成本预测与决策.共93页
成本预测与决策
成本预测与决策成本预测（Cost Forecasting）是经济预测（Economic Forecasting）的一种，是在前期成本核算与分析的基础上，结合企业内部情况与外部条件的变化，以科学方法来确定未来期的成本水平和目标成本。
与其他经济预测方法一样，总的可分为定量方法与定性方法两类。
定量方法中有趋势外推、因果分析等多种统计预测方法。
下面重点介绍用Excel进行量本利分析和投入产出法预测成本。
量本利分析量本利分析又叫盈亏平衡分析，从英文直设是成本-数量-利润分析。
它是对企业产品的生产和销售的数量、成本和利润三者的关系进行综合分析的一种成本分析技术。
借助这一分析，企业领导能够预测各种短期决策对成本和利润产生的后果，并为增加利润提供线索和可行的办法。
变动成本计算（也称直接成本计算）和完全成本计算不同，产品成本只包括产品生产过程中的直接材料、直接人工和变动性制造费用，不包括固定性制造费用。
因为，固定性制造费用主要是为企业提供一定的生产经营条件而发生的，这些生产经营条件一经形成，不管其实际利用程度如何，费用照样发生，同产品的实际生产没有直接联系，并不随着产量的增减而变化。
例如租金一经支付，不管是否用于生产及生产量多少，都是一笔固定费用，与实际生产没有直接联系，只是提供了生产经营的一定条件。
利润计划和经营管理上许多重要的决策，都要以每种产品的盈利能力作为考虑的重要依据，而每种产品的盈利能力是通过其边际利润来实现的。
它是产品的销售收入扣减其变动成本后的余额。
各个产品的这个余额之和补偿整个企业的固定成本后，还有结余，才构成企业的利润。
如果刚好补偿了固定成本，那就是够本（保本），或叫盈亏平衡。
因此，各种产品的边际利润正是其盈利能力及其对企业实现最终利润所作贡献大小的重要标志。
变动成本计算为确定边际利润提供了基础。
在此基础上，进行盈亏分析及成本-数量-利润三者关系的分析，从而为正确地进行成本计划和控制，为经营决策提供有用的信息，而且变动成本计算还便于和标准成本、弹性预算、责任成本等相结合，在计划和控制的各个环节综合地发挥作用。
第二章工程项目成本预测与决策
响小；可利用计算机。 缺点：机械，不易灵活掌握，对信息资料质量要求
较高。
（一）时间序列预测法：
例2-2：
第一建筑工程公司成立预测领导小组，采 用Delphi法对2006~2007年两年内建筑材料市场 价格的年平均增长率做出预测。
解：
1. 成立领导小组 2. 选择专家，12人 3. 预测内容：今后两年建材价格的年平均增长率，
并向专家提供有关资料，如近5年的建材市价、物 价指数、建材供求情况等。
取此周期为N。
（2）. 加权移动平均法
在计算移动平均值时，对于时间序列赋予不同的权 重，越是近期发生的数据对预测值的影响越大，故而权重 越大。公式如下：
Mt =
α1Xt-1+α2Xt-2+…αNXt-N N
式中 αi－加权系数，α1>α2>…αN, ∑αi/N = 1
例2-5：
对例2-4，取N=5，采用加权移动平均法预测 第20个月的产值。权重分别为1.6，1.3，1.0， 0.7，0.4。
家分别提出问题，然后将他们的回答一建综合、整 理、归纳，在匿名反馈给各个专家，再次征求意 见，加以综合、归纳。如此经过多次反复循环，最 后得到一个比较一致并且可靠性较大的预测结果。
3. 优点：匿名性； 信息反馈沟通； 预测结果的统计性。
4. Delphi法的程序 成立领导小组 选择专家，10~20人为宜 预测内容 预测程序 ，一般四轮函询。
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成本会计 第八章成本预测和成本决策
四、成本预测的方法
（一）定性预测法
1.定义：定性预测法是指成本管理人员 根据专业知识和实际工作经验，结合相 关信息，对产品成本的发展趋势和可能 达到的水平作出预测的方法。 2.基本程序 P332 3.方法：分为专家判断法、经验判断法、 调查研究判断法和分析判断法等。 4.优缺点 P332-333
（二）定量预测法
二、成本决策的分类
（一）短期成本决策 （二）长期成本决策 P351 P351
三、成本决策中涉及的成本概念
（一）差别成本和边际成本 1.差别成本
（1）定义：差别成本是指可供选择的决策备 选方案之间预期成本的差额。 （2）分类 P352
2.边际成本
（1）定义：边际成本是指成本对产量无限小 变化的变动部分。 （2）边际成本两个重要的性质 P352
二、成本预测的内容
