2018开发(研发)支出科目设置

研发支出科目设置

研发支出科目设置研发支出是指企业为开展研究与开发活动而发生的费用。

研发支出的科目设置是企业财务管理中非常重要的一部分，科目设置的合理与否对于企业的财务管理和决策具有重要影响。

本文将从研发支出的概念、科目设置的原则与方法等方面进行讨论。

一、研发支出的概念研发支出是指企业在进行科学技术研究和新产品、新工艺的开发过程中所发生的费用。

研发支出通常包括研究费用、开发费用和试验验证费用等。

研发支出是企业在保持竞争力和创新能力方面非常重要的一项投资，它能够帮助企业提高技术实力和产品竞争力。

二、研发支出科目设置的原则在设置研发支出科目时，应遵循以下原则：1. 明确与研发支出相关的科目：研发支出是企业在研究与开发活动中发生的费用，因此在科目设置时，应明确与研发支出相关的科目。

例如，研究费用、开发费用、试验验证费用等。

2. 合理划分费用类型：研发支出的费用类型很多，需要根据实际情况进行合理划分。

例如，研究费用可以划分为基础研究费用和应用研究费用；开发费用可以划分为新产品开发费用、新工艺开发费用等。

3. 确保科目的完整性：科目设置应确保所有与研发支出相关的费用都能够被纳入到科目中。

这样可以确保对研发支出的全面掌握和管理。

同时，科目设置还应包括相关的会计处理政策，以确保研发支出的会计处理符合规定和要求。

4. 符合会计准则和法律法规：科目设置应符合相关的会计准则和法律法规的要求，确保研发支出的会计处理在法律和会计准则的框架内进行。

三、研发支出科目设置的方法在具体进行科目设置时，可以参考以下方法：1. 横向比较法：可以参照同行业内其他企业的研发支出科目设置情况，借鉴其经验，进行科目设置。

通过横向比较，可以了解到同行业内科目设置的一般趋势和偏好，以便更好地满足企业自身的需求。

2. 纵向比较法：可以参照企业历史上的研发支出科目设置情况，了解过去的经验和教训，并进行相应的调整和优化。

通过纵向比较，可以保持科目设置的连贯性和稳定性。

2018年政府预算支出经济分类科目

06 设备购置
07 大型修缮 99 其他资本性支出
504ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
机关资本性支出（二）
01 房屋建筑物购建
02 基础设施建设
03 公务用车购置
504
04 设备购置
2
政府预算支出经济分类科目
科目编码类款科目名称科目说明反映基本建设支出中安排机关和参公事业单位用于大型修缮的支出。反映基本建设支出中安排机关和参公事业单位用于物资储备，其他交通工具购置、文物和陈列品购置、无形资产购置和其他基本建设支出。物资储备、其他交通工具购置、文物和陈列品购置、无形资产购置和其他基本建设支出的说明见部门预算支出经济分类科目说明。反映对事业单位（不含参公事业单位）的经常性补助支出。反映对事业单位的工资福利补助支出。反映对事业单位的商品和服务补助支出。反映对事业单位的其他补助支出。反映对事业单位（不含参公事业单位）的资本性补助支出。反映事业单位资本性支出。切块由发展改革部门安排的基本建设支出中的事业单位资本性支出不在此科目反映。反映切块由发展改革部门安排的基本建设支出中的事业单位资本性支出。反映政府对各类企业的补助支出，对企业资本性支出不在此科目反映。反映对企业的费用性补贴。反映对企业的利息补贴。反映对企业的其他补助支出。反映政府对各类企业的资本性支出。反映对企业的资本性支出，切块由发展改革部门安排的基本建设支出中对企业资本性支出不在此科目反映。反映切块由发展改革部门安排的基本建设支出中对企业资本性支出。反映政府用于对个人和家庭的补助支出。反映按规定开支的抚恤金、生括补助、救济费、医疗费补助、奖威金。抚恤金、生活补助、教挤费、医疗费扑助、奖励金的说明见部门预算支出经济分类科目说明。反映学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费、青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。反映对个人及新型农业经营主体（包括种植大户、家庭农场、农民专业合作社等）发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农业生产发展资金以及发放给残疾人的各种生产经营补贴等反映离体费、退休费、退职（役）费。离休贽、退休费、退职（役）费的说明见部门预算支出经济分类科目说明。

