基础会计讲义第九章财务会计报告
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会计学基础第九章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
二、财务会计报告的构成
财务会计报告主要包括： 会计报表、附注和其他应当在财务会计报告中披 露的相关信息和资料。
第一节 财务会计报告概述
三、会计报表的种类
（一）按会计报表反映的经济内容分类 会计报表按反映的经济内容分类，可以分为财务状况报 表、财务成果报表、成本费用报表。 （二）按会计报表编报时间的不同分类 按会计报表编报时间分类，可分为中期会计报表和年度 会计报表。
第二节 资产负债表
二、资产负债表的结构和内容
表9.1 资产负债表（账户式） 编制单位 ： 年 月 日 负债和 资产 期末余额 年初余额 所有者权 期末余额 益 1年内到 其他应付 款 期的非流 动资产 其他资 流动负 产合计 债合计 流动资 非流动 产合计 负债： 长期借款 非流动资 产： 长期应收 非流动 款 负债合计： 固定资产 负债合 计
单位：元
期末余额 2 000 000 6 000 000
11 000 000 1 000 000 1 000 000 996 000 14 000 000
19 996 000
第二节 资产负债表
四、资产负债表编制举例
编制单位：MK公司
账户名称 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产
表9.4 账户余额表 2017年12月31日
借方余额 111 440 3 000 000 400 000 2 084 800 60 000 21 000 5 485 000 2 000 000 12 600 000 480 000 账户名称 累计折旧 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 应付股利 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 13 051 120 合 计
基础会计(9.1.2)--财务会计报告概述
Module 9 财务会计报 告
Unit 1 财务会计报告概述 Unit 2 资产负债表：内容与格式 Unit 3 资产负债表：编制方法 Unit 4 利润表：内容与格式 Unit 5 利润表：编制方法
Unit 1 财务会计报告概述
一、财务会计报告的作用 二、财务会计报告的分类 三、财务会计报告的内容 四、财务会计报告的要求
财务会计报告
资产负债表
利润表
财务会计报表
现金流量表 所有者权益变动表
相关附表
财务会计报表附注
其他财务报告
三、财务会计报告的内容
（一）财务会计报表及其分
类 按反映内
容 分类
动态会计报表 静态会计报表
财务会计报表
按编报时 间
分类 按反映的
数 字内容分
类 按服务对
象 分类
月报 季报 年报
个别会计报表 合并会计报表
（三）形式要求
• 财务会计报告编制完毕后，应依次编定页数， 加具封面 , 装订成册，加盖公章。
• 封面上应当注明企业名称、统一 代码、组织形式、所在地址、报 表所属期间等信息资料。并应由 企业负责人和会计机构负责人等 签名并盖章 , 以示对财务会计报 告的真实性负责。
（封面）
企业名称 统一代码 报告期间 企业负责人
（四）编制要求
• 编制财务会计报告前：应进行财产清查； 应做好结账和对账工作。
• 编制财务会计报告时：应按照国家统一会 计准则规定的会计报表格式和内容，根据 审核无误的会计账簿和其他有关资料编制 ：做到内容完整、数字真实、计算准确， 相关数字之间应当一致；与上期报告文件 的有关数字应当衔接。
10
2
一、财务会计报告的作用
财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 、现金流量的文件。
Unit 1 财务会计报告概述 Unit 2 资产负债表：内容与格式 Unit 3 资产负债表：编制方法 Unit 4 利润表：内容与格式 Unit 5 利润表：编制方法
Unit 1 财务会计报告概述
一、财务会计报告的作用 二、财务会计报告的分类 三、财务会计报告的内容 四、财务会计报告的要求
财务会计报告
资产负债表
利润表
财务会计报表
现金流量表 所有者权益变动表
相关附表
财务会计报表附注
其他财务报告
三、财务会计报告的内容
（一）财务会计报表及其分
类 按反映内
容 分类
动态会计报表 静态会计报表
财务会计报表
按编报时 间
分类 按反映的
数 字内容分
类 按服务对
象 分类
月报 季报 年报
个别会计报表 合并会计报表
（三）形式要求
• 财务会计报告编制完毕后，应依次编定页数， 加具封面 , 装订成册，加盖公章。
• 封面上应当注明企业名称、统一 代码、组织形式、所在地址、报 表所属期间等信息资料。并应由 企业负责人和会计机构负责人等 签名并盖章 , 以示对财务会计报 告的真实性负责。
（封面）
企业名称 统一代码 报告期间 企业负责人
（四）编制要求
• 编制财务会计报告前：应进行财产清查； 应做好结账和对账工作。
• 编制财务会计报告时：应按照国家统一会 计准则规定的会计报表格式和内容，根据 审核无误的会计账簿和其他有关资料编制 ：做到内容完整、数字真实、计算准确， 相关数字之间应当一致；与上期报告文件 的有关数字应当衔接。
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一、财务会计报告的作用
