第六讲、财产清查
合集下载
《财产清查》课件
信任和合作
共创企业成功
这个过程需要大家的信任和合作， 只有这样才能取得良好的财产清 查效果。
财产清查需要大家共同努力，共 创企业成功。
财产清查的重要性
保护企业合法权益
财产清查可以保护企业的合法权益，防止资产损失或遭受侵害。
防范经济犯罪
财产清查可以发现企业存在的各种经济犯罪问题，并及时解决。
强化内部控制
财产清查可以加强企业内部控制机制，为企业的持续发展提供保障。
财产清查的程序和流程
1
策划准备阶段
制定清查计划，确定清查的范围和内容，制定清查方案，指定责任人和小组成员。
2
实施阶段
对所有财产进行清点核对，对不符合预期的财产进行调查和核对，提供证据支持清查结果。
3
报告阶段
撰写清查报告 制定详细的财产清查方案 • 保持机密性和保密性 • 建立健全的内部控制机制 • 加强对关键人员的监管
结语
清查顺利完成
严格执行财产清查程序和流程是 企业发展的必要保障。
《财产清查》PPT课件
通过本课件，我们将了解财产清查的定义、程序、流程及注意事项，认识到 财产清查的必要性并学习如何严格执行财产清查程序和流程。
财产清查的定义和目的
财产清查是指对企事业单位的资产进行核实外、核筛内、核定值的过程。其目的是确保资产的所有权、完整性 和准确性，全面掌握企事业单位的财务状况，防范经济犯罪行为。
第6章财产清查PPT课件
营业外支出
700
贷：待处理财产损溢
1 700
第40页/共41页
感谢您的观看！
第41页/共41页
5.期末存货的成本应当如何计算?
第27页/共41页
6.实地盘存制的做法是怎样的?其缺点有哪些? 7.进行财产清查应做好哪些准备工作? 8.怎样进行现金的清查? 9.如何进行银行存款的清查?“银行存款余额调节表”的基本编制方法 是怎样的? 10.如何进行实物资产的清查? 11.如何进行债权债务的清查? 12.进行财产清查的核算需要设置的主要账户是什么？其基本结构是怎 样的? 13. 对财产清查的结果一般应如何进行处理?
贷：原材料
200
批准后：
借：其他应收款
200
贷：待处理财产损溢
200
（4）批准前：
借：原材料
350
贷：待处理财产损溢
350
批准后：
借：待处理财产损溢 350
贷：管理费用
350
第39页/共41页
（5）批准前：
借：待处理财产损溢
1 700
贷：原材料
1 700
批准后：
借：其他应收款－保险公司 1 000
第29页/共41页
二、要求： 根据以上有关内容，编制“银行存款
余额调节表”，并分析调节后是否需要编制 有关会计分录，在编表时企业可动用的银行 存款的限额是多少？
第30页/共41页
编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 2004年7月31日
分析： “银行存款余额调节表”的编制只是银行存款 清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的 原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭 证后再进行。在编表时，企业可动用的银行存款的限额为 693600元。
基础会计之财产清查
基础会计之财产清查引言财产清查是会计工作中的一个重要环节。
通过对企业财产进行清查，可以及时了解和掌握企业的财务状况，帮助企业及时发现并解决问题，保障企业的正常运营。
本文将介绍财产清查的基本概念、目的以及实施步骤。
财产清查的概念财产清查是指对企业的固定资产、流动资产以及其他各类资产进行实地盘点和核实。
通过财产清查，可以准确掌握企业的资产情况，确定其正确的账面价值，以便进行财务报表的编制和资产管理。
财产清查的目的财产清查的目的主要有以下几点： 1. 确定企业的真实财务状况。
财产清查可以发现会计记录与实际情况之间的差异，及时纠正误差，确保财务报表的真实性和准确性。
2. 发现企业的财产漏报和错报。
财产清查可以帮助发现企业可能存在的资产遗漏或者多报等问题，以便及时进行调整和纠正。
3. 防止财产流失和滥用。
财产清查可以通过核实固定资产的存放情况和流动资产的使用情况，发现资产滥用和流失的风险，并采取相应的控制措施。
财产清查的步骤财产清查的步骤主要包括以下几个方面：1. 制定财产清查计划在进行财产清查前，需要制定财产清查计划。
财产清查计划应包括清查的时间、地点、范围以及清查人员的安排等内容。
同时，还需要制定相应的清查表格或者工具，以便记录和统计财产清查的结果。
2. 进行财产清查根据财产清查计划，组织财产清查人员进行实地盘点和核实。
财产清查人员应仔细查看并记录每一项财产的名称、数量、规格、使用状况等信息，并将清查结果与账面核对。
3. 梳理和核实财产凭证财产清查完成后，需要对财产凭证进行梳理和核实。
财产凭证包括购买合同、发票、收据等与财产相关的文件。
梳理和核实财产凭证可以验证财产清查结果的准确性和真实性。
4. 调整和纠正在核实财产凭证的过程中，可能会发现财产清查结果与财产凭证存在差异。
这时需要及时调整和纠正财产清查结果，以确保财务报表的准确性和真实性。
5. 编制财产清查报告财产清查完成后，需要根据清查结果编制财产清查报告。
财产清查教学课件
对清查对象进行了解，包括财 产的种类、数量、价值、存放 位置等，以便更好地进行清查
。
注意清查中的记录和监督
01
02
03
04
详细记录
在清查过程中，应对每项财产 进行详细记录，包括财产的名 称、数量、价值、状况等。
现场监督
对清查过程进行现场监督，确 保清查结果的准确性和公正性
。
交叉核对