管理费用研发支出的科目设置

管理费用研发支出的科目设置在企业的财务核算中，管理费用和研发支出是两个重要的科目。

对于企业的运营和发展，管理费用的合理安排和研发支出的适度投入至关重要。

本文将重点介绍管理费用和研发支出的科目设置，并探讨其在企业管理和发展中的重要性。

管理费用是企业为了实现经营目标和管理职能而发生的费用，包括办公费用、人力资源费用、行政费用、市场费用、差旅费用等。

管理费用是企业正常运营所必须支付的费用，是企业在管理层面上的费用支出。

在企业的财务报表中，管理费用通常列在营业成本中的管理费用一项。

管理费用的具体科目设置可以根据企业的实际情况和经营特点灵活确定，常见的科目包括：1.办公费用：包括办公用品的购买、租金、水电费等；2.人力资源费用：包括人员招聘、培训、福利待遇、社保费用等；3.行政费用：包括行政管理人员工资、办公设备维修费用、咨询顾问费用等；4.市场费用：包括广告宣传费用、市场调研费用、市场推广费用等；5.差旅费用：包括员工出差的交通、食宿费用等。

对于不同行业和企业来说，管理费用的科目设置可能会有所差异。

例如，在制造业中可能会有原材料采购费用、制造费用等，而在服务业中可能会有客户管理费用、售后服务费用等。

企业应根据自身的运营模式和业务范围，来确定适合自己的管理费用科目设置，以保证费用的全面核算和合理控制。

研发支出是指企业为开展新产品研发、技术改进和创新等活动所发生的费用。

研发支出是企业在技术创新和产品升级上的投资，对企业的长远发展和竞争力提升起到重要的作用。

在企业的财务报表中，研发支出通常列在利润表中的营业费用一项。

研发支出的科目设置可以根据企业的研发策略和发展目标来确定，常见的科目包括：1.研究费用：包括对新技术、新产品进行初步研究的费用；2.试验费用：包括对新技术、新产品进行试验验证的费用；3.开发费用：包括新产品研发、技术改进等实际开发过程中发生的费用；4.专利权及技术转让费用：包括购买专利权、技术转让等相关费用。

2018政府预算支出经济分类科目详细说明

99其他工资福利支出502机关商品和服务支出01办公经费02会议费03培训费04专用材料购置费05委托业务费06公务接待费07因公出国境费用50208公务用车运行维护费09维修护费反映机关和参照公务员法管理的事业单位以下简称参公事业单位在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等
02
援助其他地区支出
03 04 514 01 02 599 06 07 08 99
债务转贷调出资金预备费及预留预备费预留其他支出赠与国家赔偿费用支出对民间非营利组织和群众性自治组织补贴其他支出
— 22 —
502 08
09
维修（护）费
99
其他商品和服务支出
503
机关资本性支出（一）
01
房屋建筑物购建
02 03
基础设施建设公务用车购置
05
06
反映机关和参公事业单位公务用车购置支出（含车辆购置税、牌照费）。反映机关和参公事业单位用于土地补偿、安置补助、地上附着物和青苗补偿、拆迁补偿方面的支出。土地补偿、安置补助土地征迁补偿和安置支出、地上附着物和青苗补偿、拆迁补偿的说明见部门预算支出经济分类科目说明。反映机关和参公事业单位用于办公设备购置、专用设备购置、信息网络及软件购置更新方面的支出。办公设备购置、专用设备购置设备购置、信息网络及软件购置更新的说明见部门预算支出经济分类科目说明。大型修缮反映机关和参公事业单位用于大型修缮的支出。反映机关和参公事业单位用于物资储备、其他交通工具购置、文物和陈列品购置、无形资产购置和其他资本性支出。物资储备、其他交通工具购置、文物和陈列品购置、无形资产购置和其他资本性支出的说明见部门预算支出经济分类科目说明。反映切块由发展改革部门安排的基本建设支出中机关和参公事业单位资本性支出。反映基本建设支出中安排机关和参公事业单位用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。反映基本建设支出中安排机关和参公事业单位用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。反映基本建设支出中安排机关和参公事业单位用于公务用车购置的支出（含车辆购置税、牌照费）。

