会计制度设计PPT7.pptx
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大学课程《会计制度设计》PPT课件全编
会计科目使用说明是对会计科目的核算内容与范围、所属 明细科目的设置、账户结构的特点、会计科目的主要经济 事项及账务处理等所作的说明。
会计科目说明是使用者使用会计科目的标准，也是检验会 计科目设计是否成功的尺度。
第三节 各类会计科目的设计方法
一、总分类会计科目的设计
确定总分类会计科目的分类标准 根据企业经济业务的需要筛选设计《企业会计准则》科目
会计工作的交接应按移交清册逐项进行，接替人员应对移 交内容逐项核对后再予以接收。
会计机构负责人（会计主管人员）办理移交手续时，除了 移交所经管的会计事项外，还应将全部财会工作、重大财 务收支、会计人员状况、下属单位的有关财会情况、与本 单位财务往来密切的单位及人员情况等向接替人员做详细 介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。
财会部门内部附设结算中心的组织机构
财会部门设内部银行的组织机构
第五节 内部核算下会计组织机构的设计
二、内部银行的会计岗位职责
内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式 和各部门的经营特点。对封闭性生产经营单位，应核算其 资金、成本、收入和利润；对工艺性生产单位，应核算其 成本、资金和内部利润。供应部门主要核算采购成本、内 部利润和采购费用。
第六节 会计工作交接制度设计
五、会计工作交接监督的设计
会计人员办理交接时必须有监督人员参加，以严格交接手 续、分清是非、明确责任，保证交接工作的顺利进行。
一般会计人员交接时，应由会计机构负责人（会计主管人 员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手 续时，应由单位负责人监交,必要时主管单位应派人会同监 交。单位撤销，由主管部门派人接收和监交；单位合并或 分立，双方会计机构负责人和有关会计人员参加，由主管 部门监交，必要时由国有资产管理部门监交。
会计科目说明是使用者使用会计科目的标准，也是检验会 计科目设计是否成功的尺度。
第三节 各类会计科目的设计方法
一、总分类会计科目的设计
确定总分类会计科目的分类标准 根据企业经济业务的需要筛选设计《企业会计准则》科目
会计工作的交接应按移交清册逐项进行，接替人员应对移 交内容逐项核对后再予以接收。
会计机构负责人（会计主管人员）办理移交手续时，除了 移交所经管的会计事项外，还应将全部财会工作、重大财 务收支、会计人员状况、下属单位的有关财会情况、与本 单位财务往来密切的单位及人员情况等向接替人员做详细 介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。
财会部门内部附设结算中心的组织机构
财会部门设内部银行的组织机构
第五节 内部核算下会计组织机构的设计
二、内部银行的会计岗位职责
内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式 和各部门的经营特点。对封闭性生产经营单位，应核算其 资金、成本、收入和利润；对工艺性生产单位，应核算其 成本、资金和内部利润。供应部门主要核算采购成本、内 部利润和采购费用。
第六节 会计工作交接制度设计
五、会计工作交接监督的设计
会计人员办理交接时必须有监督人员参加，以严格交接手 续、分清是非、明确责任，保证交接工作的顺利进行。
一般会计人员交接时，应由会计机构负责人（会计主管人 员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手 续时，应由单位负责人监交,必要时主管单位应派人会同监 交。单位撤销，由主管部门派人接收和监交；单位合并或 分立，双方会计机构负责人和有关会计人员参加，由主管 部门监交，必要时由国有资产管理部门监交。
《会计制度设计》PPT课件
3 提取任意盈余公积 4 向投资者分配利润或股利
股份有限公司，可供分配 利润还应按下列顺序进行分配 （1）应付优先股股利 （2） 应付普通股股利 (3) 转作资本（股本）的普通股股利， 按利润分配方案的形式转作资本。企业利润 转增资本，也在这儿进行
根据制度对利润分配的有关 规定，设计相应科目
• •
（一）保留盈余科目的设计
概念公司历年损益分配或亏损弥补之后的累 计纯益或亏损 “利润分配”或“保留盈余”
会计处理
• 现金股利、股票股利 现金股利：借 利润分配 贷 应付股利 实际发放：借 应付股利 贷 现金
东南大学远程教育
会计制度设计
第九讲
主讲教师：陈吉凤
股票股历史易公司股票作为 股利分配给股东，一方面减 少保留盈余或资本公积，另 一方面增加股本的股利分配 方式亦称“无偿配股”
第二节 会计科目总体 设计
• 会计总则 设计某项会计制度的基本指导思想和基本 规定。 • 会计科目总则 对会计科目局部性制度起控制作用，内容 详细。
一 会计科目总体设计的依据
以企业资金运动规律作为依据
资金运动：静态---实账户的基本依据 动态---虚账户的基本依据
以会计要素作为依据