（一）技术改造项目成本费用的预测 （二）老产品生产过程有关条件变化的 成本预测 （三）新建、扩建企业（网点）成本的 预测 （四）新产品开发、投产成本的预测
三、成本预测的步骤
（一）确定预测对象和目标 （二）收集、整理成本预测资料 （三）选择恰当的方法进行成本测算 （四）分析、修正预测结果，提出最优 方案
③ 确定最优方案，预测经济效果
P340-341
（三）产品成本变动趋势的预测
（1）定义：产品成本变动趋势的预测是指根 据历史资料，假定未来时期的成本情况将大 致按照这种趋势延续发展，采用数理统计的 方法进行的成本预测。 （2）成本习性 P341-342
1.高低点法
（1）定义 （2）计算 P242 P342-343
2.概算法 （1）概算法是指实际成本中除原材料 采用直接法计算，其他项目比照类似产 品成本中这些项目占总成本的比重来概 算，以此简化测算工程的一种方法。
成本预测、决策、计划和控制
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成本预测、决策、计划和控制
• 第三节 成本计划 • • 二、编制成本计划的作用和要求 • 三、成本计划的编制步骤 • 四、成本计划的编制方法 • 五、编制成本计划案例
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成本预测、决策、计划和控制
• 第四节 成本控制 • 一、成本控制内容 • 二、成本控制的原则和程序 • 三、实施成本控制的标准 • 四、生产成本控制
成本会计学
成本会计学
成本预测、决策、计划和控制
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成本预测、决策、计划和控制
• 本章知识要点： • 本章主要阐述成本核算之外的其他功能，包括成本预测、成本决策、成本计划
和成本控制。在成本预测中，阐述成本预则的程序、方法和内容；在成本决策 中，阐述成本决策的程序和一般定量分析方法；在成本计划中，介绍成本计划 的编制步骤、编制方法；在成本控制中，介绍成本控制的原则、实施成本控制 的标准等内容。 • 本章学习要求： • 掌握成本预则的程序、方法和内容；掌握成本决策的程序和一般定量分析方 法；掌握成本计划的编制步骤、编制方法；了解成本控制的原则、实施成本控 制的标准等内容。
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成本预测、决策、计划和控制
• 第一节 成本预测 • 第二节 成本决策 • 第三节 成本计划 • 第四节 成本控制
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成本预测、决策、计划和控制
• 第一节 成本预测 • 一、成本预测的意义 • 二、成本预测的程序和要求 • 三、成本预测的方法和内容 • 四、可比产品成本预测
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成本预测、决策、计划和控制
9成本会计学8来自成本预测、决策、计划和控制
• 思考题： • 1、什么是成本预测？成本预测的意义是什么？ • 成本预测的程序有哪些？ • 什么是可比产品？可比产品成本预测的方法有哪些？ • 成本决策的程序包括什么？ • 成本决策的定量分析方法具体包括哪些？ • 什么是成本计划？成本计划应包括哪些内容？ • 编制成本计划的步骤和方法是什么？ • 什么是生产成本控制？ • 实施成本控制的标准是什么？
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、成本控制
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
(1)按计划比重确定的基期加权平均销售利 润率
=基期甲产品销售利润率×甲产品计划销售 比重
(2)计划期总体目标成本 =（60+90）-（6+9）-150×25%=97.5 (3)计划期目标销售利润率
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
某企业只生产一种产品,预计单价为2000元,销 售量为3000元,税率为10%,成本利润率为20%. 要求： (1)预测该企业的目标成本。 (2)若该产品由A、B、C、D、E、F六种零部件 组成，利用评分法各零部件的累计得分分别为： 4、3、2、4、1、1， 分解目标成本。
里的应缴税金不包括增殖税。但它是计算应缴 城建税和教育费附加的计税依据.
