审计的技术方法

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审计技术方法

审计技术方法

审计技术方法审计技术方法是指审计人员在进行审计工作时所采用的一系列技术手段和方法。

在当前信息化的时代,审计技术方法的应用越来越广泛,不仅提高了审计工作的效率,也提升了审计工作的质量。

本文将从数据分析、数据挖掘、风险评估和审计软件等方面介绍审计技术方法的应用。

首先,数据分析是审计技术方法中的重要一环。

审计人员可以通过数据分析工具对大量的审计对象数据进行快速的筛查和分析,发现异常情况和潜在风险。

数据分析可以帮助审计人员快速了解审计对象的基本情况,找出异常数据,为后续的审计工作提供依据。

其次,数据挖掘技术在审计中的应用也越来越广泛。

数据挖掘是指通过自动或半自动的方法,从大量的数据中发现未知的、之前不可见的、潜在有用的信息。

在审计中,数据挖掘可以帮助审计人员发现隐藏在数据背后的规律和趋势,发现潜在的风险点,为审计工作提供深入的数据支持。

另外,风险评估也是审计技术方法中不可或缺的一部分。

审计人员可以利用风险评估模型对审计对象进行风险评估,确定审计重点和审计方向,提高审计工作的针对性和效率。

风险评估可以帮助审计人员在众多的审计对象中找出重点审计对象,确保审计资源的最优配置。

最后,审计软件的应用也为审计工作提供了便利。

审计软件通过数据分析、数据挖掘和风险评估等功能模块,为审计人员提供了一站式的审计解决方案。

审计软件可以帮助审计人员快速完成数据分析和风险评估,提高审计工作的效率和准确性。

综上所述,审计技术方法在当前的审计工作中发挥着越来越重要的作用。

数据分析、数据挖掘、风险评估和审计软件等技术手段的应用,为审计工作提供了强大的支持和保障。

未来,随着科技的不断发展,审计技术方法也将不断创新和完善,为审计工作带来更多的便利和高效。

审计技术方法

审计技术方法

名词解释1.制度根底审计是以内部控制制度的调查与评价为根底,以健全性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序;重点采用抽样审计技术,并结合使用判断抽样技术的一种审计模式。

2.审计风险是指审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。

3.直查法是相对于顺查和逆查而言的,它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。

4.逆查法是相对于顺查法而言的,是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。

5.重制法是在对被审单位应审经济资料进行整理和重记的根底上,根据需要而进行的检查。

6.盘存法是指通过对财产物资的清点、计量,证实账面反映的财物是否存在的一种常用审计技术。

7.调整法是指审计人员在通过审核检查以后,对发现的有关不符之处所作的符合实际和规定的纠正的技术。

8.不相容职务,是指两种或两种以上的职务中不分开执行就会发生作弊的职务。

9.健全性测试主要是对内部控制制度的调查与描述,评价其应有控制环节是否业已规定齐全,有无欠妥之处。

10.制度根底审计审计人员通过对内部控制制度的调查与评价,根据内部控制制度实际存在的强点和弱点,来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量的一种审计模式。

11.审计结论的保证制度是指在采用统计抽查法的情况下,有多大的把握保证其结论是正确无误的。

12.控制风险是指内部控制制度系统未能及时预防或发现经济业务中的某些错误或不法行为,以致使财务会计报告失真的可能性。

13.风险根底审计是指以被审计单位的风险评估为根底,综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素,并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。

14.风险识别就是对各种风险发生之前对这些风险的类型及发生原因作出判断,以便实现对风险的估价和处理。

15.重要性是指会计资料的遗漏或表述不当,其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。

16.弊端是指利用账务上的处理技巧到达窃取公共财物或粉饰非法行为的目的的造假行为,也即是在财务上造假,通过会计上的伪装,掩盖造假事实,以到达财产所有权不正当转移的目的。

审计方法、内容和重点难点

审计方法、内容和重点难点

审计方法、内容和重点难点方法一、看图法。

即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法)基建工程决算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。

要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工图,而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。

只有在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。

看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程决算审计的始终。

二、观察法。

它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价的一种方法。

三、询问法。

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者,以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。

审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。

所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。

4、调查法。

它是指审计人员深入实际进行调查研究,以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。

如对水电主材价格进行市场调查分析,对基建工程量进行调查走访等。

调查法是基建工程决算审计一种实在可行的有效方法。

如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计,应用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。

