第12章--货币资金的审计
012第十二章、货币资金审计-PPT文档资料
2021/3/9
第十三章
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(8)遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据 或远期支票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有 真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人现金；不 准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开 立和使用银行账户。
• (2)不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转 账结算。
• (3)加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各环 节出纳人员与相关人员的职责权限。
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第十三章
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• (4)现金收入应及时存人银行，不得用于直接支付单 位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，应事先报 开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额，未 经银行批准，严禁坐支现金。
• 2.测试货币资金的内部控制
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货币资金的内部控制测试一般包括如下内容：
• （1）检查一定期间的现金、银行存款日记账及其相关 账户的记录。
• （2）抽取并审查收款凭证
• 在检查现金与银行存款日记账的基础上，还应当按货币 资金收款凭证的类别，选取适当的样本量，进行如下检 查：
（6）评价货币资金内部控制制度。
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第十三章
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（1）一个良好的货币资金内部控制制度应 该包括以下几点：
① 货币资金收支与记账的岗位分离；
② 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；
③ 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；
④ 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；
⑤ 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到 账实相符；
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
2020年注册会计师CPA 审计 第十二章 货币资金的审计
考情分析本章属于非重点章节。
考题一般以客观题为主，近年多以简答题形式进行考查。
本章主要考点为货币资金内部控制、银行存款余额调节表、库存现金监盘、银行存款函证等。
思维导图第一节货币资金审计概述1.1货币资金内部控制的程序1.2 货币资金相关的主要业务活动1.3 货币资金内部控制概述第一节货币资金审计概述货币资金与审计循环的关系借方贷方销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环人力资源与工薪循环投资与筹资循环1.1货币资金内部控制的程序1. 询问参与货币资金业务活动的人员，如销售、采购和财务部门的员工和管理人员。
2. 观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如出纳人员如何进行现金盘点。
3. 检查相关文件和报告，例如银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节事项是否经会计主管的恰当审核等。
4. 实施穿行测试，穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重新执行等多种程序。
1.2 货币资金相关的主要业务活动1. 现金管理（1）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额核对，如有差异及时查明原因。
（2）会计主管不定期检查现金日报表。
（3）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。
1.2 货币资金相关的主要业务活动2. 银行存款管理（1）银行账户管理企业的银行账户开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。
1.2 货币资金相关的主要业务活动（2）编制银行存款余额调节表每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
如调节不符，查明原因。
会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。
第十二章 货币资金的审计
第54讲-货币资金的审计（1）第三编·第十二章·货币资金的审计•考情和方法•考点和典题•脉络和复习考情和方法考点和典题第十二章货币资金的审计一、货币资金与业务循环二、货币资金的内部控制（※）一、货币资金与业务循环3.票据及印章管理企业应当加强银行预留印鉴的管理。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4.报销管理对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。
报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。
会计部门应对报销单据加以审核，出纳员见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。
三、货币资金审计中需要关注的事项或情形当被审计单位存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险，注册会计师需要保持警觉：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；3.在没有经营业务的地区开立银行账户；4.企业资金存放于管理层或员工个人账户；5.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；6.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；7.长期挂账的大额预付款项；8.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；9.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来。
真题和模拟题精讲单项选择题【模拟题】注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性2.银行存款的控制测试脉络和复习第55讲-货币资金的审计（2）第三编·第十二章·货币资金的审计考点和典题第十二章货币资金的审计五、库存现金的实质性程序——监盘库存现金1.目标（1）对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十二章 货币资金的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十二章货币资金的审计货币资金审计涉及的主要单据及主要业务活动单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，会计主管无需每日监督，不定期检查现金日报表即可；选项B，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点；选项C，个人名章必须由本人或其授权人员保管，办理业务中使用到的个人名章可以授权出纳员保管；选项D，企业的财务专用章应交由财务经理保管。
正确答案：ACD答案解析：每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项B错误。
货币资金内部控制-岗位分工及授权批准单项选择题正确答案：B答案解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
正确答案：C答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业应当由专人（不能是出纳）定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表。
正确答案：BCD会计主管指定应收账款会计核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表货币资金内部控制-现金和银行存款的管理正确答案：B答案解析：选项B，应由会计主管进行检查而不是出纳。
单项选择题正确答案：B答案解析：出纳负责登记银行存款和现金日记账，不得同时登记银行存款总账。
答案解析：选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。
多项选择题正确答案：BD答案解析：选项B，出纳人员不得登记费用明细账；选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。
货币资金内部控制-票据及有关印章的管理正确答案：B答案解析：选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。
单项选择题下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，错误的是（）。
正确答案：C答案解析：严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。
第十二章货币资金审计课件
（3）另查明，银行存款日记Байду номын сангаас将12／20收到的银行 存款通知单3,960元错记成3,900元入账。
要求： ①根据情况，代注册会计师编制银行存款余额调 节表。 ②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问： 编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少? ③请问2013／12／31银行存款日记账余额是否准 确?如果不准确，正确余额是多少? ④调节后银行存款真实的余额是多少?