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
单一生产条件下的目标成本 =预计销售收入-应缴税金-目标利润 多产品生产条件下全部产品目标成本 =预计销售收入-应缴税金-总体目标利润
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
甲产品基期 销售利润率
=
25% 22%
×100%
=113.636%
甲产品目标 销售利润率
=25%×113.636%=28%
乙产品目标
销售利润率=
20%×113.636%=23%
《成本管理》讲义成本预测、成本决策、 成本控制
(二)各产品目标成本的分解 1.按产品组成分解
（二）比率测算法
比率测算法是倒扣测算法的延伸,它是依据成 本利润率来测算单位目标成本的一种方法.
通过数学公式进行推导.在倒扣测算法下,由于:
成本预测、决策与计划
三、成本预测的原则
1．系统性原则：应把预测对象看成一个系统，综 合考虑系统内外的各种因素。
2．时间性原则：应考虑预测时期长短，对预测结 果的影响。
3．相关性原则：应考虑所选择因素与产品成本之 间的相关性程度。
4．客观性原则：考虑预测所依据的会计、统计资 料是否完整、准确。
5．适应性原则：要不断对预测结果进行修正。
第13章 成本预测、决策与计划
第一节 成本预测概述 第二节 成本预测方法 第三节 成本决策概述 第四节 成本决策方法 第五节 成本计划概述 第六节 成本计划的编制方法
第一节 成本预测概述
一、成本预测的概念及其作用 二、成本预测的内容 三、成本预测的原则 四、成本预测的程序
一、成本预测的概念及其作用
（1）个人判断法 （2）座谈会法 （3）德尔菲法，也称函询调查法或往复预 测法
2．分析判断法
分析判断法亦称因素测算法，是通过分析研 究与成本变动有关的各项技术经济因素、发 展前景和准备采取的相应措施的影响，根据 几个有关经济指标之间的内在联系，由一个 或几个因素的变动来测算所要预测指标数值 的方法，其具体步骤是：
二、成本预测的定量方法
成本的定量预测，是利用历史成本会计统计资 料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过 建立一定的数学模型来计算未来成本的可能结 果的成本预测方法。进行成本预测时采用的数 学模型，通常有以下三种类型：
1. 因果关系模型 2.时间关系模型 3.结构关系模型
三、常用的成本预测方法
1.高低点法
（1）移动平均法；（2）指数平滑法；（3）加 权平均法；（4）投入产出法；（5）简单平均 法等。
注意：
由于经济活动是复杂多变的，上述各种成本 预测方法并不是孤立存在的在成本预测的 过程中，往往需要将其中的两种或几种结 合应用，才有可能做出较为符合成本发展 规律的预测；尤其应强调的是，定性方法 和定量方法并不是相互排斥的，而是可以 相互补充的，要注意把二者正确地结合起 来使用。
会计第十章成本预测、成本决策和成本计划
一、成本预测程序
4.选择预测方法进行预测 选择恰当的成本预测方法，确定有关的数值代 入数学模型中求得成本预测值。
成本会计>>第十章>>第一节 成本预测
一、成本预测程序
5.分析预测误差，检验假设 对每项预测结果要与实际结果进行比较，以发 现和确定误差大小。所有预测报告都应当定期且不 断地用最新的数据资料去复核，检验所作假设是否 可靠。若发现误差大，假设不可靠，就应变更假设， 完善数学模型，改进预测方法；若检验表明误差很 小，假设成立，则可进行下一步工作。
成本会计>>第十章>>第一节 成本预测
一、成本预测程序