财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 、现金流量的文件。
《基础会计学》财务会计报告 ppt课件
C有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 p调pt课控件等经济决策
附注
D 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货、采 购等经济决策
5
二、财务会计报表的种类
1、按照所反映的经济内容分类
企业财务状况的报表 （资产负债表）
（所有者权益表）
企业经营成果的报表 （利润表）
财务 会计报表
企业现金流量的报表 （现金流量表）
目
合计 29 000
预收账款－ U企业
期末余额 4 000 （应收性质）
合计
应填入资
9 000
产负债表 的“预收
账款”项
目
预收账款－ V 企业
期末余额 7 000
（预收性质）
ppt课件
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资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
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（二）账户式资产负债表
结构特点和排列规律
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 负债和所有者权益 期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据
按流动 性列报
ppt课件
13
第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
（一）概 念
资产负债表是总括反映企业某一特定日期（通常是月
末、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的
基础会计第九讲 财务会计报告PPT课件
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
18
会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
4
会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
13
四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
1
财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
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会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
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会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
13
四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
1
财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
会计基础__第九章财务会计报告___课件_PPT-推荐下载
盈余公积
0.00 未分配利润
所有者权益合计
0.00 负债及所有者权益总计 90
产
行次
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
58
65
66
67
68
75
76
78
79
80
81
85
年
其他应收款：其它应收款的余额－有关其它应收款计提的坏账准备 存货：在途物资+原材料+生产成本+库存商品等－存货跌价准备 固定资产：固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产：无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 3、根据明细账余额分析填列 应收账款和预收账款 应付账款和预付账款 待摊费用和预提费用 长期借款和短期借款 历年试题 2008 年 12 月 31 日，嘉瑞公司长期借款账户贷方余额 520 000 元，其中的 200 000 元将于 2009 年 7 月 1 日 到期。资产负债表中期末余额应为（ 320 000 ） 实例讲解: 应收账款和预收账款
一年内到期的长期债券投资 13
其他流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定投资：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
在建工程
待处理固定资产净损失
固定资产合计
无形及递延资产：
无形资产
递延资产
无形及递延资产合计
其他长期资产：
其他长期资产
资产负债表:
产
资产总计 45
行次
1
2
3
4
5
6
7
8
9
会计学基础第九章 财务会计报告
资产负债表 XXXX年XX月
报告式
期末余额
单位：元 年初余额
三、资产负债表的编制方法
