财务报表与经济活动分析课件
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财务报表的解读与分析精品PPT课件
以前年度已计提的各项减值准备的转回； 资产置换损益。
第四视角：借助财务比率 透视反映经营业绩的指标(利润率等)
三、现金流量表及其解读
（一）现金流量表及其作用
是反映企业一定会计期间现金流入和流出 的报表。
作用： 1.说明企业现金流入流出的原因； 2.分析企业偿债能力和支付股利的能力； 3.分析财务状况和经营成果的可靠性； 4.分析净利润与现金流量差异的原因。
（二）比率分析法 运用财务比率来进行财务分析的方法。 财务比率的主要类型有三种： 1.结构比率:部分与总体之比; 2.效率比率:所得与所费(投入)之比; 3.相关比率:两个有内在联系的指标之比.
三.盈利能力分析
（一）利润额分析 1.数量分析
净利润目标完成率 =净利润实际值/净利润目标值*100% 净利润增减变动率 =（本期净利润额-基期净利润额） /基期净利润额
2.企业经营管理权限及其调控程度 赊销; 费用挂账处理. 3.关联交易金额与比
4.非经常性损益
是指与经营业务无直接关系以及虽与经营业务相关,但 由于其性质、金额或发生频率影响了真实、公允地反映公
司正常盈利能力的各项收入和支出.包括：
股权转让收益; 处置长期资产收益； 委托理财收益（短期证券收益除外）; 补贴收入及无正式批文的税收返还和减免； 对非金融企业收取的资金占用费；
财务报表分析是以企业财务报表和其他 资料为依据，采用一系列专门的方法，对
企业的财务状况和经营成果所作的评价与 剖析。
（一）目的
为信息使用者提供决策所需的信息。
信息使用者主要有：投资者(股东)；
债权人；
管理者等
（二）主要内容
盈利能力分析
偿债能力分析
营运能力分析
增长能力分析
第四视角：借助财务比率 透视反映经营业绩的指标(利润率等)
三、现金流量表及其解读
（一）现金流量表及其作用
是反映企业一定会计期间现金流入和流出 的报表。
作用： 1.说明企业现金流入流出的原因； 2.分析企业偿债能力和支付股利的能力； 3.分析财务状况和经营成果的可靠性； 4.分析净利润与现金流量差异的原因。
（二）比率分析法 运用财务比率来进行财务分析的方法。 财务比率的主要类型有三种： 1.结构比率:部分与总体之比; 2.效率比率:所得与所费(投入)之比; 3.相关比率:两个有内在联系的指标之比.
三.盈利能力分析
（一）利润额分析 1.数量分析
净利润目标完成率 =净利润实际值/净利润目标值*100% 净利润增减变动率 =（本期净利润额-基期净利润额） /基期净利润额
2.企业经营管理权限及其调控程度 赊销; 费用挂账处理. 3.关联交易金额与比
4.非经常性损益
是指与经营业务无直接关系以及虽与经营业务相关,但 由于其性质、金额或发生频率影响了真实、公允地反映公
司正常盈利能力的各项收入和支出.包括：
股权转让收益; 处置长期资产收益； 委托理财收益（短期证券收益除外）; 补贴收入及无正式批文的税收返还和减免； 对非金融企业收取的资金占用费；
财务报表分析是以企业财务报表和其他 资料为依据，采用一系列专门的方法，对
企业的财务状况和经营成果所作的评价与 剖析。
（一）目的
为信息使用者提供决策所需的信息。
信息使用者主要有：投资者(股东)；
债权人；
管理者等
（二）主要内容
盈利能力分析
偿债能力分析
营运能力分析
增长能力分析
财务报告及分析讲义共47张PPT
资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
财务报告及报表分析(经典)PPT课件
现金流量表
经营活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
企业通过销售商品或提供劳务所收到 的现金。
企业筹集资金或偿还债务所收到的现 金。
投资活动产生的现金流量
企业用于购置固定资产、无形资产和 其他长期资产的现金支出。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
05
案例一：某公司财务报告分析
公司背景介绍
该公司的历史、业务范围、主要产品 或服务。
财务报表概览
展示该公司的资产负债表、利润表和 现金流量表，并简要说明各报表的主 要内容。
财务指标分析
通过比率分析、趋势分析和同行业比 较，评估该公司的盈利能力、偿债能 力和运营效率。
风险提示
分析该公司的潜在财务风险和经营风 险，并提出相应的风险应对措施。
随着企业规模的扩大和资本市场的日益成熟，财务报表作为 企业与外界沟通的桥梁，其重要性愈发凸显。因此，掌握财 务报表分析技能对于投资者、债权人、企业管理人员等利益 相关者至关重要。
报告的范围和限制
范围
本课件将涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表的编制与分析， 以及财务指标与财务比率的计算和应用。
信息披露不充分
企业可能存在未披露或少披露的情况，导致信息使用者无法全面 了解企业的真实状况。
信息时效性不足
财务报告的编制和披露需要一定的时间，导致信息使用者无法及时 获取最新的财务信息。
信息质量不可靠
由于各种原因，如人为操纵、错误或舞弊等，财务报告的信息质量 可能不可靠，影响信息使用者的决策。
案例分析
分析该行业面临的主要风险和机遇，为投 资者和企业管理者提供决策依据。
《财务报表与分析》PPT课件
3.雷达图法
雷达图法在财务分析中是一种比较 直观的分析方法,本文就重心与面积的关 系对雷达图反映的企业不同时期的核心 竞争力进行分析
可整理ppt
44
4.Z计分法
Z计分法客观准确、简单易懂、计算简便，所 有指标我们都可以通过上市公司公布的财务报 表中计算得到，可操作性强，不仅有利于企业 管理当局对企业的财务情况进行分析，同样也 适用于投资者、债权人对企业作出评价。