对不同人员清查的财产进行交 叉核对，确保清查结果的一致
账务处理
根据清查结果，对相关账 目进行调整和处理，确保 账务处理的准确性和合规 性。
归档备案
将清查报告及相关资料进 行归档备案，以便日后查 阅和使用。
04
财产清查制度
定期清查制度
定义
目的
定期清查制度是指按照预定的时间安 排对财产进行全面清查的行为。
定期清查的目的是为了确保企业财产 的完整性和准确性，及时发现和处理 财产管理中存在的问题。
目的
局部清查的目的是为了提高清查效率，重点监控重要财产的安全和 完整，确保企业资产得到有效管理和保护。
05
财产清查的案例分析
案例一：实地盘点法的应用
总结词
准确度高，适用范围广
VS
详细描述
实地盘点法是一种直接、可靠的财产清查 方法，通过实地查看、逐一盘点来确认财 产的数量和状况。这种方法适用于各种类 型的财产，尤其适用于价值较高、数量较 少的财产。实地盘点法的优点在于准确度 高，能够提供较为可靠的清查结果，但缺 点是需要耗费较多的人力和时间。
查和核实。
02
财产清查的方法
实地盘点法
总结词
直接、准确、可靠的方法
详细描述
实地盘点法是一种通过实地清点、计量和检验来确定各项财产数量和质量的方法 。这种方法能够直接获取各项财产的实际数量和状况，因此结果较为准确可靠。 在实地盘点过程中，需要做好记录并核对数据，确保结果的准确性。
。
注意清查中的记录和监督
01
02
03
04
详细记录
在清查过程中，应对每项财产 进行详细记录，包括财产的名 称、数量、价值、状况等。
现场监督
对清查过程进行现场监督，确 保清查结果的准确性和公正性
。
交叉核对
对不同人员清查的财产进行交 叉核对，确保清查结果的一致
账务处理
根据清查结果，对相关账 目进行调整和处理，确保 账务处理的准确性和合规 性。
归档备案
将清查报告及相关资料进 行归档备案，以便日后查 阅和使用。
04
财产清查制度
定期清查制度
定义
目的
定期清查制度是指按照预定的时间安 排对财产进行全面清查的行为。
定期清查的目的是为了确保企业财产 的完整性和准确性，及时发现和处理 财产管理中存在的问题。
目的
局部清查的目的是为了提高清查效率，重点监控重要财产的安全和 完整，确保企业资产得到有效管理和保护。
05
财产清查的案例分析
案例一：实地盘点法的应用
总结词
准确度高，适用范围广
VS
详细描述
实地盘点法是一种直接、可靠的财产清查 方法，通过实地查看、逐一盘点来确认财 产的数量和状况。这种方法适用于各种类 型的财产，尤其适用于价值较高、数量较 少的财产。实地盘点法的优点在于准确度 高，能够提供较为可靠的清查结果，但缺 点是需要耗费较多的人力和时间。
查和核实。
02
财产清查的方法
实地盘点法
总结词
直接、准确、可靠的方法
详细描述
实地盘点法是一种通过实地清点、计量和检验来确定各项财产数量和质量的方法 。这种方法能够直接获取各项财产的实际数量和状况，因此结果较为准确可靠。 在实地盘点过程中，需要做好记录并核对数据，确保结果的准确性。
会计学原理ppt第六章财产清查
财产清查的步骤
准备工作
确定清查范围和目标，制定清查方案和计 划。
核对与调整
核对资产清单和财产记录，及时调整和纠 正错误。
资产盘点
对企业的资产进行全面盘点，记录资产的 类型、数量、质量、价值等信息。
报告和分析
生成财产清查报告，并分析财产的状况和 变动趋势。
财产பைடு நூலகம்查的重要性
财产清查对企业非常重要，它可以帮助企业准确掌握自己的资产状况，发现 潜在的风险和问题，并制定合理的决策和规划。
财产清查的实施方法
财产清查可以通过人工盘点、现场检查、核对账目和使用财产清查软件等多种方法进行。
财产清查的案例分析
仓库财产清查
通过对仓库中货物的盘点和检查，确保库存准 确无误。
财务报表清查
对财务报表数据进行核对和分析，确保财务报 表的准确性和可靠性。
固定资产清查
对企业固定资产的实物清查，确认固定资产的 真实存在和运转状况。
零售店清查
对零售店的商品库存进行清查，确保库存准确 无误。
财产清查的注意事项
• 制定清查计划和方案，明确清查的目标和范围。 • 保持严格的记录和核对，确保数据的准确性。 • 依法合规进行财产清查，保护企业和员工的合法权益。 • 及时纠正和处理财产清查中发现的问题和异常情况。
会计学原理ppt第六章财 产清查
财产清查是会计学原理第六章的重要内容。通过对企业财产的清查，可以了 解企业的资产状况，并确保财务报告的准确性和可信度。
财产清查的定义
财产清查是一项会计活动，通过对企业资产的盘点和检查，确保企业记录的财产和实际财产的一 致性。
财产清查的目的
财产清查的目的是保证财务报告的准确性，发现和纠正财产记录中的错误或遗漏，以及防止财产 盗窃和滥用。
第六章财产清查
•4、清查小组盘点确定实存数；
•5、清查小组编制 “账存实存对比表”
•（二）财产清查的方法
PPT文档演模板
• 方
由于各种财产物资形态不同，采用的清查
第六章财产清查
•方法也不一样。
•1、货币资金清查
•（1）库存现金的清查（采用实地盘点法）
• 采用实地盘点法确定库存现金的实存数，与 现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏。
•二、对财产清查结果的账务处理程序
•1、财会人员对盘盈的财产，调增相应财产的账 面价值；对盘亏的财产，调减相应财产的账面价 值。
PPT文档演模板
第六章财产清查
•2、对盘盈、盘亏的财产物资，报请有关部门领 导审批。
•3、根据领导批示，转销待处理的盘盈、盘亏物 资。
•三、财产清查结果的账务处理
