银行会计(第五章)(本科)
会计基础_第五章_借贷记账法下主要经济业务处理_练习题 (4)
会计基础 【零基础学员必练】第 151题：判断题(本题1分)商业汇票到期，如企业无力支付票款，应按应付票据的账面余额，借记"应付票据"，贷记"应付账款"。
【正确答案】：错【答案解析】：汇票按出票人不同分为：银行汇票和商业汇票，而商业汇票按承兑人不同又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
如果为商业承兑汇票，则借记"应付票据"，贷记"应付账款"；如为银行承兑汇票，则借记"应付票据"，贷记"短期借款"。
第 152题：判断题(本题1分)材料的采购成本仅指企业物资在采购时的购买价款。
【正确答案】：错【答案解析】：材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。
第 153题：判断题(本题1分)企业采用实际成本核算原材料时，“原材料”科目借方登记发出材料的实际成本，贷方登记入库材料的实际成本。
【正确答案】：错【答案解析】：企业采用实际成本核算原材料时，借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本。
第 154题：判断题(本题1分)企业一般应设置"预收账款"科目，核算企业按照购销合同规定，向购货单位预先收取的款项；对于预收货款业务不多的企业，可以不设置"预收账款"科目，其所发生的预收账款，通过"应付账款"科目核算。
【正确答案】：错【答案解析】：对于预收账款业务不多的企业，可以不单独设置"预收账款"账户，而将预收的款项直接记入"应收账款"账户。
第 155题：判断题(本题1分)设置"原材料"与"在途物资"是为了反映和监督材料的增减变动和结存情况。
【正确答案】：对【答案解析】：原材料账户用于核算企业库存各种材料的收发与结存情况；"在途物资"账户核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。
银行会计
（5）收报经办行的处理 ①收到清算分中心传来的资金汇划信息并确认无误后，进 行账务处理。 如收到贷方汇划业务，会计分录为： 借：清算资金往来（——清算中心） 贷：清算资金往来——电子汇划待转帐 加密机核押后，登记“已核押报文登记簿”，编制资金汇 划贷方补充报单，会计分录为： 借：清算资金往来——电子汇划待转帐 贷：XX存款——XX活期存款户或其他科目 如收到借方汇划业务，编制资金汇划借方补充报单，会计 分录相反。
（三）行内资金汇划清算系统
3、基本做法 ①实存资金。清算分中心在总行清算中心开立备付金账户， 用于资金汇划清算； ②同步清算。发报经办行通过其清算分中心经总行清算中 心将款项划至收报经办行，由总行清算中心通过清算行备 付金账户，完成清算分中心之间的清算； ③头寸控制。清算分中心在总行清算中心开立存款账户须 有足够存款，存款不足时可借款； ④集中监督。总行清算中心对汇划往来数据的接收和发 送、资金清算、备付金存款账户的资信情况、以及行际 间查复情况进行监督管理。
发报 应付款项700元 往 记往账贷方
③
发报 应收款项 900元 往 记往账借方
④
南宁市甲行
广州市乙行
①借： XX存款—付款人户 ①借：清算资金往来 （垫付） 贷：清算资金往来（占用） 贷： XX存款—收款人户
②借：清算资金往来（垫付） ②借： XX存款—付款人户 贷： XX存款—收款人户 贷：清算资金往来（占用） ③借：清算资金往来（垫付） 贷： XX存款—收款人户
②对收到汇兑、托收承付、委托收款（承兑汇票）、内 部资金划拨业务的“电子汇划贷方报单”，补充报单第三 联作为借方转帐传票，对于银行内部款项划拨，第四联 作为贷方传票；对于托收承付、委托收款（承兑汇票） 第二联作为贷方传票。补充报单第五联可作“客户回单” 或“入帐通知” 对于解付银行汇票、银行内部款项划拨业务的“电子汇划 借方报单”，补充报单第三联作为贷方转帐传票，对于银 行内部款项划拨，补充报单第四联作为借方传票；银行汇 票结清时，电子汇划借方补充报单第四联与原留存的银行 汇票第一联，经抽卡核对一致后，补充报单第四联作为银 行汇票第一联（转帐借方传票）附件。
《商业银行会计》作业集答案(专本科函授)