款支出、支付的差旅费、业务招待费现金 支出、支付的保险费等。
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10
投资活动产生的现金流量
现金流入有： 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产
所收回的现金； 现金流出有： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金 ； 投资所支付的现金 ；
力，便于报表使用者判断企业未来的发展
趋势，作出经济决策。
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7
三、现金流量表
反映企业一定会计期间现金和现等价 物流入和流出的报表。
现金流量表采用收付实现制原则编制。 现金流量表的内容可分为三部分：经
营活动的现金流量、投资活动的现金 流量及筹资活动的现金流量。
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8
经营活动产生的现金流量
可整理ppt
21
项目 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 股东权益
2007 18.8 81.2 27.7 22.3 50.0
2006 19.0 81.0 35.1
8.9 56.0
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22
项目 营业收入 营业成本 管理费用 财务费用 营业利润 利润总额 净利润
2007
2006
100
第九章 财务报表与分析
《财务报表及分析》课件
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报表解读与分析PPT课件
2 财务报表及解读
财务报表 3
现金流量表
2 财务报表及解读
① 现金流量表能够提供哪些基本信息：
①三部分现金流量的规模 (总量增长与贡献) ②三部分现金流量的结构 (各部分之间互补关系) ③公司整体流动性(现金持有量增减情况)
2 财务报表及解读
② 现金流量表能够提供哪些基本信息：
①对内实务与非实物资产投资 (与自营相关) ②对外金融资产投资(非经营资产) ③对子公司及其他经营单位的股权投资(与经营是
2 财务报表及解读
资产负债表是企业的永恒价值载体
时间起点 期初价值
会计期间
时间终点 期末价值
资产 负债表 1
资产 负债表 2
利润表、现金流量表、权益变动表 价值创造
2 财务报表及解读
财务报表1
资产负债表
2 财务报表及解读
资产
流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
否相关)
2 财务报表及解读
③ 现金流量表能够提供哪些基本信息：
①短期借款的融资特征(流量与存量的关系) ②长期债务与股权再融资(新增资本) ③偿还债务本金(补贴收入、非流动资产处置等) ④分配股利、利润 (所得税影响)
2 财务报表及解读
2.3 现金流量表解读： 概念回顾
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不 能随时用于支取的存款不属于现金。
流动负债 36.51% 非流动负债 41.40%
所有者权益
非流动资产 3.60%
21.57%
保利地产（600048）
行业类型：房地产业
非流动资产 27.37%
《财务报表与分析》课件
。
THANKS
感谢观看
《财务报表与分析》ppt课件
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
1 2 3
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
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《财务报表与分析》ppt课件
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
1 2 3
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
《财务报表与分析》PPT课件
行次
金额
现金流量表
现金流量表：反映实体在当期获得的追加的 资金来源和这些资金的运用目的，包含…
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
现金流量表
企业正常、持续的经营活动可以提供多少现金? 企业筹资的程度和能力。 企业用于以下工程的资金是否充足，如为了维
持或扩大生产能力建造新厂房或更新改造旧厂 房、设备等工程? 企业用于投资的资金有多少是企业内部经营活 动产生的，有多少是借来的或其他途径获得的? 企业偿债和支付股利的能力。
速动比率
速动资产 流动负债
流动资产 流动负债
- 存货
现金比率
现金及现金等价物
流动负债
现金流量比率
经营活动现金净流量
流动负债
长期偿债能力
资产负债率
负债总额 资产总额
所有者权益比率
所有者权益总额
资产总额
权益乘数
资产总额 所有者权益
〔二〕企业营运能力分析
主要指标
应收账款 周转次数 应收账款 周转天数
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公开会计信息披露——财务报告
符合公认会计准那么
财务报表附注
财务报表附注披露的要求：
公司编制财务报表所遵循的会计政策 采用的折旧方法、无形资产摊销政策 存货的计价方法 收入确认的政策 合并报表根底 经济业务的细节性描述 涉及企业长期债务、股票认购权、员工福利、融资租 赁等方面详细信息 公司高级管理人员书面陈述 涵盖企业产品、人员或其他主题，以及公司管理当局 对所提交的财务报表承担责任及公司内部控制系统能 够保证所产生数据可靠性的声明。