五、开挖法。

它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。

开挖法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,所以一般实行抽样定点的方式。

六、分析法。

它是指审计人员运用各种系统方法,对基建工程项目的具体内容进行分离和分类,然后综合分析,发现疑点,揭露问题的方法。

简述7个审计技术方法

简述7个审计技术方法

简述7个审计技术方法审计就像是给企业做一次全面的“体检”,而审计技术方法呢,就是医生手里的各种“医疗器械”啦!下面咱就来聊聊这 7 个超厉害的审计技术方法。

顺查法,就像是顺着一条路一直往前走,从源头开始,一步步查下去,看看有没有啥问题。

这种方法细致得很,能把每一个环节都看得清清楚楚,但有时候可能会有点费时间哦。

逆查法呢,就反其道而行之啦,从结果往回倒推,看看是哪里出了岔子。

它就像你知道了终点,然后去寻找来时的路,能快速找到关键问题所在。

详查法呀,那可是一点都不马虎,对所有的东西都要仔仔细细地检查一遍,就像给一个东西做全方位的扫描,不放过任何一个小细节。

抽查法就轻松一些啦,不用面面俱到,而是随机选一些地方来检查,就像抽奖一样,有点碰运气的成分在,但也能发现不少问题呢。

审阅法,这可是审计人员的拿手好戏。

他们认真地审阅各种文件、资料,从字里行间寻找蛛丝马迹,就好像侦探在破案一样。

核对法,把不同的东西放在一起核对,看看是不是对得上。

这就好比你有两双鞋,你得看看是不是每只都能找到它的另一半。

分析法呢,就是对数据进行深入分析啦,找出其中的规律和异常,就像在一堆数字里挖掘宝藏一样。

你说审计是不是很有意思呀?这些技术方法就像是审计人员的法宝,帮助他们在复杂的财务世界里找到真相。

想象一下,如果没有这些方法,那审计工作得有多难呀!审计人员运用这些方法,就像战士拿着武器上战场一样,充满了信心和勇气。

他们要在大量的数据和资料中穿梭,找出那些隐藏的问题,为企业保驾护航。

所以啊,可别小看了这 7 个审计技术方法,它们可是审计工作中不可或缺的重要部分呢!它们能让企业更加健康地发展,让我们的经济更加稳定。

怎么样,是不是对审计技术方法有了更深的了解呢?。

属于审计的技术方法是

属于审计的技术方法是

属于审计的技术方法是
审计的技术方法包括:
1. 采样:在大批数据中随机选择一部分样本进行检查和分析,以得出对整体数据进行有效评估的结论。

2. 检查:对企业的会计凭证、记录、报表和其他相关文件进行仔细审查,以确保其准确性和合规性。

3. 核实:通过与第三方独立的资料或证据核实企业宣称的事实和数据的真实性。

4. 分析:对企业的财务和经营数据进行比较和分析,以识别异常情况、风险和潜在问题。

5. 抽样:从大量的数据中随机抽取样本,进行实质性的测试,以验证企业的内部控制是否有效。

6. 询证:通过与公司管理层、员工和其他利益相关方进行面谈和交流,收集和核实信息,了解业务运作和内部控制的情况。

7. 重演:在审计过程中重现企业的交易和操作过程,以验证其准确性和合规性。

8. 数据分析:利用计算机技术和数据挖掘技术,对大量的数据进行统计和模型分析,以发现潜在的异常和异常模式。

9. IT审计:针对企业的信息系统和技术基础设施,进行安全性、有效性和合规性方面的审计工作。

10. 风险评估:评估企业的各种风险,包括财务风险、经营风险、监管风险等,以确定需要关注和加强的方面。

这些技术方法在审计工作中常常结合使用,以确保对企业财务和经营状况的准确评估。

国家审计技术方法

国家审计技术方法

国家审计技术方法
国家审计技术方法有很多种,主要包括以下几种:
1. 审阅法:通过对被查单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得查账证据的一种查账技术方法。

根据有关法规、政策理论、方法等查账标准或依据对书面资料进行审阅,借以鉴别资料本身所反映的经济活动是否真实、正确、合理、合理及有效。

2. 核对法:对账簿记录(包括相关资料)两处或两处以上的同一数值或有关数据进行互相对照,旨在查明账账、账证、账实、账表是否相符,以便证实账簿记录是否正确,有无错账、漏账、重账,有无营私舞弊、违法乱纪行为。