2、业务活动3、商业银行会计4、第一线5、经营过程和经营成果的6、商业银行经营活动7、基本假设、时间、空间8、基本假设条件9、九大10、可靠性11、不确定性因素12、相关性13、决策、决策14、可理解性15、经济、金融16、口径一致、相互可比17、一致18、经济实质、法律形式19、重要性20、适当简化或省略21、资产或者收益、负债或者费用《商业银行会计》辅导教材答案第一章导论一、单项选择题：1、答案（3）2、答案（4）3、答案（1）4、答案（4）5、答案（3）二、多项选择题：1、答案（1）（2）（3）（4）（5）2、答案（1）（2）（3）（4）（5）3、答案（1）（4）4、答案（2）（3）（4）5、答案(1)（2）（3）（4）6、答案（1）（2）（4）7、答案（1）（2）（3）（4）（5）8、答案（1）（2）（3）（4）（5）9、答案（1）（2）（3）（4）（5）10、答案（1）（2）（3）（4）（5）11、答案（1）（2）（5）三、填空题：1、基本理论和实践2、业务活动3、商业银行会计4、第一线5、经营过程和经营成果的6、商业银行经营活动7、基本假设、时间、空间8、基本假设条件9、九大10、可靠性11、不确定性因素12、相关性13、决策、决策14、可理解性15、经济、金融16、口径一致、相互可比17、一致18、经济实质、法律形式19、重要性20、适当简化或省略21、资产或者收益、负债或者费用22、提前或延后23、各项会计制度24、管理体制、任务要求25、既负责管理全辖的会计工作四、判断题：1、错。
改为按照我国《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行分支机构不具有法人资格。
2、对3、对4、错。
改为商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有重要岗位定期轮换和离任交接制度。
五、名词解释：1、商业银行会计：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于商业银行的一项经济应用科学。
银行会计练习题及参考答案
贷：应付利息7 695
单位活期存款——方达集团户157 695
4、储户王为持活期存折支取现金6 000元。编制会计分录。
借：活期储蓄存款——王为户6 000
贷：现金6 000
5、储户陈玲在2005年1月10日存入100 000元三年期存款，利率2.25% ,该储户在存款到期日来行提交存单要求将其本金转存一年期存款。计算该储户在存款到期日银行实际应付利息额？编制相应账务处理的会计分录。
出票人开户行分录：
借：单位活期存款——外贸公司户200 000
贷：清算资金往来200 000
持票人进帐分录为：
借：其他应付款200 000
贷：单位活期存款——针织厂户200 000
5、虹图集团申请签发银行本票一张，金额30 000元。
借：单位活期存款——虹图集团户30 000
贷：开出本票30 000
借：保证金存款——信用证保证金户20 000
单位活期存款——电子公司户80 000
贷：清算资金往来100 000
第六章练习题及参考答案：
1、工商银行某市支行向发行支库支取现金2 000 000元。作出人民银行支行与工商银行支行以及有关发行库账务处理会计分录。
工行:
借:现金2 000 000
贷:存放中央银行款项2 000 000
6、开户单位电子公司付款的一笔委托收款，金额85 000元，该单位同意付款，作出划款的会计分录。
借：单位活期存款——电子公司户85 000
贷；清算资金往来85 000
付出：代收托收款项85 000
7、开户单位美化环境企业于7月12日签发银行承兑汇票，期限三个月，金额185 000元，收款人为昆明花卉园，开户银行为昆明市工商银行营业部。当日向银行申请承兑。经银行审核同意办理。签定承兑协议，并收取手续费。要求：
银行会计第四版课后习题无答案人大完整版
C．资产增加，负债减少D．负债增加，资产减少
5.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（）。
A．币值变动会计账务随之调整B．币值不变
C．币种不变D．按现值记账
四、多选题
1.商业银行的资产包括（）.