际 库存超过限额9 226.06元。 ④销货款项的转账支票未及时送存银行，已超过支 票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。
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(2)针对上述问题，提出审计意见如下： ①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审 批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。 ②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因 后，按有关规定追究其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货 款。
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D 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金 盘点表”。 E 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负 债表日的金额。 F 盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差 异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 G 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作 报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明 或做出必要的调整。
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(1)D该公司现金管理中存在下列主要问题： ①白条借据抵库。出纳员以白条借给职工现金，金额 2 560元，至今充抵库存现金不入账。 ②账款不符。盘点日账面应存额为21 925.41元， 而实际盘存库存现金仅为19 226.06元，其中除出纳 员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺 139.35元，出纳员提不出任何理由。 ③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实
第十二章 货币资金的审计-涉及的主要凭证和会计记录
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第十二章 货币资金的审计
知识点：涉及的主要凭证和会计记录
● 详细描述：
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:
（1）现金盘点表。
（2）银行对账单。
（3）银行存款余额调节表。
（4）有关科目的记账凭证。
（5）有关会计账簿。
例题：
1.关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是（）。
A.被审计单位连续编号的采购订单
B.被审计单位编制的成本分配计算表
C.被审计单位提供的银行对账单
D.被审计单位管理层提供的书面声明
正确答案：C
解析：审计证据的可靠件受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
本小题中选项A、B、D都是内部证据，选项C是外部证据，敁然，选项C的审计证据最可靠。
2.下列类型的书面凭证证据中，注册会计师认为可靠性最强的是（）。
A.被审计单位签发的销售发票，并由外部卡车司机签收的送货收据支持
B.由注册会计师直接寄发和回收的应付账款的函证
C.被审计单位签发的支票，包含收款人的背书，以及直接寄发给注册会计师
的银行对账单
D.由被审计单位财务总监编制，并由财务主管审核的审计工作底稿
正确答案：C
解析：由银行直接寄发给注册会计师的银行对账单可靠性最强，直接寄发和回收的函证可靠性也很强，但是应付账款的审计目标中更重要的是完整性，函证实现的则是存在目标，因此选项C符合题意。
审计 第十二章 货币资金审计
6. 检查库存现金在资产负债表上是否恰当列报 库存现金在资产负债表中货币资金项目下反映，审计人员 应在实施上述审计程序后，确定库存现金账户的期末余额是否 恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表上恰当列报。
第三节 银行存款审计
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资 金。企业除了在规定的范围内可以用库存现金直接支付的款项 外，在经营过程中所发生的通过银行存款账户进行结算，并按 一切货币收支业务，都必须规定的限额保留库存现金，超过限 额的库存现金必须存入银行。银行存款是企业货币资金的主要 组成部分，流动性很强，很容易发生舞弊，因此也是审计的重 要领域。
（3）建立办理货币资金支付的业务程序。一般地，办理货 币资金支付的业务程序可表示为：支付申请→支付审批→支付 复核→办理支付。
（4）重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批， 并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接 接触货币资金。
（7）指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单 调节相符。
（8）单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点，确保库 存现金账面余额与实际库存相符。
3. 票据及有关印章的管理制度 （1）加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的 购买、保 管 、 领 用 、 背 书 转 让 、 注 销 等 环 节 的 职 责 权 限 和 程 序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保 管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支 付款项所需的全部印章。
货币资金的控制属于规范性控制，按照有关规定，货币资 金的内部控制应包括以下内容。
第十二章 货币资金的审计
第一节货币资金审计概述二、货币资金内部控制概述（一）岗位分工及授权批准1，建立岗位责任制，得由一人办理货币资金业务全过程2，严格授权审批制，不得越权审批。