（一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列
编制方法 1、直接根据总账科目的余额填列； 2、根据几个总账科目的余额填列；
3、根据有关明细科目的余额计算填列；
账户式
单位：元 期末余额 年初余额
正表：资产、负债和 所有者权益各项目的 期末数和年初数
表头内容包括：表 名、编制单位、编 制时间、货币单位
负 债 按 偿 还 期 限 由 短 到 长 排 列 所有者 权益按 永久性 程度排 列
资 产 按 流 动 性 由 强 到 弱 排 列
编制单位：XXX
项目 一、资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 …… 资产合计 二、负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 …… 负债合计 三、所有者权益 实权益合计
“应收账款”明细账
“预收账款”明细账
余额
余额
余额
余额
应收账款
预收账款
“应收账款”和“预收账款”填制实例 应收账款——A企业 …… 20 000 …… 应收账款——B企业 …… 30 000 …… 应收账款——C企业
3 000
7 000 4 000 （预收性质）
递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公
积等项目
2、根据总分类账户期末余额计算填列（货币资金、存货等）
“货币资金”项目的填列
库存现金
银行存款
其他货币资金
余额
余额
余额
货币资金
“货币资金“填制实例
1.基础会计课件：第九章财务会计报告01
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第二节 财务会计报告的编制
五、编制会计报表的准备工作
企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计 报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟 ，以便为编制会计报表做好准备。
1.财产清查 企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定
，全面清查资产、核实债务: ·结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等是
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第一节 概述
信息的最主要的载体。 2.会计报表附注 会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会
计报告的重要组成部分。会计报表附注主要内容有:一是 对会计报表各要素的补充说明，二是对那些会计报表中 无法描述的其他财务信息的补充说明。 3.财务情况说明书 财务情况说明书是对单位一定会计期间内生产经营、 资金周转和利润实现及其分配等情况进行综合说明和分 析总结的书面文字报告，也是财务会计报告不可缺少的 一部分。
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第二节 财务会计报告的编制
2.利润表的编制要求 收入、费用和利润的定义及列示应当遵循以下规定: (1)收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产
使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入 不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收 入应当按照其性质分项列示。 (2)费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动 所发生的经济利益的总流出。在利润表上，费用应当按 照其性质分项列示。 (3)利润是指企业在一定会计期间的经营成果。在利 润表上，利润应当按照营业利润和净利润等构成分类分 项列示。
1.会计报表 会计报表是根据会计账簿记录和有关资料按照规定的
报表格式编制而成的，整体反映报告主体一定会计期间 的经济活动和财务收支情况及其结果的报告性文件。企 业会计报表主要包括:资产负债表、利润表、现金流量表 、所有者权益(或股东权益)变动表和各种报表附注。会 计报表是财务会计报告的主要组成部分，是企业财务
第二节 财务会计报告的编制
五、编制会计报表的准备工作
企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计 报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟 ，以便为编制会计报表做好准备。
1.财产清查 企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定
，全面清查资产、核实债务: ·结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等是
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第一节 概述
信息的最主要的载体。 2.会计报表附注 会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会