A．流动资产B．中长期贷款C．长期投资D．实收资本
A．5元B．50元C．5，000元D．1，000元
4.活期存款的结息日为（）。
A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日
5.活期储蓄存款的结息日为（）。
A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日
6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。
A．开户日利率B．到期日利率C．活期存款利率D．原利率。
2.按贷款发放时的风险程度划分，银行贷款可以分为（）、（）和（），其中（）又可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。
3.按贷款发放的自主程度划分，银行贷款可以分为（）、（）、（）三种。
4.贴现与贷款都属于融资业务，但二者却是有区别的，区别表现在（）不同、（）不同、（）不同、（）不同、（）不同。
5.贴现期限从（）至（）。
A.整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取
2.储蓄存款的原则是（）。
A．存款自愿B．取款自由C．存款有息D．为储户保密
3.存款利息的计算公式为:利息=（）
A．本金×存期×利率B．积数×利率
C．天数×利率D．存款金额×利率
4.银行的存款账户包括（）。
A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户
2.在下列贷款中，属于不良贷款核算范围的贷款有（）。
2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1
来
核 算
1.存放中央银行款项
2.向中央银行借款
3.清算资金往来
重庆朝天门长江大桥风景
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
1.存放中央银行款项
来
核 算
资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银
行的各种款项。
存放中央银行款项
存入的资金
支取的资金
借：本科目
贷：清算资金往来等
借：清算资金往来等 贷：本科目
存放款项余额
本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
来
商业银行存放中央银行款项：业务资金的调拨、
核 算
办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或
缴存现金、法定准备金和超额准备金存款等。
存放中央银行款项的明细科目：
备付金存款：商业银行存放中央银行的用于清
算 分商业银行和中央银行、商业银行之间的资金界限。
2.商业银行在中央银行的存款账户不得透支，如
果备付金不足应当及时调入资金；计划内借款不得超
过中央银行核定的贷款额度；同业拆借应当通过双方
在中央银行的存款账户转账，不得支取现金。
3.商业银行之间的临时资金占用应当及时结清，
如果资金寸头不足，可以相互融通、拆借资金。
借：本科目
贷：存放中央银行款项等
借：存放中央银行款项等 贷：本科目
尚未归还的借款余额Fra bibliotek本科目按照借款性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
银行会计(岳龙)习题及答案(第五章)
第五章联行电子汇划与清算一、填空题1. 全国电子汇划系统在组织体系上包括、、三种主体。
2．电子汇划业务是指系统内各行际间，通过，进行资金电子汇划。
3．电子汇划业务范围包括系统内行际间的异地和业务。
4．电子汇划信息的传输，采用进行。
5．各级清算中心发送汇划信息，可采取、和三种方式。
6 汇差资金管理遵循、、的原则7. 电子汇划往来汇差款项的计息包括、、三部分。
二、单选题1. “系统内存放款项”科目的性质是（）。
A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类科目 D．损益类2．汇兑业务，属于电子汇划（）业务。
A．划收款 B．划付款 C．汇出行 D．汇入行3．解付银行汇票业务，属于电子汇划（）业务。
A．划收款 B．划付款 C．汇出行 D．汇入行4．电子汇划业务，在其汇划主体的要求上，汇出行、汇入行必须是（）机构。
A．全国联行机构 B．县支行以上 C．二级分行以上 D．一级分行以上5．收报行收到划收款业务信息，并审查无误后，应做会计分录（）。
A．借：××科目贷：清算资金往来 B．借：清算资金往来贷：××科目C．借：清算资金往来贷：清算资金往来 D．借：××科目贷：同城票据清算6．“清算资金往来”账户的余额出现在借方，且超出核定的汇差额度，称为（）。
A．超存汇差 B．透支汇差 C．超额度汇差 D．以上均不对7．“清算资金往来——总行清算中心”科目，是（）使用的汇划业务核算科目。
A．清算分中心 B．总行清算中心 C．发报经办行 D．收报经办行三、多选题1．系统内电子汇划清算的作用在于（）。
A．能实现联网机构24小时到账 B．能结计并清算当日汇差C．能实现每笔汇划款当日对账 D．能便于异地汇划业务的迅速查询查复2.电子汇划业务的基本做法可概括表述为（）。