3. 抽查法:从受审事项的全部帐目和业务中抽取一部分作为样本审查,并根据样本审查的结果对总体的特征进行推断的一种审计方法。

4. 顺查法:按照经济活动发生的先后顺序,依次从起点查到终点的审计方法。

5. 逆查法:按照会计业务核算相反的顺序依次进行审查的方法。

6. 观察法:注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。

注册会计师按照审计具体目标的要求,前往被审计单位的工作现场,察看业务活动的方法、程序及实施情况,以掌握整个业务活动或执行程序的实际情况,获取审计证据。

7. 询问法:注册会计师向被审计单位人员询问的方式来获取信息的方法。

8. 函证法:审计人员通过给有关单位和个人发函,以了解情况取得证据的一种调查方法。

9. 重新计算:对原始凭证和记账凭证中的各项要素进行复核,检查其计算是否正确的方法。

10. 分析性程序:通过分析被审计单位提供的财务数据和非财务数据之间的关系,来评估财务报告的可靠性。

此外,还有计算机辅助审计技术等方法。

不同的审计技术方法有不同的适用范围和优缺点,应根据具体情况选择最合适的方法。

简述审计技术方法的体系

简述审计技术方法的体系

审计技术方法的体系
一、审计计划方法
审计计划方法是指在进行审计工作之前,制定审计计划的一系列方法。

这些方法主要包括风险评估、审计重要性确定、审计目标确定等。

通过审计计划方法,审计人员可以确定审计范围、审计重点和审计资源分配,从而确保审计工作的顺利进行。

二、审计证据方法
审计证据方法是指在审计过程中收集、整理和审查证据的一系列方法。

这些方法主要包括审阅、监盘、函证、分析等。

通过审计证据方法,审计人员可以获取充分、相关和可靠的证据,以支持审计结论和建议。

三、审计抽样方法
审计抽样方法是指在审计过程中,从总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果推断总体特性的一系列方法。

这些方法主要包括随机抽样、分层抽样、系统抽样等。

通过审计抽样方法,审计人员可以更有效地利用审计资源,提高审计效率和准确性。

四、审计流程方法
审计流程方法是指在进行审计工作时,采取的一系列标准化步骤和程序。

这些方法主要包括审计准备、审计实施、审计终结等阶段的方法。

通过审计流程方法,审计人员可以确保审计工作的高质量、高效率,提高审计结果的可靠性。

五、审计报告方法
审计报告方法是指在进行审计工作后,将审计结果以书面形式报告给相关方的一系列方法。

这些方法主要包括撰写报告、报告审核、报告分发等。

通过审计报告方法,审计人员可以向相关方提供清晰、准确、有用的信息,帮助相关方了解被审计单位的情况和问题,促进问题的解决和管理水平的提高。

审计技术方法

审计技术方法

审计技术方法第六章审计技术方法1.什么是审计方法?简述其演变过程。

请问:审计工作方法的概念在我国理论界存有相同的抒发。

归纳出来存有两种观点,一就是广义的审计工作方法,二就是狭义方法。

广义的审计工作方法就是审计工作人员为了行使审计工作职能,顺利完成审计工作任务达至审计工作目标所实行的各种方式、手段和技术。

狭义的审计工作方法就是审计工作人员为了获得充份而有效率的审计工作证明而实行的一切技术手段.审计方法的变革:审计方法随着审计实践的丰富和审计理论的发展,经历了由简单到复杂、由低级到高级的发展过程。

(1)从单项详查到系统抽查(2)从单一吴秋宏技术至综合检查技术(3)从手工审计工作手段至电脑技术审计工作手段2.详述顺查法、逆查法的审查步骤。

答:顺查法,也称正查法,是指按照会计业务处理的先后依次进行检查的方法。

运用顺查法审计结果较为准确,但成本高、效率低,很难把握审计重点,因此,在现代审计中很少使用顺查法。

逆查法,亦称倒查法或溯源法,是指按照会计业务处理程序完全相反的方向,依次进行检查的方法.它是现代审计实务中较为普遍采用的一种方法。

3.详述查核法、抽查法的审查步骤。

答:详查法,又称精查法或详细审计法,它是指对被审计单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料,采取精细的审计程序,进行细密周详的审核检查。

详查法审计结论较为精确,但费时费力,工作效率低,审计成本高,特殊场合才能采用。

抽查法也称抽样审计法,是指从作为特定审计对象的总体中,按照一定方法,有选择地抽出其中一部分资料进行检查,并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。

4.详述校对法、核查法、录入法、盘点法、函证法、观察法和鉴别法的涵义和各自审查范围。

答:(1)审阅法:是指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得审计依据的一种审计工作技术方法。

