2019年《中级会计实务》章节分录

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中级会计职称会计实务分录

固定资产账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异借：所得税费用贷：递延所得税负债其他权益工具投资账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异借：递延所得税资产贷：其他综合收益应纳税所得额=利润总额-应纳税差+罚款不可抵扣应交所得税=应纳税所得额*25%借：所得税费用贷：应交税费--应交所得税购入办公楼出租（公允模式）借：投资性房地产--成本贷：银行存款确认租金借：银行存款贷：其他业务收入确认公允变动借：公允价值变动损益贷：投资性房地产--公允价值变动收回办公楼自用借：固定资产（公允价值）投资性房地产--公允价值变动贷：投资性房地产---成本计提办公楼折旧借：管理费用贷：累计折旧交易性金融资产转长投成本法借：长期股权投资（原公允+新对价）贷：交易性金融资产--成本---公允价值变动投资收益（差额）银行存款多计提商誉减值为日后调整事项借：商誉减值准备贷：以前年度损益调整--资产减值损失借：以前年度损益调整--本年利润贷：盈余公积利润分配---未分配利润合同资产购入商品设备借：库存商品贷：银行存款借：合同资产贷：主营业务收入--设备销售结转成本借：主营业务成本--设备销售贷：库存商品支付安装费借：合同履约成本--设备安装贷：应付职工薪酬确认履约进度实际发生成本/总成本确认安装收入=总收入*履约进度借：合同资产贷：主营业务收入--设备安装借：主营业务成本--设备安装贷：合同履约成本--设备安装质量问题、销售退回并开红字发票上年属于日后调整事项借：以前年度损益调整--主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）贷：其他应付款借：盈余公积利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整--本年利润有退货率的销售借;银行存款贷：主营业务收入预计负债结转成本借：主营业务收入应收退货成本贷：库存商品重新估计退货率借：预计负债贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：应收退货成本实际发生销售退回借：库存商品预计负债主营业务收入贷：银行存款应收退货成本主营业务成本有奖励积分的销售借：银行存款贷：主营业务收入合同负债借：主营业务成本贷：库存商品实现净利润调整长投借：长期股权投资--损益调整贷：投资收益确认保修费借：销售费用贷：预计负债购入交易性金融资产借：交易性金融资产--成本贷：银行存款期末公允变动借：交易性金融资产--公允价值变动贷：公允价值变动损益公允变动调整所得税借：所得税费用贷：应交税费--应交所得税递延所得税费负债宣告分配股利借：应收股利贷：投资收益收到股利借：银行存款贷：应收股利转让股票借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动长投初始投资小于可辨认净资产公允价值借：长期股权投资--投资成本贷：银行存款营业外收入确认投资收益、其他综合收益借：长期股权投资---损益调整贷：投资收益借：长期股权投资--其他综合收益贷：其他综合收益确认现金股利借：应收股利贷：长期股权投资--损益调整收到现金股利借：银行存款贷：应收股利长投权益法转成本法借：长期股权投资贷：股本资本公积长期股权投资--成本---损益调整---其他综合收益（一）与资产相关的政府补助总额法实际收到政府补助借：银行存款贷：递延收益取得相关资产借：固定资产贷：银行存款取得资产按期折旧摊销，同时分配递延收益借：管理费用贷：累计折旧借：递延收益贷：其他收益（日常活动）营业外收入（非日常活动）资产处置时，转销递延收益余额1、将固定资产账面价值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、转销递延收益余额借：递延收益贷：固定资产清理3、结转固定资产清理科目余额借：银行存款贷：固定资产清理资产处置损益（出售、转让时）营业外收入（报废、毁损时）净额法实际收到政府补助时借：银行存款贷：递延收益取得资产时借：固定资产贷：银行存款借：递延收益贷：固定资产与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失1、收到补助借：银行存款贷：递延收益2、实际按规定用途使用补助资金时借：递延收益贷：其他收益（总额法、日常活动）营业外收入（总额法、非日常活动）管理费用（净额法、日常活动）营业外支出（净额法、非日常活动）用于补偿企业已发生的相关成本费用借：银行存款或其他应收款贷：其他收益（总额法、日常活动）营业外收入（总额法、非日常活动）管理费用（净额法、日常活动）营业外支出（净额法、非日常活动）出租写字楼借：投资性房地产--成本（公允价值）累计折旧贷：固定资产其他综合收益（贷方差额）收到租金借：银行存款贷：其他业务收入公允价值变动借：投资性房地产--公允价值变动贷：公允价值变动损益处置写字楼借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产---成本---公允价值变动借：公允价值变动损益贷：其他业务成本借：其他综合收益贷：其他业务成本发行债券借：银行存款贷：应付债券--面值资本化利息借：在建工程（差额）应收利息（闲置资金收益）贷：应付利息（资本化利息）费用化利息借：财务费用贷：应付利息购入专利技术借：无形资产贷：银行存款计提摊销借：制造费用贷：累计摊销计提减值准备借：资产减值损失贷：无形资产减值准备减值税法不认，确定递延所得税资产应交所得税=（利润+税法不认的减值）*25%递延所得税资产=税法不认的减值*25%所得税费用=应交所得税-递延所得税资产借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税递延所得税资产取得长投60%成本法借：长期股权投资贷：银行存款产生的合并商誉借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉（差额）贷：长期股权投资少数股东权益（所有者权益账面少数股东份额）宣告分配现金股利借：应收股利贷：投资收益收到现金股利借：银行存款贷：应收股利出售部分借：银行存款贷：长期股权投资（初始投资成本的出售部分）投资收益（差额）按权益法调整剩余长期股权投资，实现净利润借：长期