A．实存资金 B．同步清算 C．头寸控制 D．集中监督3.下列科目中，属于资产负债共同类的有（）。
A．存放系统内款项 B．辖内往来 C．清算资金往来 D．系统内借出4.下列科目中，属于负债类的有（）。
中国建设银行柜面人员业务《建设银行会计核算操作手册》结算业务操作流程习题
第五章结算业务操作流程一、单选题1、银行办理结算业务必须做到“（），有查必复，复必详尽，切实处理”。
A、有事必查B、有疑必查C、有疑可查D、及时查询答案：B 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.1.32、信用证付款方式分为即期付款、延期付款或议付。
（）方式仅限于延期付款信用证。
A. 延期付款B. 即期付款C. 议付D. 转让答案:C 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.9.13、作废的银行汇票，加盖“作废”戳记后，装订在（）贷方记帐凭证后作附件。
A、单独装订保管B、当日的“应解汇款”C、当日凭证的最后D、当日的“汇出汇款”答案：D 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.3.24、下列银行汇票中，（）不能办理查询。
A、收款人账号户名不符的汇票；B、出票金额较大、疑点较多的汇票C、汇票专用章不清的汇票D、缺少解讫通知的汇票答案：D 《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.1.35、签发银行承兑汇票，按下列要求提供担保正确的是：（）A、AAA级客户按不低于出票金额的10％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证B、AA级客户按不低于出票金额的20％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证C、A级客户按不低于出票金额的30％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证D、BBB级客户按不低于出票金额的50％交存保证金，剩余部分提供经承兑银行认可的质押担保、抵押担保或第三方保证答案：D《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.4.16、下列有关商业承兑汇票贴现说法错误的是：（）A、贴现、再贴现的期限最长不超过六个月B、承兑人在异地的，贴现期限应另加三天邮程C、实付贴现金额按票面金额扣除贴现日到汇票到期前1日的贴现利息计算D、贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止答案：A《建设银行会计核算操作手册》第五章结算业务5.4.17、签发银行汇票必须的要求不正确的有：（）A、汇票的出票日期和出票金额必须使用中文大写。
中国人民银行会计基本制度
中国人民银行会计基本制度第一章总则第一条为规范中国人民银行（以下简称“人民银行”）会计行为,提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》及其他有关法律、法规和规章，制订本制度。
第二条中国人民银行各级行办理会计事务，执行本制度。
人民银行所属企业、事业单位、社会团体和其他组织办理会计事务，执行国家相关的会计制度。
第三条会计工作的主要任务(一) 组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况。
(二) 实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。
(三) 开展会计分析，披露会计信息。
(四) 提供金融会计服务，协调银行业的会计事务。
第四条人民银行实行“统一领导，分级管理”的会计管理体制。
总行负责制订统一的会计规章制度，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、副省级城市中心支行负责组织实施，并根据总行统一的会计规章制度，制订辖区适用的补充规定和实施细则。
上级行的会计部门对下级行的会计工作负有业务管理、检查、监督和辅导的责任，下级行的会计工作应执行上级行的有关规定。
各级会计部门是本行会计工作的主管部门，对全行会计工作实行统一管理。
总行直属企业、事业单位的会计工作接受总行会计部门的监督管理。
第五条任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假的会计报告。
各级行的行长对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第六条人民银行的会计事务接受内审部门的审计，接受国务院审计机关和财政部门依法分别进行的审计和监督。
第二章会计机构和会计人员第七条各级行根据会计核算和管理要求设置会计部门。
第八条有关业务部门根据业务需要设置办理会计核算业务的组织。
第九条会计集中核算的基本组织形式是：设置营业网点办理柜台业务；成立核算中心集中处理全辖会计核算事项；成立事后监督中心集中监督营业网点、核算中心和有关业务部门的会计核算结果。
第五章 会计账簿