2.收集和分析资料 有效地收集和分析资料是进行成功预测的基础。 一般说来，成本预测数据资料的来源主要有三种， 即现存的会计统计记录、原始数据和已公开发表的 数据。对于收集到的各种资料要分析，并进行鉴别、 取舍、加工、归纳，最终形成具有稳定结构的系列 性资料
成本会计>>第十章>>第一节 成本预测
三、成本预测方法的应用
(二)回归分析法(或称回归直线法)
成本会计>>第十章>>第一节 成本预测
三、成本预测方法的应用
(二)回归分析法(或称回归直线法)
将表中的有关数据代入上述回归分析法计算公 式，分别计算b和a的值：
b＝(n∑xy-∑x∑y)÷［n∑x2-(∑x)2］ ＝290 (元) a＝(∑y-b∑x)÷n＝3 800 (元) 该年6月份该产品的总成本(y) ＝a＋bx＝3 800＋290×40＝15 400(元) 该年6月份该产品的单位成本 ＝15 400÷40＝385 (元)
成本会计>>第十章>>第二节 成本决策
战略成本预测与决策
纵向一体化的协调成本表现为：一是加大了管理 重组成本，即整合后企业必须通过对新增管理层 及员工的培训，使其接受并贯彻企业的管理思想， 尽快实现与企业原来的管理层及员工在文化层面 上的融合；二是整合后企业内部的上游单位与下 游单位的生产能力必须保持平衡，这将使企业的 业务活动组织协调工作更加复杂，相应的管理成 本势必增加；三是弱化激励导致代理成本的增加， 因为纵向整合意味着企业内部更多的产品通过固 定的关系来进行购买和销售，由于不是直接面向 市场，使得一些经营单位管理层竞争意识降低， 容易引起官僚决策，增大了代理成本。
学习曲线的重要功能之一就是能够对企 业因规模扩张后的成本发展趋势作出合 理的预测。现在我们把累计产量作为自 变量，成本作为因变量，对规模扩张战 略下的成本水平进行预测。其基本的预 测模型为： 总成本（y）=固定成本（a）+单位变动 成本（b）×累计产量（x）1-λ 。
假设企业新厂建成后的第一年累计产量可达到 100万，全年固定成本5000万元，经过分析测 算，第一件产品的材料费1000元，人工费1000 元，变动制造费用200元。材料费、人工费和 变动制造费用所对应的λ 值分别为0.322、 0.2345和0.152。则第一年总成本 =5000+1000×1001-λ +1000×1001-λ +200×1001λ =84148（万元），产品单位成本 =84148/100=841.48（元）。
确定产品生命周期成本的方法
扣除方法：
这一方法是指通过先确定新产品的市场售价， 然后扣除企业期望获取的利润，而倒算出成本 水平，将其作为新产品的成本目标。对于新产 品市场售价的确定方法可以通过消费者市场调 查或参照竞争企业的类似产品的售价予以确定； 企业期望利润的确定需要考虑的因素也有很多， 如企业的经营理念和经营方针，新产品投放市 场可能获取的市场份额，企业的战略性利润计 划等；将目标售价扣除企业必须得到的利润， 就可以预测出目标成本。
成本预测与决策
成本预测与决策在商业运营的过程中，成本预测和决策是至关重要的环节。
成本预测是指通过对各项成本的估算和分析，预测未来的成本变化趋势，为企业的经营决策提供参考依据。
而成本决策，则是在预测的基础上，根据企业的目标和利益最大化原则，选择最合适的成本策略和方案。
本文将从理论和实践两个角度，探讨成本预测与决策的重要性、方法和实施过程，以及可能遇到的挑战和解决方案。
重要性成本预测和决策对于企业的长期发展和盈利能力至关重要。
首先，成本预测可以帮助企业提前预知未来的成本趋势，并根据预测结果来制定相应的成本控制措施。
这样一来，企业可以在市场变化中快速调整自己的成本结构，保持竞争力。
其次，成本决策是企业经营决策的重要组成部分。
