财务会计学课件(PPT 202页)

借：银行存款
1 728 675
短期借款—利息调整 26 325
贷：短期借款—成本
1 755 000
贴现息26 325元在票据贴现期内按实际利率法确认 为利息费用。如4月份确认利息费用13163元：
借：财务费用 13163
贷：短期借款—利息调整 13163 5月份确认利息费用13162元：
借：财务费用 13162
贷：短期借款—利息调整 13162
6月1日票据到期，银行收到相关款项，企 业账务处理：
借：短期借款 1755 000 贷：应收票据 1 755 000 如6月1日票据到期，银行没有收到相关款
项，企业账务处理： 借：应收账款 1755 000 贷：应收票据 1 755 000
（二）核算
设置的帐户：
——“其他货币资金”
1.银行汇票存款。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据。
例：甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请 办理银行汇票用以去外地购买原材料。企业填 写 “申请书”、将款项25万元交存银行，并 收到银行开出的银行汇票。
二 应收账款减值 备抵法
借：银行存款 16 000
贷：其他货币资金——银行汇票 16 000
2、银行本票存款
银行本票指银行签发的，承诺自己在见票 时无条件支付确定的金额给收款人和持票 人的票据。
银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 定额本票面额为1000元、5000元、10000 元和50000元。
核算：
将银行存款转作银行本票存款：
借：应收票据
1755000
贷：主营业务收入
1500000
应交税费
—应交增值税（销项税额） 255000
6月1日收到票款：
借：银行存款 1755000
贷：应收票据 1755000
2.转让应收票据
例p10，1-8，承例1-7，假定甲公司于4月15 日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营
核算：
向银行交存款项申领信用卡： 借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 用信用卡购买办公用品或采购原材料等： 借：管理费用、原材料等 应交税费 —应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—信用卡
4.信用证保证金存款。 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企
业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的 款项。 核算： 向银行存入信用证保证金，申请开具信用证： 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证等： 借：原材料等 应交税费 —应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—信用证保证金
所需材料，该材料价款1 500 000元，适用的 增值税率为17%。
借：原材料
1 500 000
应交税费—增值税（进项税额）255 000
贷：应收票据
1
755000
3、应收票据贴现
应收票据贴现是指收款人对不到期的商业汇票 向银行贴付利息转让给银行的信用行为。
贴现时企业付给银行的利息称为贴现息，所用 的利率称为贴现率。
借：其他货币资金—银行汇票 250ห้องสมุดไป่ตู้000
贷：银行存款
250 000
企业购入原材料，收到的有关发票账单上列明，
原材料价款20万元，增值税额3.4万元，用银 行汇票办理结算。
借：原材料
200 000
应交税费
—应交增值税（进项税额）34 000
贷：其他货币资金—银行汇票
234 000
采购完毕，收到银行通知，收回剩余款项1.6 万元。
借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款
用银行本票购买办公用品或采购原材料等：
借：管理费用、原材料等
应交税费 —应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行本票
3.信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入 银行信用卡专户的款项。凡在中国境内金 融机构开立基本存款账户的单位可申领单 位卡。
核算：
将款项汇往外地开出采购专户：
借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款
采购员交来从采购专户付款的有关结算凭证： 借：原材料等 应交税费 —应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款
结余款项转回： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款
第二节 应收及预付款
一 应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而
收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签 发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定 金额给收款人或者持票人的票据。 1.取得应收票据和收回到期票款
【例1—7】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一 批产品，货款为1500000元，适用增值税税率为 17％，收到乙公司开出并承兑的3个月到期的商 业汇票一张。则甲公司应作如下会计处理：
第一章 资产
本章主要内容
主要介绍交易性金融资产、存货、固定资产、 无形资产等核算。
第一节 货币资金
一、库存现金（略） 二、银行存款 企事业单位的银行存款账户分为四类： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的定义
其他货币资金是指企业除库存现金、银行 存款以外的各种货币资金，主要包括银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、外埠存款等。
例：接【例1—7】假设甲公司2009年4月1 日持该汇票向银行申请贴现，贴现率为9%。
假设为不带息商业汇票，贴现为不带追索 权方式。
甲公司2009年4月1日收到贴现款时：
借：银行存款 1 728 675
财务费用 26 325
贷：应收票据 1 755 000
——带追索权方式贴现
甲公司2009年4月1日收到贴现款时：
5.存出投资款 向证券公司划出资金时应按实际划出的金额： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款
6、外埠存款
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星 采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户， 除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采 用转账结算。