股权投资--损益调整贷：盈余公积利润分配--未分配利润实现净利润的追溯调整借：长期股权投资--损益调整贷：投资收益宣告分配现金股利的追溯调整借：投资收益贷：长期股权投资--损益调整更正以前年度计提存货跌价准备借:以前年度损益调整---资产减值损失贷：存货跌价准备借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整--所得税费用借：盈余公积利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整使用寿命不确定的无形资产不计提摊销更正借：累计摊销贷：以前年度损益调整---管理费用借：以前年度损益调整---所得税费用贷：递延所得税负债借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配--未分配利润合并商誉=支付对价--（所有者权益账面价值+存货公允高于账面）*持股比例少数股东权益=（所有者权益账面价值+存货公允高于账面）*少数股东持股比例存货账面调整为公允价值借：存货贷：资本公积长期股权投资与所有者权益抵销借：股本资本公积（原+新调整）盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益存货账面调成公允，全部售出结转成本借：存货贷：资本公积借：营业成本贷：存货长投成本法调整为权益法借：长期股权投资（利润-成本-支付的现金股利）贷：投资收益内部抵销分录借：营业收入贷：营业成本固定资产原价借：固定资产累计折旧（多计提部分）贷：管理费用长期股权投资与所有者权益抵销分录借：股本资本公积盈余公积未分配利润（调整后）商誉贷：长期股权投资（账面）少数股东权益投资收益与利润分配抵销借：投资收益少数股东损益未分配利润---年初贷：对所有者的分配提取盈余公积未分配利润---年末交易性金融资产转非同一控制下长投成本法借：长期股权投资（金融资产公允价值+支付对价公允价值）贷：交易性金融资产--成本---公允价值变动投资收益（金融资产公允减账面价值）银行存款交易性金融资产持有期间累计确认的公允价值变动不转入投资收益其他权益工具投资转非同一控制下成本法借：长期股权投资（金融资产公允价值+支付对价公允价值）贷：其他权益工具投资---成本---公允价值变动盈余公积、利润分配（金融资产公允价减账面价值）银行存款其他权益工具投资持有期间累计确认的其他综合收益，在增资日转入留存收益借：其他综合收益贷：盈余公积、利润分配（或反分录）购入股权借：长期股权投资贷：股本资本公积--股本溢价借：资本公积--股本溢价（发行费用）贷：银行存款抵消内部商品销售借：营业收入贷：营业成本借：营业成本（未卖出）贷：存货确认递延所得税借：递延所得税资产贷：所得税费用抵消当年内部无形资产交易借：营业外收入贷：无形资产--原价借：无形资产--累计摊销贷：管理费用确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用抵消内部债权债务借：应付账款贷：应收账款冲减值借：应收账款--坏账准备贷：资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产抵消上年内部商品借：未分配利润--年初贷：营业成本借：递延所得税资产贷：未分配利润--年初借：所得税费用贷：递延所得税资产抵消存货跌价准备借：存货--存货跌价准备贷：未分配利润--年初借：未分配利润--年初贷：递延所得税资产借：营业成本贷：存货--存货跌价准备借：递延所得税资产贷：所得税费用抵消上年内部无形资产交易借：未分配利润--年初贷：无形资产--原价借：无形资产--累计摊销贷：未分配利润--年初借：无形资产--累计摊销贷：管理费用借：递延所得税资产贷：未分配利润----年初调整前计提预计负债，现赔偿款确定超过前预计负债借：以前年度损益调整---营业外支出预计负债贷：其他应付款借：应交税费---应交所得税贷：以前年度损益调整--所得税费用借：以前年度损益调整---所得税费用贷：递延所得税资产借：其他应付款贷：银行存款购买日：甲公司能够控制乙公司的财务和经营决策，该项交易后续不存在实质性障碍合并报表中确认的商誉=购买日股票价值--乙公司可辨认净资产价值的份额=6000*6.3-54000*60%=5400借：长期股权投资37800 购买日股票公允价值贷：股本6000资本公积---股本溢价31800借：管理费用400（评估费、法律咨询费）资本公积--股本溢价（券商佣金）2000贷：银行存款2400取得长投采用权益法借：长期股权投资--投资成本2600贷：银行存款可辨认将资产公允价值高于投资成本借：长期股权投资---投资成本100贷：营业外收入100 （9000*30%-2600）调整子公司净利润=2400*9/12-（840-480）/5*9/12-（1200-720）/6*9/12=1686，甲公司投资收益=1686*30%=505.8借：长期股权投资--损益调整505.8贷：投资收益505.82019年应确认的其他综合收益=-120*9/12=-27借：其他综合收益27贷：长期股权投资---其他综合收益27合并报表按照权益法调整对子公司的长期股权投资借：长期股权投资6000*60%贷：投资收益3600借：长期股权投资240贷：其他综合收益调整后长期股权投资账面价值=37800+3600+240=41640万元合并抵消分录借：股本10000资本公积20000其他综合收益400盈余公积10000未分配利润--年末20000商誉5400贷：长期股权投资41640贷：少数股东权益24160投资收益抵消借：投资收益3600少数股东权益2400未分配利润---年初14600贷：提取盈余公积6000*10%未分配利润--年末2000抵消内部交易借：营业收入300贷：营业成本216固定资产--原价84抵消当年差额部分折旧借：固定资产--累计折旧84/5*6/12贷：管理费用8.4抵消应收应付借：应付账款300*1.13贷：应收账款339抵消坏账准备借：应收账款--坏账准备16.95贷：信用减值损失339*5%下一年抵消上一年度未实现内部交易对期初未分配利润影响借：未分配利润---年初84贷：固定资产--原价84借：固定资产--累计折旧8.4贷：未分配利润--年初8.4借：应收账款--坏账准备16.95贷：未分配利润--年初16.95长期持有、流动性差的资产导致的减值因素消失时，计提的减值不可以转回不可转回减值：固定资产、无形资产、成本模式后续计量的投资性房地产、长期股权投资、生产性生物资产、商誉估计变更：固定、无形，折旧、摊销年限、方法和预计净残值的变更。