主要用作对各种书面资料,即为财务会计资料和其他经济信息资料及管理资料的审查,以获得书面证据。

审计技术方法的概念

审计技术方法的概念

审计技术方法的概念引言审计是一种管理工具,用于评估和验证组织的财务状况和运营活动的合规性。

在进行审计时,审计人员需要使用一系列技术方法来收集和分析相关信息,以便得出准确和可靠的结论。

本文将介绍审计技术方法的概念,主要讨论常用的几种技术方法以及它们的应用。

1. 数据分析技术数据分析技术是一种广泛应用于审计领域的方法。

它使用统计和数学分析来检查和分析大量的数据,从而揭示潜在的异常和风险。

数据分析技术可以帮助审计人员快速发现数据中的异常模式,并提供有关可能存在的问题或欺诈行为的线索。

在审计中,数据分析技术可以应用于多个方面,包括财务记录的分析、实物清点的比对、业务过程的审查等。

通过对数据的深入分析,审计人员可以找出潜在的错误或问题,并提供相应的建议和改进方案。

2. 抽样技术在许多情况下,审计人员无法检查整个数据集,因为它们通常非常庞大。

这时,抽样技术可以派上用场。

抽样技术是在数据集中选择一部分样本进行审计,从而得出对整个数据集的结论。

通过合理选择样本,可以在一定程度上代表整个数据集,从而提高审计效率。

抽样技术的选择和设计是审计工作的重要环节。

审计人员需要根据数据的特征和审计目标来确定合适的抽样方法,例如随机抽样、系统抽样、分层抽样等。

抽样过程需要严格按照相关规定进行,以确保样本的代表性和可靠性。

3. 文档审查技术文档审查技术是一种通过检查文件和记录来收集信息的方法。

在审计中,文档包括财务报表、合同文件、会计记录等等。

审计人员通过仔细检查这些文件,了解组织的财务状况和业务活动,并寻找潜在的问题。

文档审查技术需要审计人员具备对相关法规和准则的了解,以确保审计的有效性和合规性。

审计人员还需要具备良好的文件分析和解读能力,以便准确地理解和评估文件中的信息。

4. 访谈技术访谈技术是一种通过与相关人员进行面对面交流来获取信息的方法。

在审计中,审计人员可能需要与财务人员、管理层以及其他相关人员进行访谈,以了解他们对财务和业务活动的看法和理解。

内部审计技术方法

内部审计技术方法

内部审计技术方法内部审计是指组织内部对其财务、经营和管理活动进行独立评估的一种方法。

它通过对组织的过程、政策和控制措施的评估,提供给管理层有关改进和优化组织运作方式的建议。

内部审计采用多种技术方法进行评估和分析,并根据结果提供建议和改进措施。

下面将介绍一些常用的内部审计技术方法。

1.数据分析:数据分析是内部审计中非常重要的一种方法。

它通过对组织的财务数据、业务数据和运营数据的分析,揭示出潜在的问题和异常。

数据分析可以应用统计学、数据挖掘和机器学习等技术,对大量数据进行处理和分析,从中发现规律和趋势,为管理层提供参考依据。

2.流程审计:流程审计是对组织的业务流程和运营流程进行评估的一种方法。

它通过对组织的流程图、操作手册和记录资料的查看和比对,评估其合规性和效率性。

流程审计可以揭示出流程中的薄弱环节、重复操作和不必要的控制措施,并提供改进建议。

3.风险评估:风险评估是对组织相关风险进行评估和分类的一种方法。

它通过对组织的风险管理政策、风险控制措施和风险事件的分析,确定风险的概率和影响,并提供相应的风险应对策略。

风险评估可以帮助组织识别重要风险,并制定相应的措施进行管理和控制。

4.抽样检查:抽样检查是对组织的业务活动和财务交易进行随机抽样检查的一种方法。

它通过对抽样数据的分析和核实,评估相关活动的合规性和准确性。

抽样检查可以帮助内部审计人员发现不符合政策和规定的交易和活动,并提供改进和纠正措施。

5.访谈和询问调查:访谈和询问调查是通过与组织内部的不同层级和部门的人员进行交流和沟通,收集信息和了解业务活动的一种方法。

这种方法可以帮助内部审计人员了解组织的运作实情,识别问题和风险,并获得相关证据和信息。

6.内部控制评估:内部控制评估是对组织的内部控制体系进行评估的一种方法。

它通过对组织的控制措施、流程和政策的评估,确定其有效性和适用性,并提出改进建议。

内部控制评估可以帮助组织提高运作效率、降低风险,保护资产和利益。

审计技术方法的概念及应用

审计技术方法的概念及应用

审计技术方法的概念及应用审计技术方法是指审计工作中运用的各种方法和技术工具,用于收集、处理和分析审计证据,以评估被审计对象的财务状况、经营状况和内部控制的有效性。

