中国经济史_论文_宋朝的财政收支及平衡问题探究

宋朝的财政收支及平衡问题探究

宋朝的财政收支及平衡问题探究

陈寅格曾言：“华夏民族之文化，历数千载之演进，造极于赵宋之世。”宋朝可谓是中国古代历史中经济与文化教育最繁荣的一个时代。而所谓财政，是国家为实现其职能,参与社会产品和国民收入分配、再分配活动及其形成的分配关系。宋朝的财政问题，特别是其财政收支及平衡问题，非常值得我们关注、探究。

本文旨在对两宋的财政收支与其平衡问题进行初步的论述和探讨，大致从两宋财政的整体概貌、财政收入、财政支出以及收支平衡等四个方面进行阐释。

一、宋朝的财政概况

宋朝是我国历史上重要的封建王朝之一，经济和赋税制度都较前朝有了很大的发展。宋朝的军事力量虽弱小，但民间的财富却不亚于中国历史上任何盛世。然至宋朝中后期，地方税制混乱，“古有剥削之法,本朝皆备”。与此同时，地方财政却日益困窘，乃至成为宋朝灭亡的重要原因之一。

探讨宋朝的财政概况，我们不妨从以下几个角度入手进行分析与思考。一是财政机构。两宋的财政机构包括中央计司(三司、户部) 及其它相关机构，如司农寺等，以及地方财政机构，如漕司与州军机构等。二是财政收入。财政收入，包括田赋、代役钱、人丁税、禁榷制度、工商税等、杂税、以及介于市场经营与赋税之间的科率与和买和籴等。三是财政支出。财政支出包括军费、官吏禀给、皇室开支、以及中央与地方的其它行政开支，如祭祀、工程、赈济等。此外，还应包括与国家财政运作密切相关、并常常作为国家财政重要收入项目的货币制度的方面。

宋朝的发展历程，特别是其财政状况的变化过程，可将之简单归为以下几个阶段：

1.立国之初与全盛时期

纵观古代财政发展史，不难发现，宋代在财政管理制度上高度集权。而从北宋初年开始，这种制度就奠定了其基础。由于唐代、五代藩镇割据，宋代从立国之初便加强了中央集权——特别是财权。表现有：财权集中于中央，中央财权集中于三司；宋朝皇帝亲自参与重要财政制度的制定并经常过问财计盈亏等。

而从这一时期的财政收支状况看，宋初至真宗时期，很少出现入不敷出的状况；仁宗、英宗时期，入不敷出的情况较多。财政上由盈余到亏空的转变，本质原因在于支出的增加。尽管此时期收入基本上也是持续增加的，但是支出增加的速度大大超过了收入。而支出迅速增长的原因主要原因是冗费，包括冗兵、冗官、祭祀以及皇室冗费等。

2.元丰改制与熙宁变法时期

若何扭转财政危机是这一年间的重要议题。对此，司马光持克服、改变冗费局面的观点，而王安石偏

于以理财为核心的新法，其中包括均输法、青苗法、农田水利法、免役法、方田均税法等增收法，以及保甲保马将兵法、市易法等节支法。然而，王安石新法并没有达到其预期，财政收入的增加也十分有限。

在神宗的这一时期，军事行动较为频繁，尤其是主动出击的情况较多，而这最终导致削减军费计划的泡汤。同期，财政制度上发生了较为重大的变化：三司被户部所取代，并且财政进一步集权化了。

3.北宋衰亡时期

北宋朝廷内部的矛盾在这一时期趋于尖锐，最终被金军所迫。毋庸置疑，其财政趋于混乱，加之统治阶级的腐败，爆发了财政危机。

政治斗争加以财政状况，使得被废除的新法重新得到推行，但其内容也有了巨大的改变，后成为了蔡京的理财新法，以继续推行熙丰时期的聚财敛财法、变更盐茶法、变更钱币法为主。同时，在财赋分配上重中央、轻地方的思想趋于明显；归属朝廷、直接由皇帝本人支配的钱物都增加了。然而，一定程度的横征暴敛现象也日益严重。最终，由于统治集团彻底的腐败，北宋政权被推翻了。

