销售折扣及会计处理
折扣方式销售货物的会计与税务处理
已收 和 应收 对 价时 ， 应按 《 企 业会 计 准则第 １ ３ 号— — 或有 事 项》 有关部 门亏 损合 同的规 定处理 ：
二、 折 扣积 分的税 务处理
１ ． 增值税 的处理 。按照 《 增 值税 暂行 条例 实施细 ！ Ｊ ！ ｌ ｊ 》 第四 条 的规 定 ， 将 自产 、 委 托加 Ｔ或 者 购进 的货 物 无偿 赠 送 其他
折 扣方 式销 售货物
一
似 于完工 百分 比法 。
应确 认 折扣 积 分 的 累计 收入 ＝ 递 延 收 益× 已经 被 兑换 的 折扣积分 数， 预期 兑换 的折扣 积分总数 （ ２ ） 获 得折 扣 积 分 的客 户 在满 足条 件 时 ， 有 权 利取 得 第 三方 提 供 的商 品或 服务 。如 果给 予 企业 代 表第 三 方 归集 对 价， 则给予 企业 应 在第 三方 有 义务提 供折 扣且有 权 接受 因提 供折 扣 的计 价时 ， 将 原 计入 递延 收益 的金 额 与应 支付 给第 三
注 明的 ， 可按 折 扣后 的销 售额 征 收增 值 税 ； 如果将 折 扣 额 另 开发 票 ， 不论 其 在 财务 上 如何 处 理 ， 均不 得 从销 售 额 中减 除
折扣 额 。 企业 采用 折扣积 分销售 货物 的情况 下 ， 在商 品销
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她语壤珠
：
售环 节 ， 由于销售 商品 时销售 发票不 能分 别注 明销售 额 和折 扣 额 ， 因此 应全 额确 认销 售 收 入缴纳 增 值税 ： 在 积分 兑 现环 节 ， 财务 、 会计 制 度与 企业 所得 说 法均
、
折 扣积 分的会 计处理
对 于折扣 积 分相 关业 务 的会计 处理 ， 现行 企业 会计 准则
企业发生销售折扣的会计处理
企业发生销售折扣的会计处理企业销售折扣是指在销售过程中，为了促进销售、提高市场竞争力或处理滞销产品等原因，企业给予客户一定比例或金额的价格优惠。
而对于企业来说，销售折扣的会计处理是非常重要的，它直接影响到企业的财务报表和利润计算。
我们来了解一下销售折扣的种类。
销售折扣可以分为两类：现金折扣和销售折让。
现金折扣是指企业在销售商品或提供服务时，为了鼓励客户及时支付货款，而提供的一种价格优惠。
通常，现金折扣是以折扣率或折扣金额的形式呈现，例如“8折”或“100元优惠”。
销售折让是指企业对于客户发生退货、质量问题或合同违约等情况下，同意降低商品价格的处理方式。
对于现金折扣的会计处理，企业需要将折扣金额从销售收入中减去，同时将折扣金额记录在财务报表的“折扣与津贴”科目下。
具体来说，当客户在购买商品或使用服务时享受到现金折扣，企业会在销售发票上注明折扣金额，并在财务记录中将其减少。
这样做的目的是为了准确反映企业的销售收入，并确保财务报表的真实性。
在销售折让的情况下，企业需要将折让金额从销售收入中减去，并在财务报表的“折扣与津贴”科目下记录。
与现金折扣不同的是，销售折让通常是因为商品质量问题或合同违约等原因导致的客户退货或要求降价。
为了准确反映企业的销售收入，企业需要及时核对退货并进行折让处理。
在财务记录中，折让金额将被减少，并在财务报表中明确列出。
除了上述的会计处理，企业还需要注意以下几点：企业需要建立完善的内部控制制度，确保销售折扣的审批和核实程序得以有效执行。
只有在符合企业内部规定的条件下，销售折扣才能被授权和执行。
企业需要及时记录和核实销售折扣的相关信息。
这包括销售折扣的金额、折扣的原因以及相关的客户信息等。
这些信息对于企业的财务报表和税务申报非常重要。
企业需要定期进行销售折扣的审计和复核工作，确保销售折扣的准确性和合规性。
审计工作可以帮助企业发现问题、改进流程，并防止潜在的财务风险。
企业销售折扣的会计处理对于财务报表的准确性和合规性至关重要。
销售折扣、折让及销售退回的会计处理【会计实务操作教程】
一、销售折扣 税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅 指现金折扣。 商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣 除。企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核 算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。但是，如果销 货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得 从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对 销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收 回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企 业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣 在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得 当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但 不得减少销售收入而少缴流转税。 税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣
折价销售的会计分录
折价销售的会计分录
折价销售是一种促销手段，通过对商品价格进行降价来吸引消费者购买。
在会计处理上，折价销售需要做出相应的会计分录。
当公司进行折价销售时，会出现以下两种情况：
1. 折扣后的销售价格低于成本价
如果折扣后的销售价格低于成本价，公司需要进行亏损的处理。
此时的会计分录应该是：
借：销售收入（折后售价）
贷：库存商品（成本价）
贷：销售成本差异（成本价-折后售价）
其中，销售成本差异账户是一个损益类账户，用于记录公司因为折扣销售而发生的亏损。
2. 折扣后的销售价格高于成本价
如果折扣后的销售价格高于成本价，公司将会实现盈利。
此时的会计分录应该是：
借：销售收入（折后售价）
贷：库存商品（成本价）
贷：销售利润（折后售价-成本价）
其中，销售利润账户是一个损益类账户，用于记录公司因为折扣销售而实现的利润。
总之，折价销售需要根据具体情况做出相应的会计处理，以确保公司账目的准确性和合法性。
销售现金折扣账务处理流程
销售现金折扣账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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实物折扣销售四种业务如何进行会计处理
实物折扣销售四种业务如何进⾏会计处理实物折扣，是指销货⽅在销售过程中，当购买⽅购买货物时配送、赠送⼀定数量的货物，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
实物折扣销售四种业务如何进⾏会计处理商业折扣在《企业会计准则第14号——收⼊》第七条规定，是指企业为促进商品销售⽽在商品标价上给予的价格扣除。
可见，实物折扣的实质是以“货物”取代“价格”的商业折扣，即以赠送货物代替价格折让的商业折扣。
⼀般情况下，实物折扣有如下⼏种形式：买⼀赠⼀、买⼗赠⼀等降价销售;捆绑销售(送同类不同型号产品、送⾮同类产品);赠送⼩礼品;有奖销售等。
下⾯笔者以实例对各种形式的实物折扣从会计和税法⾓度进⾏对⽐阐述。
⼀、买⼀赠⼀实例某电器公司年末促销，规定凡购买3000元的家⽤电器即可获赠不含税单价200元的电饭锅⼀台，该电饭锅的成本为160元。
(开票时，票⾯只体现⼤件家⽤电器的数量、⾦额、赠送的电饭锅在备注中标明)，笔者认为，对赠送的电饭锅应进⾏如下账务处理：借：销售费⽤194贷：库存商品160应交税费——应交增值税(销项税额)34(200×17%)可以看出，对赠送的电饭锅不计收⼊，但结转成本，同时计提销项税额。
不计⼊收⼊，是因为对于单价200元的电饭锅为免费赠送，不能满⾜收⼊确认条件的第4条“相关的经济利益很可能流⼊企业”;计提销项税额，是因为税法规定“如果销售者将⾃产、委托加⼯和购买的货物⽤于实物折扣的，则该实物款项不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例‘视同销售货物’中的‘赠送他⼈’计算征收增值税”。
企业所得税⽅⾯，由于此笔业务⽆法实现“销售额和折扣额在同⼀张销售发票上注明”(《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]472号))，因此也必须按视同销售，即200元不能从销售额中扣除，调增200元视同销售收⼊。
由此可见，买⼀赠⼀在税务处理时应完全按照税法相关规定执⾏，会计处理时应注意销项税额的计提。
销售折让和销售折扣的会计处理
销售折让和销售折扣的会计处理
销售折让和销售折扣的会计处理方法如下：
1、销售折扣：销售折扣是企业在销售货物时给予客户的一种优惠，以鼓励客户尽早付款或者购买更多商品。
销售折扣的账务处理方法如下，首先，发票金额是账务处理的基础，根据发票金额，可以计算出折扣金额。
其次，企业应该将发票金额减去折扣金额，作为应收账款的记账金额。
2、销售折让：因商品有瑕疵而豁免部分货款，视同销售减少处理，类似销售折扣的会计处理方式。
折扣费怎样做会计分录
折扣费怎样做会计分录(一)商业折扣1、确认收入借：应收账款、银行存款等 (折后价)贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)2、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品(二)现金折扣1、销售实现借：应收账款(折前价)贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)2、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品3、收到收款借：银行存款 (折后价)〔财务〕费用 (折扣额)贷：应收账款2商品折扣怎样做会计分录商品折扣分为三种状况：商业折扣，现金折扣和销售折让。