现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进
行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、 “贷方（或支 出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行 存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如表4-3所示。
多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷 双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经 济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种 格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果 等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账 页。
二、银行存款日记账
（二）日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式 登记人员
出纳人员
登记依据
现金收款凭证
银行存款付款凭证 现金付款凭证
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款 付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式 登记人员 出纳人员 登记依据 银行存款收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证
周转材料
05 7 7 7 1 18 28 19 38 期初余额 入库 领用 400 5
200000 300 5 1500000 100 500 200 5 5 5 50000 250000 150000
31
本月合计
400
200000
300
1500000
银行会计练习题及参考答案
单位活期存款公司户581第四章练习题及参考答案1某行于4日发放一笔短期贷款金额为40万元假定利率为4期限4个月则月20日银行按季结息时计算该笔贷款应计利息
第二章练习题及参考答案：
1、某商业银行×年×月×日发生下列业务，要求写出各笔业务的会计分录并进行试算平衡：
（1）光泰公司开出3728#转帐支票50 000元，支付同一开户行百货商场购货款。
6、开户单位电子公司付款的一笔委托收款，金额85 000元，该单位同意付款，作出划款的会计分录。
借：单位活期存款——电子公司户85 000
贷；清算资金往来85 000
付出：代收托收款项85 000
7、开户单位美化环境企业于7月12日签发银行承兑汇票，期限三个月，金额185 000元，收款人为昆明花卉园，开户银行为昆明市工商银行营业部。当日向银行申请承兑。经银行审核同意办理。签定承兑协议，并收取手续费。要求：
存入分录：
借：现金150 000
贷：单位定期存款150 000
应付利息=150 000×3×1.71%＝7 695（元）
借：单位定期存款150 000
贷：应付利息7 695
单位活期存款——方达集团户157 695
4、储户王为持活期存折支取现金6 000元。编制会计分录。
借：活期储蓄存款——王为户6 000
应收本金罚息=800 000×3×5.1‰÷30(1＋50%)=612（元）
罚息率=5.1‰×（1＋50%）=7.65‰
应收利息=800 000×2×5.1‰=8 160（元）
罚息=8 16 0×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）=8 166.24（元）
银行会计学 练习题 考点
第五章电子联行业务核算一、单项选择题1、受理客户委托收款的业务，称为（）。
A、代收业务B、收款业务C、贷报业务D、借报业务2、受理客户委托付款的业务，称为（）。
A、代付业务B、支付业务C、贷报业务D、借报业务3、“同业存放——系统内款项存放”属于（）科目。
A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类4、“存放同业——上存系统内款项”属于（）科目。
A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类5、“清算资金往来——待清算辖内往来”属于（）科目。
A、资产类B、负债类C、资产负债共同类D、权益类6、联行往来实质上反映着联行占用资金或（）。
A、占用联行资金B、管辖分行占用资金C、总行占用资金D、往来行占用资金7、联行往来实质上反映着联行占用资金或（）。
A、占用联行资金B、管辖分行占用资金C、总行占用资金D、往来行占用资金8、联行往来与（）业务密切联系。
A、现金B、借款C、贷款D、资金结算及划拨9、联行往来关系实质是联行之间的（）关系。
A、债权债务B、借贷C、合作D、资金往来10、联行往来是指（）。
A、商业银行之间的往来业务B、商业银行与中央银行之间的往来业务C、同一家商业银行系统内部各行处之间的往来业务D、两家商业银行之间的往来业务11、（）对某一经办行而言，就是其在办理联行业务中汇入资金和汇出资金的差额，反映了联行间相互占用资金的关系。
