国际经济与贸易第四章-关税与非关税措施

关税的有效保护率可能有以下几种情况：
如果T=t，即如果最终产品的关税与中间产品关税税率相 同，则对最终产品的有效保护率等于名义税率。
如果T>t，即如果最终产品税率高于中间产品税率，对最 终产品的有效保护率会高于名义税率。
如果T<t，则gj<tj<ti。即如果最终产品税率低于中间产品 税率，并且所用原材料价值在最终产品中所占的比重非常 小时，对最终产品的有效保护率会低于名义税率 。
18.3
130
Байду номын сангаас
100
230
34.2
230
从量税和从价税各有特点：
从价税比较公平：税额随商品价值大小变动而单 位价值的税负不因商品价值大小而变动；
从量税具有累退性质，进口商品价值越高，单位 价值的关税负担就越轻。
从价税的保护作用比较明显，在通货膨胀时尤是 如此；但从量税在价格上涨时其保护作用降低。
按税率的决定情况分为自主税则和协定税则
自主税则(autonomous tariff)：由一国政府根据 关税自主原则单独地制定税率并有权加以变更的 税则。自主税则可分为自主单式税则和自主复式 税则，前者适用于来自任何国家的同一种商品， 后者适用于来自不同国家的同一种商品。
协定税则(conventional tariff)：一国与其它国家 通过贸易谈判共同决定并以条约或协定方式制定 税率的税则。协定税率一般低于自主税率。
根据韩国酒税法，韩国对国内烧酒征收35％的税，而其他进口蒸馏酒 （威士忌、伏特加、郎姆酒等）的税率是100％。欧共体和美国认为韩国 违背GATT1947的第三条第2款，即国内税的国民待遇条款。本案的关键 是确定威士忌、伏特加等蒸馏酒和韩国的传统烧酒是否是相同产品。因为 根据GATT第3条2款，只有在对相同产品征税高于国内产品的情况下才可 以援引此款。如果不是相同产品，征收不同的税是理所当然的。
选择关税(alternative duties)：对同一种商品 规定从价税和从量税两种征税方法，具体 征收时按情况选择其中一种方法征收的关 税，目的在于有效地抵消价格变动的影响。 同时也有利于增加财政收入，但执行过程 十分麻烦。
4. 按关税的特定作用区分（特别关税）
进口附加税(import surtaxes)：指对进口产品在按 海关税则正常税率征收关税之外加征的为特定目 的而设的额外关税。有以下一些主要形式： (1)反倾销税(anti-dumping duties)：对实行倾销 的进口商品征收的一种进口附加税。其目的是抵 制外国商品倾销，保护本国生产和市场。 (2)反补贴税(countervailing duties)：对于直接或 间接接受任何补贴或奖金的外国商品进口所征收 的一种进口附加税。其目的在于抵制不公平竞争。 (3)报复关税(retaliatory duties)：相应于被认定 的外国针对本国的贸易行为而对该外国商品的进 口征收加重性或惩罚性关税。
第四章 关税措施
4.1 关税的定义与制度
4.1.1 关税的定义 关税(tariffs; duties)：进出口商品进出一国关境时由
该国政府所设置的海关向进出口商征收的一种税 收。 关税与其它税收一样具有强制性、无偿性和预定 性的特征 关税与其它国内税的区别：
第一，关税的征收客体是进出口货物； 第二，关税的课征主体是进出口商或进出口物品所 有者； 第三，关税具有涉外性质，是政府对外经济贸易政 策的重要手段。
4.1.3 关税制度
关税制度：由有关关税的法令、征收关税的机构、 关税征收方式和关税调节措施构成。 1. 海关税则(customs tariff)：也称关税税则，是 一国对进出口商品计征关税的规章法令及其说明、 应税免税商品分类以及关税税率的一览表。
海关税则包括两部分：有关关税征收的规章条例及其说明； 应税免税物品的关税税率表，包括税则号(tariff No. 或 heading No.)、货物分类目录(description of goods)、 税率(rate of duty)等。
另一类是没有特定受惠国的优惠关税，包括：
(1)保税仓库(bonded warehouse)：一国为应征关税 商品的存放而特别设立的仓库，在仓库区内可存 放、重新包装或再加工，然后可能免税再出口或 纳税进入国内市场。如果这些商品经使用国内原 材料进行再加工然后进入国内市场，只对最终产 品的进口部分征关税。
E=(T-P*t）/(1-P）
其中E:有效关税保护率；T：进口最终产品的名义关税率；t:进口原材料 的名义关税率；P：原材料在最终产品中所占的比重
例题：甲国对小轿车的进口征收180%的进口关税； 但该国国内生产的小轿车从国外进口发动机，该 发动机的进口成本每台300美元，每辆小轿车的成 本为2000美元，汽车发动机的进口关税税率为20%， 请计算甲国的有效关税率为多少？
关税的作用：
保护国内市场：通过关税削弱国外产品的竞争力， 保护本国产品的市场占有率。
保护本国幼稚工业：对本国正在发展的工业，起 到保护的作用。