会计要素是会计对象的基本内容，也 是对资金运动的基本分类。
三 资金来源科目的设计
资金来源有三重意义： • 表示资金从什么渠道取得 • 表示资金指定的用途 • 表示企业在资金上的一种法律义务
资金运动体现一定经济关系
设计资金来源科目方法： 按资金分口管理原则 按资金所 有 权 为 主 两者融合
四 资产科目的设计方法
设计资产科目的方法
• 按资金分口管理方式设计
东南大学远程教育
会计制度设计
会计制度总则设计PPT参考幻灯片
复式记账是一种科学的记账方法，是填制会计凭 证，登记会计账簿，进行试算平衡和编制会计报表 的基础。
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（三）会计处理基础的确定
权责发生制（应计制或应收应付制 ）：本期的收 入和费用是以其归属期或权责关系为标准确定
企业会计均以权责发生制为会计处理基础， 只有在编制现金流量表和为了简化会计核 算工作、节约核算成本、处理一些不重要 的会计事项时才运用收付实现制
收付实现制（现金制或实收实付制）：确认本期 的收入和费用是以其收支期为标准
11
权责发生制与收付实现制的关系
主要区别
权责发生制
收付实现制
确认标准不同 应收应付Fra bibliotek实收实付
配比要求不同 强调收入与费用配比 忽略收入与费用配比
收益结果不同 各会计期间比较均衡 各会计期间差异较大
期末处理不同 必须进行调整
无须进行调整
可以根据实际情况自行增设 减少或合并某些会计科目
各核算部门（包括分公司、分支机构）应按会计 制度的规定，设置和使用会计科目 。
各核算部门在填制会计凭证、登记账簿时，不应 只填科目编号，不填科目的名称。
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（六）会计凭证填制的规定
单位办理经济业务事项，必须填制或者取得原始 凭证并及时送交会计机构，会计机构、会计人员 必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证 进行审核
人员配备的设计；会计核算形式的设计；财产核算及其管 理制度的设计；成本费用核算及其管理制度的设计； 综合应用：会计制度总体设计的内容 3、会计制度总体设计的程序 领会：调查研究手机资料；确定设计类型和设计方案；选择 会计政策和设计手段；制定设计策略和设计验收标准；编 制会计制度设计和集体的设计； 综合应用：会计制度总体设计的程序
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（三）会计处理基础的确定
权责发生制（应计制或应收应付制 ）：本期的收 入和费用是以其归属期或权责关系为标准确定
企业会计均以权责发生制为会计处理基础， 只有在编制现金流量表和为了简化会计核 算工作、节约核算成本、处理一些不重要 的会计事项时才运用收付实现制
收付实现制（现金制或实收实付制）：确认本期 的收入和费用是以其收支期为标准
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权责发生制与收付实现制的关系
主要区别
权责发生制
收付实现制
确认标准不同 应收应付Fra bibliotek实收实付
配比要求不同 强调收入与费用配比 忽略收入与费用配比
收益结果不同 各会计期间比较均衡 各会计期间差异较大
期末处理不同 必须进行调整
无须进行调整
可以根据实际情况自行增设 减少或合并某些会计科目
各核算部门（包括分公司、分支机构）应按会计 制度的规定，设置和使用会计科目 。
各核算部门在填制会计凭证、登记账簿时，不应 只填科目编号，不填科目的名称。
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（六）会计凭证填制的规定
单位办理经济业务事项，必须填制或者取得原始 凭证并及时送交会计机构，会计机构、会计人员 必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证 进行审核
人员配备的设计；会计核算形式的设计；财产核算及其管 理制度的设计；成本费用核算及其管理制度的设计； 综合应用：会计制度总体设计的内容 3、会计制度总体设计的程序 领会：调查研究手机资料；确定设计类型和设计方案；选择 会计政策和设计手段；制定设计策略和设计验收标准；编 制会计制度设计和集体的设计； 综合应用：会计制度总体设计的程序
《会计制度总则设计》PPT课件
12
精选PPT
案例
Ａ公司 是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计 等三个职能科室。 该企业的财务管理分工如下图所示：
要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？ 你认为 13 还应该增设什么岗位？
精选PPT
案例分析
（１） 按照公司 治理结构的要求， 董事长不能直接领导财 会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师（或总会 计师）→财会部经理→职能科室的程序来履行职责。
