营业成本、税金及附加
会计经验：主营业务税金及附加包括哪些内容
主营业务税金及附加包括哪些内容
1.执行《企业会计准则》和《企业会计制度》的，主营业务税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
2.执行《小企业会计准则》的，科目更名为营业税金及附加，《小企业会计准则》第六十五条费用的定义和分类相关规定：营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
3.需要提醒大家注意的是，《小企业会计准则》的该条规定与《企业会计准则》规定不同，《企业会计准则》规定，营业税金及附加，是指企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等。
而企业开展日常生产经营活动应负担的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费和排污费等应计入管理费用。
主营业务税金及附加项目反映小企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等！
包含应交税金-营业税
应交税金-城建税
其他应交款-教育费附加
其他应交款-地方教育费附加等等
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
什么是营业税金及附加营业税金及附加的内容
什么是营业税⾦及附加营业税⾦及附加的内容 营业税⾦及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
那么你对营业税⾦及附加了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是营业税⾦及附加的内容，希望⼤家喜欢! 营业税⾦及附加的内容 营业税⾦及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。
营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈征收的税种。
营业税按照营业额或交易⾦额的⼤⼩乘以相应的税率计算。
消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费⽅向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收⼀道消费税。
消费税实⾏价内征收，企业交纳的消费税计⼊销售税⾦，抵减产品销售收⼊。
资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者⽣产盐的单位和个⼈征收的税种。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 这⾥的课税数量为：开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记⼊“营业税⾦及附加”科⽬;⾃产⾃⽤应税产品应交纳的资源税应记⼊“⽣产成本”、“制造费⽤”等科⽬。
教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提⾼⼈民的⽂化素质⽽征收的⼀项费⽤。
这项费⽤按照企业交纳流转税的⼀定⽐例计算，并与流转税⼀起交纳。
城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩⼤和稳定城市维护建设资⾦的来源，国家开征了城市维护建设税。
应当注意，上述所称"主营业务税⾦及附加"的⼏个税种不包括所得税和增值税。
"所得税"将在利润表的底部出现，⽽增值税由于其特殊的核算⽅法，在企业的利润表中⽆法反映出来。
再有就是"主营业务税⾦及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收⼊、营业外收⼊等引起的纳税额。
小企业会计准则第六章 费用
周福生内容提要：一、费用的概念及特点二、费用的内容三、费用的会计核算具体内容：一、费用的概念及特点（一）《小企业会计准则》规定第六十五条费用，是指小企业在日常生产活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
(一)营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。
(二)营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
(三)销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。
包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。