1、商业折扣是直接从应付的商品款中直接扣除，也就是以折扣后的价格入账。
分录处理为：借：原材料等(折扣后的金额)应交税费-应交增值税(进项税额)(折扣后的金额*税率)贷：银行存款2、现金折扣是按照供应商规定的付款期限，在付款期限内付款后享受的一种折扣。
入账时按照顾支付的金额入账，在期限内付款后，将享受的折扣冲减财务费用。
增值税是否冲减，要看与供应商合同规定，如果合同规定折扣不包涵税额，那增值税就不做冲减。
购货时借：原材料等(全价)应交税费-应交增值税(进项税额)(全价*税率)贷：应付账款享受折扣后借：应付账款贷：银行存款(折扣后的金额)财务费用(享受的折扣额)3、销售折让是由于供应商产品质量等原因，所给予客户的一种折扣。
购货时借：原材料等(全价)应交税费-应交增值税(进项税额)(全价*税率)贷：应付账款给予折扣后借：应付账款贷：银行存款(全价减折扣及税额后的金额)库存商品(折扣额)应交税费-应交增值税(进项税额转出)(折扣额*税率)3现金折扣会计分录怎样做企业发生现金折扣应通过财务费用核算。
例：某企业销售产品一批，售价(不含税)10000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30，增值税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。
按总价法的会计分录为：借：应收账款11700元;贷：主营业务收入10000元，应交税金――应交增值税(销项税额)1700元。
如果上述货款在10天内收到，其会计分录为：借：银行存款11466元(11700-234)，财务费用234元(11700X2%);贷：应收账款11700元。
几种折扣行为的会计及税务处理
企业在销售中发生的折扣，按照折扣方式的不同可分为三种类型，即商业折扣、现金折扣和实物折扣，对采用这三种折扣方式销售货物，在会计和税务处理亦各不同相同。
一、三种折扣方式的会计处理（一）采用商业折扣方式销售货物商业折扣是销售方为鼓励购买方多购货物，对购货数量超过限定数额所给予的价格优惠，这种的扣方式通常用百分数表示。
商业折扣可直接从货物金额上扣除，以扣除折扣后的净额作为实际售价，并作相应的账务处理。
例1，某洗衣机厂a型洗衣机不含税单价为700元/台，生产成本为600元/台，若一次性购买30台以上，可享受8%的商业折扣。
某百货公司一次性购买a型洗衣机50台，货款已付，双方均为增值税一般纳税人，洗衣机厂的会计处理为：借：银行存款37674贷：产品销售收入32200应交税金——应交增值税（销项税额）5474借：产品销售成本30000贷：产成品30000产品销售收入是由折扣后的单价644元[700×（1－8%）]乘以销售数量50台计算而得的，增值税销项税额是由销售额32200元乘以税率17%计算而得的。
（二）采用现金折扣方式销售货物现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种优惠方式，这种折扣条件通常用分数表示，即2/10、1/20、n/30，意指10天内付款给予2%的折扣优惠，20天内付款给予1%的折扣优惠，30天内付款不给予折扣优惠。
对采用这种方式销售货物，会计上有两种处理方法，即总价法和净价法。
但不论采用何种方法，税法规定因销售折扣发生在销售货物之后，属融资性理财费用，故不得从销售额中减除。
在我国目前的会计实务中一般采用总价法，即将未减除折扣前的金额作为实际售价，计入相应的收入类科目，将销售方给予购买方的现金折扣，作为财务费用处理。
而购买方享受的现金折扣，作冲减财务费用处理。
例2，某木材厂售给某家俱厂木材一批，不含税售价为80000元，成本为17000元，现金折中条件为2/10、1/20、n/30，家俱厂在20日内付款，双方均为增值税一般纳税人，木材厂将木材交付家俱厂并办妥托收手续时，会计处理为：借：应收账款93600贷：产品销售收入80000应交税金——应交增值税（销项税额）13600在20天内收到货款时，作如下账务处理：借：银行存款92800财务费用800贷：应收账款93600如果家俱厂在30天内付款，财木材厂在收到货款时，作如下账务处理：借：银行存款93600贷：应收账款93600（三）采用实物折扣方式销售货物实物折扣是在销售货物的过程中，当购买方所购货物达到一定数量时，销售方即配送或赠送一定数量的货物。
几种销售折扣、返利的会计及税务处理
几种销售折扣、返利的会计及税务处理【摘要】在商业活动中，大多数生产厂家都采用各种销售返利，销售折扣的形式，来激励经销商的进货的销售方式，在账务及税务的实务处理中，这些销售返利，销售折扣的概念及其容易让人混淆，如果账务税务处理不当，很容易被税局定性为偷，漏税行为，下面将简单介绍一下，各种销售折扣，销售返利的账务处理方法及税务规定。