精选PPT
第三节 会计核算规则的设计
一．会计期间的确定
二．记账方法的选用 复式记账法：对发生的每一笔经济业务，用相等
的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记的一种方法。
15
精选PPT
三．会计处理基础的确定
有两种方法可供选择： 权责发生制：本期的收入和费用是以其归属期
或权责关系为标准确定 收付实现制：确认本期的收入和费用是以其收
（二）内部银行（结算中心）：企业内部经济业务 的结算。
（三）计财处：统管会计核算和财务管理工作，下 设会计核算科、财务管理科和责任会计科。
7
精选PPT
（三）集团公司会计机构组织的设计
组织形式：母公司控制子公司、分公司和其他分 支机构
8
四．会计工作岗位职责设计
精选PPT
（一）会计工作岗位的设计
１．总会计师
2
精选PPT
第一节 会计制度设计的依据
一．会计法
二．国家统一会计制度
➢ 概念：是指国务院财政部门根据《会计法》制定的 关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以 及会计工作管理的制度，是对处理会计事务所制定 的规章、准则、办法等规范性文件的总称。
➢ 其中，国家统一的会计核算制度包括会计准则和会 计核算制度两个方面。
精选PPT
案例
Ａ公司 是一家大型制造企业，其财会部设有财务、会计和审计 等三个职能科室。 该企业的财务管理分工如下图所示：
要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？ 你认为 13 还应该增设什么岗位？
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案例分析
（１） 按照公司 治理结构的要求， 董事长不能直接领导财 会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师（或总会 计师）→财会部经理→职能科室的程序来履行职责。
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第三节 会计核算规则的设计
一．会计期间的确定
二．记账方法的选用 复式记账法：对发生的每一笔经济业务，用相等
的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记的一种方法。
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三．会计处理基础的确定
有两种方法可供选择： 权责发生制：本期的收入和费用是以其归属期
或权责关系为标准确定 收付实现制：确认本期的收入和费用是以其收
（二）内部银行（结算中心）：企业内部经济业务 的结算。
（三）计财处：统管会计核算和财务管理工作，下 设会计核算科、财务管理科和责任会计科。
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（三）集团公司会计机构组织的设计
组织形式：母公司控制子公司、分公司和其他分 支机构
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四．会计工作岗位职责设计
精选PPT
（一）会计工作岗位的设计
１．总会计师
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第一节 会计制度设计的依据
一．会计法
二．国家统一会计制度
➢ 概念：是指国务院财政部门根据《会计法》制定的 关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以 及会计工作管理的制度，是对处理会计事务所制定 的规章、准则、办法等规范性文件的总称。
➢ 其中，国家统一的会计核算制度包括会计准则和会 计核算制度两个方面。
会计制度设计概论PPT课件
法律是由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会制定 的规范性文件。法律又包括基本法律和非基本法律。基本法律：指由 全国人民代表大会制定和修改的，规定或调整国家和社会生活中，在 某一方面具有根本性和全面性关系的法律。包括关于刑事、民事、国 家机构的和其他的基本法律。基本法律以外的法律：又称非基本法律， 是指由全国人民代表大会常务委员会制定和修改的，规定和调整除基 本法律调整以外的，关于国家和社会生活某一方面具体问题的关系的 法律。
第一章 会计制度设计概论
第一节 会计制度设计的意义与对象 第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法
第一节 会计制度设计的意义与对象
一、会计制度设计的概念 二、会计制度设计的意义 三、会计制度设计的对象
一、会计制度设计的概念
根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合 会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会 计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行 系统规划的工作。