•（一）存货清查结果的账务处理
•
借：固定资产
•
ห้องสมุดไป่ตู้
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
•（2）批准后，转销待处理的固定资产
•
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
•
贷：营业外收入
•2、固定资产盘亏的账务处理
•（1）批准前 ，调减固定资产的账面价值
PPT文档演模板
第六章财产清查
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
第六章财产清查
PPT文档演模板
2020/11/28
第六章财产清查
•第一节 财产清查概述
•一、财产清查的概念 • 财产清查，是通过对各项财产物资进行盘点 核对，确定其账存数与实存数是否相符的一种专 门方法。
• •二、财产物资的账存数与实存数产生差异的原因 •1、客观原因 • 物理性质、化学性质、技术原因。 •2、主观原因 • 收发计量差错、保管不善、记账错误、贪污
会计学基础(第六版)课件：财产清查
①企业已收款入账，银行尚未收款入账； ②企业已付款入账，银行尚未付款入账； ③银行已收款入账，企业尚未收款入账； ④银行已付款入账，企业尚未付款入账。
例一： 新华公司2012年4月末银行存款日记账的账面余额为 50 000元，银行送来的对账单上存款余额为55 000元，经逐 笔核对，发现有以下未达账项： （1）企业于月末开出转账支票5 000元，持票人尚未向 银行办理转账手续，银行尚未入账。 （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票3 000 元，银行尚未入账。 （3）企业委托银行代收外地销货款4 500元，银行已经 收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。 （4）银行代企业支付水电费1 500元，但企业尚未收到 付款通知，企业尚未入账。 要求编制“银行存款余额调节表”。
待处理财产损溢
有关财产发生的盘 亏、毁损数
有关财产盘盈转销数
尚待处理的财 产净损失
有关财产发生的盘盈数
有关财产盘亏、毁损 转销数
尚待处理的财 产净溢余
例：根据下列经济业务编制会计分录。 【例1】某企业某日进行现金清查，发现现 金长款180元。经反复核查，仍无法查明原因， 经批准后转作营业外收入。
发现现金溢余时，应编制如下会计分录：
三、财产清查的方法 1．库存现金的清查 库存现金的清查，通过实地盘点的方法 进行。 2．银行存款的清查 银行存款的清查采用与银行核对账目即 对账单法进行。 企业的银行存款账和银行的对账单往往 不一致，其原因是由于错账和未达账项引起 的。
所谓“未达账项”，是指单位与银行由于 双方之间结算凭证传递的时间不一致而发生的 一方已经登记入账，另一方因尚未收到结算凭 证而未登记入账的款项。“未达账项”有四种 类型：
发生盘亏时，应编制如下会计分录：
例一： 新华公司2012年4月末银行存款日记账的账面余额为 50 000元，银行送来的对账单上存款余额为55 000元，经逐 笔核对，发现有以下未达账项： （1）企业于月末开出转账支票5 000元，持票人尚未向 银行办理转账手续，银行尚未入账。 （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票3 000 元，银行尚未入账。 （3）企业委托银行代收外地销货款4 500元，银行已经 收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。 （4）银行代企业支付水电费1 500元，但企业尚未收到 付款通知，企业尚未入账。 要求编制“银行存款余额调节表”。
待处理财产损溢
有关财产发生的盘 亏、毁损数
有关财产盘盈转销数
尚待处理的财 产净损失
有关财产发生的盘盈数
有关财产盘亏、毁损 转销数
尚待处理的财 产净溢余
例：根据下列经济业务编制会计分录。 【例1】某企业某日进行现金清查，发现现 金长款180元。经反复核查，仍无法查明原因， 经批准后转作营业外收入。
发现现金溢余时，应编制如下会计分录：
三、财产清查的方法 1．库存现金的清查 库存现金的清查，通过实地盘点的方法 进行。 2．银行存款的清查 银行存款的清查采用与银行核对账目即 对账单法进行。 企业的银行存款账和银行的对账单往往 不一致，其原因是由于错账和未达账项引起 的。
所谓“未达账项”，是指单位与银行由于 双方之间结算凭证传递的时间不一致而发生的 一方已经登记入账，另一方因尚未收到结算凭 证而未登记入账的款项。“未达账项”有四种 类型：
发生盘亏时，应编制如下会计分录：
第六章财产清查PPT教学课件
盘 点 人
盘点 登记
实物
“盘存单”
保管
人
2020/12/10
编制 “实存帐存对比表”
5
2.库存现金的清查
将现金收、付凭证 全部登记入帐
现金 清查
编制“库存现金 查点报告表”
出纳员
出纳员和 盘点员
●清点现金实际数额
●现金是否超过限额
●有无坐支现金问题
2020/12/10
6
3.银行存款的清查
银行存款 日记帐
及时更正
查明 核对
●错帐漏帐 ●未达帐项
编制“银行 存款余额 调节表”
银行 对帐单
●企业已经入帐但银行尚未入帐
2020/12/10 ●银行已经入帐但企业尚未入帐
7
4.往来帐项的清查
——包括应收款、应付款及暂收款等款项的
清查，以查明该收回的款项、该偿付的
款项和呆帐。
