关于进一步加强税收管理基础规范化工作的思考

加强地税基础管理规范化工作的思考西峰区地方税务局高希成近年来，随着各项税收征管措施的落实，税收征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，全区地税整体工作呈现出良好发展态势。

但当前税收征管基础工作中仍然存在与新形势、新任务、新要求不相适应的地方，在一定程度上影响着地税征管的质量和效率，制约着地税规模的进一步做大做强。

因此，进一步加强地税基础管理的规范化工作成为推动地税发展的必然。

一、当前地税基础管理工作中存在的主要问题（一）重视外部数据信息的采集录入，忽视信息采集的全面性和准确性。

从目前来看，由于涉税信息动态性强、纳税人纳税意识淡薄等原因，税务部门采集的涉税信息不准确、不全面、不及时等现象还依然存在，以致据此录入系统的数据不能如实反映纳税人的真实生产经营情况。

（二）重视起征点以上户的管理，忽视未达起征点户的管理。

有相当一部分管理部门对起征点以下的户跟踪管理户不及时，一旦确定为未达起征点户，就被边缘化，很少再去问津，以至于定额调整、资料报送、纳税申报等事项就很少再去过问，即使达到起征点也不及时调整定额，形成事实上漏征现象，造成国家税款流失。

（三）重视地税直管户的管理，忽视国地税共管户管理。

地税征管人员往往把管理的重心放在了地税直管户的监管上，而对国地税共管户的管理重视不够，漏征漏管现象比较突出，致使以增值税和消费税为依据的城建税、教育费附加和个人所得税流失比较严重。

（四）重视计算机的管理应用，忽视入户巡查巡管。

近几年来微机的应用已覆盖到地税征管的各个环节，但个别环节的运用不够深入。

同时税收管理员把绝大部分建立用在了对从征管系统下达任务的操作上，对日常巡查巡管走过场甚至不深入到户，致使对实际情况掌握了解不够，影响了管理实效。

（五）重视征管资料的管理，忽视征管资料的深度分析。

税收管理员只就资料管资料，对各类征管资料不进行认真的分析，不去认真挖掘各类资料内部的价值信息，使征管资料的作用没有得到应有的发挥，往往是征管年度一结束，就将资料束之高阁，这实际上是对征管资料的极度浪费。

（六）重视主税种的管理，忽视其它税种的管理。

突出体现在外来（出）建筑安装施工企业的税收征管上。

各施工地税务机关只注重管理重点工程的营业税，忽视对企业所得税和工资薪金个人所得税的管理。

不少外来施工单位只要取得了《外出经营活动税收管理证明》就万事大吉，由于机构所在地主管机关不及时监管过问，不少外来（出）施工单位利用两边税务机关监管的缝隙偷税。

（七）重视一般企业的管理，忽视特殊行业的税收监管。

比如，教育、医疗等行业由于长期以来享受着免征营业税税收优惠，导致行业从业人员纳税意识淡薄，主管人员淡化管理。

房屋出租税收涉及面大，部分出租人、承租人互相串通，隐瞒租赁信息，致使这部分税收存在着相当大的挖掘潜力；私营个体培训班、学习班、私立医院的征管几乎成空白状态。

税务机关如果不采取切实措施，这些特殊行业的税款流失就成必然。

（八）重视书面执法考核，忽视深入实际执法考核。

在日常执法考核过程中注重了书面上报资料的审核考核，未能从征收管理各个环节深入细致的进行验收考核，致使考核大多流于形式、走了过场，其结果是纵容了个别税收管理员不认真履职、不积极作为，甚至出现有法不依、执法不严的行为，形成了执法风险的缝隙。

二、存在上述问题的成因剖析（一）税收征管人员的综合素质还不高。

人是税收管理的第一要素。

税务征管人员的思想素质、道德品格、文化修养、业务技能等，是决定税收征管精细化程度的关键。

当前，税收征管人员的综合素质与税收征管的精细化要求相比，主要存在五个方面的差距。

一是责任意识还不够强，多注重静态数据管理，对纳税户的动态信息掌握不够；二是对税收、会计、计算机等综合知识的掌握和运用不够全面；三是缺乏对税收的系统分析能力、预测能力、税源监控能力、专业化管理能力；四是管理创新意识不够，或多或少存在着“被动式”或“指令性”的管理观念；五是风险认知度不强，主要表现在对因纳税人税法遵从度不高或税收管理不力导致税收流失的风险，以及税务人员自身因税收管理不到位而被责任追究的风险认知不够。

（二）税源控管还不到位。

在税源监控管理方面，主要存在以下不足：一是税源控管观念滞后。

传统的税收管理理念重视税收征管和税务稽查，轻视税收监控的作用，使监控与征管、稽查相脱节，从而多是实施了事后管理，对事前、事中的监控失之过软。

二是对总体税源的掌握程度不够。

由于缺乏一套行之有效的运行机制和科学规范的业务流程，税源控管大多注重对重点税源的监管，而对规模较小、税收较少的企业、减免税企业、个体户、以及新增户的管理还不到位，导致税收漏征漏管户时有出现。

三是对重点税源的控管不够深入。

目前我们对重点税源户的管理大多还停留在对其缴纳税款进行监控的层面，更深层次的监督与管理还没有实现，比如重点企业的实际生产经营情况、财务核算情况、关联企业情况、近期目标以及长远期发展规划等，这些都会对重点税源产生不同的影响。