会计信息 生成披露
企业内部的 经营管理者
其他方面
三、科学性原则
系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制 度与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应 和统一。
合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计 工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又 要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能 适应会计电算化要求。
运用会计方法对经济活动进行反映 和控制，提供会计信息的过程
会计制度设计的内容：会计组织系统设计、会计 信息系统设计和会计控制系统设计
第二节 会计制度设计的原则
一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则
第一章 会计制度设计概论
第一节 会计制度设计的意义与对象 第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法
第一节 会计制度设计的意义与对象
一、会计制度设计的概念 二、会计制度设计的意义 三、会计制度设计的对象
一、会计制度设计的概念
根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合 会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会 计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行 系统规划的工作。
会计信息 生成披露
企业内部的 经营管理者
其他方面
三、科学性原则
系统性：设计会计制度时要从整体上考虑会计制 度与其他制度的协调以及内部各制度之间的照应 和统一。
合理性：设计出的会计制度既要有利于提高会计 工作质量，又要简便易行；既要符合会计理论，又 要有利于会计实践；既要适应于手工操作，又要能 适应会计电算化要求。
运用会计方法对经济活动进行反映 和控制，提供会计信息的过程
会计制度设计的内容：会计组织系统设计、会计 信息系统设计和会计控制系统设计
第二节 会计制度设计的原则
一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则
《医院会计制度》讲解(ppt7)(财务课件)-2024鲜版
15
2024/3/27
04
未来展望
16
行业发展趋势
医疗行业市场规模持续扩大，医 疗服务需求不断增长
医疗行业信息化、智能化水平不 断提升，推动医院会计制度的变
革
医保支付方式改革、医药分开等 政策的实施，对医院会计制度提
出新的要求
2024/3/27
17
医院会计制度改革方向
推动医院会计制度与 国际接轨，提高会计 信息质量和透明度
02
财务业绩
7
总营收
2024/3/27
医疗服务收入
01
包括门诊、住院等医疗服务收费
药品销售收入
02
医院销售药品的收入
其他收入
03
如检查、化验等收入
8
总资产
流动资产
包括现金、银行存款、应收款项 等
固定资产
包括房屋、设备、交通工具等
2024/3/27
无形资产
如专利权、商标权等
其他资产
如长期待摊费用等 9
优化医院会计核算流 程和方法，提高会计 核算效率和准确性
2024/3/27
强化医院内部控制和 风险管理，保障医院 资产安全
18
未来业务发展策略及目标
01
02
03
04
拓展医院业务范围和规 模，提高医院综合竞争 力
2024/3/27
加强医院人才队伍建设， 提高医院管理和服务水 平
推进医院信息化建设， 提升医院运营效率和服 务质量
医技业务
涵盖放射、检验、超声、内镜 等各类医技科室的收费和核算。
药品业务
涉及药品采购、入库、出库、 调价及盘点等全过程管理。
2024/3/27
会计制度设计第七章PPT参考幻灯片
12
3
第七章 货币资金管理会计制度设计
二、货币资金内部控制的内容 2·银行存款的内部控制内容 包括：银行存款管理的相关规定、银行
存款收支核算的一般控制程序、银行存 款控制要点及其控制措施
4
银行存款的内部控制内容
银行存款的控制点及其控制措施：
审批
审核
超出业务部门权限规定的银行存款 收支业务，须报上级主管部门审批
并签字盖章
结算 复核 记账
稽核员或其他非记账人员核对 银行存款日记账和有关明细账、 总分类账
核对 对账
由非出纳人员逐笔核对银行存 款日记账和银行对账单，并编 制银行存款余额调节表，调核算程序的设计
一、零售商品收现程序设计 二、出纳部门收现程序设计 三、零星费用报销付现程序设计 四、支票付款签发程序设计
常管理 、现金收支核算的一般控制程序、 其他相关部门和人员对现金的控制
2
现金的内部控制内容
现金的控制点及其控制措施：
授权批准
审核 收付 复核 分工记账 清点 清查
会计主管人员或其指定人员 审查现金收支原始凭证