本单位 往来帐项
核对
向对方单位 填发“对帐单”
（1）批准前
借 待处理财产损溢 800
贷 原材料
800
（2）批准后，假定有以下几种情况：
2020/12/10
12
PPT教学课件
谢谢观看
Thank You For Watching
13
2借020/1方2/10——登记待处理财产物资的盘亏数和毁9
损数，及盘盈的批准转销数。 贷方余额——表示尚待批准处理的财产物
资盘盈数。 借方余额——表示尚待批准处理的财产物
资盘亏和毁损数。
★财产清查结果帐务处理方法——举例：
1.某企业在财产清查中，盘盈帐外机器一台，估
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
计价值3000元，已提折旧2000元。经批准，该
六财产清查
二、财产清查的作用
(三)账存数与实存数不相符的原因
1、实物收发时，由于计量不准确而 发生品种或数量上的差错；
2、实物保管过程中的自然损耗或自 然升溢；
3、因管理不善而出现实物资产的腐 烂变质及毁损；
4、贪污盗窃、营私舞弊等违法行为 造成实物资产的短缺；
5、因未达账项而引起的银行存款及 往来账项的数额不符。
(四)资产清查的作用
资产清查既是会计核算的一种 方法，又是单位内部实施会计控 制和会计监督的一种活动。其作 用主要表现在：
1、保证会计核算资料真实可靠， 为正确编制会计报表奠定基础；
2、充分挖掘实物资产的潜力， 提高其利用率和使用效果；
3、强化资产管理的内部控制制度， 保护资产的安全与完整。
三、财产清查的种类
按清查范围
财产清查
按清查执行单位
按清查时间
全面 清查
局部 清查
定期 清查
不定期 清查
内部 清查
外部 清查
财产清查的一般程序
1）建立财产清查组织； 2）开展清查工作培训 3）制定清查计划和清查方案， 4）进行清查准备 5）进行财产清查； 6）填制盘存清单，报告清查结果 7）根据清单结果进行账务处理
材料名称：A材料 2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 购进 3 领用
本月合计
原材料明细账
单位：千克
借
贷
余额
数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额
量价
量价
量价
10 100 1000
20 100 2000
30 100 3000
5 100 500 25 100 2500
=5000 ×2=10000（元）
【初级会计实务】第一章第六节第七节(0724班)(黑白打印版)
第六节财产清查第六节财产清查一、财产清查概述【财产清查】是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
第六节财产清查（一）财产清查的种类清查范围清查时间执行系统【全面清查】指对所有的财产进行全面的盘点和核对。
需要进行全面清查的情况通常有：1.单位撤销、合并或改变隶属关系前；2.年终决算，编制年度会计报表前；3.中外合资，国内合资前；4.企业股份制改造前；5.开展全面的资产评估、清产核资前；6.单位主要领导调离工作前等。
【局部清查】指根据需要只对部分财产进行盘点和核对第六节财产清查（一）财产清查的种类清查范围清查时间执行系统【定期清查】指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。
【不定期清查】指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。
1.更换财产物资、库存现金保管人员；2.发生自然灾害和意外损失；3.上级主管、财政、审计和银行等部门对本单位进行会计检查；4.进行临时性清产核资时。
第六节财产清查（一）财产清查的种类清查范围清查时间执行系统【内部清查】指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。
大多数财产清查都是内部清查。
【外部清查】指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。
第六节财产清查（二）财产清查的一般程序第六节财产清查二、财产清查的方法与处理（一）财产清查的方法由于货币资金、实物、往来款项的特点各有不同，在进行财产清查时，应采用与其特点和管理要求相适应的方法。
第六节财产清查1.库存现金的清查【库存现金的清查】采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。
①库存现金盘点时，出纳人员必须在场；②不允许“白条”抵充库存；③“库存现金盘点报告表”由盘点人员和出纳人员签章。
第六节财产清查实存现金账存现金实存与账存对比结果备注盘盈盘亏库存现金盘点报告表年月日盘点人签章出纳人员签章第六节财产清查2.银行存款的清查（1）银行存款的清查的概念是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
>>学习建议 在本讲的学习中要重点注意以下问题的学习与理解， ◆ 财产清查的基本问题； ◆ 熟悉财产清查的方法； ◆掌握财产清查结果的会计处理。 此外，还要通过复习和习题操作来进一步掌握有关的技术问题。
§1、概念与种类
一、财产清查的概念： 财产清查是通过对各项财产物资的实地盘点，以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与 账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。
