初级会计实务第一章重难点总结

初级会计实务第一章重难点总结

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运输费抵扣率的计算

发生的运输费用，如果提及可以按照运输费的7%勺抵扣率抵扣增值税，则运输费的7咐入“应交税费一一应交增值税”，93耐入货物成本；如果没有提及7%勺抵扣率，则将

全部的运费计入存货成本

【例】购入设备增值税发票标价10000元。增值税1700, 运费1000

借：固定资产10930 10000+1000* 应缴税费——增值税1770 1700+1000*7% 贷：银行存款

12700 10000+1700+1000

3、其他应收款的核算内容

注：其他应收款中特别注意预付给企业各内部单位的备

用金也包含在内4、应收账款的减值

应收账款的账面价值 =应收账款的账面余额一坏账准备的账面余额【相关链接】

交易性金融资产的账面价值=交易性金融资产的期末余

额=交易性金融资产的账面余额 =期末公允价值

投资性房地产的账面价值=账面余额=期末公允价值

存货的账面价值=存货的借方期末余额一存货跌价准备

的期末贷方余额

长期股权投资的账面价值=长期股权投资的账面余额一

长期股权投资的减值准备固定资产账面价值=固定资产的

原价一计提的减值准备一计提的累计折旧无形资产的账面价值=无形资产账面余额一累计摊销一累计减值准备坏账准备的会计处理

坏账准备科目属于应收账款的抵减科目，贷方登记增

加，借方登记减少①计提坏账准备：

借：资产减值损失一一计提坏账准备贷：坏账准备

②实际发生坏账准备：借：坏账准备贷：应收账款

③实际发生的坏账损失，之后乂收回来：借：应收账款

借：银彳了存款贷：坏账准备

或借：银行存款

贷：坏账准备

贷：应收账款【相关链接】

存货与存货跌价准备

长期股权投资与长期股权投资减值准备固定资产与固定资产减值准备

投资性房地产与投资性房地产减值准备无形资产与无

形资产减值准备

交易性金融资产

使用到的会计科目：

交易性金融资产——成本

交易性金融资产公允价值变动公允价值变动损益

应收股利/应收利息投资收益

1、交易性金融资产的账务处理取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本

应交股利

或：应收利息投资收益

贷：银行存款交易性金融资产取得现金股利和利息

①确认现金股利和利息②收到现金股利和利息

借：应收股利/应收利息借：银行存款

贷：投资收益贷：应收股利/应收利息交易性金融

资产的期末计虽

①公允价值上升②公允价值下降

借：交易性金融资产---- 公允价值变动借：公允价

值变动损益贷：公允价值变动损益贷：交易性金

融资产——公允价值变动交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

借：银彳丁存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资损益” 科目

同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：

总体上升时：总体下降时：

借：公允价值变动损益借：投资收益

贷：投资收益贷：公允价值变动损益

2、交易性金融资产的核算

①交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款一其中包含已经宣告的股利；

交易性金融资产的入账价值 =实际支付的价款一其中包含已经宣告的股利一交易费用

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②于交易性金融资产期末采用公允价值计虽，不存在计提减值准备的情况

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应收账款应设置“坏账准备”科目，核算应收账款的减值准备存货应设置“存货跌价准备”科目，核算存货的存货跌价准备长期股权投资应设置“长期股权投资减值准备”科目，

核算长期股权投资的减值准备固定资产应设置“固定资产减值准备”科目，核算固定资产的减值准备

投资性房地产应设置“投资性房地产减值准备”科目，核算投资性房地产的减值准备无形资产应设置“无形资产

减值准备”科目，核算无形资产减值准备

存货

1、存货的判断

判断存货是否属于企业，应以企业是否拥有该存货的所有权，而不是以存货的地点进行判断；主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、地址易耗品、委托代销商品、委托加工物资等；注：

已收到发票账单并付款但尚未收到材料已发出的商

品但尚未确认销售收入

借：发出苞品贷：库存苞品

已经收到材料但尚未收到发票账单

根据经济合同，已经售出而尚未运出本企业的产成品或库存商品、接受其他单位委

托加工的物资、接受其他单位委托代销的商品等，于所有权属于其他企业所以不属于本企业的存货

2、存货成本的确定存货成本购买价款

运杂费

运输途中的合理损耗

入库前的挑选整理费用

增值税小规模纳税人购入材料支付的增值税进项税额” 进口环节支付的关税、消费税

为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

注：下列费用计入当期损益：

非正常损耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发

生时计入当期损益仓储费用，指企业在存货采购入库后发

生的储存费用，应在发生时计入当期损益

不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益详见参考书34-35页

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3、存货的计价方法

个另U计价法先进先出法

月末一次加权平均法：有利于简化成本计算工作，但于平时无法从账上提供

发出和结存存货的单价及金额，因此不利于存货成本的日常管理与控制移动加权平均法：能够使企业管理当局及

时了解存货的结存情况，计算的平均

单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观，但于每次收货都要计算一次平均单价，计算工作虽较大，对收发货较频繁的企业不适用

4、原材料的账务处理