000元/5年=2,000元。
2.工作量法:工作量法是按照资产的使用量或者工作量大小来计算折旧数额的方法。
工作量法适用于使用寿命内工作量不均匀的固定资产。
折旧计算公式为:年折旧额=资产原值×(实际使用量/预计总使用量)例:企业购买了一辆货车,购买价值为80,000元,预计总使用里程为200,000公里,实际使用50,000公里。
那么每年的折旧额就是:80,000元×(50,000公里/200,000公里)=20,000元。
3.减余额法:减余额法是在固定资产的余额上按照固定比例提取折旧的方法。
折旧计算公式为:年折旧额=资产原值×(固定比例/使用年限)例:企业购买了一套设备,购买价值为100,000元,使用寿命为10年,固定比例为20%。
第一年的折旧额就是:100,000元×(20%/10年)=20,000元。
第二年的折旧额就是:(100,000元-20,000元)×(20%/10年)=18,000元。
需要注意的是,以上的例子仅作为折旧计算公式的示例,实际应用中需要根据企业自身情况和会计准则进行具体的折旧计算。
在实际应用中,企业需要根据自身需要和实际情况选择适合的折旧方法,并严格按照相关法律法规和会计准则的规定进行资产折旧的计算和核算。
此外,企业还应该确保资产的正常维护和管理,及时修缮和保养固定资产,延长其使用寿命,提高经济效益。
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固定资产的折旧方法机械设备提取折旧,是通过计提转作生产费用的办法使其在生产经营过程中的有形损耗与无形损耗得到补偿和积累。
那么该设备折旧总额在规定的使用期限内各期分摊的数额应该与其创造价值的大小成正比,这也是会计配比原则的要求。
目前,企业在计提固定资产折旧时多数是采用直线法平均分配折旧总额在各会计期间的数额,这对于机械设备来说,其折旧额的平均分配是不符合会计配比原的。
机械设备在购人初期工作性能良好,运转正常,能为生产产品提供较好的服务,所需要的维修费用较少,它所创造的价值较大,应多分摊一些折旧额。
随着生产的持续进行,机械设备逐渐磨损,科学技术的进步使老化的设备在维修费和修理费用上较期初逐年增加,为生产服务的效果较差,它所创造的价值相对逐年减少,应少分摊一些折旧。
这样可以使机械设备的折旧费用在使用期内各年分担的费用水平与同期创造的效益相配比。
如果采用直线法平均分配各期的折旧额势必造成期初因折旧较少产品成本过低,经济效益较好,而后期因产品成本过高引起效益巨减的现象,加上资产的无形损耗使之过早淘汰,在淘汰时其价值得不到应有的补偿,这是不符合稳健原则的。
另外,为了降低由于科学技术飞速发展而产生的无形损耗的风险,提高资金运营效果,客观上也要求单位采用加速折旧法。
我国现行财会制度规定允许使用的加速折旧法主要有两种:即年数总和法和双倍余额递减法。
这两种方法能使机械设备的价值在其使用的前一半时间里有近于2/3至3/4得到补偿,在后一半时间里不会因为维修费用过高而导致成本过大,使生产协调稳步进行,同时也给企业设备的及时更新累积了足够的资金。
下面笔者从概念界定、两者的异同、基本账务处理三个方面运用比较法进行论述。
一、概念界定1.双倍余额递减法。
是在不考虑固定资产残值的情况下,以平均年限法折旧率(不扣残值)的两倍作为折旧率,乘以每期期初固定资产折余价值求得每期折旧额的一种快速折旧的方法。
年折旧率=2/预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=期初固定资产账面净值×月折旧率为了保证固定资产使用年限终了时账面净值与预计净残值相等,在该固定资产折旧年限到期的前两年,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
2.年数总和法。
又称合计年限法,是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年减低的分数计算每年的折旧额,这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表使用年数的逐年数字总和。
计算公式如下:年折旧率=尚可使用年数,预计使用年数的年限总和=(预计使用年限一已使用年限)/预计使用年限×(预计使用年限 +1)/2×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=(固定资产原值一预计净残值)×月折旧率二、两者异同1.相同点。
(1)都是加速折旧法。
双倍余额递减法与年数总和法都是加速折旧的方法,适用于企业经营形势较好、盈利能力强、固定资产使用效率高的企业。
加速固定资产的使用效率,提高其产品生产性能,避免设备由于技术进步和成本下跌过早被淘汰。
(2)使用寿命越长折旧率越小。
两种方法的计提折旧率都是以折旧年限为分母来计提折旧率的,使用年限越长折旧率越小,折旧也就越慢。
(3)折旧额逐年递减。
双倍余额递减法与年数总和法都是加速折旧的方法,每年的折旧额呈递减趋势,上年总比下年大,双倍余额递减法的最后两年除外。
2.不同点。
(1)每年计提的基数不同。
双倍余额递减法与年数总和法每年计提折旧的固定资产净值基数不同,双倍余额递减法的计提基数逐年递减,是期初余额减去当年计提折旧额后的固定资产净值;年数总和法的计提基数每年都是扣除期末预计净残值之后的价值,每年都相同。
(2)最后两年计提的处理不同。
双倍余额递减法与年数总和法最后两年的处理不同。
在最后两年双倍余额递减法是倒数第三年期末余额扣除净残值后的余额在最后两年平均分摊折旧,两年的折旧额是相同的;年数总和法是按照尚可使用年限的递减比率按固定基数计提,也就是每年计提折旧的账面余额相同。
(3)计提的比率不同。
双倍余额递减法与年数总和法的计提比率不同,双倍余额递减法是一个固定比率,除了最后两年不使用外其他每年相同;年数总和法是一个数学上等差递减数列式的递减计提比率,计提出来的折旧额是一个等差数列。
三、基本账务处理比较我们以例题的方式来描述两者的账务处理。