建立严格的出纳责任制 对不相容职务进行分离
由财务部门主管、审计人员 和稽核人员组成清查小组， 定期或不定期清查库存现金
住“七点” 把好货币资金支出关；管住货币资金流入点；管住
银行开户点；管住现金盘存点；管住与银行、客户对 账点；管住票据及印章保管点；管住督促、检查点； 管住财会人员任用点
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第三节、货币资金内部控制的要点与措施
二、货币资金会计控制方法（控制措施） 包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计信
息系统控制和内部报告控制 货币资金的职务分离制度要求建立出纳人员、审批的
领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会 计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。 授权批准控制要求各单位应明确规定涉及会计及相关 工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容， 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和 承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 具体案例：特殊授权的运用
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第七章 货币资金管理会计制度设计
二、货币资金内部控制的内容 2·银行存款的内部控制内容 包括：银行存款管理的相关规定、银行
存款收支核算的一般控制程序、银行存 款控制要点及其控制措施
4
银行存款的内部控制内容
银行存款的控制点及其控制措施：
审批
审核
超出业务部门权限规定的银行存款 收支业务，须报上级主管部门审批
并签字盖章
结算 复核 记账
稽核员或其他非记账人员核对 银行存款日记账和有关明细账、 总分类账
核对 对账
由非出纳人员逐笔核对银行存 款日记账和银行对账单，并编 制银行存款余额调节表，调核算程序的设计
一、零售商品收现程序设计 二、出纳部门收现程序设计 三、零星费用报销付现程序设计 四、支票付款签发程序设计
常管理 、现金收支核算的一般控制程序、 其他相关部门和人员对现金的控制
2
现金的内部控制内容
现金的控制点及其控制措施：
授权批准
审核 收付 复核 分工记账 清点 清查
会计主管人员或其指定人员 审查现金收支原始凭证
建立严格的出纳责任制 对不相容职务进行分离
由财务部门主管、审计人员 和稽核人员组成清查小组， 定期或不定期清查库存现金
住“七点” 把好货币资金支出关；管住货币资金流入点；管住
银行开户点；管住现金盘存点；管住与银行、客户对 账点；管住票据及印章保管点；管住督促、检查点； 管住财会人员任用点
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第三节、货币资金内部控制的要点与措施
二、货币资金会计控制方法（控制措施） 包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计信
息系统控制和内部报告控制 货币资金的职务分离制度要求建立出纳人员、审批的
领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会 计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。 授权批准控制要求各单位应明确规定涉及会计及相关 工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容， 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和 承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 具体案例：特殊授权的运用
会计制度设计概论(PPT45页).pptx
第一节 会计制度概述
3、会计制度在会计管理中的作用 题】
【选择或简答
a. 会计制度在会计工作中的地位
b. 会计制度在内部控制中的地位
（三）我国会计制度的产生和发展
• 1、起步阶段
• 时间：西周
• 表现：账簿设计由这一时期开始
• 周朝官府为了把贡、赋、租、税既总括又详细地记录下来，对“流水账” 进行改革，设计出了三种账簿：“草流” 、“细流” 、“总清”，分别 相当于现在的日记账、明细账和总账。
—特点：反应企业资金的循环运动；反应自主性特点 b.预算会计制度：
—内容：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、 分配、使用和报告情况的会计制度，如《财政总预算会计制度》、《行政 单位预算会计制度》等
—特点：反应资金的收支运动；不核算成本和盈亏
本书研究的范围：企业会计准则下的企业会计制度