3，对于重要货币资金业务，实行集体决策和审批，建立责任追究制度第二节货币资金的重大错报风险第三节控制测试一、概述（预期控制有效+实不能证）二、库存现金的控制测试（一）现金付款的审批和复核（二）现金盘点（现金监盘）第二节货币资金的实质性程序一、库存现金的实质性程序3，检查现金实存数并与日记账余额核对（账实一致）4，在非资产负债表日监盘时，应将况实施程序；5，人员责任：出纳员盘点（三）抽查大额库存现金收支（凭证是否齐全，授权批准等）（四）检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报二、银行存款的实质性程序（一）获取银行存款余额明细表1，复核加计正确，并与总账、明细账核对一致2，检查非记账本位币汇率及折算是否正确3，核对总账与日记账是否相符，若不符，查明原因，必要时建议调整；CPA可以：12，结合细节测试，关注原始单据中被审计单位收付款银行是否包含在内（二）实施实质性分析程序（计算银行存款累计余额应收利息，比较应计利息实际利息）VS逆查）（五）函证CPA应对银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他信息实施函证程序，除非有充分证据表明以上信息对财务报表不重要且与之相关重大错报风险很低；如不实施，应在审计底稿中说明原因时刻对询证函保持控制（函证信息与回函不符时，应调查不符事项，以确定是否存错报以被审计单位名义向银行发询证函（六）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若非，应获取户主及被审计单位书面声明，确认资产负债表日是否须提请被审计单位调整；对定期存款：1，若占比过高或同时负债比例过高，应评价商业理由和合理性；1，未质押：检查原件；2，已质押：复印件与质押合同三、其他货币资金的实质性程序对第三方支付平台资金：1，了解是否开立第三方支付账户2，若是，获取开户信息资料，获取与第三方签署的协议，了解使用流程3，获取第三方支付平台发生额及余额明细，并与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步检查；。
(本科)审计学第十二章 货币资金审计ppt课件(全)
（三） 对货币资金的内部控制进行测试
（1）检查现金、银行存款日记账及其相关账户的记录。 （2）抽取并审查收款凭证。 （3）抽取并审查付款凭证。 （4）抽取并审查银行存款余额调节表。 （5）审查外币资金的折算方法。
（四） 评价货币资金的内部控制
第三节 库存现金审计
一、库存现金的审计目标
• （1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在。
人力资源与工薪循环
货币资金 投资与筹资循环
第二节 货币资金的内部控制及其测试
一 、货币资金的内部控制
• 岗位分离制度 • 授权批准制度 • 现金和银行存款的管理制度 • 票据及有关印章的管理制度 • 监督检查制度
二、货币资金内部控制测试
（一） 了解货币资金的内部控制状况
（1）查阅被审计单位的有关规章制度等重要文件。 （2）现场观察被审计单位的有关业务活动。 （3）询问被审计单位有关人员等。 （4）如为再度审计，还可查阅以前年度有关的审计工作 底稿。
内容？ • 7.简述其他货币资金的审计目标与实质性程序。
三、银行存款的实质性测试
1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。 2.实施实质性分析程序。 3.检查银行存单。 4.审查银行存款余额调节表。 5.函证银行存款余额。 6.检查银行存款账户的存款人。 7.关注是否存在对变现有限制或境外款项。 8.列示不符合现金及现金等价物条件的银行存款。 9.抽查大额银行存款收支的原始凭证。 10.验证银行存款收支的截止日期是否正确。 11.审查外币银行存款的折算是否正确。 12.检查银行存款是否在财务报表中恰当列报。
引例解析
• 钱某否定赵某进行的货币资金项目的审计工作理由如下： • （1）根据规定，注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性
第十二章 货币资金的审计-函证银行存款余额
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十二章 货币资金的审计知识点：函证银行存款余额● 详细描述：函证必要性：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
函证目标：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。
函证还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。
函证对象：被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
函证方式：积极式函证。
函证时间：资产负债表日后。
例题：1.关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有（）。
A.所有银行账户B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户正确答案：B,C,D解析：选项A不恰当。
根据审计准则第1312号第十二条，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大镨报风险裉低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。
A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很可能无效C.金额较小D.账龄较短正确答案：A,B解析：根据函证审计准则第十三条，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进找函证。
审计(2016)-第12章-货币资金的审计-课后作业..
审计(2016) 第十二章货币资金的审计课后作业一、单项选择题1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是(）。
A。
应收账款账龄分析表B。
销售发票C.现金盘点表D。
存货计价审计表2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）.A。
应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B。
严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的,应事先报经财务总监审查批准D。
企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明4。
被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A。
大额支付须办理支票B。
登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D。
出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对5。
以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（)。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B。
加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行C。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库"，不得账外设账，严禁收款不入账6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A。
存在B.完整性C。
计价和分摊D。
权利和义务7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。
A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C。
财务专用章是否由专人保管D。
库存现金监盘表是否有出纳签名8。
下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。