【关键词】现金返利；实物返利；商业折扣；现金折扣；销售折让我们先了解一下什么是返利？返利：生产企业为了促销商品，而给经销商的一种回扣率。
它不仅可以提升销售业绩，而且还是一种很有效的针对销售方的控制手段。
常见的两种形式：现金返利和实物返利。
一、现金返利生产企业平时根据商家的销售情况计算返点（销售额的一定比例），年末根据返点情况以现金形式返还商家。
例：某品牌轮胎生产厂家为恒达商贸公司供货商，双方约定，恒达公司每季末累计进货达到50万以上，给予按销售金额的1％返还，累计进货达100万元以上，给予按销售金额的1.5％返还。
同时为了促进该轮胎品牌的销售，向恒达公司支付一定的广告费，促销费等。
轮胎生产厂家的财务处理：（1）如果是把返利和销售额开在同一张发票上，则按正常的会计处理进行业务核算。
（2）如果是在销售的后期进行返利的核算工，则按照国税函[2006]1279号文件规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关要求，开具红字增值税专用发票。
因此轮胎公司支付返利的财务处理：依据开具的红字专用发票，做会计分录如下：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款或现金恒达公司的财税处理应该分两方面来考虑：（1）对其收到厂家的广告费、促销费的财税处理原则，根据国税发[2004]136号的规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
销售折让折扣的会计与税务处理
05
销售折让折扣的案例分析
销售折让案例一：退货导致的销售折让
总结词
销售折让是指企业在销售商品后，由于商品质量问题、品种、规格不符合等而将未销售或不符合条件 的产品在购货方之间进行无偿调换，以扣除折让部分后的金额作销售收入。
详细描述
某企业售出一批产品，客户发现产品存在质量问题，要求退货。经过协商，企业同意客户无偿调换等 值产品，并从原销售额中扣除折让部分后的金额作销售收入。
• 销售折让和折扣虽然都是企业在销售商品或提供服务时给予买方的减免或优惠，但它们在性质和处理方式上存在一定的差 异。销售折让通常发生在企业已经销售了商品或提供服务之后，是一种后续的折扣或减让，而折扣则是在销售商品或提供 服务时直接给予买方的减免或优惠。此外，销售折让通常需要满足一定的条件才能享受，如购买数量、付款方式等，而折 扣则没有这些限制。在会计和税务处理上，销售折让和折扣也有不同的规定和要求。
2%的非现金折扣（如提供额外服务或产品），则企业实际收到980元
。
折扣的税务处理
税务规定
根据国家税务总局的相关规定，销售折让折扣的税务处理通常与会计处理相同 。企业应按照扣除折扣后的净额确认销售额，并缴纳增值税和其他相关税费。
例子
某企业销售商品100件，每件售价10元，若客户在10天内付款，可享受2%的现 金折扣（税前），则企业应按照扣除折扣后的净额（980元）计算缴纳增值税和 其他相关税费。
销售折让案例二：销售折扣导致的销售折让
总结词
销售折扣是指企业在销售商品后，为了 鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给 予的折扣优待。
VS
详细描述
某企业售出一批产品，为鼓励客户及早支 付货款，协议许诺给予客户一定的折扣优 待。客户在规定时间内支付货款，企业按 照协议折扣金额从原销售额中扣除后作为 销售收入。
折扣销售,销售折扣,销售折让、中止、退回如何界定？又该怎么做账务处理？【会计实务操作教程】
和应税行为时，因购买方需求量大的原因，而给与价格方面的优惠。
例如：建筑业盖一批房屋，一套 10万元，盖 10套以上打 9.5折，即 每套 9.5万元。 相关规定： （1）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除 （2）在备注栏注明的——不可扣除
（3）折扣额另开发票的——不可扣除
会计分录 借：银行存款 105450 贷：主营业务收入 95000
应交税费—应交增值税（销项税额）14.53 三、销售折让、中止、退回的定义及账务处理 【定义】销售折让、中止、退回是指纳税人销售服务时因质量、规格 等原因而发生的价格上的折让、服务行为中止、销售退回。 例如：某一般纳税人使用简易计税方法经营某项应税行为，2016年 1 月发生一笔销售额为 1000元的业务并缴纳税额，2 月该业务由于合理原 因发生退款。（销售额皆为不含税销售额） 相关规定： （1）适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给 购买方的增值税额，应当从当期的销售额中扣减。（必须开红字专票） （2）适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给 购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余 额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 第一种情况 假设 2 月份该应税行为销售额为 5000元。