A、应收贷款B、联行汇差C、应收票据D、同业存放12、下列有关资金汇划补充凭证的相关会计凭证的表述错误的是（）。
A、资金汇划凭证纳入表内科目核算B、资金汇划凭证分为资金汇划（借方）补充凭证和资金汇划（贷方）补充凭证C、资金汇划凭证是重要的空白凭证，必须按照规定使用和保管D、资金汇划凭证纳入表外科目核算13、（）是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。
A、经办行B、清算行C、清算中心D、支行14、下列有关电子汇划业务账务处理表述错误的是（）。
A、资金汇划清算业务采用实时处理单一模式进行B、实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行C、批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行D、总行清算中心当日更新各清算行备付金存款15、（）是收报行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项入账的通知。
大学会计专业试卷及答案：第五章 费用(课后习题)
大学会计专业试卷及答案第五章费用一、单项选择题1、下列各项中，不属于营业成本的是（）。
A、销售商品的成本B、出租无形资产的摊销额C、销售人员工资D、销售投资性房地产的成本2、甲公司2014年10月份发生如下业务：（1）销售自产产品1000件，每件售价为100元，成本为80元；（2）销售材料一批，售价20000元，成本15000元；（3）发生销售折让1000元；（4）结转已售自产产品负担的存货跌价准备10000元。
假定不考虑其他因素，甲公司10月份的“主营业务成本”为（）元。
A、85000B、84000C、80000D、700003、A公司2015年发生如下业务：出租固定资产一台，相关折旧20万元；销售剩余原材料的成本为150万元；将成本为80万元的自产产品对外捐赠；将成本为500万元的自产产品对外投资。
本年的“营业成本”为（）万元。
A、150B、730C、750D、6704、下列各项税费，应该计入营业税金及附加的是（）。
A、应缴纳的教育费附加B、企业自用办公楼缴纳的房产税C、增值税一般纳税人销售商品应交的增值税D、委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税二、多项选择题1、下列各项中，应计入营业成本的有（）。
A、出售原材料结转的材料成本B、随同商品出售且不单独计价的包装物成本C、出租固定资产计提的折旧D、提供劳务收入结转的成本2、费用是在企业日常活动中形成的，下列属于费用的有（）。
A、支付罚款的支出B、购买商品发生的经济利益的流出C、对外捐赠D、安装公司提供安装服务发生的支出3、下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。
A、出借包装物成本的摊销B、出租包装物成本的摊销C、随同产品出售单独计价的包装物成本D、出租包装物的收入4、下列各项税金中，通常能够影响企业当期损益的有（）。
A、消费税B、车船税C、城市维护建设税D、个人所得税三、判断题1、企业的支出即为企业的费用。
（）对错2、主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
银行员工会计管理制度
第一章总则第一条为了加强银行会计管理，确保银行会计工作的规范化和科学化，提高会计工作质量，保障银行资产的安全与完整，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合我行实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我行所有从事会计工作的员工，包括但不限于会计、出纳、审计、财务等岗位。
第三条银行会计管理工作应遵循以下原则：（一）依法依规，严谨细致；（二）权责分明，相互制约；（三）加强监督，防范风险；（四）持续改进，提高效率。
第二章职责与权限第四条银行会计部门负责全行会计工作的组织、协调、监督和管理。
第五条银行会计岗位职责：（一）严格遵守国家法律法规和银行规章制度，确保会计工作合规、规范；（二）负责编制和审核会计凭证，确保凭证的真实、合法、完整；（三）负责登记、保管和报送会计账簿、报表，确保账务准确、完整；（四）负责资金调拨、结算、核算等工作，确保资金安全、高效；（五）负责会计档案的管理，确保档案的完整、安全；（六）参与银行内部审计、检查等工作，协助完成相关工作任务。
第六条银行会计部门权限：（一）对违反会计制度的行为，有权提出纠正意见；（二）对违反国家法律法规和银行规章制度的行为，有权报告上级部门；（三）对会计工作提出改进意见和建议，有权向行领导汇报。
第三章会计核算第七条银行会计核算应遵循以下规定：（一）会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，真实、准确地反映银行经营状况；（二）会计科目设置应符合国家会计制度规定，做到分类清晰、便于核算；（三）会计凭证的编制应符合规定，做到内容完整、字迹清晰、签字齐全；（四）会计账簿的登记应做到及时、准确、完整；（五）会计报表的编制应遵循国家会计制度规定，做到真实、完整、及时。