中级会计实务分录汇总

中级会计实务分录汇总中级会计实务是会计专业的一门重要课程，对于学生进行实际操作和实践有着重要的意义。

而分录是会计核算的基础，是会计数据的记录方式，是一个会计凭证的完整组成部分。

下面我们将对中级会计实务中的常见分录进行汇总。

1.资产类分录-购置固定资产：借固定资产，贷银行存款-固定资产报废：借累计折旧，借损益，贷固定资产-存货购进：借存货，贷应付账款-存货销售：借应收账款，贷销售收入-存货盘点：借存货盘亏/盘盈，贷存货-应收账款收款：借银行存款，贷应收账款-应付账款付款：借应付账款，贷银行存款-预付款项支付：借预付款项，贷银行存款-长期借款：借银行贷款，贷长期借款2.负债类分录-短期借款：借银行贷款，贷短期借款-应付账款：借应付账款，贷银行存款-应付工资：借劳务费用，贷应付工资-应交税费：借应交税费，贷应交增值税-应付利润：借应交税费，贷应付利润-应付职工福利费：借劳务费用，贷应付职工福利费3.所有者权益类分录-资本注入：借资本，贷银行存款-利润分配：借利润分配，贷应付利润-留存收益：借留存收益，贷利润分配-股利派发：借利润分配，贷应付股利4.损益类分录-营业收入：借应收账款，贷销售收入-营业成本：借存货，贷应付账款-销售费用：借销售费用，贷银行存款-管理费用：借管理费用，贷银行存款-财务费用：借财务费用，贷银行存款-资产减值损失：借资产减值损失，贷累计折旧5.成本类分录-原材料采购：借原材料，贷应付账款-生产成本分摊：借制造费用，贷制造成本-实际制造成本：借制造成本，贷存货-产品销售：借应收账款，贷销售收入以上是中级会计实务常见的分录汇总，掌握这些分录是非常重要的，实践操作能够帮助学生更好地了解会计核算的过程以及各项会计科目的使用规则。

希望以上内容能够对您有所帮助。

中级会计职称考试会计实务分录汇总

一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

中级会计实务会计科目分录大全

中级会计实务会计科目分录大全会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。

2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没什么显著的意义，只是做为一个符号寓意。

但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即为，某一会计科目，筹钱始终则表示减少，贷款始终则表示增加。

这样，在搞总账时就可以准确地则表示财务状况。

资产类与费用类，筹钱+贷-，筹钱则表示此项减少，贷款则表示此项增加；其余：筹钱-贷+，筹钱则表示此项增加，贷款则表示此项减少。

（下面的一些例子将并作了解）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷款：股本（注册资本资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。

