审计练习 第一章总论

第一章总论
一、单项选择题
1. 审计产生于（）的客观需要。

A. 查错防弊
B. 提供审计信息
C. 公证
D. 经济监督
2. 审计的第一关系人是指（）。

A. 被审计单位
B. 被审计单位的经济活动
C. 审计组织和审计人员
D. 审计委托人
3. 在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）。

A. 促进作用
B. 防护作用
C. 证明作用
D. 宏观调控作用
4. 注册会计师执业准则体系的核心是（）。

A. 审计准则
B. 审阅准则
C. 其他鉴证业务准则
D. 相关服务准则
5.（）是注册会计师的主要业务。

A. 审计业务
B. 审阅业务
C. 其他鉴证业务
D. 相关服务业务
6.（）是由审计署牵头制定的。

A. 政府审计准则
B. 内部审计准则
C. 注册会计师执业准则
D. 会计准则
7. 会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（）。

A. 减少审计收费
B. 转包给其他会计师事务所
C. 拒绝接受委托
D. 聘请其他专家帮助
8. 会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。

A. 行政责任
B. 刑事责任
C. 民事责任
D. 道德责任
9.（）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。

A. 普通过失
B. 重大过失
C. 欺诈
D. 违约
10.（）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错弊，却加以虚假陈述，发表不恰当审计意见。

A. 违约
B. 一般过失
C. 重大过失
D. 欺诈
二、多项选择题
1. 审计关系人是由（）组成。

A. 审计人
B. 被审计人
C. 审计载体
D. 审计委托人
2. 审计的独立性主要表现在（）三个方面。

A. 人员独立
B. 机构独立
C. 经济独立
D. 单位独立
3. 审计的职能包括（）三个方面。

A. 经济监督
B. 经济评价
C. 经济鉴证
D. 经济保障
4. 审计的作用主要有（）两个方面。

A. 防护性
B. 监督性
C. 促进性
D. 管理性
5. 审计组织由（）三大部分组成。

A. 政府审计机关
B. 内部审计机构
C. 社会审计组织
D. 跨国审计组织
6. 注册会计师的业务范围包括（）。

A. 审计业务
B. 审阅业务
C. 其他鉴证业务
D. 相关服务业务
7. 注册会计师鉴证业务准则包括（）。

A. 审计准则
B. 审阅准则
C. 其他鉴证业务准则
D. 相关服务准则
8. 审计准则的作用体现在（）。

A. 保证审计工作质量
B. 赢得社会公众的信任
C. 维护审计机构和审计人员的合法权益
D. 促进国际审计经验交流
9. 注册会计师执业准则体系包括（）。

A. 鉴证业务准则
B. 相关服务准则
C. 质量控制准则
D. 会计准则
10. 注册会计师职业道德的基本要求是（）。

A. 独立原则
B. 保密原则
C. 客观原则
D. 公正原则
11. 注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。

A. 形式上的独立
B. 实质上的独立
C. 时间上的独立
D. 地点上的独立
12. 根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师（）。

A. 应接受后续教育
B. 不得从事不能胜任的工作
C. 不得以个人名义承接业务
D. 不得按服务成果的大小收取各项费用
13. 注册会计师存在（）行为时，可能承担法律责任。

A. 违约
B. 欺诈
C. 普通过失
D. 重大过失
14. 注册会计师承担法律责任的类型有（）。

A. 行政责任
B. 刑事责任
C. 民事责任
D. 赔偿责任
三、判断题
1. 受托经济责任关系是审计产生的基础。

（）
2. 西周是我国审计制度初步形成阶段，社会审计、国家审计都在那时产生。

（）
3. 我国现行的财政、税务、银行等部门所从事的经济监督活动不属于审计监督。

（）
4. 审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

（）
5. 审计准则体系所规范的内容属于法定要求，审计人员在执行审计业务和出具审计
报告时，都必须遵照执行。

（）
6. 中国注册会计师执业准则是依据《中华人民共和国审计法》制定的。

（）
7. 会计师事务所实行自收自支、独立核算、依法纳税。

（）
8. 如果某注册会计师持有审计客户的股票，那么该注册会计师是不独立的，应予以
回避。

（）
9. 如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法
律责任。

（）
10. 如果注册会计师存在过失，可能承担会计责任和审计责任。

（）
11. 注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有
的错误或舞弊。

（）
12. 会计师事务所和注册会计师不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密。

（）
四、简答题
1.博达会计师事务所长期以来主要从事银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。