借：应付账款 贷：营业外收入
20000 20000
要点总结 1.所谓财产清查，就是通过对各项财产的实地盘点，以及对各种债权、债务的核查，将一定时点的实
存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 2.在会计工作中，财产清查有着重要的作用，主要表现在以下几个方面： 保证会计核算资料真实可靠； 保护各项财产物资的安全完整； 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转； 监督财经法规和财经纪律的执行。 3.按照财产清查所包括的范围，可分为全面清查和局部清查；按清查时间不同可划分为定期清查和不
以确定盘盈或盘亏的情况，再将账实不符的物资，反映到“盘点盘亏报告表”中，以分析发生差额的原因， 作为调整账簿记录和明确经济责任的依据。
盘存表
经管部门或存放地点：
序 品名 号
1 2 3 4 5 6
编号
规格
单 帐载 位 数量
年 月 日 No：
盘点 数量
差异数
差异说明
主管：
会点：
主管：
盘点：
113
申请部门：
溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。当责任明确以后再将其损溢数转入相关的“管理费用”、 “营业外支出”或“营业外收入”等账户。
（二）、财产物资盘盈、盘亏的账务处理及实例 1、固定资产盘盈、盘亏的处理
①、.盘盈时 借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
经审查批准后： 借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 贷：营业外收入
112
（一）.、永续盘存制 也称“账面盘存制”，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中
进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。即：
- 账面期末余额 = 账面期初余额 + 本期收入数 本期发出数
优点：能随时了解各种库存财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强对库存物资的管理。实际 工作中每一单位均广泛应用这种方法。
贷：管理费用
②、.盘亏和毁损时
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：原材料--A 材料
应交税金--应交增值税（进项税额转出）
批准后
借：其他应收款--××
（应由保险公司或责任人赔偿）
营业外支出
（自然灾害或意外事故造成）
管理费用
（管理不善造成）
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
（三）、.无法收回、支付的往来款项 1.无法收回的应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款--N 单位 2.无法支付的应付账款 借：应付账--M 单位 贷：营业外收入
项目 企业银行存款日记账余额
金额 20800
项目 银行对账单的存款余额
金额 24400
加：银行已代收的外埠货款
6800 加：企业已记收款，银行尚未入账
3500
减：银行已代付的本月电费 调节后的存款余额
1800 25800
减：企业已记付款，银行尚未入账 调节后的存款余额
2100 25800
上表所列调节后的存款余额，即为该企业四月底银行存款的实有数额。必须注意的是单位不能以银 行存款余额调节表来调整银行存款账面余额，而是要在收到银行转来的各项未达账款有关付款结算凭证 时才能登记入账。
注意点：采用这种方法，也可能发生账实不符的情况，如变质、损坏、丢失等，所以仍需对各种财产 物资进行清查盘点，以查明账实是否相符和账实不符的原因。 （ 二）、.实地盘存制
也称“定期盘存制”，是对各项财产物资，平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地 盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。即：
⑴、检查、核对账簿记录； ⑵ 、确认未达账项； ⑶、.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。 4、银行存款发生“未达账项”有以下几种情况： ⑴、本单位已记存款增加，开户银行尚未记账； ⑵、本单位已记存款减少，开户银行尚未记账； ⑶、开户银行已记存款增加，本单位尚未记账； ⑷、开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；
1、实地盘点法：在实物的存放地点进行实际的清点。多数实物清查采用此法。 2、技术推算法：通过一定的技术方法对实物数量进行推算，如油类物质、煤炭等，可根据其容积或
体积等，推算出其重量。该方法适用于大量成堆、难以逐一清点、且单价较低、较为笨重的物资。 对各种实物的盘点，应当填制盘存单。财会部门应根据盘存单所列实存数量，与账面结存数量核对，
117