故，银行存款，借记。

2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷款：主营业务总收入应交税费―应交增值税（销项税额）备注：银行存款（资产类）减少，借记；则主营业务总收入，贷记。

3、接到应收款项筹钱：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款备注：银行存款（资产类）减少；则，应收款项，贷记。

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金备注：拨款库存现金，则库存现金（资产类）增加，故贷记。

则其它应收款项借记。

接到上班人员交还的差旅费余下款并支付时筹钱：库存现金（按实际归还的现金）管理费用（按应当缴费的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）备注：人员差旅费属于管理费用，而管理费用（费用类）减少，故借记；库存现金（资产类）减少，故借记；其它应收款为了补平上面会计科目的借项，贷记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。

）借：待处理财产损溢贷：库存现金备注：财产清查时现金紧缺应当扣除待处理财产损益（资产类），损益减少，表明资产类科目减少，按资产类筹钱+贷-的原则，借记。

用库存现金弥补现金紧缺，则库存现金（资产类）增加，故贷记。

2023年《中级会计实务》必背分录

2023年《中级会计实务》必背分录中级会计实务必背分录：第一章存货一、自行购入借：原材料（购买价款+相关税费+其他归属采购成本的费用，如包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用）/存货应交税费-应交增值税-进项税额（一般纳税人）贷：应付账款/银行存款二、委托加工委托方与受托方签订委托加工合同后，按合同向受托方发出委托加工物资：借：委托加工物资贷：原材料对于发生的运杂费，做如下分录：借：委托加工物资贷：银行存款受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费税等借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进)——应交消费税贷：银行存款、应付账款等注：如果委托加工收回用于直接销售消费税直接计入委托加工物资成本。

运回加工物资过程中支付的运杂费：借：委托加工物资贷：银行存款委托加工物资运抵仓库，办理入库：借：原材料贷：委托加工物资三、存货跌价准备的账务处理（1）存货跌价准备的计提借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备【补充】资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备（即期末余额），再与已提数比较，若应提数大于已提数，应予补提。

【画丁字账确定做账数值】（2）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备（允许恢复增加的金额）（3）存货跌价准备的结转（销售时，随成本的结转而结转）借：存货跌价准备贷：主营业务成/其他业务成本四、存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理1、存货盘盈（1）发生存货盘盈时（审批前）借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢（2）按管理权限报经批准后（审批后）借：待处理财产损溢贷：管理费用2、存货盘亏及毁损（1）发生存货盘亏及毁损时（审批前）借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善、违法违规）（2）按管理权限报经批准后（审批后）借：原材料（残料回收价值）其他应收款（保险公司和过失人的赔款）管理费用营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢中级会计实务必背分录：第二章固定资产外购固定资产的账务处理（1）购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（2）购入需要安装的机器设备、管理设备等动产①购入设备时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款②发生安装调试成本时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款③耗用本单位材料、产品或人工的借：在建工程【按应承担的成本金额】贷：原材料/库存商品【成本金额】应付职工薪酬④达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程【注意】小规模纳税人，购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本，不通过"应交税费——应交增值税" 科目核算。

2023年《中级会计实务》必备分录大全

2023年《中级会计实务》必备分录大全第一章、存货第二章、固定资产1.固定资产购入的会计处理2.固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（管理部门、未使用）销售费用（销售部门）其他业务成本（出租固定资产）研发支出（研发阶段使用的固定资产）在建工程（建造期间）贷：累计折旧第三章、无形资产会计分录情形3. 使用寿命有限的无形资产摊销借：管理费用（自用）生产成本（单一产品生产，直接费用）制造费用（多项产品生产，间接费用）其他业务成本（出租）研发支出（用于再研发）贷：累计摊销第四章、长期股权投资和合营安排 1. 长期股权投资初始投资成本的计量（1）同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量（一次交易）值×份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。

（2）非一揽子交易多次交易达到同一控制下企业合并借：长期股权投资（合并日的初始投资成本）贷：长期股权投资——投资成本——损益调整银行存款/库存商品/固定资产清理/无形资产/股本等（新增投资部分所付出对价的账面价值）资本公积——股本溢价/股本溢价（差额，可在借方）【提示】差额部分若在借方，冲减资本公积，资本公积不足冲减部分，冲减留存收益。