—内容：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各 种规范，《企业会计准则》，《企业会计制度》等
—特点：可操作性及技术性强；规范对象是会计工作的客体 b.会计分析制度：
—内容：利用会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较财务状况和经 营成果，如考核企业的经济指标体系等
—特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性 c.会计监督制度：
和基本方法。在我国，会计准则、会这也是计算机会计系统设计的
基础和前提。
•
单位会计制度设计的主要任务：运用系统的理论和方法，充分
体现加强内部控制的精神，将会计科目、会计凭证、会计账簿、会
计报表、成本核算制度、会计核算组织形式等规范化地组成一套可
特点：适用于某一类企业或业务；可操作性及技术性强；规范对象是会计工作 的客体
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期报表； 3、按管理者的需要，可以分为综合性报表、控制性报表、预测性报
表、分析性报表、明细性报表和临时性报表等 4、按财务会计报表编制的单位不同，可以分为单位财务会计报表和
汇总财务会计报表； 5、按所包含的会计主体不同，可以分为个别财务会计报表和合并财
务会计报表。 四、财务会计报告的设计原则 1、采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表。 2、尽量以例外原则代替逐项明细罗列。 3、可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明
第三节 对外财务会计报告的设计
对外财务会计报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表 及相关附表。我国现行会计制度对该类会计报表的名称、格式、 内容、编制时间、编报方法、计量单位、编号、补充资料等都做 了明确规定，企业没有设计的自主权。
一、资产负债表的设计
（一）结构设计：
1、资产负债表是总括反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权 益情况的财务会计报告，是以资产=负债+所有者权益这一会计基 本等式为基础，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定 日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列，并对日常 工作中形成的大量数据进行浓缩整理后编制而成的。
会计制度设计
李润华 2012年2月27日
第六章 财务会计报告设计
第一节 财务会计报告概述
1、财务会计报告的概念： • 财务会计报告是一个单位依法向上级或国家有关部门或社会公开
披露的，反映该单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营 成果、现金流量的文件。 • 财务会计报告是企业所提供会计信息的最终载体。 • 编制财务会计报告是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供 合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。 2、企业对外提供的财务会计报告应遵循《企业财务会计报告条例》 的规定进行编制设计。 一、财务会计报告的基本内容:包含会计报表、会计报表附注、财务 情况说明书
1、会计报表：是核心部分，包括资产负债表、利润表、现金流量表 及相关附表（利润分配表、股东权益增减变动表、分部报告）。
2、会计报表附注：《企业财务会计报告条例》规定，会计报表附注 应基本包括以下内容：不符合基本会计假设的说明；主要会计政 策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成 果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系 及其交易的说明；主要资产转让及其出售情况；企业的合并、分 立；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细种类；有 助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
3、财务情况说明书：一般来说，应对下来情况做出说明：企业生产 经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的 其他事项。
二、财务会计报告设计的意义： 1、财务会计报告可以总括显示一个企业在某一特定日期财务状况和
某一会计期间经营成果，使决策者据以拟定未来经营方针和决策， 包括投资者的投资决策、债权人的信贷决策和经营管理者的经营 决策。 2、通过财务会计报告中世纪资料与计划历史资料进行对比，可以分 析检查企业的计划完成情况和发展情况，对企业的经营成果、经 济效益等作出评价，及时发现生产经营中的问题，以便迅速调整 管理方向和生产规模，改善经营管理，提高经济效益。