这些技术方法在现代审计中起到了不可忽视的作用,通过提高审计效率和精确度,为提供准确的审计意见和建议提供了支持。

本文将重点介绍审计技术方法的概念和应用。

审计技术方法包括数据分析、抽样、模型构建、网络审计、数据挖掘等多种方法和工具,以帮助审计师进行审计工作。

其中,数据分析是一种通过收集、清洗和处理大量的审计数据,运用统计学和计算机技术分析数据特征和规律的方法。

数据分析可以帮助审计师快速发现异常情况,识别潜在的风险点,并进行深入的数据挖掘和交叉分析。

抽样是审计中常用的一种技术方法,通过从总体中选择一部分样本进行审计,以推断整体的特征和规律。

抽样方法能够在减少工作量的同时,确保审计结果的可靠性和有效性。

抽样方法可以根据需求选择不同的抽样类型,如随机抽样、系统抽样和簇抽样等。

模型构建是审计中一种较新的技术方法,其通过建立模型,模拟和分析被审计对象的财务状况和经营状况,以评估其风险水平和潜在影响。

模型构建可以辅助审计师进行预测和预警,提前发现潜在的财务风险和经营问题。

网络审计是近年来快速发展的一种审计技术方法,其通过对网络数据进行采集、分析和监控,以评估被审计对象的网络安全状况和数据完整性。

网络审计可以发现、追踪和防范网络攻击、数据泄露等问题,增强企业的信息安全和风险管理能力。

数据挖掘是一种通过挖掘大数据中的知识、信息和规律,帮助审计师发现隐藏在数据中的价值和风险的技术方法。

数据挖掘可以通过挖掘模式、分类规则和关联规则等方法,对大量数据进行分析和处理,提供洞察力和预测能力,并帮助审计师更好地理解被审计对象的经营状况和风险特征。

根据上述介绍,审计技术方法在实际应用中具有广泛的适用性和重要性。

首先,它可以提高审计效率和准确度,减少审计工作的时间和人力成本。

审计技术方法

审计技术方法

审计技术方法审计技术方法是指在进行审计工作时所采用的技术手段和方法。

随着信息技术的不断发展,审计技术方法也在不断更新和完善。

在进行审计工作时,采用合适的技术方法可以提高审计效率,保障审计质量,降低审计风险。

下面将就审计技术方法进行详细介绍。

首先,数据分析技术是审计中常用的方法之一。

数据分析技术利用计算机软件对大量数据进行快速、准确的分析,发现异常情况和规律性问题。

在审计中,数据分析技术可以帮助审计人员快速筛选出异常数据,提高审计效率。

同时,数据分析技术还可以对数据进行趋势分析、比对分析,发现潜在的风险点,为审计提供重要参考。

其次,数据挖掘技术也是审计中常用的方法之一。

数据挖掘技术可以通过建立模型、分析数据之间的关联性,挖掘出隐藏在数据背后的有用信息。

在审计中,数据挖掘技术可以帮助审计人员找出潜在的违规行为和欺诈行为,发现企业内部的管理问题和风险点,为企业提供风险预警和控制建议。

此外,信息系统审计技术也是现代审计中不可或缺的方法之一。

信息系统审计技术主要是对企业信息系统的安全性、完整性和可靠性进行审计,发现信息系统中存在的安全漏洞和风险隐患。

在进行信息系统审计时,审计人员需要对企业信息系统进行全面的检查和评估,确保信息系统的正常运行和数据的安全性。

最后,数据采样技术也是审计中常用的方法之一。

数据采样技术是指从大量数据中随机选取一部分数据进行审计,以此来代表整体数据的情况。

通过数据采样技术,审计人员可以在保证审计效率的同时,对数据进行充分的审计,发现潜在的问题和风险。

综上所述,审计技术方法在现代审计工作中起着至关重要的作用。

审计人员应根据具体的审计对象和审计需求,灵活运用各种审计技术方法,提高审计效率,保障审计质量,为企业提供更加可靠的审计服务。

希望本文所介绍的审计技术方法对您有所帮助。

经济责任审计的内容与技术方法

经济责任审计的内容与技术方法

经济责任审计的内容与技术方法【摘要】经济责任审计是指对单位的经济责任履行情况进行审计的一种特殊审计,其内容包括对单位经济责任的承担情况、经济责任的分解情况、经济责任的履行情况等多个方面进行审计。