（三）部门协调配合还不够有力。

从外部来看，与涉及税收征管最紧密的工商、国税、银行等部门之间的协作配合在很大程度上流于形式，缺少有效的信息传递，信息共享度较低。

部门间的联席会制度、信息传递制度、情况分析制度还没有得到有效执行和坚持，部门间协调配合作用发挥不够充分。

从内部来看，税收征、管、查等部门之间还未建立起完善的征管互动协作机制，各部门在税收征管中的职责不清，交流配合渠道不畅，增大了征税成本，影响了税收征管质量和效率的提高（四）考核监督力度不大。

一是对征管人员的工作绩效因没有科学规范的评判标准，长期以来处于粗放型管理。

二是考核指标体系不健全，考核中没有针对不同岗位、不同层次的税务人员确定不同的考核标准，大多是注重定性考核，忽视定量考核，影响考核结果的准确性。

三是激励机制仍不健全，影响税务人员工作积极性和创造性的发挥。

三、加强地税基础管理规范化工作的对策（一）更新观念，提高规范化管理认识。

近几年，伴随这地方经济发展的迅猛增长，税收收入也呈现出连年大幅增长的良好态势。

面对如此快速发展的难得机遇与挑战和日益繁重的税收工作，地税干部要坚决摈弃“收入好就万事好”的错误观念，必须充分的认识到，加强规范化税收管理不仅是深入贯彻落实科学发展观、实现“两提两抓”的基本要求，更是全面提高全员文明素质，提升规范化管理水平，创造优美、和谐的工作环境，促进人文精神和创业精神的培养的需要。

（二）规范岗责，夯实规范化管理基础。

必须要合理配置人力资源，把既懂业务，又具备高度责任心、有极强法治意识的税务干部充实到税收征管一线，着实培育一支思想好、作风正、业务熟、会分析、懂评估、能查账、善管理的税收管理员队伍，通过多层次、全方位的业务培训，提高征管一线人员的综合业务素质，为规范化管理奠定坚实的基础。

要进一步认真落实《岗位规范及工作规程》，规范岗位职责，细化征管流程，明晰工作标准和工作要求，彻底解决各岗位干什么、怎么干的问题，实现干部履职尽责程序化、规范化、标准化。

（三）健全制度，保障规范化管理实施。

一是要坚持分局长管户制，充分发挥领导的示范效应，各管理分局负责人既要当指挥员，又要当战斗员，形成领导带头干、班子团结干、大家同心干的良好工作机制，推动各项工作的全面开展。

二是要推行岗位工作目标承诺制。

为确保事有人干、人有事干，人人能干事、事事能干成，要认真推行岗位工作目标承诺制，从政治思想、理论业务学习、组织纪律、工作作风、职业道德、大局观念、岗位责任、服务质量、廉洁自律等方面公开做出承诺，形成了事事有要求，项项有标准，人人有责任，促进各个岗位自觉履职。

三要认真落实管理责任。

各管理分局必须切实掌握辖区税源管户，结合纳税人的实际构成情况，合理进行人员组合，下达任务，确定目标。

认真落实管户巡查制度和双人上岗制度，税收管理员在管户过程中既要互相协作配合，又要互相监督，要严格按照《税收管理员制度》规定的管户责任和区局征管工作要求开展工作，确保管理责任落实到位。

（四）细化流程，提高规范化管理水平。

一是要根据不同的纳税对象，建立匹配的业务流程。

按照个体、企业进行分类，根据税种实行细化分级、分行业管理，及时了解掌握税源增长变化情况，努力减少漏征漏管户，夯实征管基础。

二是要借助信息化手段拓宽纳税服务工作平台，做到“常事快办、急事即办、特事特办”。

通过事前电话提醒服务、事后跟踪延伸服务等，突出服务的主动性。

将户籍管理、发票管理、税源分析、监控等内容细化到各行业、各税种进行管理。

三是要定期组织开展税源分析，对重点税源重点监控，分行业建立预警机制，将日常评估和重点评估相结合等方法细化到税源管理的各个环节。

四要大力推进社会综合治税。

要通过社会各部门协作配合，从根本上解决涉税信息不畅、涉税源头控管不严、征管不到位的问题，实现税收征管方式由注重征收管理向税源控管和征收管理并举，从粗放式管理向精细化、集约化管理的转变。

五要提高信息管税水平。

充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，健全税源管理体系，加强业务与技术的融合，进而提高税收征管水平。

（五）强化考评，确保规范管理实效。

一要健全完善考评体系。

要从考核组织的建立、考核内容的确定、考核指标的设计、考核工作的实施、考核结果的运用等方面着手，努力构建科学、合理、完善的考核评价体系，使考核评价深入到税收征管工作的方方面面，触及到税收征管工作的各个环节。

二要不断改进考评方式。

要按照“简化、量化、细化、硬化”的要求，改进考评方式，不仅要注重征管结果的考评，更要注重征管过程的考评，不仅要注重定性考核，更要注重定量考核。

要通过信息化手段，对征管业务的运行过程实施动态监控和自动考核，避免人为因素的干预。

三要注重考评结果的运用。

一方面要把税收征管工作的考评结果与税收管理员的管理考核相结合，实行奖惩结合，严格责任追究，以便进一步强化广大干部的责任意识，调动工作的积极性。

另一方面，要把税收征管工作的考评结果与量化管理目标逐项进行对比分析，认真查找征管中存在的问题和不足，针对薄弱环节研究制定改进措施，强化管理监督，进而促进税收基础管理的进一步规范。