小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。
(四)管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。
包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等费用。
(五)财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。
包括：利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。
（二）费用的概念第六十五条费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
备注：营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。
十七个损益类科目口诀
十七个损益类科目口诀
1、收入类：营业收入分类清，投资收益隔开定，其他收入积少成多，补助收入计算中。
2、成本类：营业成本计算齐，管理费用累计来，财务费用一岗分，其他成本两项相连。
3、营业税金及附加：增值税统一算，消费税按照标准，企业所得税及附加隔开准。
4、利润总额：营业收入减成本，补贴费用再应扣，再减营业税金及附加，得出利润总额加。
5、所得税费用：企业所得税算法一致，应纳税额罗列汇总。
6、未实现长期投资损益：处置投资的损益划分清楚，计算未实现投资损益应明确。
7、未实现财务费用损益：财务费用期初尾差，期末实现损益应来索。
8、无形资产损益：无形资产重分类，减值损失等悬而未决，增加值有收益当精确算。
9、公允价值变动损益：金融负债公允价值变动损益，其他金融负债以及金融资产收益算法同样。
10、客户资产减值损失：装潢客户资产减值损失档案名，其他无形资产有变动时的损益一样。
11、报废资产损失：报废有形资产损失工具，整体计提累计到账项名。
12、出售无形资产收益：可行出售资产收益科目，计入其他综合损益项里。
13、其他综合收益：对抗特别损益项名，出售无形资产类和取得收益明确。
14、其他综合损失：失效担保其他损失，处置非流动资产的损失等在里罗列。
15、未分配利润：利润总额已知晓，未分配利润项再累。
16、分保费及摊回赔付支出损益：分保业务累积收入，赔付准备余额确认赔付支出损益。
17、交易性金融资产损益：买卖金融资产实现损益，市价风险相关应及时调整。
企业会计利润计算公式
企业会计利润计算公式
企业会计利润计算公式是企业在会计核算中用来计算利润的基本公式。
利润是企业经营活动的核心指标，是企业盈利能力的体现。
以下是企业会计利润计算公式的详细解释：
一、总利润计算公式
总利润= 营业收入- 营业成本- 营业税金及附加- 销售费用- 管理费用- 财务费用+ 其他收益- 其他支出
其中，营业收入指企业在一定期间内从销售商品、提供劳务等经营活动中所获得的收入；营业成本指企业在一定期间内从生产、经营活动中所发生的直接成本和间接成本；营业税金及附加指企业在一定期间内缴纳的各种税金和附加；销售费用指企业在一定期间内为推销产品而发生的各种费用；管理费用指企业在一定期间内为管理企业而发生的各种费用；财务费用指企业在一定期间内为筹措资金和管理资金而发生的各种费用；其他收益指企业在一定期间内除营业收入以外的其他收益；其他支出指企业在一定期间内除营业成本以外的其他支出。
二、净利润计算公式
净利润= 总利润- 所得税
其中，所得税指企业在一定期间内应缴纳的所得税。
以上是企业会计利润计算公式的详细解释。
企业在进行会计核算时，需要根据自身的经营情况和会计准则，按照以上公式进行利润计算。
企业会计费用类科目
企业会计费用类科目
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
企业费用类科目包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
下面我们一起了解下吧！
营业成本是指企业为生产产品、提供服务等发生的可归属于产品成本、服务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
主营业务成本是指企业销售商品、提供服务等经常性活动所发生的成本。
企业一般在确认销售商品、提供服务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、提供服务的成本转入主营业务成本。
其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。
销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用。
管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
“税金及附加”科目的前世今生--对“税金及附加”科目的看法【会计实务经验之谈】