要求：对清查结果进行有关的账务处理 分析及答案： （１）在固定资产清查过程中，如果发现有盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，填制固定资产盘 盈、盘亏报告表并写出书面报告，报经企业上级主管部门批准后才能增减营业外收支。在批准之前，只 能作为待处理财产损溢处理。对于盘盈的固定资产，在未按规定程序批准之前，按盘盈固定资产的重置 完全价值借记“固定资产”账户，按估计已提折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置完全价值与累计折旧的差 额贷记“待处理财产损溢”账户。按规定程序批准后，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 本案例的账务处理如下：
A、实地盘点，核对账簿；
B、登记“现金盘点报告表”
现金盘点报告表
单位：
年
月份
现 金 及 周 金 面 值 数量 金 额 盘点结果及要点报告
总经理
100元
50元
20元
10元
5元
经理
2元
1元 角 合计 其他项目：未报销费用
异常及建议事项
主 管 批 示 出纳部门主管
借支
总计
帐面数
盘点（盈亏）
处长
项目
张 数 金 额 盘点数 盘盈亏
基础会计 >> 案例分析 案例：关于资产清查的处理
资料： （1）某企业在财产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值为80000元，估计已提折旧额20000 元。 （2）某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原价为200000元，累计折旧为50000元。 （3）应收某企业货款50000元，经清查，确属无法收回，经批准转作坏账损失。 （4）在财产清查中，企业将无法支付的应付账款20000元经批准予以转销。
二、财产清查的作用： ◆ 保证会计核算资料真实可靠 ◆ 保护各项财产物资的安全完整 ◆ 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转 ◆ 监督财经法规和财经纪律的执行
三.、财产清查的种类： 1、.按财产清查所包括的范围，分为全面清查与局部清查； 2、.按财产清查的时间不同，分定期清查和不定期清查； 3、按财产清查形式的不同，分为永续盘存和实地盘存
第六讲 财产清查
>> 本讲提要 财产清查是会计核算的一个重要方法，也是关系到会计核算是否账实相符的的重要环节。本讲主要
介绍财产清查的基本方法与原理，具体包括以下三个内容， 1、财产清查的概念、作用和种类； 2、财产物资的盘存制度和财产清查的方法； 3、财产清查结果的处理。
>>学习目标 通过本讲的学习应掌握以下知识点： ◆ 了解财产清查的意义、种类和盘存制度； ◆ 财产清查的各种方法及组织程序； ◆ 财产清查结果的账务处理；
借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损溢-----待处理固定资产损溢
80000 20000
60000
上述盘盈设备，按规定程序批准后转账：
借： 待处理财产损溢-----待处理固定资产损溢
60000
贷：营业外收入
60000
（２）对于盘亏的固定资产，企业应按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户。按已提折旧
本案例的账务处理如下：
借：管理费用
50000
货：应收账款
50000
118
（４）由于债权单位撤销或不存在等原因造成的长期应付而无法支付的款项，经批准予转销。无法 支付的款项在批准前不作账务处理，既不需通过“待处理财产损溢“账户进行核算，按规定的程序批准后， 将应付款项转作：“营业外收入”账户。
本案例的账务处理如下：
②、盘亏时 借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 累计折旧
116
贷：固定资产
批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
2、存货盘盈、盘亏和损毁（以材料为例）
①、.盘盈时
借：原材料--A 材料
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
5、银行存款余额调节表的编制 下面举例说明银行存款余额调节表的编制方法。 某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。 2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。 3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。 4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。 根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。
定期清查。 4.财产物资的盘存制度，有”永续盘存制”和”实地盘存制”两种，在不同的财产物资盘存制度下，财产
物资账簿的记录方法和清查盘点的目的是不同的。 5.财产清查结果的处理工作，主要有以下方面： 查明财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理； 总结经验教训，建立和健全财产管理制度； 及时处理积压物资； 进行财产物资盘盈、盘亏的账务处理。
本期发出数 = 账面期初余额 + 本期收入数 - 期末实际结存数
§1、概念与种类