经济活动分析报告和财务分析报告ppt课件
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三、存在的问题和建议 1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其 他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产 生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要 领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回 收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同 时，要求企业经理要严格控制赊销 商品管理，严防新的三角债产生。 2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损 额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企 业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。 3．各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元， 待处理流动资金损失为×××万元。建议各企业领导要真实反映企业经营 成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。
表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重 要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企 业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和 周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财 产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财 务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分 析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。
一、主要经济指标完成情况
本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中， 商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5．5％，商办工业产品销 售×××万元，比上 年减少10％，其它企业营业收入实现×××万元，比 上年增加43％。全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％。费用水 平本年实际为7．7％，比 上年升高0．63％。全年实现利润×××万元， 比上年增长4．68％。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12．5 ％，商办工业利润×××万元，比 上年下降28．87％。销售利润率本年为 4．83％，比上年下降0．05％。其中，商业企业为4．81％，上升0．3％。 全部流动资金周转天数为128 天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企 业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。
财务报表与经济业务(PPT 37页)
212 200 = 62 200 + 150 000
212 200
第一节 会计等式
三、经济业 务对会计等
式的影响
新茂公司投资32 000元，偿还修理部银行 借款。
变化前
资 产 ＝ 负 债 ＋ 所有者权益
212 200
62 200
150 000
★业务七 类型： 一项负债减少 一项所有者权 益增加
变化金额
会计要素是对会计对 象的基本分类 ，是会 计对象的具体化。
第一节 会计要素与财务报表
二、会由企业拥有 或控制的,预期会给企 业带来经济利益的资 源。
第一节 会计要素与财务报表
二、会计 要 素的内容
资产
资产的确认条件： 与该资源有关的经
济利益很可能流入 企业；该资源的成 本或者价值能够可 靠地计量。
短期借款
400
应付账款
20 800 所有者权益：
金额
50 000 10 200
9 000
实收资本—新茂 180 000
合计
240 200
合计
240 200
第一节 会计等式
三、经济业 务对会计等
式的影响
新茂交电公司用银行存款50 000元作为追 加投资。
变化前
资 产 ＝ 负 债 ＋ 所有者权益
240 200
变化前
资 产 ＝ 负 债 ＋ 所有者权益
212 200
30 200
182 000
★业务八 类型： 一项所有者权 益增加 一项所有者权 益减少
变化金额
变动后数额 212 200
30 200
该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。
212 200 = 30 200 + 182 000
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反映劳动耗费水平的指标，如单位
产品制造成本、单位产品总经营成本、 成本费用利润率等