研发费科目设置

研发费科目设置引言研发（Research and Development，简称R&D）费用是企业在开展科研和技术创新活动时发生的各种支出。

对于一个科技型企业来说，研发费用的合理设置和科学管理非常重要，可以帮助企业提升创新能力、提高竞争力。

本文将介绍研发费科目设置的相关内容，以帮助企业合理构建研发费用体系。

研发费科目的分类根据《企业会计准则》的规定，研发费用可以分为直接发展费用和间接发展费用两大类。

1. 直接研发费直接研发费是指直接与研发项目相关的费用，可以划分为以下几个科目：•人员费用：包括研发人员的工资、奖金、社会保险、公积金等。

•实验材料费用：包括购买实验所需的材料、试剂、设备使用费等。

•设备折旧费用：包括研发所需设备的折旧费用。

•测试费用：包括对研发产品进行测试所产生的费用。

2. 间接研发费间接研发费是指与研发项目相关但无法直接归属于某一个具体项目的费用，可以划分为以下几个科目：•研发管理人员费用：包括研发经理、项目经理等的工资、奖金。

•办公费用：包括研发项目所需的办公场地租金、水电费、办公用品费等。

•差旅费用：包括研发人员出差所产生的交通费、住宿费、餐饮费等。

•培训费用：包括为研发人员组织的培训活动产生的费用。

研发费科目的设置原则在设置研发费科目时，需要遵循以下几个原则：1. 具体性原则研发费科目应具备明确的具体性，能够准确反映企业的研发活动。

科目设置应根据研发费用的性质、用途等特点进行划分，以便于后续的核算和分析。

2. 可比性原则研发费科目应具备可比性，即同一科目在不同时间段、不同项目间应有可比性。

这样可以方便企业对研发费用的变化进行分析和比较，监控研发投入的效益。

3. 独立性原则研发费科目应该与其他费用项目相互独立，避免与其他费用混淆。

这样可以确保研发费用的准确核算和分析。

4. 数据采集原则设置研发费科目时应该考虑到后续数据采集和处理的方便性，科目名称和编码应具备一定的规范性和可读性，以便于日后的数据分析和查询。

2018版“研发支出”表式

2018版“研发支出”表式日期：2019-03-18一、辅助账登记说明1.本辅助账在项目立项时设置，登记已按照国家财务会计制度进行会计处理，且符合税前加计扣除归集范围的研发费用。

2.项目编号：根据企业自身情况填写。

3.项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。

4.研发形式：根据企业研发项目计划书、立项决议文件、研发合同等明确的研发形式，选填自主研发、委托研发（关联）、委托研发（非关联）、合作研发或集中研发。

5.完成情况：根据项目完成情况，选填未完成或已完成。

研发失败的项目选填已完成。

6.支出类型：根据会计处理情况，选填费用化或资本化。

同一项目费用化、资本化支出应分别设置辅助账；费用化项目符合资本化条件时，其辅助账完成情况选填已完成，同时，新设该项目资本化支出辅助账，登记发生的资本化支出。

7.会计凭证记载金额：按照国家财务会计制度规定核算的，包含本项目研发费用的相关凭证金额登记；同一凭证记载的涉及本项目所有研发费用在同一行列示。

8.税收口径归集金额：按照加计扣除政策，归集项目研发费用金额。

9.费用明细（税收口径）：分列登记属于加计扣除政策归集范围的研发费用金额。

涉及税会差异的，按可税前扣除的金额登记；涉及多个研发项目的，按实际工时占比等合理方法分配登记。

（1）对研发人员股权激励的支出，在行权日所属年度已按规定在税前扣除的，如激励对象在行权当年仍参与研发工作的,登记计入激励对象当年所从事研发项目的费用明细中的工资薪金，如激励对象在行权当年不再从事研发工作的,直接计入汇总表中第4行“其中：其他事项”；（2）“外聘研发人员的劳务费用”中由劳务派遣单位支付给外聘研发人员的，企业应根据劳务派遣单位提供的相关研发人员费用明细中的工资薪金和五险一金登记；（3）销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分，及特殊收入部分等三种情况，直接在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关栏次填报；（4）“三、折旧费用”、“四、无形资产摊销”涉及加速折旧或缩短摊销年限的，按照税前扣除的折旧或摊销部分登记；（5）委托研发项目只填写“七、委托研发费用”中相关列次，一至六列无需填写；受托方为关联的，委托方应留存受托方在研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细；委托境外个人进行研发活动所发生的费用，直接在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关栏次填报；（6）合作研发各方存在费用结算的,费用收入方应按扣除对方支付的费用后的余额登记，费用支付方应将支付给对方的费用作为委托研发项目登记；（7）集中研发应由企业集团归集登记，相关成员企业根据集团归集的可加计扣除的研发费用和分配比例登记；（8）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用直接在A107010《免税、减税收入及加计扣除优惠明细表》中填报。