经济责任审计的重要性在于可以有效监督单位的经济责任履行情况,提高单位的经济责任履行效率和水平。

其技术方法包括了数据采集、数据分析、审计工具使用、风险评估等一系列方法。

而在实施步骤上,需要明确审计对象、确定审计目标、收集审计数据、分析审计数据、撰写审计报告等步骤。

经济责任审计对于提高单位的经济责任履行效率和水平具有重要意义,未来的发展前景也十分广阔,并且在实践中已经开始得到广泛的应用。

【关键词】经济责任审计、内容、技术方法、概念、重要性、实施步骤、意义、发展前景、应用1. 引言1.1 经济责任审计的内容与技术方法经济责任审计是指对企业、机构或个人在经济活动中承担的责任进行审计和评价的过程。

经济责任审计的内容包括对财务报表、经营管理、资金运作、税务合规、内部控制等方面的审计;而经济责任审计的技术方法则是指利用会计学、审计学、财务管理、信息技术等相关理论和方法进行审计工作。

经济责任审计的内容和技术方法在实践中起着至关重要的作用,有助于揭示经济主体在经济活动中存在的风险和问题,帮助企业、机构或个人改进经营管理,提高财务透明度和风险控制能力。

经济责任审计也是推进经济规范化、市场化发展的重要手段之一,对促进经济发展和社会稳定具有重要意义。

2. 正文2.1 经济责任审计的概念经济责任审计是指对单位或组织在经济活动中承担的责任进行审计,主要是对其经济责任是否得到充分履行以及是否符合相关法律法规的规定进行审计和监督。

