工作底稿-长期股权投资

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单

AB公司审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-4位:

会计期

审查项目:长期股权投资

2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次:

间:

股票投资查验

审计目的：核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。

查验过程：

1、获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5），通过与中央登记结算中心的股票余额清单核对，发现B股票的余额与清单不符；

2、审计人员进一步进行取证，获得B股票的股票股利发放公告，得知本年度B股票进行了股票股利的分配，分配方案为10股送2股。调整B股票的股票余额，以便进行减值分析。

明细法律依据分配方案股数应分配股数入账股数备注B股票上市公司公告(B1-6) 10股送2股2,000,000股400,000股未入账公司未对已分配的股票股利入账，故审计人员调整B股票的股票余额为2,400,000股，投资金额应不变。

审计结论：账面金额可以确认，调整后股票数为240万股。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD

被审计单

位:

AB公司审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-7审查项目:长期股权投资

会计期

间:

2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次:

成本法投资查验记录

审计目的：确定公司的长期投资是否存在，及投资金额、比例是否正确。

查验过程：

一、C公司

1、审计人员向C公司发出了询证函，C公司的回函（B1-8）确认了公司确实持有该公司15%的股份，并同时寄来了2005年度的审计报告复印件(B1-9)；

2、本年度C公司向公司分配上年度红利500,000元，获取C公司的利润分配决议及由税务机关盖章的税后利润分配单。经查验，已计入“应收股利”科目；

3、C公司减值分析：

C公司股本C公司净资产按投资比例

应占净资产账面金额差异备注

40,000,000.00 55,000,000.00 8,250,000.00 6,000,000.00 -2,250,000.00 不存在减值情况

二、D公司

1、D公司未对审计人员的函证进行回函；

2、审计人员对此进行实施追查审计程序－对D公司进行工商查询。查询结果（B1-10）为公司并非D公司的股东。审计人员在询问了投资部人员后，得知对D公司的投资已在2005

年8月就以380万元的价格进行了转让，并在当月收到了全部的股权转让款。审计人员追查

了8月的银行存款日记账，发现了确实已收到了股权转让款，该款项的对应科目为“其他应

付款－其他”。

审计人员收集到了D公司股权转让的股东会决议、公司董事会决议、股权转让协议、

产权交割单及D公司变更后的工商登记。

由于财务部和投资部缺乏沟通，D公司的股权转让事项财务并不知晓，而财务部在收到

股权转让款时，也不知道是什么性质的款项，只能暂挂“其他应付款－其他”科目。

审计意见：上述转让事项应予调整。

ADJ：借：其他应付款-其他38,000,000.00

贷：长期股权投资-成本法-D公司35,000,000.00

投资收益-转让收益3,000,000.00

审计结论：经调整后，对C公司投资600万元，可以确认。对D公司投资应为零。

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被审计单

AB公司审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-11位:

会计期

2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次:

审查项目:长期股权投资

间:

长期股权投资－权益法(E公司)查验

公司持有E公司25%的股份，本年度5月份公司将持有的股份以1500万元的价格进行了转让。未审数的期末余额为零。

审计目的：长期股权投资转让是否真实、合法，会计处理是否正确。

查验过程：

审计结论：股权转让的四个条件已具备，股权转让确认的时间应以上述步骤中孰晚的时间确定。所以转让E公司的股权，确定的时间应为2005年5月，公司应对E公司权益法核算到2005年5月。

2、获取E公司2005年5月底的会计报表（B1-19），E公司2005年1-5月的净利润为320万元；

公司应计损益调整320×25%＝80万元，实际计入损益调整80万元，计算正确！

3、计算股权转让损益的正确性。

截止2005年5月31日，公司长期股权投资－E公司余额为1230万元，转让价格为1500

万元，股权转让收益为270万元。公司已计入“投资收益－转让收益”。

审计结论：会计处理正确，长期股权投资－E公司期末余额为零。

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被审计单

AB公司审核员: XXX 日期: 2006.03.14 索引号: B1-20位:

会计期

审查项目:长期股权投资

2005.12.31 复核员: XXX 日期: 2006.03.15 页次:

间:

长期股权投资－权益法（F公司）查验

公司本年度与其他公司共同组建F公司，公司投资450万元，持有45%的股份。

审计目的：长期股权投资增加的真实性、合法性，会计处理是否正确。

查验过程：

1、获取长期股权投资增加的相关审批文件（董事会决议）（B1-21）、被投资公司－F公

司的投资协议(B1-22)、章程(B1-23)、验资报告(B1-24)及公司出资的银行凭证(B1-25)；

2、获取章程、投资协议，关注投资比例、和章程合同规定的享有净资产的份额及董事人数，以判断公司对被投资单位的财务、经营政策是否能实施重大影响，来确定采用成本法或是权益法核算该项投资；

根据章程、投资合同，F公司共设董事3人，公司派出1名董事，按投资份额参与重大事项的表决，故可判断公司对F公司有重大影响，应采用权益法核算。

3、复核权益法收益核算是否正确；

（1）收集2005年12月31日F公司经本所审计的会计报表（B1-26）；

（2）复核过程见工作底稿（B1-31）。

4、权益法勾稽的复核；

复核过程见工作底稿（B1-32）。

审计结论：长期股权投资－F公司的法律手续具备，出资已经验证，公司的会计处理正确！