计报告的重要组成部分。会计报表附注主要内容有:一是 对会计报表各要素的补充说明，二是对那些会计报表中 无法描述的其他财务信息的补充说明。 3.财务情况说明书 财务情况说明书是对单位一定会计期间内生产经营、 资金周转和利润实现及其分配等情况进行综合说明和分 析总结的书面文字报告，也是财务会计报告不可缺少的 一部分。
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第二节 财务会计报告的编制
2.利润表的编制要求 收入、费用和利润的定义及列示应当遵循以下规定: (1)收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产
使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入 不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收 入应当按照其性质分项列示。 (2)费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动 所发生的经济利益的总流出。在利润表上，费用应当按 照其性质分项列示。 (3)利润是指企业在一定会计期间的经营成果。在利 润表上，利润应当按照营业利润和净利润等构成分类分 项列示。
1.会计报表 会计报表是根据会计账簿记录和有关资料按照规定的
报表格式编制而成的，整体反映报告主体一定会计期间 的经济活动和财务收支情况及其结果的报告性文件。企 业会计报表主要包括:资产负债表、利润表、现金流量表 、所有者权益(或股东权益)变动表和各种报表附注。会 计报表是财务会计报告的主要组成部分，是企业财务
基础会计第四版9第九章-财务会计报告
预提费用 一年内到库期存的商非品流 期末余动额负12债0 000
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
22
(2) 分析后填列
应收账款 应收账款借方余额＋预收账款借方余额
预收账款 预收账款贷方余额＋应收账款贷方余额
• 预收账款期末借方余额属应收账款性质， 反映企业应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收账款期末为贷方余额，反映企业预收的 账款。一般企业预收账款业务不多的情况，
可以不设置“预收账款”科目，直接设置 “应收账款”科目核算，对预收的货款直接 计入“应收账款”科目的贷方，这种情况就
出现了“应收账款”科目月末贷方余额。
应收账款－A
60 000
应收账款－B 12 000
（应收性质）
应收账款－C
P192
应付职工薪酬、应交税费、应 付股利
长期借款、应付债券、实收资
（2）分析计算后填列
P192
货币资金 固定资产 末分配利润 应收账款、存货、其他应收
编制单位：
资产负债表 年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
12 0000
短期借款
交易性金融资 产
应收票据
应收账款
动资产等。
报表右方: 负债在前资，产负债表
所编有制者单位权：益在后。20然××后年×月×日
再对资负产 债和所期末有余者额 权年益初余额 各项目进行排序。
流动资产:
××××
货币资金
负债和所有者权益
流动负债: 短期借款
负债项目的排列顺 序按会如债企下务：0：偿1负还债期项的目长 短单排位列：，元偿还期短 的债务排序在前， 期末偿余还额期长年的初债余务额排
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
22
(2) 分析后填列
应收账款 应收账款借方余额＋预收账款借方余额
预收账款 预收账款贷方余额＋应收账款贷方余额
• 预收账款期末借方余额属应收账款性质， 反映企业应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收账款期末为贷方余额，反映企业预收的 账款。一般企业预收账款业务不多的情况，
可以不设置“预收账款”科目，直接设置 “应收账款”科目核算，对预收的货款直接 计入“应收账款”科目的贷方，这种情况就
出现了“应收账款”科目月末贷方余额。
应收账款－A
60 000
应收账款－B 12 000
（应收性质）
应收账款－C
P192
应付职工薪酬、应交税费、应 付股利
长期借款、应付债券、实收资
（2）分析计算后填列
P192
货币资金 固定资产 末分配利润 应收账款、存货、其他应收
编制单位：
资产负债表 年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
12 0000
短期借款
交易性金融资 产
应收票据
应收账款
动资产等。
报表右方: 负债在前资，产负债表
所编有制者单位权：益在后。20然××后年×月×日
再对资负产 债和所期末有余者额 权年益初余额 各项目进行排序。
流动资产:
××××
货币资金
负债和所有者权益
流动负债: 短期借款
负债项目的排列顺 序按会如债企下务：0：偿1负还债期项的目长 短单排位列：，元偿还期短 的债务排序在前， 期末偿余还额期长年的初债余务额排
基础会计学第九章 财务会计报告
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年
内到期的非流动负债“项目
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（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