“税金及附加”科目的前世今生--对“税金及附加”科目的看法【会计实务经验之谈】一、“主营业务税金及附加”十几年，这个科目叫“主营业务税金及附加”，核算企业因主营业务而产生的税金及附加。
其他业务产生的税金及附加在”其他业务支出”核算。
这时，主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润。
主营业务利润-期间费用=营业利润。
二、“营业税金及附加”2006年新会计准则，将“主营业务税金及附加”改为“营业税金及附加”，其核算范围增加了其他业务产生的税金及附加；同时将“其他业务支出”改为“其他业务成本”，不再核算其他业务产生的税金及附加。
此时的利润表已经不再计算“主营业务利润”，而是直接计算营业利润。
当然，新准则的营业利润与原制度的营业利润口径已经大不相同，在此不赘述。
三、“税金及附加”2016年22号文将“营业税金及附加”改为“税金及附加”。
22号文去掉“营业”二字，具体规定为:全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
四、22号文的修改原因莫名其妙为什么全面实行营改增后就要去掉“营业税金及附加”科目和报表项目中的“营业”二字?难道之前“营业税金及附加”的断句是“营业税”+“(其他税)金”+“附加”?，营业税寿终正寝，就去掉“营业税”的“营业”，只留下“税金及附加”?我为什么在前面喋喋不休、不厌其烦、婆婆妈妈的说主营业务收入、主营业务成本、主营业务/营业税金及附加、主营业务利润、营业利润等等？请看官们注意，上述名称都与“营业”相关——“营业税金及附加”里的“营业”不是“营业税”的“营业”，而是指企业的日常活动的“营业”，是与“营业外”对应的“营业”，确切含义应该是“营业里”，当然，“里”可以省略。
会计容易弄混淆的其他应收、其他应付、其他业务收入、其他业务成本,营业税金及附加和管理费用-税金的区分
-养老保险 -医疗保险 -失业保险 -向员工借入款 -固定资产、包装物租入 交进的保证金押金 -售后回购 -工伤保险 -生育保险 -住房公积金 （-代收光纤费） （-代扣房租）
管理费用-房产税、契税、车产使用税、土地使用税、印花税 ∣∣ 其他应收款涉及赔款处理的 计提时 借：管理费用-税金 贷：应缴税费-应交房产税 -应交契税 -应交车船使用税 -应交土地使用税 -应交印花税 缴纳时 借：应缴税费-应交房产税 -应交契税 -应交车船使用税 -应交土地使用税 -应交印花税 贷：银行存款 现金被盗 10 万出纳小张赔款 1 万另 9 万作非常损失 借：其他应收款-小张 营业外支出-非常损失 1万 9万
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 10 万
（损益类）营业外收入、营业外支出他业务收入 ∣其他业务成本 其他业务收入： -销售材料
营业外收入：与其经营活动无关的偶然利得收入
-赔偿、罚款、违约金收入 -补助、捐赠收入 -现金盘盈、无法支付的应付款项，经批准作营业外收入 -固定值产清理，处理无形资产净收益结转 营业外支出：与其经营活动无关的偶然损失支出 -赔偿、 、罚款、违约金支出 -捐赠支出 -固定资产、存货盘亏，非常损失，经批准作营业外支出 -固定值产清理，处理无形资产净损失结转 管理费用：管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用 区 → 别
税 25%、计入管理费用 的税金） 根据主\其业
务收入计提的： （流 转税） 营业税 3%-20%、
【2021】年《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(二)
2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。
二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。
（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。
结账分录案例
结账分录案例
结账分录是指在会计期末，将本期发生的经济业务进行汇总，并按照权责发生制和收入与费用配比的原则，对收入、费用、利润进行确认和计量，进而编制的会计分录。
以下是一个结账分录的案例：
假设某公司2023年10月份的营业收入为100万元，营业成本为80万元，税金及附加为10万元，管理费用为5万元，财务费用为3万元，销售费用为2万元。
结账分录如下：
1. 确认营业收入：
借：银行存款
贷：主营业务收入
2. 结转营业成本：
借：主营业务成本 800000
贷：库存商品 800000
3. 确认税金及附加：
借：税金及附加 100000
贷：应交税费 100000
4. 确认管理费用：
借：管理费用 50000
贷：银行存款 50000
5. 确认财务费用：