2. 长期股权投资后续计量（3）长期股权投资的转换（★★★）第五章、投资性房地产（★★★）3.投资性房地产后续计量模式变更的会计处理（成本模式→公允价值模式）借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）（原已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备（原已计提的减值准备）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润（或借方）盈余公积（或借方）4.5. 公允价值模式下转换的会计处理第六章、资产减值借：资产减值损失情形会计分录投资性房地产→自用房地产借：固定资产/无形资产（以转换当日的公允价值计量）贷：投资性房地产——成本投资性房地产——公允价值变动（或借记）公允价值变动损益（差额，或借记）投资性房地产→存货借：开发产品（按投资性房地产公允价值入账）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）公允价值变动损益（差额，或借方）自用房地产→投资性房地产借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：固定资产/无形资产（账面余额）其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）存货→投资性房地产借：投资性房地——成本存货跌价准备公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：开发产品其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）贷：固定资产减值准备无形资产减值准备投资性房地产减值准备商誉减值准备长期股权投资减值准备第七章、金融资产和金融负债会计处理情形第八章、职工薪酬及借款费用1.一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬第九章、或有事项第十章、收入1.合同中存在重大融资成分4.收取手续费方式委托代销第十二章、非货币性资产交换【提示】对于不涉及补价的会计处理，基本与涉及补价的会计处理一样，只是少了一笔“银行存款”的支付或收取分录。

2019年中级会计《实务》考前必背分录

2019年中级会计《实务》考前必背分录资产处置换出资产进行非货币性资产交换公允价值计量的情况换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。

借：库存商品/在建工程等（换入资产的入账价值）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（涉及补价的，或贷记）无形资产减值准备累计摊销贷：固定资产清理无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借记）换出投资性房地产时借：库存商品/在建工程等（换入资产的入账价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他业务收入结转成本分录，同直接出售的处理。

以账面价值计量的会计处理换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。

借：库存商品/在建工程等（换入资产的入账价值）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（涉及补价的，或贷记）无形资产减值准备累计摊销贷：固定资产清理（换出固定资产的账面价值）无形资产（换出无形资产的账面余额）应交税费——应交增值税（销项税额）换出投资性房地产时此时换出的投资性房地产一般采用成本模式计量。

借：库存商品/在建工程等（换入资产的入账价值）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（涉及补价的，或贷记）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（账面余额）以资产抵偿债务以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款（账面余额）累计摊销（无形资产已计提的累计摊销额）无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借记）营业外收入——债务重组利得（差额）固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。

以投资性房地产清偿债务借：应付账款（账面余额）贷：其他业务收入（投资性房地产的公允价值）营业外收入——债务重组利得（差额）投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。

资产直接出售业务出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借记）出售无形资产借：银行存款（收到的出售价款）无形资产减值准备（已计提的减值准备）累计摊销（累计计提的摊销）贷：无形资产（原值）应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借记）3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借记）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或做相反分录）借：其他综合收益（转换日计入其他综合收益的金额）贷：其他业务成本差错更正和日后调整事项常见业务1.未决诉讼（1）资产负债表日已经按照当时情况准确估计，日后期间发生新的改变：日后调整事项。

中级会计实务会计科目分录大全

会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。

2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。

但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。

这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。

资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。

（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。

故，银行存款，借记。

2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。

3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。

则其它应收款项借记。

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。

）借：待处理财产损溢贷：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。

用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。

属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

中级会计实务分录汇总大全集

一、流动资产(一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷:库存现金差旅费剩余款并结算时借:库存现金（按实际收回的现金)管理费用（按应报销的金额）贷:其他应收款（按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借:库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位)属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借:银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票-信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷:其他货币资金-存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款—银行汇票-银行本票14、交纳税费借:应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额)贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费-应交增值税（进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备)（设备实际成本)贷：预付账款（预付的价款)银行存款（补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借：股本(实收资本)等贷：银行存款（二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用）(※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息（已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动"科目的金额(※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额)贷：投资收益或借:投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三)存货1、购入物资(1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料"“库存商品”)应交税费-应交增值税（进项税额）贷:预付账款应收内部单位款补付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷:辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据(3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异.8、商品流通企业采用进价核算收到商品借：库存商品贷:材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单,并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)借:库存商品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额）贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购(进价)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借:库存商品贷：材料采购9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据10、购入并已验收入库的原材料借：原材料贷：材料采购同时，结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差异借:材料采购贷：材料成本差异11、自制并已验收入库的原材料借:原材料材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异）贷：辅助生产油气辅助生产等材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异）委托外单位加工完成并验收入库原材料借：原材料(计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工物资（实际成本)材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异）12、投资者投入的原材料借:原材料（计划成本）应交税费—应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额)贷：股本(或实收资本）(投资各方确认的价值）材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)13、接受捐赠的原材料借：原材料（计划成本）材料成本差异贷:营业外收入—接受捐赠利得(※)银行存款(实际支付的相关税费）材料成本差异14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货,或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的,同时进行相应的处理。