一、财产清查的概念： 财产清查是通过对各项财产物资的实地盘点，以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与 账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。
借：应付账款 贷：营业外收入
20000 20000
要点总结 1.所谓财产清查，就是通过对各项财产的实地盘点，以及对各种债权、债务的核查，将一定时点的实
存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 2.在会计工作中，财产清查有着重要的作用，主要表现在以下几个方面： 保证会计核算资料真实可靠； 保护各项财产物资的安全完整； 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转； 监督财经法规和财经纪律的执行。 3.按照财产清查所包括的范围，可分为全面清查和局部清查；按清查时间不同可划分为定期清查和不
以确定盘盈或盘亏的情况，再将账实不符的物资，反映到“盘点盘亏报告表”中，以分析发生差额的原因， 作为调整账簿记录和明确经济责任的依据。
盘存表
经管部门或存放地点：
序 品名 号
1 2 3 4 5 6
编号
规格
单 帐载 位 数量
年 月 日 No：
盘点 数量
差异数
差异说明
主管：
会点：
主管：
盘点：
113
申请部门：
溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。当责任明确以后再将其损溢数转入相关的“管理费用”、 “营业外支出”或“营业外收入”等账户。
（二）、财产物资盘盈、盘亏的账务处理及实例 1、固定资产盘盈、盘亏的处理
①、.盘盈时 借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
经审查批准后： 借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 贷：营业外收入
112
（一）.、永续盘存制 也称“账面盘存制”，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中
进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。即：
- 账面期末余额 = 账面期初余额 + 本期收入数 本期发出数
优点：能随时了解各种库存财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强对库存物资的管理。实际 工作中每一单位均广泛应用这种方法。
贷：管理费用
②、.盘亏和毁损时
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：原材料--A 材料
应交税金--应交增值税（进项税额转出）
批准后
借：其他应收款--××
（应由保险公司或责任人赔偿）
营业外支出
（自然灾害或意外事故造成）
管理费用
（管理不善造成）
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
（三）、.无法收回、支付的往来款项 1.无法收回的应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款--N 单位 2.无法支付的应付账款 借：应付账--M 单位 贷：营业外收入
项目 企业银行存款日记账余额
金额 20800
项目 银行对账单的存款余额
金额 24400
加：银行已代收的外埠货款
6800 加：企业已记收款，银行尚未入账
3500
减：银行已代付的本月电费 调节后的存款余额
1800 25800
减：企业已记付款，银行尚未入账 调节后的存款余额
2100 25800
上表所列调节后的存款余额，即为该企业四月底银行存款的实有数额。必须注意的是单位不能以银 行存款余额调节表来调整银行存款账面余额，而是要在收到银行转来的各项未达账款有关付款结算凭证 时才能登记入账。
注意点：采用这种方法，也可能发生账实不符的情况，如变质、损坏、丢失等，所以仍需对各种财产 物资进行清查盘点，以查明账实是否相符和账实不符的原因。 （ 二）、.实地盘存制
也称“定期盘存制”，是对各项财产物资，平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地 盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。即：
⑴、检查、核对账簿记录； ⑵ 、确认未达账项； ⑶、.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。 4、银行存款发生“未达账项”有以下几种情况： ⑴、本单位已记存款增加，开户银行尚未记账； ⑵、本单位已记存款减少，开户银行尚未记账； ⑶、开户银行已记存款增加，本单位尚未记账； ⑷、开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；
1、实地盘点法：在实物的存放地点进行实际的清点。多数实物清查采用此法。 2、技术推算法：通过一定的技术方法对实物数量进行推算，如油类物质、煤炭等，可根据其容积或
体积等，推算出其重量。该方法适用于大量成堆、难以逐一清点、且单价较低、较为笨重的物资。 对各种实物的盘点，应当填制盘存单。财会部门应根据盘存单所列实存数量，与账面结存数量核对，
117