借：财务费用 30000
贷：银行存款 30000
6. 确认销售费用：
借：销售费用 20000
贷：银行存款 20000
7. 结转本年利润：
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本 800000
税金及附加 10000
管理费用 5000
财务费用
销售费用
8. 计算所得税费用并结转（此处省略计算过程）：
借：所得税费用 XXXXX
贷：应交税费 XXXX
9. 将所得税费用结转到“本年利润”账户：
借：本年利润 XXXX
贷：所得税费用 XXXX
10. 将“本年利润”账户余额结转到“利润分配——未分配利润”账户（此处省略计算过程）：
借：利润分配——未分配利润 YYYYYY
贷：本年利润 YYYYYY。
税金及附加核算的内容
税金及附加核算的内容税金及附加核算。
税金及附加核算是指企业在进行财务核算时对税金及附加进行的核算和处理。
税金及附加是企业在生产经营过程中需要向政府支付的各种税费和附加费用，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税等。
税金及附加核算对企业的财务报表和成本核算具有重要的影响，正确的税金及附加核算能够准确反映企业的财务状况和经营成果，保证企业的财务稳健和合规经营。
税金及附加核算的内容主要包括税金及附加的确认、计提、结转和报告。
首先，税金及附加的确认是指企业确认应交纳的各项税金及附加，包括根据税法规定计算的税金及附加和应交税金及附加的计算、确认和登记。
其次，税金及附加的计提是指企业根据税法规定，按照一定的方法和程序计提应交纳的各项税金及附加，包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
再次，税金及附加的结转是指企业将计提的税金及附加按照规定的时间结转至应交税金及附加账户，包括将计提的税金及附加转入应交税金及附加账户，并进行核对、调整和结转。
最后，税金及附加的报告是指企业按照税法规定，编制税金及附加的报告，包括编制增值税纳税申报表、所得税纳税申报表、城市维护建设税纳税申报表等。
在税金及附加核算中，企业需要严格按照税法规定和财务会计准则的要求进行核算和处理，确保税金及附加的核算准确、合规和及时。
同时，企业还需要加强内部控制，建立健全的税金及附加核算制度和流程，明确税金及附加核算的责任部门和责任人，加强对税金及附加核算的监督和检查，防范税收风险，确保税金及附加的合规缴纳和使用。
总之，税金及附加核算是企业财务核算的重要内容，对企业的财务报表和成本核算具有重要的影响。
企业需要加强对税金及附加核算的管理和控制，确保税金及附加的核算准确、合规和及时，维护企业的财务稳健和合规经营。
同时，企业还需要加强与税务部门的沟通和协调，及时了解税法法规的变化和税收政策的调整，做好税收风险的防范和应对工作，为企业的可持续发展提供有力的财务支持和保障。
我国利润表的结构和内容
我国利润表的结构和内容企业利润表是描述企业财务状况的一种重要财务报表，它反映了企业营业收入、利润总额、收入总额、税费以及经营成果等重要情况，是企业报告期内经营收入、支出和收益的总结。
它为企业及其投资者提供经营状况的重要参考信息。
目前，我国《企业会计准则》已规定加强企业财务决策的相关诉求和报表披露要求，它对于企业利润表的结构和内容有及其详细的规定。
我国企业利润表的结构有两种，即损益表和资产负债表。
其中，损益表由“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业利润”以及“其他利润”等部分组成，以及可以按具体情况计提的“所得税费”，最终给出的利润总额。
损益表中的营业收入、营业成本、营业税金及附加以及财务费用必须由具体的会计证明文件（即企业财务会计凭证）来证实。
资产负债表则由“流动资产”、“非流动资产”、“流动负债”、“非流动负债”以及“所有者权益”等部分组成，它包括了企业所有权利权益以及各项负债的累计总额。
在企业利润表内容方面，根据《企业会计准则》，企业利润表应当包括：损益表中的营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业利润等内容，资产负债表中的流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债以及所有者权益等内容，还包括研发费用、财务活动所得、所得税等。
具体来说，营业收入中包括营业收入、投资收入、其他业务收入；营业成本中包括材料成本、劳动成本、税金及附加等；资产负债表中流动资产中包括现金及现金等价物、流动负债中包括短期借款、应付票据等；非流动资产中包括长期股权投资、固定资产等；非流动负债中包括长期负债、长期应付款等。
企业利润表的结构和内容是企业财务报表的重要组成部分，负责企业财务状况的反映。
我国《企业会计准则》已经对企业利润表的结构和内容做出了规定，提供了详细的规范性文件，为企业提供相应的参考依据，确保企业财务报表的准确性和可信性。