(2018年)政府预算和部门预算支出经济分类科目

助学金
09
奖励金
10
个人农业生产补贴
其他对个人和家庭的补 99 助 307 01 02 03 04 309 债务利息及费用支出国内债务付息国外债务付息国内债务发行费用国外债务发行费用资本性支出（基本建设）
01
房屋建筑物购建
02
办公设备购置
03
专用设备购置
05 06
基础设施建设大型修缮
07
01
基本工资
02
津贴补贴
03 06 07 08
奖金伙食补助费绩效工资机关事业单位基本养老保险缴费
09
职业年金缴费
10 11
职工基本医疗保险缴费公务员医疗补助缴费
12
其他社会保障缴费
13 14
ห้องสมุดไป่ตู้
住房公积金医疗费
99
其他工资福利支出
科目编码类款 302 01 02 03 04 05 06 07
39
其他交通费用
40
税金及附加费用
99 303 01
其他商品和服务支出对个人和家庭的补助离休费
02
退休费
03
退职（役）费
04
抚恤金
05
生活补助
06
救济费
07
医疗费补助
— 20 —
科目编码类款 303 08
科目名称
科目说明反映学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。反映对个体私营经济的奖励、计划生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。反映对个人及新型农业经营主体（包括种粮大户、家庭农场、农民专业合作社等）发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农业生产发展资金以及发放给残疾人的各种生产经营补贴等。反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼儿补贴、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、保障性住房租金补贴等。反映单位的债务利息及费用支出。反映用于偿还国内债务利息的支出。反映用于偿还国外债务利息的支出。反映用于国内债务发行、兑付、登记等费用的支出。反映用于国外债务发行、兑付、登记等费用的支出。反映切块由发展改革部门安排的基本建设支出，对企业补助支出不在此科目反映。反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出，以及按规定提取的修购基金。反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等，以及按规定提取的修购基金。反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。反映用于信息网络和软件方面的支出。如服务器购置、软件购置、开发、应用支出等，如果购置的相关硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。反映为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。

研发支出账务处理及科目设置

研发支出账务处理及科目设置为了有效管理企业的研发支出，确保资金的使用和分配符合财务规范和监管要求，需要进行账务处理和科目设置。

这一过程不仅涉及到会计的核算工作，还需要结合企业的实际情况进行科目的合理划分和设置。

研发支出账务处理的基本步骤是确保研发支出的准确记录和分类。

研发支出可以分为直接研发支出和间接研发支出。

直接研发支出包括人员工资、实验设备租赁费用等直接与研发活动相关的费用；间接研发支出则包括管理费用、市场推广费用等与研发活动间接相关的费用。

在进行账务处理时，需要将这些支出按照不同的科目进行分类，以便于后续的核算和分析。

科目设置是研发支出账务处理的基础。

科目设置需要根据企业的实际情况和研发活动的特点进行合理划分。

一般而言，可以设置科目包括研发人员工资、研发设备租赁费用、研发材料费用、研发外包费用等。

此外，还可以根据企业的需求设置其他科目，以确保研发支出的全面记录和监控。

在进行科目设置时，需要考虑以下几个方面。

首先是科目的明确性和可操作性。

科目的名称应该能够准确反映该科目所涵盖的内容，便于会计人员进行操作和核算。

其次是科目的层级结构。

科目应该按照一定的层级结构进行设置，使得账务处理更加清晰和方便。

最后是科目的编码和编号规则。

科目的编码和编号规则可以根据企业的实际情况进行设计，以方便科目的查找和管理。

研发支出账务处理及科目设置是企业研发管理中不可忽视的重要环节。

通过合理的科目设置和准确的账务处理，可以实现对研发支出的有效管理和监控，为企业的研发活动提供有力的财务支持。

同时，也为企业的决策提供了可靠的依据，促进企业的创新和发展。

研发费如何做账,研发费做账流程

研发费如何做账一、科目设置1、研发支出科目明细：研发支出-项目A-费用化支出/资本化支出-工资薪金/五险一金/劳务费/材料费/样品费/测试费/折旧费/房租……其他（职工福利费/差旅费/会议费等）……注：建议账面研发支出明细科目最大程度上与加计扣除口径的费用明细项目保持一致，这样可减少加计扣除或高新辅助账与账面的差异。