经济责任审计主要包括对单位或组织在财务管理、预算管理、资金使用、资产管理、合同履行、成本控制等方面的责任进行审计。

在进行经济责任审计时,审计人员需要对单位或组织的有关资料进行全面、系统地调查和核实,以确保审计工作的客观、公正和准确。

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缺点:工作量大、时间长、审计成本 较高。因此,一般情况下不宜采用这种 方法。
只是对某些问题特别严重的单位,如 重大贪污盗窃或严重违反财经法纪的单 位,账目极为混乱、非彻底清查不可的 单位,以及经济活动很少的小型单位, 可使用这种方法。
(一)详查法与抽查法 2、抽查法 抽查法也称抽样法,指对被审计单位一定时 期内的全部会计资料(包括凭证、账簿和会计 报表)按照一定的方法抽出一部分来进行审查, 借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。 优点:减少审计的工作量,降低审计成本。 缺点:如果样本选择不当,对总体的代表性 差,就可能做出错误结论。现代审计普遍采用 抽查法。 抽查法按照具体抽取样本的方式不同,又细 分为任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。
⑤推断总体,作出结论。由于统计抽样运 用随机原则,可以用符合要求的样本数量的审 查结果来对抽查总体进行推断。通过与预计差 错率或标准差比较,认为已经符合要求的,则 应对总体进行推断。
通常以符合要求的差错率和规定的精确限 度(最大允许误差)去推断总体的差错率。如 在调整时使用的差错率为5%,通过审查符合要 求,而规定的精确限度为±2%,要求的保证程 度为95%,则可以作出的结论:有95%的把握 保证被审计项目的差错率不超过7%(5%+2%)。
2.核对法
核对法是将相关的两种或两种以上的会计 资料进行交叉对照,以查明其是否一致的一种 审计方法。核对法通常核对的内容,与会计核对 的内容大体相同,主要包括: (1)证证核对; (2)账证核对; (3)账账核对; (4)账表核对; (5)表表核对; (6)其他内容核对。如业务、计划、统计资料 与会计资料的核对等。
再次,根据其他方面提供的信息。审计人员 要在很短的时间了解被审计单位的所有情况,往 往非常困难,所以还要依靠被审计单位有关人员 或其他方面提供的信息。 ②抽查数量的确定。一般情况下,抽查对象中的 全部项目没有必要全部检查。抽查数量以占总体 业务量的一定百分比。具体可以将在抽查范围内 的应审计项目进行分类,重点检查类的多抽,一 般检查类的适当少抽。据此计算确定每类中应抽 查的数量。 ③抽取样本。抽取样本可以是判断抽样,也可以 是随机抽样。若采用判断抽样的方法,则可能带 有随意性和审计人员的偏好。随机抽样的方法, 则见统计抽样法。
(1)任意抽样法
任意抽样法是指审计人员从被审计的全部资 料中任意抽取一部分作为样本来进行审查,并 据以推断被审的全部资料是否正确可靠的审查 方法。
特点:抽取样本无规律可循,样本由审计人 员任意选取,没有一定的科学依据,带有较大 的盲目性,对审计工作质量缺乏一定的保证。
因此,这种方法虽然简便易行,但可靠性差,
④审查样本项目并作出结论。样本抽出以后, 就应运用相应的审计方法对其进行检查,并根据 检查结果,作出审计结论。 特点:在于凭经验判断,即在抽取样本时,是 由审计人员的经验和逻辑思维能力判断决定的。 同任意抽样法相比,这就具有一定的科学性。因 为经济活动是客观存在的,并有一定的规律性。 可见,判断抽样法具有重点突出、使用简便灵活、 适应性广的优点,在实际审计工作中运用也比较 普遍。但由于这种方法依赖的是审计人员的经验, 如果审计人员业务素质较差,采用判断抽样法就 很难获得客观、公正的审计结论。
2.逆查法 逆查法又称倒查法,它是按照会计业务处理 的相反程序,进行审查的一种方法。 具体操作:先查会计报表,然后依次查账簿、 记账凭证、原始凭证。逆查法有重点有选择地审 查,能够做到省时、省力,提高审计工作效率, 降低审计成本,但不足之处是易于遗漏潜存的问 题,采用逆查法要求审计人员具有一定的分析判 断能力和实际工作经验。 根据顺查法与逆查法的不同特点及各自的优 缺点,在实际审计工作中可以根据需要将两种方 法结合起来运用,这样就可以扬长避短,更好地 发挥审计的作用。
函询法(函证法)是指通过向有关单位 发函,了解情况,取得审计证据的一种方 法。
函询较多地用于与有关单位之间债权债 务的核对证实。 函询法又包括肯定式函证法和否定式函 证法。肯定式函证法是指明确要求被函询 的对象对询证函中的事项给予回函答复, 通常用于重要事项的查询;否定式函证法 是指被函询的对象不赞同询证函的内容时 予以回函答复。
审计的技术方法
一、审查书面资料的方法
按一定的分类标准,可以将审查书面资料的 方法再细分为若干种具体方法。 (一)按审查范围与数量,分为详查法和抽查法
(二)按审查资料的顺序,分为顺查法和逆查法 (三)按审查的技术特征,分为审阅法、核对法、 查询法、账户分析法等方法。
(一)详查法与抽查法 简单地说,对反映经济活动的经济资料全部进 行详细审查,就叫详查法,只抽取其中的一部 分来审查,就叫抽查法。 1、详查法 详查法是指对被审计单位一定时期内的全部 会计资料(包括凭证、账簿和会计报表)进行 详细的审核检查,以判断评价被审计单位经济 活动的合法性、真实性和有效性的一种审计方 法。 优点:掌握情况全面、详细、准确,不易遗漏 问题,审计风险小,审计质量能够较大程度地 得到保证。