固定资产 期末余额 100 000
累计折旧 期末余额 20 000
固定资产减值准备 期末余额 10 000
一年内到期的非流 动负债
（略）
（略）
期末余额 年初余额
360 000
短期借款
余额 360 000
208 200 应付职工薪酬
余额 208 200
实收资本
余额1 680 000
盈余公积
余额 13214580
（2）根据总账科目余额之和填列 如“货币资金”、“存货”等项目。
编制单位：
资产
期末余额
资产负债表 年 月 日 库存现金
第九章 财务会计报告
学习目标
●财务会计报告的含义及内容 ●财务会计报表的分类 ●各种主要会计报表的基本编制方法 ●会计报表之间的勾稽关系
1
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义 是根据日常会计核算资料定期编制的， 总括反映企业在某一特定日期的财务状 况和某一会计期间的经营成果、现金流 量的书面报告文件。
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
交易性金融 资产
84 000
交易短性期金借融款资产 余额 84应00付0 票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
基础会计教案 第9章 财务会计报告
对外报表是指向企业以外的投资人、债权人、政府机 构及社会公众定期报送或公布的会计报表，这种报表的种 类、内容和格式由国家财政部统一设定。按照现行企业会 计制度规定，企业对外报送的会计报表主要有：资产负债 表、利润表和现金流量表。 4. 按编制单位不同，分为基层会计报表和汇总会计报表
基层会计报表是指由各个独立核算的基层单位在自身 会计核算基础上编制的反映自身状况的会计报表。
汇总报表是主管部门或专业公司将所附属单位报送的 会计报表，连同本单位会计报表汇总而编制的综合性会计 报表。
5. 按各项目所反映的数字内容不同，分为个别会计报表和 合并会计报表 个别会计报表是具有法人资格的子公司编制的反映其 自身经济业务情况的会计报表。 合并会计报表是指由母公司或控股公司编制的，综合 反映企业集团财务状况、经营成果的会计报表。
表身包括资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数；
表尾主要是会计报表附注资料。
三、资产负债表的编制方法
1.直接根据总分类账户的期末余额填列 如“短期借款”项目，根据“短期借款”总分类账户期 末余额直接填列；“固定资产原价”项目，根据“固定资产” 总分类账户期末余额直接填列。 2.根据明细分类账户的期末余额填列 如“预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款” 总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。 3.根据分类账户的期末余额合计数填列 如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、 “其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念
资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒 等式反映资产、负债和所有者权益这三个会计要素的相互关系， 把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目按照一 定的分类标准和一定的排列顺序编制而成。
基础会计学第九章财务会计报告
科目名称 应收账款 预付账款 应付账款 预收账款
借方余额 1600000 800000 400000 600000
贷方余额 100000 60000 1800000 1400000
28
该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目 的金额为： （1）“应收账款”项目金额为： 1600000＋600000＝2200000（元） （2）“预付账款”项目金额为： 800000＋400000＝1200000（元） （3）“应付账款”项目金额为： 60000＋1800000＝1860000（元） （4）“预收账款”项目金额为： 1400000＋100000＝1500000（元）
会 计 报 表 附 注
7
财务会计报告的组成：
资产负债表
会 利润表 计
报 现金流量表 表 所有者权益变动表
是为便于会计报表使用
会 者理解会计报表内容而 计 对会计报表的编制基础、 报 编制依据、编制原则和 表 方法及主要项目所做的
解释。
附 注
8
财务会计报告的组成
会
会 计
主披要其说明企业 生露产他经营的基 本的情应况、利润
计 报
报 表
实相现当和分配情 况关，在对企业财 务信状财况、经营
表
附 注
成息果务和现金流 量和有报重大影响 的资其告他事项。
料中
9
按反映的 经济内容
二、财务会计报表的分类
资
现
产 利金
负 润流
债 表量
表
表
静态报表 10
按反映经 济内容
会计报表的分类
按反映资金 运动状态
资
现
产 利金
负 润流
债 表量
表
基础会计第九章财务会计报告
• 【例3】财务会计报告可提供企业( )信 息。 • A．财务状况 B．经营成果 • C．劳动效率 D．现金流量 • 【答案】ABD • 【例4】资产负债表是反映企业某一特定 日期经营成果的静态会计报表。( ) • 【答案】×