2、财务会计报告基本内容的设计 报表名称和编号，即所编报表的名称和编号；编制单位，即编制报表单位的
名称；报表日期，即编制报表的日期和报表所包括的会计期间；单位， 即货币单位，元、千元、万元等；补充资料，即报表附注，是为了帮助 会计报表阅读理解报表的内容所作的解释。 3、财务会计报告编报程序的设计 六、财务会计报告设计的步骤 1、设计调查； 2、确定财务报表的种类； 3、绘制财务报表的格式； 5、写出编制程序及编制方法说明。
预付账款项目。 4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列：如长期借款项目
确责任。 4、清晰明了，便于理解和利用。
五、财务会计报告基本内容的设计 1、经济指标体系的设计： • 对外报送的经济指标要求全面、概括、稳定； • 内部使用报告中的经济指标则要求及时、灵活和具体； • 编制时期较短的财务报告应突出重点，填报主要经济指标，并便于及时
编ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ；
• 编报时期较长的财务会计报告（如年报）则应全面、较详细地填报反映 单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的经济指标体系。
• 负债按其清偿的时间先后顺序排列：流动负债和长期负债。 • 所有者权益按其使用的永久性程度的高低排列：实收资本（股
本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 （三）资产负债表填列方法设计 1、根据总账科目余额直接填列：如应收票据、短期借款项目等。 2、根据总账科目余额计算填列：如货币资金、存货项目等。 3、根据明细科目余额计算填列：如应收账款、应付账款、预收账款、
2、结构：帐户式与报告式。会计制度规定，我国现行资产负债表按 账户式反映。
（二）项目分类和排列的设计：P120-121 1、项目排列方式一般有两种：一是按重要程度排列；二是按流动性
排列；我国会计制度规定按流动性排列。
• 资产按其流动性的强弱排列：流动资产、长期资产、固定资产、 无形资产及其他资产和递延所得税资产。
第二节 财务会计报告编制程序的设计
一、财务会计报告编制程序设计
1、会计年度与经营期间的确定。 2、期末账项调整。 3、期末对账与结账程序控制 4、编制工作底稿。 5、编制会计报表及附注。 6、编制财务情况说明书。 二、财务会计报告报送程序设计
1、复核、整理财务会计报告。 2、审核、签章。 3、委托注册会计师审计。 4、按规定的对象、方式和期限对外报送。
3、财务会计报告可以提供各种重要财务信息，企业的所有者或董事 会以此评价经营管理者的决策是否得当，经营管理是否完善，管 理人员是否恪尽职守，从而监督企业不断改善经营管理。
4、为加强财务管理提供参考资料，便于上级部门、财政、银行、税 务、审计以及企业职工对企业的财务监督。
三、财务会计报告的种类： 1、按财务会计报表报送对象不同，可以分为对外报表和对内报表； 2、按财务会计报表编制和报送时间不同，可以分为定期报表和不定
表、分析性报表、明细性报表和临时性报表等 4、按财务会计报表编制的单位不同，可以分为单位财务会计报表和
汇总财务会计报表； 5、按所包含的会计主体不同，可以分为个别财务会计报表和合并财
务会计报表。 四、财务会计报告的设计原则 1、采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表。 2、尽量以例外原则代替逐项明细罗列。 3、可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明
第三节 对外财务会计报告的设计
对外财务会计报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表 及相关附表。我国现行会计制度对该类会计报表的名称、格式、 内容、编制时间、编报方法、计量单位、编号、补充资料等都做 了明确规定，企业没有设计的自主权。
一、资产负债表的设计
（一）结构设计：
1、资产负债表是总括反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权 益情况的财务会计报告，是以资产=负债+所有者权益这一会计基 本等式为基础，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定 日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列，并对日常 工作中形成的大量数据进行浓缩整理后编制而成的。
会计制度设计
李润华 2012年2月27日
第六章 财务会计报告设计
第一节 财务会计报告概述
1、财务会计报告的概念： • 财务会计报告是一个单位依法向上级或国家有关部门或社会公开