2010年5月初，事务所正在考虑与新、老客户签署审计业务约定书。

假定存在以下情形。

(1)注册会计师王豪被指派负责V银行2010年度会计报表的审汁业务后，向博达会计师事务所申报，他在V银行存有80万元的3年期定期存款，2011年6月份到期。

(2)博达会计师事务所接受委托审计S银行2010年度会计报表。

S行负责人为帮助在该行开户的各公司顺利进行年度存借款业务的结算工作，要求博达事务所编制有关银行存款的业务指导手册，放在该行业务大厅值班经理的办公桌上，供各公司财务人员索取。

博达事务所在手册封面的显著位置上印有本事务所的名称、地址、电话和业务范围
(3)博达会计师事务所已连续9年承办P保险公司的年度会计报表审计业务。

2010年初，
该事务所职员从P保险公司集体购买了人寿险。

P公司破例向博达事务所返还了20%的保费。

(4) U银行与博达会计师事务所隔街相望，由于地理位置方便，博达会计师事务所多年来一直在该行开户，双方业务合作正常
(5) 3年以来，H注册会计师一直负责E银行年度报表审计业务。

H之子小H将于2010年7月从Y金融贸易大学外贸专业毕业。

2008年初以来，H注册会计师多次找E银行人事部门负责人，联系其子在该行工作事宜。

E银行最终决定安排小H在该行从事统计工作。

(6)为降低租金，博达会计师事务所与X银行共同出资租赁了二层办公大楼，银行使用大楼的一层，事务所在该楼的二层办公。

要求:根据以上情况，分别判断博达会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德的规定。

如存在损害独立性的情况，请进一步指出消除损害的有效措施。

2.振兴银行拟公开发行股票，委托永达会计师事务所审计其2009年度、2010年度和2011年度的会计报表。

双方于2010年底签订审计业务约定书。

永达会计师事务所的合伙人王强注册会计师目前担任振兴银行的独立董事。

要求:针对上述情况，判断永达会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由
3. 备受各方关注的曾承担宇通客车审计业务的河南华为会计咨询有限公司(原河南华为会计师事务所有限责任公司)诉中国证监会一案在2003年11月20日终于有了“说法”:北京市一中院一审判决原告河南华为败诉，维持中国证监会对河南华为作出的30万元处罚决定。

原告这次没有出席宣判现场。

中国证监会代理律师认为，保证审计报告真实性、合法性是注册会计师的责任;中介责任和企业责任是两种不同性质的法律责任，二者不能相互替代。

据了解，河南华为会计师事务所有限责任公司于2000年负责对上市公司宇通客车公司的1999年度会计报表进行审计。

此后，有关部门在对上市公司进行巡查时，发现郑州宇通客车1999年的财务报表存在多处虚假内容，但是河南华为注册会计师在当时的审计中并没有发现宇通公司虚减资产、负债各1.35亿元的会计记录。

2002年10月，证监会以河南华为会计师事务所有限责任公司及签字会计师在审计中未勤勉尽责为由做出没收非法所得30万元、对签字会计师处以警告的处罚决定。

该决定作出后，河南华为公司向证监会提出行政复议，证监会于2003年3月17日作出行政复议决定，维持了行政处罚决定。

然而，河南华为公司不服，认为“虚假报表是券商、企业和银行串通作弊，而且是‘反向作弊’，会计师事务所很难发现”，遂向法院提起了行政诉讼。

2003年8月，北京一中院对该案进行了开庭审理。

法院经过审理后认为，河南华为会计师事务所违反了有关审计准则的规定，如果严格按规定进行审计，应完全能够发现年报中虚减资产和负债的内容。

而证监会对本案原告作出的处罚，具有事实及法律依据，符合法定程序。

有业内人士指出，随着我国证券市场规模的加大，状告证监会的案例在不断增多，证监会成为被告似乎已是“家常便饭”，但此次会计师状告证监会在国内还是首例。

另一方面，业内人士表示，一段时期以来上市公司造假丑闻接连曝光，注册会计师行业公信力也在不断下降。

但随着职业素质和审计职业道德的不断提高，目前这种势头将有望得到扭转，但是还应努力严格悟守“诚信为本，操守为重，遵守准则，不做假账”等执业原则，切实保护投资者的利益。

要求:根据以上情况分析说明:
(1)会计责任与审计责任的区别。

(2)河南华为会计师事务所有限责任公司及签字会计师为什么要承担审计法律责任?。