它的成立有利于企业财务报表的公正性，为企业的合理财务投资和决策提供可靠的依据。
营业税金及附加计算公式
营业税金及附加计算公式
营业税是一种由企业向国家缴纳的税费，用以资助国家的各项开支。
为了计算营业税金及附加，我们需要了解一些基本概念和计算公式。
首先，营业税是根据企业的营业收入来计算的。
营业收入是指企业在一定期间内通过销售商品、提供劳务等获取的经济利益。
营业收入通常通过企业的财务报表中的销售收入项目来体现。
营业税的计算公式如下：
营业税金=营业收入×营业税率
营业税金是企业需要向国家缴纳的税费，因此营业税一般作为企业成本计入利润表，影响企业的经营成本和利润额。
除了营业税金，还有一些附加费用需要计算。
这些附加费用是在营业税金的基础上额外添加的。
常见的附加费用有：教育费附加、地方教育费附加、其他附加等。
教育费附加和地方教育费附加是用于支持教育事业的费用，也是根据企业的营业收入计算的。
计算公式如下：
教育费附加=营业收入×教育费附加率
地方教育费附加=营业收入×地方教育费附加率
其他附加是指除教育费附加和地方教育费附加之外的其他费用，例如文化事业建设费、水利建设基金等。
计算公式如下：
其他附加=营业收入×其他附加率
附加费用一般也作为企业的成本计入利润表，影响企业的经营成本和利润额。
税金及附加包括哪些
税金及附加包括哪些？全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
营业税金及附加包括企业所得税吗？1.营业税金及附加包括五个税和二个附加。
其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税；二个附加是教育费附加和地方教育费附加。
2.营业税金及附加不包括企业所得税营业税金及附加属于营业成本吗？税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的：第二行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。
本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
据此，营业税金及附加不属于营业成本的范围。
营业税金及附加包括印花税和个人所得税吗？营业税金及附加科目一般包括营业税、消费税以及城建税、教育费附加、地方教育附加。
个人倾向于，将所有以流转额为基数的各种行政事业性收费也列于该科目核算，比如各地的防洪费（河道费）。
印花税计入管理费用，个人所得税不计入损益只通过往来科目核算（借记应付工资，贷记应交税金）。
例题：下列各项税金应计入营业税金及附加科目的是: （）A增值税B消费税C印花税D营业税增值税，价外税，与企业成本费用无关。
解析：消费税，价内税，记入营业税金及附加，就是收入的减项。
印花税，记入管理费用（车船税、土地使用税也记入管理费用）。
营业税，价内税，一般记入营业税金及附加，也是收入的减项。
如果销售固定资产、无形资产应纳的营业税不记入营业税金及附加。
以上就是关于税金及附加包括哪些的详细内容，希望本文对你有所帮助！。
营业总成本最简单三个公式
营业总成本最简单三个公式营业总成本是企业在经营活动中所发生的各种成本的总和，它对于企业的财务分析和决策制定至关重要。
下面我就给您唠唠营业总成本最简单的三个公式。
咱们先来说说第一个公式：营业总成本 = 营业成本 + 营业税金及附加 + 销售费用 + 管理费用 + 财务费用 + 资产减值损失。
这个公式就像是一个大拼盘，把企业在运营过程中的各种主要开销都装了进去。
比如说营业成本，这就好比您开了一家小吃店，买食材、调料的钱就是营业成本；营业税金及附加呢，就是您按照规定得交给国家的那部分钱；销售费用呢，就像是您为了让更多人知道您的小吃店，发传单、做广告花的钱；管理费用，比如说您给店里员工培训、买办公用品花的钱；财务费用，像您借钱开店要给的利息；资产减值损失，比如说您店里的一些设备老化了，不值原来那么多钱了，这部分减值就是资产减值损失。
我之前认识一个开小超市的老板，他就不太懂这些。
有段时间，他总觉得自己生意不错，每天顾客挺多，卖出去的东西也不少，可就是没赚到什么钱。
后来仔细一盘算，才发现问题出在成本核算上。
他把一些本该算进营业总成本的费用给忽略了，比如仓库租金、水电费这些，结果算出来的利润虚高，还盲目地扩大了进货量，导致资金周转困难。
再来说说第二个公式：营业总成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本+ 期间费用 + 资产减值损失。
这个公式和第一个有点像，不过把营业成本细分成了主营业务成本和其他业务成本。
举个例子，假如您的公司主要是生产手机的，那生产手机的各种材料、人工成本就是主营业务成本。
要是您公司还顺便卖点手机壳，那卖手机壳的成本就是其他业务成本。