中级会计实务必背分录

中级会计实务必背分录一、什么是分录？分录是会计核算中的基本操作，指将经济业务按照一定的规则和格式记录在账簿上的过程。

分录包括借方和贷方两个方向，用于记录资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素发生的变化。

二、常见的中级会计实务必背分录1. 销售商品销售商品是企业日常经营活动中最为常见的一项。

假设某企业销售了1000元的商品，其中成本为600元，税金为100元，利润为300元。

借方贷方应收账款1000销售收入1000销售成本600库存商品600税金及附加100应交税费100利润3002. 支付货款企业购买货物时需要支付货款。

假设某企业以现金支付了5000元的货款。

借方贷方库存现金5000应付账款50003. 收到货款企业销售商品后，客户会向企业支付货款。

假设某企业收到了2000元的货款。

借方贷方现金2000应收账款20004. 偿还借款企业需要偿还借入的资金。

假设某企业偿还了10000元的借款。

借方贷方银行贷款10000现金100005. 支付工资企业支付员工工资是日常经营活动中的一项重要支出。

假设某企业支付了4000元的工资。

借方贷方工资支出4000应付工资40006. 分红当企业盈利时，可以将部分利润分配给股东。

假设某企业分红1000元。

借方贷方利润分配1000应付股利1000三、如何记忆中级会计实务必背分录？记忆中级会计实务必背分录需要掌握以下几个方法：1. 理解原理分录是根据会计核算的规则和原则进行记录的，因此理解会计核算的原理对记忆分录非常重要。

通过学习会计基础知识和相关法规，掌握借贷记账的基本原则和逻辑。

2. 制定学习计划将所有的中级会计实务必背分录整理成表格或列表，按照不同的类别进行分类。

制定合理的学习计划，每天花一定时间复习和记忆对应的分录。

3. 创造联想利用联想法帮助记忆。

可以将每个分录与具体的场景或实际操作相联系，形成有趣、生动的联想图像。

例如，在销售商品这个分录中，可以想象自己站在店铺里向客户推销商品。

中级会计实务会计科目分录大全

会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。

2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。

但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。

这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。

资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。

故，银行存款，借记。

3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。

则其它应收款项借记。

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。

用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。

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《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章）1．购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2．物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3．（1）预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款（2）收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款（3）退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产1．购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产贷：银行存款2．购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3．自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料（2）自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费——应交增值税（销项税额）（3）自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产（第四章）1．成本法模式计量的（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款在建工程（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）投资性房地产减值准备（计提的减值准备）（3）按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销（4）取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（5）将投资性房地产转为自用时借：固定资产（转换日账面余额）无形资产（转换日账面余额）投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧（转换日账面余额）固定资产值准备（转换日账面余额）累计摊销（转换日账面余额）无形资产减值准备（转换日账面余额）（6）处置投资性房地产时借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）其他业务成本贷：投资性房地产（账面余额）《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资（第五章）1．同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放现金股利或利润）有关负债科目贷：有关资产科目资本公积——资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目资本公积——资本溢价（股本溢价）盈余公积利润分配——未分配利润贷：有关资产科目2．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益——处置收益贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益——处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（借）：投资收益（3）以存货作为合并对价的借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税）同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产（第六章）1．购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2．投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本（实收资本）为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本（实收资本）3．接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产（公允价值）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）4．接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产贷：营业外收入——接受捐赠利得银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）5．自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出6．企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产（实际支付的价款）贷：银行存款等《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产（第七章）（一）非货币性资产交换的会计处理1．不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税（销项税额）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2．涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产（第八章）（一）外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。

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一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷:库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款-应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借：其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金-银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金-信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款:借：原材料（专用设备)（设备实际成本)贷：预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金）贷:库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借:股本（实收资本)等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益(发生的交易费用）(※)应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款（实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款(实际收到的金额）投资收益（处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益（处置收益)同时，按原记入“公允价值变动"科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷:投资收益或借：投资收益贷:公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额)（三)存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税（进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2）采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税（进项税额)贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税（进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税(进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借：银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借:材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借:材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资(2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回)借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借:材料采购应交税费-应交增值税（进项税额)贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。

中级会计师实务分录汇总1

中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是非常重要的一部分，它能够清晰地反映经济业务的发生和财务状况的变化。

以下为大家汇总了一些常见的中级会计师实务分录。

一、货币资金1、现金清查（1）现金短缺发现短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）现金溢余发现溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2、银行存款（1）企业存入银行款项借：银行存款贷：库存现金/应收账款等（2）企业从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）发票账单已到，材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等材料到达验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到平时不做账务处理，月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）发票账单到达时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。