2、管理费用-研究费用科目明细：管理费用-研究费用-项目A-工资薪金/五险一金/材料费等3、两个与研发费相关的“报表项目”（1）研发费用《财会[2018]15号财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》首次明确将研发费从管理费用中区分开来，单独作为利润表的一个项目列示。

修订新增项目说明：1.“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。

（2）开发支出根据企业会计准则，“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。

本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

二、会计分录案例：甲公司2019.1.1项目A立项，2019.1.1-2019.7.31为研究阶段，2019.8.1-2020.3.31为开发阶段，2020.4.1达到预定用途形成无形资产。

1、研究阶段：2019.1.1-2019.7.31发生的支出全部费用化：领用研发材料：借：研发支出-项目A-费用化支出-材料费贷：原材料每月月末，将费用化支出科目余额结转到管理费用-研究费用：借：管理费用-研究费用-项目A-材料费贷：研发支出-项目A-费用化支出-材料费（“管理费用-研究费用”本月发生额在利润表“研发费用”项目列示）2、开发阶段：2019.8.1-2020.3.31不满足资本化条件的支出：与研究阶段的分录一样。

企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范

企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范为准确核算企业的研究开发经费支出和加强经费支出的管理，结合企业的研究开发活动，进一步建立项目研究开发的事前事中事后评估管理体系做好基础工作，下面提供一种典型的企业研究开发经费支出的核算管理模式。

该核算管理模式主要是通过项目费用辅助帐和相对完善的会计核算科目体系来实现。

1．企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范企业在核算研究开发经费支出时，结合财政部的有关财税规定，可以在管理费用下设置三级科目对企业的研究开发活动进行核算，对于一些管理比较完善的企业，可以参照表1进行科目设置和规范核算。

表1 企业研究开发经费支出核算管理模式科目设置及核算范围表对于企业在研究开发过程中所形成的专利和专有技术，由于二者的收益的不确定性，只有部分专利有较大的经济价值，所以，企业在进行会计处理时，只把具有巨大经济价值的专利，从管理费用中转出作为无形资产核算，予以本金化；对其他专利和专有技术，一般不从管理费用中转出作本金化处理。

2．项目核算辅助帐的管理方法为加强研究开发经费的管理，明晰研究开发经费的支出结构，配合经费预算的执行，逐步在企业内建立起符合企业实际情况、可操作的研究开发项目的事前、事中、事后评估管理体系和模型，建议企业以“研究开发经费支出”科目明细子目为经脉，以研究开发项目为纵纬，建立“经费支出子目-项目”管理模式。

对于财务管理比较先进的企业，也可直接引入研究开发机构的部门管理模式，建立“经费支出子目-项目-部门”的三维管理模式。

对于实施计算机集成化管理系统(或者会计电算化)的单位，在“研究开发经费支出”科目的子目的基础上,通过设置辅助管理的部门核算和项目辅助帐核算的方法，实现对企业技术中心的经费支出的准确核算和有效管理,为进一步建立起完善的研究开发项目的评估管理体系和评估模型做好基础工作。

2018部门预算支出经济分类科目详细说明

科目说明反映单位按规定提取或安排的工会经费。反映单位按规定提取的职工福利费。反映单位按规定保留的公务用车燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等支出。反映单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如公务交通补贴，租车费用、出租车费用，飞机、船舶等的燃料费、维修费、保险费等。反映单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加费用，包括消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。反映上述科目未包括的日常公用支出。如诉讼费、国内组织的会员费、来访费、广告宣传费以及离休人员特需费、离退休人员公用经费等。反映政府用于对个人和家庭的补助支出。反映机关事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费以及提租补贴、购房补贴、采暖补贴、物业服务补贴等补贴。反映机关事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费以及提租补贴、购房补贴、采暖补贴、物业服务补贴等补贴。反映机关事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金，以及按规定开支的机关事业单位职工和离退休人员丧葬费。反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，退役军人生活补助费，机关事业单位职工遗属生活补助，长期赡养人员补助费，由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出，对农村党员、复员军人以及村干部的补助支出，人犯的伙食费、药费等。反映按规定开支的城乡困难群众、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费，包括城乡居民的最低生活保障金，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，特困救助供养对象、临时救助对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。反映机关事业单位和军队移交政府安置的离退休人员的医疗费，学生医疗费，优抚对象医疗补助，以及按国家规定资助居民参加城乡居民医疗保险以及资助农民参加新型农村合作医疗、城镇居民参加城镇居民基本医疗保险的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。