核对工作是一项要求很细致的工作, 为了防止核对中出现遗漏或不必要的重复, 应当规定一些核对符号。 例如: 用“√”表示核对无误; “?”表示有疑 问或问题;用“?√”表示疑问已解决; “S”表示需要编制试算表等等。 审阅法与核对法都是审计常用的基本 方法。实际审计工作中,两者常常结
合使用。
3、查询法 查询法是指对审计中发现的疑问和问题,通过 调查或询问的方式,取得审计证据查清事实的一 种方法。查询法包括面询法和函询法两种。 面询法(询问法)就是审计人员直接找有关人 员征询意见,核实情况,弄清问题,取得审计证 据的一种方法。在进行面询时,审计人员应事先 拟出询问提纲,并恰当地选择询问对象;在谈话 时,审计人员要说明来意,保持温和的态度以取 得被询问者的理解和支持,同时,审计人员应作 好记录,询问结束,应请被询问人在记录上签字, 或另作书面答复。
(三)审阅法、核对法、查询法、账户分 析法
这是按审查的技术特征来划分的,是实际 审计工作经常使用的方法。 1.审阅法 审阅法是指对各种会计资料和有关文件进行 审核和查阅的基本方法。审阅会计资料是审计 人员常用的方法,通过审阅有关资料,审计人 员可以初步确定会计资料以及其他有关资料是 否真实、正确,然后再用其他方法进一步检查。
审阅法一般包括: (1)审阅会计凭证。一是审阅原始凭证,主要 审阅原始凭证的内容是否真实完整,是否符合 有关财经制度的规定,以及凭证的日期、户名、 数量、单价、金额、签章等是否清晰、齐全, 有无刮擦、涂改、伪造凭证的情况。二是审阅 记账凭证,主要审阅记账凭证的记载是否符合 会计制度规定,所记会计分录是否正确,所附 原始凭证与记账凭证内容是否一致等。 (2)审阅会计账簿。主要审阅比较容易发生问 题的明细分类账和现金、银行存款日记账。 问:那些明细账容易隐藏错弊?
4.账户分析法 账户分析法是指根据账户的对应关系和相 互联系,通过分析查明账户记录是否正确的方 法。如“主营业务收入”与“银行存款”、 “应收账款”、“应交税金——应交增值税 (销项税额)”账户之间,“原材料”与“银 行存款”、“应付账款”、“应交税金——应 交增值税(进项税额)”账户之间,“固定资 产”和“累计折旧”账户之间,都有内在的必 然联系,运用账户分析法分析账户之间的联系 是否正常,若发现异常现象,再进一步审查会 计凭证等资料。
审阅时要审查明细分类账的记载是否 符合会计制度的规定,重点审阅那些容易 隐藏错弊的明细账,如:
1、材料成本差异账户
2、应收应付款账户
3、暂收暂付款账户
4、费用账户 5、营业外支出账户等
(3)审阅会计报表。主要审阅报表是 否按照制度规定编制,报表项目是否齐全、 各项目的对应关系和勾稽关系是否正确;报 表手续是否完备、编制人和审核人是否签章; 报表中的合计数计算是否准确;报表附注说 明是否正常等。通过审阅,查明报表是否合 法、合规,有无异常情况等。 (4)审阅合同和其他有关经济资料。
②确定抽查数量。确定抽查数量是统计抽查 的重要步骤。抽查数量常常是通过计算或查表取 得。 一般应考虑的因素有: 1)总体规模的大小 2)项目的差错情况 3)审计结论的精确度 4)审计结论的可靠程度。 ③随机抽取样本。在抽查的数量确定以后, 就是如何将需要检查的项目从总体中抽出来的问 题。在统计抽样法下,抽取样本必须符合随机原 则。
特点:被审计的总体中的每一个体都有被抽中 的可能,就可以避免因审计人员的主观判断所带 来的影响。 基本做法如下: ①抽查总体的确定。 第一,剔除重要项目。审计人员一般不希望将 重要项目置于不确定的抽查总体中,而应从抽查 总体中挑选出来进行重点检查,以减少可能承担 的风险和审计责任。剔除重要项目可以按照判断 抽查标准剔除(审计人员根据经验认为特别重要 或最容易产生问题的项目),也可以按照金额比 重剔除(通常以金额比重的大小作为衡量的标 准)。 第二,同质总体的确定。抽查范围内的每个项
一般不宜单独使用。
(2)判断抽样法
判断抽样法是根据审计目的的需要,由审 计人员结合自身的实际经验和观察能力,从被 审计的全部资料中有重点地抽取一部分样本来 进行审查,从而确定被审计资料是否存在问题 的一种方法。 判断抽样法的基本做法如下: ①确定抽查对象。判断抽样法的关键是通过主 观判断来确定应该抽查的内容,即抽查对象。 判断抽样的成败与否,关键在于是否遵循了一 定的抽查原则来确定抽查对象、抽查范围和抽 查重点。
Hale Waihona Puke ④审查样本项目。从总体中抽出样本后,检 查结果并计算实际差错率或实际标准差,再与 预计差错率或预计标准差比较: 1)若实际差错率或实际标准差小于预计差错 率或预计标准差,表明审计人员作了过量工作, 此刻缩小样本毫无意义;
2)若实际差错率或实际标准差等于预计差错 率或预计标准差,表明审计的量刚好符合要求; 3)若实际差错率或实际标准差大于预计差错 率或预计标准差,表明需要调整抽查数量。
例如:
审计人员在运用属性抽样评价内部控制时,确 定抽查数量时所用的预计差错率为2%,但第一次 抽取样本的实际差错率为4%,说明不符合要求, 则应以4%为预计差错率进行调整,重新确定抽查 数量,若通过调整后获得的实际差错率为3%(< 4%),说明符合要求,不需要再作调查;若通过 调整后获得的实际差错率为5%(>4%),还应以 5%为预计差错率继续调整,重新确定抽查数量, 直至符合要求为止。
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