（2）先进先出法先购入的存货先发出，据此确定发出存货和期末存货的成本。

（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的盘亏）批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入安装的固定资产时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（管理部门、未使用固定资产计提折旧）销售费用（销售部门计提折旧）其他业务成本（出租固定资产计提折旧）研发支出（研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售收入和残料等的处理借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出——处置非流动资产损失（属于生产经营期间正常的处理损失）营业外支出——非常损失（属于自然灾害等非正常原因造成的损失）贷：固定资产清理②固定资产清理完成后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出）研发支出——资本化支出（符合资本化条件的开发阶段支出）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末，将费用化的研发支出转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（2）无形资产的报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产五、投资性房地产1、成本模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款等（2）计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（5）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2、公允价值模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产——成本贷：银行存款等（2）资产负债表日公允价值变动公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）六、长期股权投资1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：负债（承担债务账面价值）资产（投出资产账面价值）资本公积——资本溢价或股本溢价（差额，可能在借方）借：管理费用（审计、法律服务等相关费用）贷：银行存款（2）合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：股本（发行股票的数量×每股面值）资本公积——股本溢价（差额）借：资本公积——股本溢价（权益性证券发行费用）贷：银行存款2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以固定资产作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面价值）资产处置损益（固定资产公允价值与账面价值的差额，或借方）（2）以库存商品作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品3、长期股权投资的后续计量——成本法（1）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）收到现金股利借：银行存款贷：应收股利4、长期股权投资的后续计量——权益法（1）初始投资成本的调整①初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等②初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等营业外收入（2）被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益（3）被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整长期应收款预计负债（4）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整（5）被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积七、负债1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息借：应付利息贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款2、应付账款（1）发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3、应付职工薪酬（1）货币性职工薪酬①计提时借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）研发支出（研发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等②发放时借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款/库存现金其他应收款（代扣个人的房租、水电费等）应交税费——应交个人所得税（2）非货币性职工薪酬①企业以自产产品发放给职工作为福利借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧八、所有者权益1、实收资本（或股本）（1）接受现金资产投资①股份有限公司以外的企业接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价②股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（2）接受非现金资产投资借：固定资产/原材料/无形资产等（投资合同或协议约定的价值，但不公允的除外）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价（3）实收资本（或股本）的增减变动①实收资本（或股本）的增加接受投资者追加投资借：银行存款等贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本/股本盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本②实收资本（或股本）的减少借：实收资本贷：银行存款等2、资本公积（1）资本溢价借：银行存款等贷：实收资本资本公积——资本溢价（2）股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（3）其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积3、留存收益（1）盈余公积①提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积②盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏③盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本（2）未分配利润①结转本年利润盈利时：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润亏损时：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润②利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润贷：盈余公积应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润以上是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，希望对大家有所帮助。

2019中级会计实务会计分录

2017年中级会计实务会计分录2017年中级会计实务会计分录..................................................................................................... - 1 - 第二章存货 ................................................................................................................................. - 2 - 第三章固定资产 ......................................................................................................................... - 7 - 第四章投资性房地产................................................................................................................ - 16 - 第五章长期股权投资................................................................................................................ - 23 - （一）长期股权投资的初始计量........................................................................................ - 23 - （二）长期股权投资的后续计量........................................................................................ - 32 - （三）长期股权投资成本法、权益法与金融资产之间的转换........................................ - 36 - 第六章无形资产 ....................................................................................................................... - 45 - 第九章金融资产 ....................................................................................................................... - 49 - 第八章资产减值 ....................................................................................................................... - 59 - 第十四章收入 ........................................................................................................................... - 69 - 第七章非货币性资产交换.......................................................................................................... - 91 - 第十章股份支付 ....................................................................................................................... - 96 - 第十一章负债及借款费用...................................................................................................... - 102 - 第十二章债务重组 ................................................................................................................. - 104 - 第十三章或有事项 ................................................................................................................. - 114 - 第十五章政府补助 ................................................................................................................. - 119 - 第十六章所得税 ..................................................................................................................... - 122 - 第十七章外币折算 ................................................................................................................. - 124 - 第十八章会计政策、会计估计变更和差错更正.................................................................. - 131 - 第二十章财务报告 ................................................................................................................. - 134 -一、同一控制下企业合并长期股权投资与所有者权益的合并处理.............................. - 134 -二、非同一控制下企业合并长期股权投资与所有者权益的合并处理.......................... - 137 -三、内部商品交易的抵销处理（假设为顺流交易）...................................................... - 142 -四、内部固定资产交易的抵销处理（假设为顺流交易）.............................................. - 145 -五、内部无形资产交易的抵销处理（假设为顺流交易）.............................................. - 148 -六、内部债权债务的抵销处理.......................................................................................... - 150 -七、所得税相关的抵销处理.............................................................................................. - 152 -八、合并现金流量表相关的抵销处理.............................................................................. - 153 -第二章存货（一）存货的初始计量1．外购存货借：原材料/库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷：应付账款／银行存款【含税价款＋相关税费＋运输费＋装卸费＋保险费等】【说明】（１）计入存货成本的相关税费包括进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税等。

《中级会计实务》分录大全(整理)