第四章会计监督第八条银行会计监督应遵循以下规定：（一）会计部门应加强对会计凭证、账簿、报表的审核，确保会计信息的真实、完整；（二）会计部门应定期对会计工作进行自查，及时发现和纠正问题；（三）会计部门应配合内部审计、检查等工作，协助完成相关工作任务；（四）会计部门应建立健全内部控制制度，防范和化解风险。
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行开始建设以金融卫星通信网络为支撑的电子联行系统，
为银行业提供快捷、高效的资金汇划和清算渠道。1994年 以后，随着银行商业化和市场竞争的加据，工商银行等各 大商业银行也不断推进资金清算体制改革，陆续推出本行 行内的电子联行汇划及清算系统。
联行往来层次
全国联行往来（跨省） 手工联行 省辖联行往来（同省异市）
2、收报行 借： ××科目——××户 贷：联行来账（清算资金往来）
核算举例
（一）划转代收款时 例1：工商广州天河支行开户单位广东金融学院汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算 机。 天河支行： 借：活期存款——广东金融学院存款户 100 000元 贷：联行往账 /清算资金往来 100 000元 海淀支行： 借：联行来账 /清算资金往来 100 000元 贷：活期存款——联想存款户 100 000元
第二节 系统行间资金往来的核算
• 一、系统行上存款项的核算 • 系统内款项包括系统内存放款项和存放系统内款项，主要 是用于日常结算和资金划拨所需清算资金而相互存入存出 的款项的核算。 • 下级行核算存放系统内款项须设置“存放系统内款项” 科目，本科目由交存存款的下级行使用，核算各级下级行 存入上级行的存款。上存和转存时记借方，调回和清算支 付时记贷方。本科目属资产类科目，余额一般在借方。 • 上级行核算存放系统内款项设置“系统内存放款项” 科 目，本科目由上级行按交存存款的下级行设户，核算由下 级行交存的存款。收到下级行交存和清算转存时记贷方， 下级行调回和清算支付时记借方。本科目属负债类科目， 余额一般在贷方。
将往账业务发送到总行，总行在往账行与来账行清算账户之间清算资 金，然后将款项划往来账行，从而实现资金存欠清偿与资金划拨的同
步。
5、分年度结清
联行往来核算手续要点说明
一、日常核算是双方的往来挂帐 （一）划转代收款时 1、发报行 借：××科目——××付款人户 贷：联行往账（清算资金往来） 2、收报行 借：联行来账（清算资金往来） 贷：××科目——××收款人户 （二）划转代付款时 1、发报行 借：联行往账（清算资金往来） 贷：××科目——××收款人户
• 三、电子汇划业务范围、机构要求及信息传输方 式 • （一）电子汇划业务范围、机构要求 包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务。 异地划收款业务（往帐行贷记业务）包括： 汇兑、委托收款、商业汇票、托收承付、信用卡、 内部资金划拨、其他结算业务等。 异地划付款业务（往帐行借记业务）包括： 解付银行汇票、信用卡、内部资金划拨、其他结 算业务等
系统内往来业务
系统内往来主要是指系统内行处所之间因日常结算、资金清算和经营管理 需要而相互存放、缴纳和借入（出）的各种款项。 一、活期存款上存 下级行清算中心根据人行开户行签发的回单： 借：存放系统内款项－上存活期户 100万元 贷：存放中央银行款项 100万元 上级行清算中心收到人行开户行收帐通知时： 借：存放中央银行款项 100万元 贷：系统内存放款项－XX行户 100万元 二、活期存款退回 上级行清算中心根据人行开户行签发的回单： 借：系统内存放款项－XX行户 10万元 贷：存放中央银行款项 10万元 下级行清算中心收到人行开户行收帐通知时： 借：存放中央银行款项 10万元 贷：存放系统内款项－上存活期户 10万元
• 2、对分中心要求。 • ①办理资金的借出、借入、归还等手续，计收计 付内部资金利息；②接受并负责处理总行发送对 账差错信息，并对辖属各行的对账业务进行管理。 • 对总行清算中心的要求。 • ①根据汇划业务信息，办理资金清算，实时更新 备付金账户；②根据财务资金部门的调拨通知， 及时办理清算资金调度，计收计付内部资金利息、 资金的借出和归还等手续；③及时核对账务，查 清未达款项。
系统内往来业务流程
上级行“系统内存放款项”增加
人行上海分行 “存放中央银行款项”增加 交通银行总行 上存 人行北京分行 “存放中央银行款项”减少 北京分行
人民银行总行
下级行“存放系统内款项”增加 上级行“系统内存放款项”减少 人行上海分行 “存放中央银行款项”减少 交通银行总行 退回 人行北京分行 “存放中央银行款项”增加 北京分行
的清偿方法主要有两种：一是汇差清偿，联行汇差是指联行往来各科
目借、贷方发生额的差额。联行往来经办行定期或每天对于发生的联
行往来账务，分别加计借方、贷方发生额合计，并轧算差额进行清算。 二是逐笔清偿，采取逐笔清算联行资金存欠的，其基本做法是联行往
来经办行在总行开立清算账户，资金往来采取纵向划拨，往账发生行
人民银行总行
下级行“存放系统内款项”减少