在面对不同的市场需求、生产技术和运营模式时，企业需要根据当前的成本情况和未来的成本预测，选择合适的成本策略和方案。
只有通过明智的成本决策，企业才能保证资源的合理利用，最大限度地降低成本，提高盈利能力。
方法和实施过程成本预测方法成本预测的方法主要包括历史数据分析法、经验法和定量分析法。
这些方法可以单独使用，也可以结合使用，以提高预测的准确性和可靠性。
1.历史数据分析法：该方法通过对过去一段时间内的成本数据进行统计和分析，找出成本的变动规律和趋势，从而预测未来的成本情况。
一般来说，历史数据分析法适用于成本变动规律相对稳定的情况。
2.经验法：该方法主要依靠管理者的经验和专业知识，通过主观判断和预测，对未来的成本进行预测。
经验法适用于市场环境变化快速、成本变动不规律的情况。
3.定量分析法：该方法通过利用数学和统计学方法，建立成本模型和相关的预测模型，以实现对未来的成本预测。
定量分析法通常需要借助计量经济学、回归分析、时间序列分析等方法，对大量的数据进行处理和分析。
这种方法适用于成本变动规律复杂、影响因素多样的情况。
成本决策过程成本决策的过程可以分为以下几个主要步骤：1.确定目标和需求：在进行成本决策前，企业首先需要明确自己的目标和需求。
第三章 成本预测、决策与计划
第三章 成本预测、决策与计划第一节 成本预测一、成本预测概述1、定义：是指依据成本的有关数据及其与各种技术经济因素之间的依存关系，结合企业发展前景及应采取的各种措施，通过一定程序、方法和模型，对未来成本水平及其变化趋势作出的科学估计。
2、作用：（1）成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提。
(2)成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节。
3、成本预测分类： （1）按时间分类：长期预测：指对一年以上期间进行的预测如三年或五年。
短期预测：指一年以下的预测，如按月，按季或按年。
（2）按预测内容分为两类：制订计划或方案阶段的成本预测。
在计划实施过程中的成本预测。
二、成本预测的程序1、根据企业总体目标提出初步成本目标。
2、初步预测在目前情况下成本可能达到的水平，找出达到成本目标的差距。
其中初步预测，就是不考虑任何特殊的降低成本措施，按目前主客观条件的变化情况，预计未来时期成本可能达到的水平。
3、考虑各种降低成本方案，预计实施各种方案后成本可能达到的水平。
4、选取最优成本方案，预计实施后的成本水平，正式确定成本目标。
三、成本预测的方法 一）定量预测法1、定义：定量预测法是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法的统称。
2、具体方法：第一种方法：高低点法是指根据企业一定期间产品成本的历史资料，按照成本习性原理和y=a+bx 直线方程式，选用最高业务量和最低业务量的总成本之差（△y ），同两种业务量之差（△x-）进行对比，先求b 的值，然后再代入原直线方程，求出a 的值，通过成本模型从而估计推测成本发展趋势的一种方法高低点法的具体步骤（1）确定高低点坐标 （2）计算b 值高低高低低高低高或高低点业务量之差高低点成本之差x x y y x x y y b --=--==（3）计算a 值a ＝高点成本－b ×高点业务量=y 高-bx 高＝低点成本－b ×低点业务量=y 低-bx 低（4）建立成本性态模型y ＝a+bx(5)根据未来业务量预测未来成本例1：M 公司2010年1-5月有关产销量和成本资料如下：58004300320033002300总成本（万元）1000700400500300产量（件）54321时间6月份预计产销量为800件，预测6月份总成本。