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税 30 3 月份： 借：银行存款 5150
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：主营业务收入 5000 应交税费—应交增值税 150 注意 因为在 2 月份时候多缴纳了 12元，所以在实际缴纳税额的时候为 138 元。正常申报还需要按 150元进行申报，申报完后，系统会产生一个应 抵扣税金，本期抵减完后是 138元。 总结 发生销售折让、中止、退回时，需要在发生销货的当期冲减销售额； 如果当期不够冲减的，我们多缴纳的税金可以从后期继续冲减税款。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
销售折扣、折让及现金折扣账务处理
甲公司向乙公司销售商品400件，价目表上表面的价格为100件每件，由于是批量销售，甲公司给与乙公司2%的商业折扣，折扣金额为800元，甲公司适用的增值税税率为7%，另外，合同中规定的现金折扣条件是2/10、1/20、N/30（假定计算现金折扣的技术为不含增值税的时间成交价格）。
要求：编制乙公司的会计分录，总价法和净价法都要做
总价法：借：库存商品 400*100*98%=39200
应交税费--应交增值税（进项税额）400*100*98%*7%=2744
贷：应付账款---甲41944
（1）2/10
借：应付账款--- 甲41944
贷：银行存款41105.12
财务费用838.88
（2）1/20
借：应付账款--- 甲41944
贷：银行存款41524.56
财务费用419.44
（3）n/30
借：应付账款--- 甲41944
银行存款41944
净价法：借：库存商品400*100*98%*98%=38416
应交税费--应交增值税（进项税额）400*100*98%*7%=2744 贷：应付账款---甲41160
（1）2/10
借：应付账款---甲41160
贷：银行存款41160
（2）1/10
借：应付账款---甲41160
财务费用392
贷：银行存款41552
（3）n/30
借：应付账款---甲41160
财务费用784
贷：银行存款41944。
销售折扣与折让的增值税会计处理
销售折扣与折让，是销售方对购买方作出的价格或利益上的让步，常见的有现金折扣、商业折扣、销售折让三种方式，且三种方式下，对增值税的会计处理均有所不同。
一、 现金折扣现金折扣，是指销售方（债权人）为鼓励购货方（债务人）在规定的期限内付款而向购货方（债务人）提供的债务扣除。
现金折扣的表示方式为：2/10，1/20，n/30。
表示10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，货款折扣1%；30天内则全额付款。
企业销售涉及现金折扣的，在会计处理上，有两种方法，一是净额法，即按销售总价款扣除现金折扣后的净额确认企业的主营业务收入；二是总额法，就是不扣除现金折扣， 按销售总价款全额确认企业的主营业务收入。
我国《企业会计准则第14号——收入》 中规定 ： “销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折 扣在实际发生时计入当期损益”，也就是我们通常所说的“总额法”。
而对于现金折扣的增值税处理，政策上却并没有单列规定，《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》 (国税函[2010]56号)是这样表述的：“纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除”。
实务中，现金折扣不得从增值税应税销售额中减除，按销售收入全额计征增值税已经形成共识。
【例题】 宜城公司是一家一般纳税人企业， 2018年6月1日向长江公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 200元。
为了尽快收回货款，宜城公司和长江公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/ 30。
宜城公司应作如下账务处理：（1）宜城公司6月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 23200贷：主营业务收入 20000（2）如果长江公司在6月8日付清货款，则按照销售总价20000元的2%享受现金折扣4 00元（20000×2%），实际付款22800元（23200-400）：借：银行存款 22800财务费用 400贷：应收账款 23200（3）如果长江公司在6月18日付清货款，则按照销售总价20000元的1%享受现金折扣200元（20000×2%），实际付款23000元（23200-200）：借：银行存款 23000财务费用 200贷：应收账款 23200（4）如果长江公司在7月1日付清货款，则无法享受现金折扣，按全额付款： 借：银行存款 23200贷：应收账款 23200【注释】 根据财税【 2018 】 32 号文件第一条规定，自 2018 年 5 月 1 日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17% 和 11%税率的，税率分别调整为 16% 、 10% 。