研发费用明细科目设置

研发费用明细科目设置Sheet1研发支出-费用化支出(资本化支出)下设明细科目一、新产品、新设备研究设计费二、工艺规程制定费(工法、规程)11>.专家咨询费2.其他三、设备调整费四、原材料和半成品的试验费(一)、研发活动中消耗的直接材料费用1.材料2.低值易耗品(二)、半成品试费五、技术图书资料费1.技术图书资料费2.资料翻译费六、未纳入国家计划的中间试验费七、研究机构人员的工资1.工资、薪金2.津贴、补贴3.奖金4.其他劳动报酬5.社会保险费八、研究设备的折旧费1.仪器2.设备3.房屋九、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费(一)、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费1.软件2.专利费3.非专利技术(二)、专门用于研发的有关租赁费1.仪器2.设备3.房屋(三)、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用(四)、为研发成果申请知识产权的有关费用1.手续费2.注册费3.律师费(五)、高科技研发保险费(六)、差旅费(七)、办公费(八)、其他十、委托其他单位进行科研试制的费用说明:这是在研发费用--费用化支出和资本化支出下设的三级及以下明细科目，资本化支出下设三级明细科目即可。

Sheet2研发费用统计表与研发项目技术开发费费用发生情况表对应表研发费用统计表研发项目技术开发费费用发生情况表一、新产品、新设备研究设计费八、与研发活动直接相关的其他费用二、工艺规程制定费(工法、规程) 八、与研发活动直接相关的其他费用1.专家咨询费 3.专家咨询费2.其他八、与研发活动直接相关的其他费用三、设备调整费八、与研发活动直接相关的其他费用四、原材料和半成品的试验费(一)、研发活动中消耗的直接材料费用一、研发活动中消耗的直接材料费用1.材料 1.材料2.低值易耗品 2.低值易耗品(二)、半成品试费 1.材料五、技术图书资料费八、与研发活动直接相关的其他费用1.技术图书资料费 1.技术图书资料费2.资料翻译费 2.资料翻译费六、未纳入国家计划的中间试验费八、与研发活动直接相关的其他费用七、研究机构人员的工资二、直接从事研发活动的人员费用1.工资、薪金 1.工资、薪金2.津贴、补贴 2.津贴、补贴3.奖金 3.奖金4.其他劳动报酬 4.其他劳动报酬5.社会保险费 5.社会保险费八、研究设备的折旧费三、专门用于研发活动的有关折旧费1.仪器 1.仪器2.设备 2.设备3.房屋 3.房屋九、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费(一)、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费1.软件 1.软件2.专利费 2.专利费3.非专利技术 3.非专利技术(二)、专门用于研发的有关租赁费四、专门用于研发的有关租赁费1.仪器 1.仪器2.设备 2.设备3.房屋 3.房屋(三)、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用六、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用(四)、为研发成果申请知识产权的有关费用七、为研发成果申请知识产权的有关费用1.手续费 1.手续费2.注册费 2.注册费3.律师费 3.律师费(五)、高科技研发保险费八、与研发活动直接相关的其他费用-4.高科技研发保险费(六)、差旅费八、与研发活动直接相关的其他费用(七)、办公费八、与研发活动直接相关的其他费用(八)、其他八、与研发活动直接相关的其他费用十、委托其他单位进行科研试制的费用八、与研发活动直接相关的其他费用作者:所得税清算加计抵扣用Sheet3。

研发费用会计科目设置

研发费用会计科目设置研发费用会计科目设置应该怎么做？随着国家对相关企业研发费用加计扣除的相关规定更加的严格，所以我们在处理这些费用内容的时候也需要更加全面的根据多方面的科目以及政策规定的内容来进行处理研发费用的知识内容，但是在处理这些工作内容的时候我们要先全面的了解应该如何设置科目的内容，所以数豆子今天也为大家整理了一些有关研发支出科目设置的知识内容。

首先,我们在研发费用发生时必须设置“研发支出”这个科目:费用发生时:借:研发支出一**项目一费用化支出.贷:原材料银行存款(或现金)应付职工薪酬期末结转到管理费用:借:管理费用-研发支出贷:研发支出一**项目一费用化支出对于产品开发阶段的会计处理:支出发生时:借:研发支出一**项目一资本化支出.贷:原材料银行存款应付职工薪酬借:无形资产一XX项目贷:研发支出一**项目一资本化支出如果不用“研发支出”这个科目,直接进入“管理费用”,那么后果是什么样的呢?根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)要求:会计核算与管理：1.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理:;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