期间费用还是那些销售费用、管理费用和财务费用。
我还听说过这么一件事儿，有一家小工厂，专门生产塑料制品。
一开始，他们只关注主营业务成本，也就是生产塑料制品的直接材料和人工。
但后来发现，其他业务成本，比如偶尔帮客户做一些定制的模具，这部分成本也不低，之前没算进去，导致报价的时候亏了本。
营业利润的会计公式
营业利润的会计公式营业利润是企业在一定会计期间内经营成果的重要体现，咱们今天就来好好聊聊营业利润的会计公式。
咱先说说营业利润到底是个啥。
简单来讲，营业利润就像是企业在一段时间内做生意赚的“核心钱”。
它反映了企业主要经营活动的盈利能力。
营业利润的会计公式是这样的：营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用 + 其他收益 + 投资收益（ - 投资损失） + 净敞口套期收益（ - 净敞口套期损失）+ 公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失） - 信用减值损失 - 资产减值损失 + 资产处置收益（ - 资产处置损失）。
这一堆名词看着是不是有点晕？别急，我给您慢慢捋捋。
先说营业收入，这就好比您开了个小超市，卖出去的各种商品收到的钱就是营业收入。
营业成本呢，就是您进货花的那些钱。
比如说您进了一批零食，这进货的花费就是营业成本。
税金及附加，就像您做生意得依法交税，交的那些税就是税金及附加。
销售费用，好比您为了让更多人知道您的小超市，打广告、搞促销活动花的钱。
管理费用，像是您请人帮忙管理超市的费用，还有办公设备的开销等等。
研发费用，要是您的企业搞新产品研发投入的钱。
财务费用，比如说您借钱要给的利息，或者存钱得到的利息。
其他收益，可能是政府给的一些补助啥的。
投资收益，比如说您买股票赚了钱就是投资收益，亏了就是投资损失。
公允价值变动收益或损失，就像您买了个房子，房子价格涨了您就有公允价值变动收益，跌了就是公允价值变动损失。
信用减值损失，比如别人欠您钱可能还不上了，您就得做个减值准备。
资产减值损失，像是您的设备老化不值钱了，就得减值。
资产处置收益或损失，把不用的设备卖了，赚了就是收益，亏了就是损失。
我给您讲个事儿啊。
我有个朋友小李，开了家服装公司。
有一次，他可愁坏了。
因为他发现自己算出来的营业利润不对劲。
仔细一查，原来是把销售费用里的一笔大额广告支出给漏算了。
订单利润率的计算公式
订单利润率的计算公式利润相关计算公式如下：(一)营业利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。
投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。
(二)利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
(三)净利润净利润=利润总额-所得税费用其中：所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
二、营业外收支的会计处理(一)营业外收入营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
(1)盘盈利得一般指的是现金盘盈;(2)企业接受控股股东(或控股股东的子公司)或非控股股东(或非控股股东的子公司)直接或间接代为偿债，债务豁免或捐赠，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关的利得计入所有者权益(资本公积)。
(二)营业外支出营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。
三、本年利润的会计处理四、综合收益总额净利润加上其他综合收益扣除所得税影响后的净额为综合收益总额。
利润率：利润率是剩余价值与全部预付资本的比率,利润率是剩余价值率的转化形式，是同一剩余价值量不同的方法计算出来的另一种比率。
营业利润的计算公式
营业利润的计算公式
营业利润的计算公式是：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）
营业收入=主营业务收入+其他业务收入。
营业成本=主营业务成本+其他业务成本。
例题：
甲公司2×16年发生以下交易或事项：
(1)销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元；
(2)采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。
2×16年公允价值变动收益1000万元；
(3)报废固定资产损失600万元；
(4)因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元；
(5)确认商誉减值损失2000万元。
不考虑其他因素，甲公司2×16年营业利润是?