【例】某台设备原值100万元,预计使用年限5年,预计净残值2.55万元,采用双倍余额递减法计提折旧分别为:年度折旧率折旧额1 2/5=0.4 100×0.4=40(万元)2 2/5=0.4 (100-40)×0.4=24(万元)3 2/5=0.4 (100-40—24)×0.4=14.4(万元)第4年与第5年系该固定资产折旧年限到期的前两年,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销,即(100-40-24-14.4-2.55)/2=9.525(万)所以,第1年折旧为40万元;第2年折旧为24万元;第3年折旧为14.4万元;第4年折旧为9.525万元;第5年折旧为9.525万元。
【例】A公司2003年12月1日购进一台不需要安装就可以使用的H设备,系生产车间使用。
该设备购进时的相关成本和税费合计是93 000元,经确认H设备符合固定资产确认的条件,预计使用年限为5年,预计净残值为3 000元,请按年数总和法计提每年的固定资产折旧额。
(A公司不在东北老工业基地)确定使用年数总和:5+4+3+2+l=(5+1)×5/2=15(年)2004年的折旧率:5/15×100%;2005年折旧率:4/15× 100%;2006年折旧率:3/15×100%;2007年折旧率:2/15× 100%;2008年折旧率:1/15×100%。
2004年的折旧额:93 000-3000)×5/15×100%=30000(元)2005年的折旧额:(93 000-3 000)×4/15×100%=24000(元)2006年的折旧额:(93 000-3 000)×3/15×100%=18 000(元)2007年的折旧额:(93 000-3 000)×2/15×100%=12000(元)2008年的折旧额:(93 000—3000)×1/15×100%=6 000(元)在理解中记忆,在记忆中实践。
以上两种方法虽然计算麻烦,但能使折旧额在各会计期间分配合理。
1.年限平均法年限平均法又称直线法,是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。
采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
计算公式如下:年折旧率=(l-预计净残值率)/预计使用寿命(年)月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价×月折旧率2.工作量法工作量法,是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。
计算公式如下:单位工作量折旧额=固定资产原价/(1-预计净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量/单位工作量折旧额例10:甲公司的一台机器设备原价为680000元,预计生产产品产量为2000000件,预计净残值率为3 %,本月生产产品34000件。
则该台机器设备的月折旧额计算如下:单件折旧额=680000×(1-3%)/2000000=0.3298(元/件)月折旧额=34000×0.3298=11213.2(元)3.双倍余额递减法双倍余额递减法,是在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。
应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前两年内,将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
计算公式如下:年折旧率=2/预计的使用年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率例11:乙公司有一台机器设备原价为600000元,预计使用寿命为5年,预计净残值率为4%。
按双倍余额递减法计算折旧,每年折旧额计算如下:年折旧率=2/5=40%第一年应提的折旧额=600000×40%=240000(元)第二年应提的折旧额=(600000-240000)×40%=144000(元)第三年应提的折旧额=(360000-144000)×40%=86400(元)从第四年起改按年限平均法(直线法)计提折旧:第四、五年应提的折旧额=(129600-600000×4%)/2=52800(元)4.年数总和法年数总和法,又称合计年限法,是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子,以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
计算公式如下:年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和月折旧率=年折旧率/12月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率例:承例11,采用年数总和法计算的各年折旧额如表1:表1年份尚可使用寿命原价-净残值年折旧率每年折旧额累计折旧1 5 576000 5/15 192000 1920002 4 576000 4/15 153600 3456003 3 576000 3/15 115200 4608004 2 576000 2/15 76800 5376005 1 576000 l/15 38400 576000例:丁企业在2002年3月购入一项固定资产,该资产原值为300万元,采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为5%,要求计算出2002年和2003年对该项固定资产计提的折旧额。
采用年数总和法计提折旧,需要考虑固定资产的净残值,同时要注意折旧的年限一年与会计期间一年并不相同。
该固定资产在2002年3月购入,固定资产增加的当月不计提折旧,从第二个月开始计提折旧,因此2002年计提折旧的期间是4月到12月,共9个月。
2002年计提的折旧额为:300×(1-5%)×5/15×9/12=71.25(万元)2003年计提的折旧额中(1-3月份)属于是折旧年限第一年的,(9-12月份)属于是折旧年限第二年的,因此对于2003年的折旧额计算应当分段计算:1-3月份计提折旧额:300×(1-5%)×5/15×3/12=23.75万元。
4-12月份计提折旧额:300×(1-5%)×4/15×9/12=57万元2003年计提折旧额为:23.75+57=80.75万元。