A.抽取并检查银行存款收款凭证B。
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第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.贷项通知单B.销售发票C.银行存款余额调节表D.存货计价审计表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账D.会计档案保管6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员可以同时编制报表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账8.被审计单位库存现金和银行存款在资产负债表日，可能存在漏记，主要违反的认定是（）。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务9.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务会计师事务所审计甲公司财务报表，甲公司是一家烟草公司，在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下（）事项或情形，注册会计师需要保持警觉。
A.企业期末存在未达账项B.被审计单位按照注册会计师的要求提供银行对账单以及银行存款余额调节表C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.采购环节支付现金比例较高被审计单位11.下列各项中，不属于注册会计师对库存现金实施的实质性程序的是（）。
A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确B.监盘库存现金C.检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报D.检查库存现金付款的审批和复核是否持续运行12.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（）。
A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序13.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2018年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。
A.函证2018年12月31日的银行存款余额B.检查2018年12月31日的银行对账单C.检查2018年12月31日的银行存款余额调节表D.检查2018年12月的支票存根和银行存款日记账14.针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，通常不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（）。
A.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内B.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内15.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（）。
A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.浏览银行对账单，选取大额异常交易16.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表17.注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的调节事项时，以下说法中不恰当的是（）。
A.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账B.对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在C.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整18.甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。
19.函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。
A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制20.针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（）。
A.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据B.对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对D.资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证二、多项选择题1.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师认为不恰当的有（）。
A.企业取得的货币资金收入必须及时入账，严谨收款不入账B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.对于重要货币资金收支业务，企业应当实行集体决策审批，并建立责任追究制度D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续3.下列有关货币资金内部控制相关的说法中，正确的有（）。
A.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应交由出纳人员办理支付手续C.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人保管D.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金4.以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有（）。
A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账5.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括（）。
A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露6.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（）。
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理7.注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括（）。
A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”C.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证D.企业资金存放于管理层或员工个人账户8.被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。