反映安全生产状况的指标，如每千 名职工因公死亡率及降低率等
反映生产经营总效果的指标，如
销售利润率、总资产报酬率、总资产 周转率、权益报酬率、资本报酬率、 市盈率、本利比、股票投资收益率等
企业经济活动分析的意义
* 可以使企业紧密围绕以提高经济效 益为中心，充分挖掘企业的内部潜力
* 可以使阻碍企业发展的矛盾得以暴 露，从而促进和推动全面经济体制改革
* 可以促进企业更多地运用现代化管 理方法，不断提高企业的管理水平
* 可以促进企业领导改进工作方法， 提高领导工作的管理水平
企业经济活动分析的内容
经营目标分析 生产分析 财务分析 综合分析
企业经营目标分析
包括企业总体目标分析、企业经营 政策执行情况的分析等
反映人力利用状况与水平的指标，
如全员劳动生产率、工人劳动生产率、 工时利用率等
反映物力利用状况与水平的指标，
如单位产品材料、能源消耗量、生产设 备利用率、材料利用率、万元产值能源 消耗量等
反映财力利用状况与水平的指标，
如资产负债率、负债比率、所有者权益 构成比率、存货周转率、应收账款周转 率、利润总额增长率、资本金利润率等
经济分析的数学方法包括图示法、相 关分析法、线性规划法、矩阵分析法等等
企业经济活动分析的种类
按照时期不同分为年度分析、季度分析、 月度分析、每旬、每周或不定期的分析
按照分析内容不同分为全面综合分析、 专业分析、专题分析
按照分析任务不同分为事前预测分析、 事后分析
按照从事分析的人员组成分为专业人员 分析、群众分析
唯物辩证法是企业经济活动分析最一
般的理论基础，为经济活动分析提供了最 一般的科学思维方法和研究方法
企业经济活动分析的一般方法
提出课题，明确要求 收集资料，掌握情况 对比差距，揭露矛盾 分析原因，抓住关键 提出措施，改进工作
企业经济活动分析的辅助方法
传统的辅助分析方法包括因素分析法、 结构分析法、动态分析法、平衡分析法
第一部分 前言
提高经济效益是经济工作的中心环 节，也是整个经济持续发展的关键问题
企业经济活动及其规律的可认识性
现代企业的基本特征
* 企业是自主经营、自负盈亏的独立 的法人实体
* 企业完全面向市场需求来组织生产 和从事经营，以追求股东财富最大化为主 要目标
* 政府对企业实行间接调控和服务
企业经济活动的实质
企业的生产过程既反映创造产品 使用价值的过程，也反映产品价值形 成的过程；既反映物质产品不断运动 的过程，也反映资金不断运动的过程
企业经济活动的特点 * 企业经济活动按阶段划分，可分为投入、 转换、产出三个阶段 * 企业经济活动按其性质划分，可分为生 产活动和管理活动 * 企业经济活动受到两方面因素的影响和 制约。一是企业内部因素，即受人、财、物、 作业环境以及生产方法诸因素影响；二是企业 外部因素，即受政治、经济、技术、社会、国 际方面诸因素影响 * 企业的经济活动包括物资运动和资金运动
一、企业经营目标的分析
收益性分析 成长性分析 稳定性分析
收益性分析
比较投入与产出的经济效益。如销 售利润率、产值利税率、产品优质品率、 可比产品成本降低率、销售管理费用率、 存货周转天数加速率、资本金利润率等
成长性分析
* 反映人力利用状况与水平的指标 * 反映物力利用状况与水平的指标 * 反映财力利用状况与水平的指标 * 反映劳动耗费水平的指标 * 反映安全生产状况的指标 * 反映生产经营总效果的指标
反映企业为社会提供使用价值状况
的指标，如产品产量、品种、质量、产 值、销货合同完成率、产品销售收入、 销售品种结构、工业增加值增长率、市 场占有率等
生产分析
包括生产和销售成果的分析（销售合 同执行情况、产品产量、品种、质量、车 间生产作业计划执行情况）、生产条件及 利用效果的分析（劳动力、生产设备、材 料、能源的利用效果分析，生产条件最佳 利用的预测分析）
财务分析 包括会计分析和财务效率分析
综合分析
企业经济活动分析的方法
唯物辩证法 企业经济活动分析的一般方法 企业经济活动分析的辅助方法
企业经济活动分析就是对企业物质产
品再生产过程及其经济效益进行客观的分 析，实事求是地总结过去，科学地预测未 来，严密地控制现在，充分调动和发挥人 们的主观能动作用，使可能性变为现实性， 达到人们预期的效果
企业经济活动分析既是一种管理方法， 也是实现企业管理现代化的一项重要手段
企业经济技术指标体系
企业经济活动的规律性
物资运动的规律性 资金运动的规律性 信息运动的规律性
企业物资运动的规律性
* 认识产品经济寿命周期变化的规律性 * 认识和掌握产品在生产全过程中加工 工艺的规律性 * 认识生产过程各个阶段客观存在的比 例关系 * 认识劳动三要素合理组织和结合的规 律性
资金运动的客观规律性
* 各种资金形态具有空间上的并存性和时间上 的继起性
* 资金收支要求在数量上和时间上协调平衡 * 资金运动和物资运动存在着既相一致、又相 背离的辩证关系 * 企业资产同企业负债和所有者权益客观上存 在着平衡关系 * 企业资金运动同社会总资金运动存在着依存 关系
企业信息运动的规律性
企业所运用的信息大体可以分为流动信 息和固定信息两大类
Hale Waihona Puke 企业经济活动的规律性具体体现在经 济活动的一系列比例关系、定额和数据上
企业开展经济活动分析应当 注意的几个问题
领导重视，亲自动手，统一认识，明确 分工，建立分析工作责任制
明确指导思想，抓住主要矛盾和关键问 题
采用多种分析形式，建立经济分析工作 制度
积极开展与稳定提高相结合
第二部分 企业经营目标和销售分析
企业经济活动分析首先从企业经营
目标分析开始，然后由销售和生产成果 的分析逐步展开
从不同侧面反映企业物资运动、资 金运动的过程及其成果
企业经济技术指标就其适用范围通 常可以划分为企业通用的经济指标和反 映企业不同生产技术特点的技术经济指 标两大类
在两大类指标中，凡反映劳动损耗、 劳动占用、劳动成果的指标统称为企业 经济效益指标
企业通用的经济指标
* 反映企业为社会提供使用价值状 况的指标