调节产业结构：可以通过不同的关税结构，促进 产业结构的升级。
4.1.2 关税分类
1. 按征税对象区分
进口关税(import duties)：由进口国海关根据海 关税则在外国商品输入时对本国进口商所征收的 税收。
2. 关税征收机构及其职责
海关：各国对进出口商品征收关税的执行机构。 关税区(customs area)：海关的管辖范围．
关境(customs territory)：关税区的边界，即界 定着一国关税法令完全实施的境域。
关境可能与国境不一致，有经济特区的国家其关 境可能小于国境，而关税同盟的成员国则是关境 大于国境。有多个独立经济体的国家(如中国)可 能是多个关税区并存，每个关税区有不同的关境
货品名称 税则号列
鲜柚 苹果 种用玉米
08054000 08081000 10051000
其他玉米 10059000
精米
10063000
磷化物 2848000
草酸
29171110
唇用化妆品 33041000
牙膏
33061010
棉质连衣裙 62045100
微波炉 85165000
越野车 87032315
3. 按征税方法区分
从量税(specific duties)：按商品实物计量单位如重 量、数量、长度、容量、面积来计征的关税。 从量税额＝商品数量×每单位商品从量税。
从价税(advalorem duties)：按照商品价值（价格）计 征的关税。即按进口商品价值或价格总额抽取一 定比率的关税，或者说税率表现为商品价格的一 个百分比。 从价税的征收首先要由海关确认或确定商品的价 值或价格作为完税价格，这个确定商品完税价格 的过程叫做海关估价。
（2）有效关税（Effective Tariff)是指对某个 工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税 率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护 程度。
如果一个国家由于本国原材料不足，必须进口原材料进行 加工，制造成最终产品，在这种情况下，进口原材料的名 义关税率高低及其在最终产品中所占比重也影响着有效关 税保护率。其计算公式：
以关税税率而论，海关税则又有两种分法：
按税率栏数分为单式税则和复式税则
(1)单式税则(single tariff)：一个税目只有一个税率， 适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。
(2)复式税则(complex tariff)：在一个税目下定有 两个或两个以上的税率，对来自不同国家的商品 适用不同的税率。目前世界上绝大多数国家实行 复式税则。
1996年进口税率（%） 2008年进口税率（%） 最惠国税率 普通税率 最惠国税率 普通税率
40
100
12
100
40
100
10
100
40
180
20
180
114
180
65
180
114
180
0
0
8
20
5.5
20
10
40
6.5
40
55
150
14.2
150
55
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12.5
150
40
90
14
90
50
130
优惠关税(preferential duties)：对进口的全部或部分 商品给予特别的低关税或免税待遇。
优惠关税分两类： 一类是有特定受惠国的优惠关税，有三种： (1)最惠国关税(Most-Favorited-Nation duties)：根据最
惠国待遇原则所征收的关税，关税税率由最惠国待遇协定 规定，可以是单方减让的关税，也可以是相互减让的关税。 (2)特惠关税(special preferential duties)：对特定的从某 些国家（地区）进口的全部或部分商品给予特别的低关税 或免税待遇。 (3)普惠制关税 (Generalized System of Preferences – GSP)：发达国家对发展中国家承诺的、根据给惠方案对从 发展中国家进口的商品特别是制成品和半制成品普遍给予 关税优惠的待遇。普惠制的原则是普遍的、非歧视性的、 非互惠的。
差价税(variable levy)、差额税：按照进口价格和国 内价格的差额征收的关税。差价税没有固定税率， 税额随国内外价格差额的变动而变动，在这个意 义上，差价税也是一种滑动税。差价税与滑动税 的区别就在于税额是否等于价格差额。
季节税(seasonal duties)：对有季节性特征的商品如 鲜活、果品、谷物等制定两种或两种以上的税率， 适用于不同的季节。旺季采用高税率，淡季采用 低税率，目的是平衡市场供求。
出口关税(export duties)：由出口国海关根据海 关税则在本国商品输出时对本国出口商所征收的 关税。
过境税(transit duties)：对通过本国关境（或领 土）的外国商品向有关进口商或出口商所征收的 关税。