4.南宋“中兴”时期

仅就这一时期而言，南宋“中兴”时期的财政状况有所好转。南宋在重新建立财政制度的阶段，采取了包括征调折帛钱和月桩钱、推行经界法等在内的各种措施，并且随之建立了一些新的体制，使得财政上出现了暂时性的调整，倾向于好转，但在收支上依然较为紧张，并且为危机的到来埋下了一定的隐患，比如地方财政举步维艰、赋税苛重等等。

5.南宋衰亡时期。

有的时候，历史真像是一个循环往复的过程。和议后，得到恢复的社会生产与高额赋税使得财资变得较为充盈，继而就迎来了开禧北伐，以及其失败后军事、财政的全线崩溃。宋朝长期利用赋税等手段对人民进行搜刮的后果在这一期间充分暴露出来。

二、宋朝的财政收入

宋朝的收入结构主要可划分为以下几项：田赋、禁榷收入、代役税、人丁税、工商税、官田收入等。但本文重点在于对两宋的财政收支问题进行分析，因此，为了更直观、更清晰、更明确地对宋朝的财政收入进行简要的阐述，下文将以宋代不同阶段所采用的不同的财政收入情况为切入点，而非粗略地以宋朝的收入结构为框架进行分析。

北宋初年的财政收入情况。对战败割据者财富的瓜分、农业生产的发展，很大程度上充实了北宋初年的财政收入。但是，囿于支出增加的速度大大超过了收入，为了满足支费需求，宋政府利用了许多增加收入的方法。

一是唐末五代时期的重额赋税，基本被保留了下来。

同时，北宋推行了超越前代的禁榷条法，扩大了禁榷所获得的收入。例如，下图中所展示的三类禁榷收入（单位：万贯）

从中不难看出，禁榷收入的大幅度增加，平衡了当时已经初显严重性的冗官、冗兵问题。

三是在赋税方面，有“寅吃卯粮”的嫌疑。

熙丰年间的财政收入情况。为了扭转财政上的被动局面，王安石新法的实施，在财政上增加了收入。一是每年散敛青苗钱所得息钱。例如，所得的息钱在熙宁六年时约为292万。二是免役宽剩钱，这是给财政带来的各项增收中最大的一项。例如，熙宁九年的宽剩额为3926865贯硕匹两。三是市易钱和免行钱，每年不过百万缗。四是田赋增收，但这并没有实际的增加。其它一些在之前提到的方法不是难以用数字表示、就是并未实际施行。

新法失败后，为了维持财计平衡，新的收入手段主要有以下几项：出卖度牒（熙宁初至八年九月，共出卖89000，折计钱11570000贯）；增铸钱币；设场买卖蜀茶；进行禁榷；增加官盐销售数量等。

北宋末年的财政收入情况。北宋末年由蔡京掌管财权。在此阶段，财政收入主要依靠以下途径：

一是继续推行熙丰新法。蔡京展开了市易活动，新推行了方田均税法。这种收入方法虽然进一步剥削了贫下百姓，但对田赋收入的增加是有限的，只在局部地区和有限时间段内有所增加。二是包括禁榷法、盐钞法在内的盐茶新法。在这期间，“一县岁额有三五万缗”，甚至在政和五、六两年，京师盐课收入达到四千万贯，这是有宋以来岁课最高数字。三是钱币法。钱币法初行时，对财政产生了许多好处。例如，崇宁三年，通过铸钱的一变可得330万贯助户部财计。然而私铸难禁、物价上涨，后果使得国家的财赋收支受到了负面影响。

南宋“中兴”时期的财政收入情况。这一阶段财政的核心问题是筹集资金，以满足战争所需要。因而出现了征调折帛钱和月桩钱（据载，月桩钱每年征额约为400万缗）、征调经制钱和总制钱（征额各年间变化较大，大致每年合计约2000万缗）、推行经界法（增加了田赋收入）、搜刮川蜀财务等情况。加上其他临时应急性财政措施、加强财政管理，最终基本使财政收入满足了军需供给。

南宋末年财政收入情况。到了这一时期，财政情况、特别是财政收入情况已濒临崩溃的局面。例如，东南地区地方财计在熙丰时代后已经陷入困窘，到中兴时期难于维持，而前期的“寅吃卯粮”的严重弊端在此期得到了彻底展现。预借问题广泛流行并且十分猖獗，财政收入出现了严重问题。同时，禁榷收入难以复加，又给财政收入情况雪上加霜，最终导致了整体南宋财政的崩溃。