《中级会计实务》分录大全(整理)————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第二章存货一、存货成本的结转(一)对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品(二)对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料二、存货跌价准备的计提与转回（一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备（二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量（一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等（二）购入需要安装等的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（三）分期付款购买固定资产，具有融资性质购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产借：在建工程（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）借：固定资产（购买价款现值）贷：长期应付款（未付的本息和）未确认融资费用（未付的利息）银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）安装期间摊销：贷：长期应付款（未付的本息和）借：在建工程银行存款贷：未确认融资费用达到预定可使用状态后摊销：安装完成后转入固定资产：借：财务费用借：固定资产贷：未确认融资费用贷：在建工程每期末支付款项：达到预定可使用状态后摊销：借：长期应付款借：财务费用贷：银行存款贷：未确认融资费用每期末支付款项：借：长期应付款贷：银行存款二、自营方式建造固定资产情形自行建造固定资产不动产：动产：①购入工程物资借：工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）60% 应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税额40%贷：银行存款等贷：银行存款等②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资③领用材料借：在建工程贷：原材料④领用产品借：在建工程贷：库存商品⑤工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：制造费用⑦满足资本化条件的借款费用借：在建工程贷：长期借款——应计利息应付利息⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算借：固定资产贷：在建工程三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损盘亏、报废及毁损盘盈建设期间借：在建工程（净损失）借：工程物资贷：工程物资贷：在建工程（净收益）工程完工后借：营业外支出（净损失）借：工程物资贷：工程物资贷：营业外收入（净收益）【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计入当期损益（营业外支出）。

《中级会计实务》分录及公式整理

《中级会计实务》分录及公式整理在中级会计实务的学习中，分录和公式是理解和掌握会计知识的关键。

本文将为您系统地整理一些重要的分录和公式，帮助您更好地应对考试和实际工作中的问题。

首先，让我们来看看存货相关的分录。

当购入存货时：借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等当存货发出时，根据不同的计价方法有不同的分录。

比如采用先进先出法：借：生产成本/管理费用等贷：原材料存货期末计价，如果存货的可变现净值低于成本，需要计提存货跌价准备：借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货跌价准备转回时：借：存货跌价准备贷：资产减值损失固定资产也是中级会计实务中的重要内容。

购入不需要安装的固定资产时：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算，安装完毕后再转入“固定资产”科目。

计提固定资产折旧时：借：制造费用/管理费用等贷：累计折旧固定资产处置时：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产处置取得的收入：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）处置产生的净损益，根据情况分别计入营业外收支。

无形资产的相关分录也不容忽视。

购入无形资产时：借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款无形资产摊销时：借：管理费用/制造费用等贷：累计摊销无形资产减值时：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备投资性房地产也是常见的考点。

成本模式下，取得投资性房地产时：借：投资性房地产贷：银行存款计提折旧或摊销：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入公允价值模式下，取得投资性房地产时：借：投资性房地产——成本贷：银行存款公允价值变动时：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益接下来是长期股权投资的相关分录。

形成同一控制下企业合并时：借：长期股权投资（被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）资本公积——资本溢价/股本溢价（差额，可能在贷方）盈余公积（资本公积不足冲减时）利润分配——未分配利润（资本公积和盈余公积不足冲减时）贷：银行存款等（支付的合并对价的账面价值）形成非同一控制下企业合并时：借：长期股权投资（付出对价的公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款等长期股权投资后续计量采用成本法时，被投资单位宣告发放现金股利：借：应收股利贷：投资收益长期股权投资后续计量采用权益法时，初始投资成本调整：借：长期股权投资——投资成本贷：营业外收入被投资单位实现净利润：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整被投资单位宣告发放现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整被投资单位其他综合收益变动：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积处置长期股权投资时：借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（差额，可能在借方）再来看一下债务重组的相关分录。

中级会计职称考试《中级会计实务》必背分录

中级会计职称考试《中级会计实务》必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与合并财务报表等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。

（一）出售固定资产1•将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产2.结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】（二）出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】（三）出售投资性房地产1.确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2.结转成本（1）成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本--- 公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本二、差错更正和日后调整事项相关分录日后调整事项和差错更正是每年的高频知识点。

这一知识点像是一口大锅，可以包纳全书大部分的知识点，以此知识点为“锅”，给其他知识点一个沸腾的平台。

比如企业漏记一项折旧，表面是差错更正，但实际考查折旧的计算和账务处理。

（一）基本会计分录1.更正会计处理需要根据具体的业务，将错误的处理进行更正，基本思路是：错误分录+更正分录二正确分录。

涉及损益金额的，需要通过“以前年度损益调整”科目处理。

不涉及损益的，直接调整相关科目。

一般分录是：借：相关项目贷：以前年度损益调整一一代替相关项目【或反向分录】提示：题目一般要求是做调整或更正分录，即在错误处理基础上作出更正和调整。