【解析】营业利润=事项(1)商品销售收入24000-结转销售成本19000+事项(2)租金收入2800+公允价值变动收益1000-事项(5)资产减值损失2000=6800(万元)。
营业利润计算过程中需要注意的要点：
1、公式当中，大多数都是能确定的，有两样是不能确定的，一个是公允价值变动净收益；另一个是投资收益。
2、如果是公允价值变动收益，就做加法计算；如果是公允价值变动损失，就做减法计算。
3、如果是投资收益，就做加法计算；如果是投资损失，就做减法计算。
4、计算营业利润的时候，是不包括营业外收支的。
税后利润的计算公式
税后利润的计算公式
税后利润是指企业交纳税收后剩余的净利润，一般来说，企业在发生营运成本、所得税等成本后，扣除完税后所剩余的利润，就是税后利润、净利润。
税后利润计算公式：
1. 净利润=营业收入-（营业成本+营业税金及附加+销售费用+研发费用+管理费用+财务费用+资产减值损失）
2. 税后利润=净利润-所得税费
一、营业收入
营业收入即指企业的销售和服务得到的收入，包括一般商品销售收入以及非货币性资产和收费服务等收入。
二、营业成本
营业成本是指企业在提供服务和销售商品过程中产生的直接开支，包括原材料成本、主营业务成本等。
三、营业税金及附加
营业税金及附加是指企业应交的各项税费，包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税以及职业税等。
四、销售费用
销售费用是指在营销过程中必须发生的费用，包括渠道佣金、销售员费用、包装费用等。
五、研发费用
研发费用是指企业向研发新产品投入的费用，包括人工成本、专业设备费用以及研发耗费费用等。
六、管理费用
管理费用是指企业在经营活动中必须交纳的各项费用，包括工资支出、办公费用以及折旧费等。
七、财务费用
财务费用指企业在支付给供应商货物及服务期间所发生的费用，包括利息费用、银行手续费以及汇兑损失等。
八、资产减值损失
资产减值损失指企业由于资产价值的变动而支付的费用，其中包括在重大损失方面发生的费用。
九、所得税
所得税是指企业应向国家交纳的按照《所得税法》规定的非货币性收入的税额。
最终，税后利润=营业收入-（营业成本+营业税金及附加+销售费用+研发费用+管理费用+财务费用+资产减值损失+所得税费）。
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第五章费用本章考情分析本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。
2007年分数为5分；2008年分数为7分，2009年分数为3分。
从试题分数看，本章内容不太重要。
本章近三年考点：1.单项选择题（1）其他业务成本核算的内容；（2）管理费用核算的内容；（3）财务费用的计算；（4）销售费用核算的内容。
2.多项选择题（1）管理费用的范围；（2）“营业税金及附加”科目核算的内容；（3）财务费用的范围。
3.判断题其他业务成本的核算。
2010年教材主要变化将原教材“收入、费用和利润”一章内容拆分为三章，即“收入”、“费用”和“利润”。
本章基本结构框架主营业务成本：销售商品、提供劳务等1.营业成本其他业务成本：销售材料成本、出租固定资产的折旧额等营业税消费税2.营业税金及附加城市维护建设税教育附加税资源税等期间费用的概述3.期间费用销售费用期间费用的账务处理管理费用财务费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
第一节营业成本一、主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常活动所发生的成本。
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。
企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。
企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。
期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余额。
【例5-1】20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 190000贷：库存商品 190000 （2）期末结转损益：借：本年利润190000贷：主营业务成本190000 【例5-2】某公司20×8年3月10日销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，增值税专用发票上注明售价100000元，增值税税额17000元，购货方尚未付款，销售成立。
当月25日，因产品质量问题购货方退货。
该公司应编制如下会计分录：（1）销售产品时：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本80000贷：库存商品——甲产品80000 （2）销售退回时：借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额） 17000贷：应收账款117000 借：库存商品——甲产品80000贷：主营业务成本80000 【例5-3】某公司20×8年3月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本，分别为10000元、20000元和25000元。
该公司月末结转已销甲、乙、丙产品成本时。
应编制如下会计分录：借：主营业务成本55000贷：库存商品——甲产品10000——乙产品20000——丙产品25000 【例5-4】某安装公司于20×8年2月10日接受一项设备安装任务，该任务可一次完成，合同总价款为10000元，实际发生安装成本6000元。
假定安装业务属于该公司的主营业务，该公司在安装完成时收到款项，不考虑相关税费。
应编制如下会计分录：借：银行存款10000贷：主营业务收入10000 借：主营业务成本6000贷：银行存款等6000 若上述安装任务需花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，则应在发生劳务相关支出时，先计入“劳务成本”科目，安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目，假如第一次发生劳务支出2000元，应编制如下会计分录：（1）第一次发生劳务支出时：借：劳务成本2000贷：银行存款等2000 （2）待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本6000元时：借：银行存款10000贷：主营业务收入10000 借：劳务成本 4000贷：银行存款等 4000 借：主营业务成本6000贷：劳务成本6000 （3）期末，将主营业务成本结转本年利润：借：本年利润6000贷：主营业务成本6000 【例5-5】20×8年3月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30000元，增值税税额为5100元，款项尚未收到；这批商品的成本为20000元。