销售折让折扣的会计与税务处理
递延折扣：将销售折扣作为一项负债处理，在未来 的销售中抵减收入
销售折扣的税务处理
增值税
根据销售额和折扣比例计算增值税，折扣部分不计税
企业所得税
根据税法规定，销售折扣可以作为费用扣除，减少应纳税所得额
销售折扣的案例分析
案例一
某公司给予客户10%的销售折扣，会计和税务处理方法
案例二
某公司采用递延折扣方式处理销售折扣，会计和税务处理方法
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于规格不符，购买方要求10%的销售折让折扣。企业应在实 际发生销售折让折扣时，冲减销售收入10万元，同时冲减应收账款和销售成本。
03
销售折扣的会计与税务处理
销售折扣的会计处理
01
销售折扣的会计处理方法：直接冲减收入或递延折 扣
02
直接冲减收入：将销售折扣直接从销售收入中扣除 ，减少当期收入
增值税销项税额。
在企业所得税方面，企业应将折 扣金额从应纳税所得额中扣除，
并相应减少应纳税所得额。
销售折让的案例分析
案例一
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于质量问题，购买方要求5%的销售折让折扣。企业应在实际 发生销售折让折扣时，冲减销售收入5万元，同时冲减应收账款和销售成本。
案例二
案例三
某公司因质量问题给予客户销售折让，会计和税务处理方法
04
销售折让与折扣的实务操作建 议
完善内部控制制度
01
建立健全的授权审 批制度
确保销售折让与折扣的审批权得 到合理分配，避免未经授权的操 作。
02
强化内部审计职能
03
规范财务报告编制
定期对销售折让与折扣的内部控 制制度进行审计，及时发现和纠 正存在的问题。
销售折扣及会计处理
销售折扣及会计处理一、商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。
税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。
又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税。
借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）二、现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。
现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。
实现销售时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项）收到货款时：借：银行存款财务费用贷：应收账款三、销售折让销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。
销售折让实质是原销售额的减少。
按税法规定，销货方取得税务机关出具的“企业进货退出及索取折让证明单”，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。
对于收入确认之后发生的销售折让，会计上可以直接冲减发生折让当期的“主营业务收入”。
借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项）贷：应收账款/银行存款四、满送满减所谓“满送”就是消费者消费满多少金额后商家就送相应的金额,通常以消费券的形式赠送,如“买200元即送100元现金券”,零头不累计使用。
所谓“满减”就是消费者一次性购物满多少金额后商家直接减少所收现金。
因满减额与销售额同在一张发票上反映,所以会计处理视同“商业折扣”。
满送”的促销方式对赠送的购物券应通过“预计负债”账户核算,赠送的购物券消费者可能会使用,也可能不使用,所以应定期核对“预期负债”账户。
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销售折扣及会计处理
一、商业折扣
商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。
税法规定，如果销售额和折扣额在同一X发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。
又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税。