披露的，反映该单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营 成果、现金流量的文件。 • 财务会计报告是企业所提供会计信息的最终载体。 • 编制财务会计报告是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供 合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。 2、企业对外提供的财务会计报告应遵循《企业财务会计报告条例》 的规定进行编制设计。 一、财务会计报告的基本内容:包含会计报表、会计报表附注、财务 情况说明书
1、会计报表：是核心部分，包括资产负债表、利润表、现金流量表 及相关附表（利润分配表、股东权益增减变动表、分部报告）。
2、会计报表附注：《企业财务会计报告条例》规定，会计报表附注 应基本包括以下内容：不符合基本会计假设的说明；主要会计政 策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成 果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系 及其交易的说明；主要资产转让及其出售情况；企业的合并、分 立；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细种类；有 助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
3、财务情况说明书：一般来说，应对下来情况做出说明：企业生产 经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的 其他事项。
二、财务会计报告设计的意义： 1、财务会计报告可以总括显示一个企业在某一特定日期财务状况和
某一会计期间经营成果，使决策者据以拟定未来经营方针和决策， 包括投资者的投资决策、债权人的信贷决策和经营管理者的经营 决策。 2、通过财务会计报告中世纪资料与计划历史资料进行对比，可以分 析检查企业的计划完成情况和发展情况，对企业的经营成果、经 济效益等作出评价，及时发现生产经营中的问题，以便迅速调整 管理方向和生产规模，改善经营管理，提高经济效益。
2、财务会计报告基本内容的设计 报表名称和编号，即所编报表的名称和编号；编制单位，即编制报表单位的
名称；报表日期，即编制报表的日期和报表所包括的会计期间；单位， 即货币单位，元、千元、万元等；补充资料，即报表附注，是为了帮助 会计报表阅读理解报表的内容所作的解释。 3、财务会计报告编报程序的设计 六、财务会计报告设计的步骤 1、设计调查； 2、确定财务报表的种类； 3、绘制财务报表的格式； 5、写出编制程序及编制方法说明。
预付账款项目。 4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列：如长期借款项目
确责任。 4、清晰明了，便于理解和利用。
五、财务会计报告基本内容的设计 1、经济指标体系的设计： • 对外报送的经济指标要求全面、概括、稳定； • 内部使用报告中的经济指标则要求及时、灵活和具体； • 编制时期较短的财务报告应突出重点，填报主要经济指标，并便于及时
编ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ；
• 编报时期较长的财务会计报告（如年报）则应全面、较详细地填报反映 单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的经济指标体系。
• 负债按其清偿的时间先后顺序排列：流动负债和长期负债。 • 所有者权益按其使用的永久性程度的高低排列：实收资本（股
本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 （三）资产负债表填列方法设计 1、根据总账科目余额直接填列：如应收票据、短期借款项目等。 2、根据总账科目余额计算填列：如货币资金、存货项目等。 3、根据明细科目余额计算填列：如应收账款、应付账款、预收账款、
2、结构：帐户式与报告式。会计制度规定，我国现行资产负债表按 账户式反映。
（二）项目分类和排列的设计：P120-121 1、项目排列方式一般有两种：一是按重要程度排列；二是按流动性
排列；我国会计制度规定按流动性排列。
• 资产按其流动性的强弱排列：流动资产、长期资产、固定资产、 无形资产及其他资产和递延所得税资产。
第二节 财务会计报告编制程序的设计
一、财务会计报告编制程序设计
1、会计年度与经营期间的确定。 2、期末账项调整。 3、期末对账与结账程序控制 4、编制工作底稿。 5、编制会计报表及附注。 6、编制财务情况说明书。 二、财务会计报告报送程序设计
1、复核、整理财务会计报告。 2、审核、签章。 3、委托注册会计师审计。 4、按规定的对象、方式和期限对外报送。
3、财务会计报告可以提供各种重要财务信息，企业的所有者或董事 会以此评价经营管理者的决策是否得当，经营管理是否完善，管 理人员是否恪尽职守，从而监督企业不断改善经营管理。
4、为加强财务管理提供参考资料，便于上级部门、财政、银行、税 务、审计以及企业职工对企业的财务监督。
三、财务会计报告的种类： 1、按财务会计报表报送对象不同，可以分为对外报表和对内报表； 2、按财务会计报表编制和报送时间不同，可以分为定期报表和不定