要求：对清查结果进行有关的账务处理 分析及答案： （１）在固定资产清查过程中，如果发现有盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，填制固定资产盘 盈、盘亏报告表并写出书面报告，报经企业上级主管部门批准后才能增减营业外收支。在批准之前，只 能作为待处理财产损溢处理。对于盘盈的固定资产，在未按规定程序批准之前，按盘盈固定资产的重置 完全价值借记“固定资产”账户，按估计已提折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置完全价值与累计折旧的差 额贷记“待处理财产损溢”账户。按规定程序批准后，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 本案例的账务处理如下：
A、实地盘点，核对账簿；
B、登记“现金盘点报告表”
现金盘点报告表
单位：
年
月份
现 金 及 周 金 面 值 数量 金 额 盘点结果及要点报告
总经理
100元
50元
20元
10元
5元
经理
2元
1元 角 合计 其他项目：未报销费用
异常及建议事项
主 管 批 示 出纳部门主管
借支
总计
帐面数
盘点（盈亏）
处长
项目
张 数 金 额 盘点数 盘盈亏
基础会计 >> 案例分析 案例：关于资产清查的处理
资料： （1）某企业在财产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值为80000元，估计已提折旧额20000 元。 （2）某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原价为200000元，累计折旧为50000元。 （3）应收某企业货款50000元，经清查，确属无法收回，经批准转作坏账损失。 （4）在财产清查中，企业将无法支付的应付账款20000元经批准予以转销。
二、财产清查的作用： ◆ 保证会计核算资料真实可靠 ◆ 保护各项财产物资的安全完整 ◆ 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转 ◆ 监督财经法规和财经纪律的执行
三.、财产清查的种类： 1、.按财产清查所包括的范围，分为全面清查与局部清查； 2、.按财产清查的时间不同，分定期清查和不定期清查； 3、按财产清查形式的不同，分为永续盘存和实地盘存
第六讲 财产清查
>> 本讲提要 财产清查是会计核算的一个重要方法，也是关系到会计核算是否账实相符的的重要环节。本讲主要
介绍财产清查的基本方法与原理，具体包括以下三个内容， 1、财产清查的概念、作用和种类； 2、财产物资的盘存制度和财产清查的方法； 3、财产清查结果的处理。
>>学习目标 通过本讲的学习应掌握以下知识点： ◆ 了解财产清查的意义、种类和盘存制度； ◆ 财产清查的各种方法及组织程序； ◆ 财产清查结果的账务处理；
借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损溢-----待处理固定资产损溢
80000 20000
60000
上述盘盈设备，按规定程序批准后转账：
借： 待处理财产损溢-----待处理固定资产损溢
60000
贷：营业外收入
60000
（２）对于盘亏的固定资产，企业应按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户。按已提折旧
本案例的账务处理如下：
借：管理费用
50000
货：应收账款
50000
118
（４）由于债权单位撤销或不存在等原因造成的长期应付而无法支付的款项，经批准予转销。无法 支付的款项在批准前不作账务处理，既不需通过“待处理财产损溢“账户进行核算，按规定的程序批准后， 将应付款项转作：“营业外收入”账户。
本案例的账务处理如下：
②、盘亏时 借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 累计折旧
116
贷：固定资产
批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
2、存货盘盈、盘亏和损毁（以材料为例）
①、.盘盈时
借：原材料--A 材料
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
5、银行存款余额调节表的编制 下面举例说明银行存款余额调节表的编制方法。 某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。 2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。 3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。 4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。 根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。
定期清查。 4.财产物资的盘存制度，有”永续盘存制”和”实地盘存制”两种，在不同的财产物资盘存制度下，财产
物资账簿的记录方法和清查盘点的目的是不同的。 5.财产清查结果的处理工作，主要有以下方面： 查明财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理； 总结经验教训，建立和健全财产管理制度； 及时处理积压物资； 进行财产物资盘盈、盘亏的账务处理。
本期发出数 = 账面期初余额 + 本期收入数 - 期末实际结存数