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）
二、现金折扣
现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。
现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。
实现销售时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项）
收到货款时：
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
三、销售折让
销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。
销售折让实质是原销售额的减少。
按税法规定，销货方取得税务机关出具的“企业进货退出及索取折让证明单”，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。
对于收入确认之后发生的销售折让，会计上可以直接冲减发生折让当期的“主营业务收入”。
借：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项）
贷：应收账款/银行存款
四、满送满减
所谓“满送”就是消费者消费满多少金额后商家就送相应的金额,通常以消费券的形式赠送,如“买200元即送100元现金券”,零头不
累计使用。
所谓“满减”就是消费者一次性购物满多少金额后商家直接减少所收现金。
因满减额与销售额同在一X发票上反映,所以会计处理视同“商业折扣”。
满送”的促销方式对赠送的购物券应通过“预计负债”账户核算,赠送的购物券消费者可能会使用,也可能不使用,所以应定期核对“预期负债”账户。
则销售发生时的账务处理为:
借:库存现金
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
同时,
借:销售费用贷:预计负债
假定此消费券收回,则账务处理为:借:预计负债贷:主营业务收
入
应交税费--应交增值说--销项税
到期未收回的购物券,应作冲销的账务处理:借:预计负债贷:销
售费用
五、积分卡
商场为了留住老顾客通常会发行本商场积分卡,持积分卡的消费者平时购买商品时一般不会有优惠措施,但在特定的时候消费者能够将积分卡上所存积分在购买商品时冲抵一部分现金。
1、销售时赠送积分
借:库存现金/银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
同时
借:销售费用
贷:预计负债
2、使用积分购物
借:预计负债
库存现金
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税--销项税
六、购物卡
因购物卡能为商家带来促进商品销售,提前回笼资金,加速资金使用率,减少资金流通等诸多好处,所以为多数商场亲睐。
商场在销售购物卡取得资金时,根据《企业会计制度》规定对销售商品收入的确认条件,认为此不能确认为收入,只能确认为一项负债,待持卡人购物时再确认收入。
有些商场购物卡出售的价格比购物卡实际能购物的金额要少些,如购物卡实际可购1000元的商品,但售价为900元,则剩余100元应列作销售费用。
还有一种情况,就是购物卡已到期,而持卡人并未持卡消费,商场应将之前确认的负债转为营业外收入,根据税法规定并
入当月所得缴纳所得税
1、购买或赠送购物卡
借：银行存款
销售费用
贷：预收账款
2、购物卡消费
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交增值税（销项）
3、购物卡到期：
借：预收账款
贷：营业外收入
应交税金——所得税
七、买一赠一
根据税法规定,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人的销售行为应视同销售货物,按规定计算销项税并征收增值税。
所以商场在采用“买一赠一”的促销方式时通常会将销售商品与赠送商品开在同一X发票上,这样有利于核算销售成本和库存商品。
则正价销售商品的账务处理为:
借:库存现金
贷:主营业务收入应交税费--应交增值税--销项税赠品的会计处理为:
借:销售费用贷:库存商品
应交税费--应交增值税--销项税
八、赠送商品
赠给100元商品消费者不视同销售，应当作为增值税进项转出，会计分录：
借：库存商品17
贷：应交税费-应交增值税（进项转出）17（100*17%）
赠商品时，会计分录：
借：销售费用-业务宣传费117
其他应收款-代缴个人所得税23.4
贷：库存商品117（100+17）
应交税费-应交个人所得税23.4（117×20%）
收到客户交纳的个人所得税
借：库存现金23.4
贷：其他应收款-代缴个人所得税23.4
未代扣客户交纳的个人所得税，作为损失不得在税前扣除而纳税。
借：营业外支出-损失23.4
贷：其他应收款-代缴个人所得税23.4。