乙公司收到商品后，经过验收发现，该批商品存在一定的质量问题，外观存在一定的瑕疵，但基本上不影响使用，因此，乙公司要求甲公司在价格上（含增值税税额）给予一定的折让，折让率10%，甲公司表示同意。
假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税税额税务机关允许扣减，销售折让也不属于资产负债表日后事项。
甲公司应编制如下会计分录：（1）20×8年3月2日销售收入实现时：借：应收账款35100 贷：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 借：主营业务成本20000 贷：库存商品20000 （2）20×8年发生销售折让时：计算折让的收入金额：30000×10%=3000（元）折让的增值税税额：3000×17%=510（元）合计冲减应收账款额：3000+510=3510（元）借：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额） 510贷：应收账款3510 （3）20×8年收到款项时：收到金额：35100-3510=31590（元）借：银行存款31590 贷：应收账款31590二、其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
企业应通过“其他业务成本”科目，核算其他业务成本的确认和结转情况。
企业发生或结转的其他业务成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。
期末，应将“其他业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“其他业务成本”科目，结转后本科目无余额。
【例5-6】20×8年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。
该批原材料的实际成本为7000元。
该公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款11700 贷：其他业务收入10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 借：其他业务成本7000贷：原材料7000 （2）期末，结转成本到本年利润：借：本年利润7000贷：其他业务成本7000【例5-7】20×8年1月1日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000（240000÷10÷12）元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）每月摊销时：借：其他业务成本2000贷：累计摊销2000 （2）期末结转成本到本年利润：借：本年利润2000贷：其他业务成本2000 【例5-8】20×8年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40000元，增值税专用发票上注明销售收入100000元，增值税税额为17000元，款项已存入银行。
假设不考虑材料成本差异，该公司应编制如下会计分录：（1）出售包装物时：借：银行存款117000 贷：其他业务收入100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 （2）结转出售包装物成本：借：其他业务成本40000贷：周转材料——包装物40000 （3）期末结转本年利润：借：本年利润40000贷：其他业务成本40000 【例5-9】20×8年5月11日，甲公司出租一幢办公楼给乙公司使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。
假设出租的办公楼成本为2400万元，按直线法计提折旧，使用寿命为40年，预计净残值为零。
按照合同规定，乙公司按月支付甲公司租金。
甲公司计提折旧时应编制如下会计分录：计算每月应计提的折旧：2400÷40÷12=5（万元）借：其他业务成本50000贷：投资性房地产累计折旧50000 【例题1·单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
(2008年考题)A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】 B【解析】库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。
第二节营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税，城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。
该科目借方登记企业经营业务发生的各项营业税费，贷方登记期末结转入本年利润的营业税费，结转后该科目应无余额。
企业按规定计算确定的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”等科目。
期末，应将“营业税金及附加”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加”科目。
【例题2·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有( )。
（2007年考题）A．消费税 B．增值税C．教育费附加 D．城市维护建设税【答案】ACD【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。
【例题3·多选题】企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。
A. 增值税销项税额B. 消费税C. 城市维护建设税D. 印花税【答案】BC【解析】选项A增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关；选项D支付印花税应计入管理费用。
【例5-10】某公司20×8年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。
与消费税有关的会计分录如下：（1）计算应交消费税额750000（3000000×25%）元：借：营业税金及附加750000 贷：应交税费——应交消费税750000 （2）交纳消费税时：借：应交税费——应交消费税750000 贷：银行存款750000 【例5-11】某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200000元，营业税税率3%，款项已存入银行。