• 1．上存资金的处理 • 系统内存款主要是在由下级行通过人民银行实汇资金，划 往上级行在人行的账户。下级行会计部门收到资金部门的 资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款 手续。会计分录为： • 例5-1建设银行广东省分行填制人行划款凭证，向总行清 算中心划款1000万元。广东建行会计分录为： • 借：存放系统内款项——总行户 1 000万元 • 贷：存放中央银行款项 1 000万元 • 上级行会计部门收到人民银行收账通知后，填制转账借、 贷方凭证办理转账。如上例，建设银行总行收到款项时的 会计分录为： • 借：存放中央银行款项 1 000 万元 • 贷：系统内存入款项——广东分行存款户 1 000万元
往来（跨省）。
（二）基本做法
1、采用集中制、关系行直接往来，以报单联系 发出报单行 （业务始发行）
发报行
收报行 收到报单行
2、发报行填发报单--再填往帐报告表-
录磁 寄给管辖行-----总行对帐中心； 传送 收报行填来报单--填来帐报告表——寄给管辖行---
--总行对帐中心
3、管辖行、总行集中监督、逐笔核对。 4、定期清算汇差：目前对各行处之间由于联行往来形成的资金存欠
核算举例
（二）划转代付款时 例2：工商行广州天河支行为开户单位天河城提交 的由工商行上海埔东签发的银行汇票2、3两联， 金额200 000元，为天河城收款入帐。 天河支行： 借：联行往账 /清算资金往来 200 000元 贷：活期存款——天河城存款户 200 000元
埔东支行：
借：汇出汇款 200 000元 贷：联行来账 /清算资金往来
批量发送：
总中心 分中心 支中心 汇出行 （惠州工行） 分中心 支中心 汇入行 （北京工行）
• • • • • • • • •
二、联行电子汇划的组织体系 （一）电子联行的管理体制 1、全国联行往来。 2、省辖联行往来。 3、市辖联行往来。 （二）电子联行的组织系统 1、汇划业务经办行。 2．清算行 3．总行清算中心
． (二)各级行清算中心间的信息传输方式和特点 1．电子汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式传输。 2．电子汇划信息的传输 ，采用树形多级架构进行逐级纵向 传输 ，各清算中心(组)不直接发生横向电子汇划信息的传 输。 3．发送电子汇划信息可采取紧急的即时发送，一般的定额 批发送和定时批发送三种方法进行。已发出的电子汇划 信息不得撤销。 4．各级清算中心(组)对电子汇划信息要做到及时发送和处 理，并坚持当日事项当日处理完毕的原则，并自动结计 当日资金清算汇差。
• 2．实际支用或退回资金的处理 • 上级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单 后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。 以人民银行的回单作贷方记账凭证，另以资金调 拨单作附件填制借方记账凭证办理转账。会计分 录为： • 借：系统内存放款项——××下级行存款户 • 贷：存放中央银行款项 • 下级行会计部门收到人民银行回单后，另填制贷 方记账凭证办理转帐。会计分录为： • 借：存放中央银行款项 • 贷：存放系统内款项——存放上级行存款户
第五章 联行电子汇划与清算 • 与人民银行往来 • 与系统行往来（同城、异地） • 与同业行往来（同城、异地） • 与所属网点往来
第一节 联行电子汇划业务概述
• 一、联行往来的概念和实质
1、联行：同一系统之间各行处彼此称联行。
2、联行往来：是同一银行系统内各行、处间由于办
理结算，资金调拨等有关业务，相互代理款项收
付而发生的资金帐务往来。
3、实质：将客户之间的存欠关系转变为银行之间定期清算
的资金存欠关系。每一笔联行往来业务是同一系统内的两 个行处分别在不同的时间、不同的地点共同记录一笔资金 汇划关系的变化。
联行电子汇划业务的发展
长期以来，我国银行业资金往来清算主要通过手工处 理，支付信息凭证采用邮局传递，中间环节多，传递速度 慢，制约了银行资金结算流转。1989年开始，中国人民银
联行往来
电子汇兑往来
辖内往来（县级与分支机构）
港澳及国外联行往来
• • • • •
联行往来核算的基本环节 1．日常往来。 2．往账与来账的核对。 3．资金存欠的清偿。 4．年终结平。
一、全国联行往来的基本做法（手工） （一）概念 -----参加国内联行往来的行处由于办理源自结算业务或资金调拨引起资金帐务
• 四、电子汇划业务的基本做法和处理程序 • （一）电子汇划业务的基本做法 • 电子汇划业务的基本做法概括表述为：实存资金， 同步清算，头寸控制，集中监督。 • （二）电子汇划业务的基本程序 • 电子汇划系统的运作方式是：发报行将汇划信息 经计算机加密处理后，形成加密数据，通过通讯 专用线路传输至分中心、总中心；总中心将整理 后的加密数据，再通过通讯专用线路传输至分中 心，转发给收报行。
资金清算系统
总行清算中心
A省分行清算中心
B直辖市分行清算中心
甲地市行清算主机
乙地市行清算主机
乙地市行 清算中心
综合业务 处理系统
营业机构 １
营业机构 2
营业机构 ３
营业机构 ４
往帐业务流程
营业网点 网络传送
营业网点 网络传送
分行清算中心
查询行号选择 汇划渠道
清算中心主机
数据发送