企业在一一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

根据要求,我们对可以享受研发费用加计扣除的,需要设置研发费用辅助账。

而根据相关会计准则,账簿的入账依据是记账凭证，“管理费用”科目相关的会计分录是登入“管理费用明细账”账簿的，你的研发费用辅助账是没有相关会计分录所对应,就没有数据登账。

这样研发费用辅助账就是空白,所以税务机关有可能会判定你未按规定准确归集可加计扣除的各项研发费用，不得加计扣除。

研发费用科目设置及明细表-资料类

研发费用科目设置及明细表－资料类关键信息项：1、研发费用的分类标准2、各类研发费用的明细科目3、明细表的编制要求4、数据的记录和存档规范5、费用核算的方法和原则6、审核与监督机制1、引言本协议旨在规范研发费用的科目设置及明细表的编制，以确保研发费用的准确核算、清晰记录和有效管理。

11 目的明确研发费用科目设置及明细表的目的是为了准确反映研发活动的成本投入，为决策提供可靠依据，并满足财务报告和税务要求。

12 适用范围本协议适用于所有涉及研发费用的相关业务和活动。

2、研发费用的分类21 人员人工费用包括研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。

22 直接投入费用如研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等。

23 折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费，以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

24 无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

25 设计费用包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。

26 装备调试费用与试验费用包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，以及为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

27 委托外部研究开发费用委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用。

28 其他费用如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费等。

3、明细科目的设置31 在上述分类的基础上，进一步细分明细科目，以满足精细化管理的需求。

32 例如，人员人工费用可细分为研发人员工资、研发人员奖金等。

4、明细表的编制要求41 明细表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据的准确性和完整性。

42 编制时间应遵循既定的周期，及时反映研发费用的发生情况。

2018年研发费用会计核算科目设置

研发费用会计核算科目设置研发费用分类科目【政策依据】国税发〔2008〕116号国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知财税〔2013〕70号《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

新药研制的临床试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

研发成果的鉴定费用。

注：软件企业认定研发费用扣除口径参照加计扣除。

财税[2012]27号关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知“十三、本通知所称研究开发费用政策口径按照《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）规定执行。

”国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知高新技术企业研发费样表和归集口径企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

2018开发(研发)支出科目设置

1《企业研究开发费用专账操作指南》
2《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发[2008]362 号）
3《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发〔2008〕116 》号）
4《企业会计准则》
5关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企[2007]194号）
6税前加计扣除有关政策问题的通知（财税 [2013]70号）
7关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告-国家税务总局公告2017年第40号
依据以上文件，企业应确定
1、研发审批、立项等程序文件齐备。

2、企业发生费用是否是用于研发的费用
3、确认是研发费用后分清需要资本化还是费用化（不确定资本化或费用化的项目一律先作为费用）
4、然后区分研发项目主要是自主研发、委托研发、合作开发、集中研发。

5、依据财政部、国家税务总局发文要求建立基本辅助明细帐
6、企业辅助明细账可以在资产负债表（开发支出项目建立辅助明细账），也可以在利润表（管理费用-研发费用建立辅助明细帐）
7、本次科目设置分成1至6级，方便大家理解和运用。

8、为了方便项目统计项目费用，大家一定要在末级添加项目名称及唯一编号。

9、此表只做学习，具体设置应安法律法规及规章制度编写。

“开发（研发）支出”
出
研。

“研发支出”的科目设置与账务处理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 3、无形资产能够为企业带来未来经济利益。 4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
——资本化支出”科目。期末，企业应将研发支出科目归集的费用化支出金额转入“管理费
用”科目，借记“管理费用”科目，本化支出与费用化支出。正确区分资本化支出与费用化支出，应首先区分无形资产研究开发项目的研究阶段与开发阶段。研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。开发阶段，是已完成研究阶段的工作，在很大程度上已具备形成一项新产品或新技术的基本条件。根据企业会计准则规定，企业内部研究开发项目发生的支出，按下列规定处理： 1、企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 2、开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。 3、无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。对于企业内部开发项目发生的开发支出，在同时满足下列条件的，应当资本化，达到预定可使用状态后，确认为无形资产。 1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。