• 【例5】资产负债表中的应付账款项目应根据( ) 填列。 • A.应付账款总账余额 • B.应付账款所属明细账借方余额合计 • C.应付账款所属明细账贷方余额合计 • D.预付账款所属明细账贷方余额合计 • 【例6】企业持有的一年内到期的长期债券投资 应在资产负债表的( )项目列示。 • A．其他长期资产 B．长期债权投资 • C．流动资产类下单设“一年内到期的 非流动资产” • D．短期投资
资产负债表 编制方法
• 1. 资产负债表是反映企业在( )财务状况 的会计报表。 • A.某一特定时期 B.某一特定会计期间 • C.一定时间 D.某一特定日期 • 2. 根据“资产=负债+所有者权益”这一 平衡公式填列的会计报表是( )。 • A.主营业务收支表 B.利润表 • C.资产负债表 D.现金流量表
利润分配—提盈余公积 利润分配—未分配利润 ③年终 ①年终
本年利润
×××
利润分配—应付股利 ③年 终
未弥补的亏损
未分配的利润
（4）反映资产账户与有关备抵账户抵销过 程，以反映其净额： 如“短期投资” 、“应收账款”、 “存货”、“长期股权投资”、“长期债 权投资”、“固定资产净额”、“在建工 程”、“无形资产”等项目,减去其相应的 减值准备。
• 【例7】下列资产负债表项目中可直接根 据总分类账户期末余额填列的是( )。 • A．在建工程 B．长期股权投资 • C．短期借款 D．长期借款 • 【答案】CD • 【例8】资产负债表编制的资料来源有 ( )。 • A．总账 B．明细账 • C．备查登记簿 D．上年度资产负债表 • 【答案】ABD
《基础会计》第九章财务报告1
第九章 财务会计报告
总36课时之第35--36课时
第九章学习目标
1）了解财务会计报告的概念及种类 2）掌握资产负债表、利润表的概念及基本结构 3）掌握财务会计报告的编制要求并能独立地编制简要的资产负债表及利润表
第一节 财务会计报告概述
章节内容
第二节 财务会计报告的编制
第三节 财务会计报告的报送、审批和汇总
第一节 财务会计报告概述
财务情况说明书
是企业分析和总结一定时期内财务状况和经营成果的书面报告。
注意：本章只讲述资产负债表和利润表的编制，现金流量表由于比较复杂，留待《财务会计》课程讲述；成本报表不属对外报表，留待《成本会计》课程研究。
第一节 财务会计报告概述
二、财务会计报告的种类
财务报表分类
二、资产负债表的编制方法
第二节 财务会计报告的编制——资产负债表
第二节 财务会计报告的编制——资产负债表
◆资产负债表正表部分的格式： ● 账户式 ●报告式
第二节 财务会计报告的编制——资产负债表
项 目
期末余额
期初余额
资产 流动资产 非流动资产 资产合计
负债 流动负债 非流动负债 负债合计
第一节 财务会计报告概述
资产负债表
资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表通过资产、负债和所有者权益等项目的结构及前后期的变化反映企业在特定时日的财务状况，如企业产权的归属关系；企业的偿债能力等等。 资产负债表所反映的是企业的财务状况，而企业的财务状况是通过“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式来列示的。
所有者权益 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
资产负债表（报告式） 编制单位： 年 月 日 单位：元
总36课时之第35--36课时
第九章学习目标
1）了解财务会计报告的概念及种类 2）掌握资产负债表、利润表的概念及基本结构 3）掌握财务会计报告的编制要求并能独立地编制简要的资产负债表及利润表
第一节 财务会计报告概述
章节内容
第二节 财务会计报告的编制
第三节 财务会计报告的报送、审批和汇总
第一节 财务会计报告概述
财务情况说明书
是企业分析和总结一定时期内财务状况和经营成果的书面报告。
注意：本章只讲述资产负债表和利润表的编制，现金流量表由于比较复杂，留待《财务会计》课程讲述；成本报表不属对外报表，留待《成本会计》课程研究。
第一节 财务会计报告概述
二、财务会计报告的种类
财务报表分类
二、资产负债表的编制方法
第二节 财务会计报告的编制——资产负债表
第二节 财务会计报告的编制——资产负债表
◆资产负债表正表部分的格式： ● 账户式 ●报告式
第二节 财务会计报告的编制——资产负债表
项 目
期末余额
期初余额
资产 流动资产 非流动资产 资产合计
负债 流动负债 非流动负债 负债合计
第一节 财务会计报告概述
资产负债表
资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表通过资产、负债和所有者权益等项目的结构及前后期的变化反映企业在特定时日的财务状况，如企业产权的归属关系；企业的偿债能力等等。 资产负债表所反映的是企业的财务状况，而企业的财务状况是通过“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式来列示的。
所有者权益 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
资产负债表（报告式） 编制单位： 年 月 日 单位：元
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年末数
资产总计
负债及所有者权益总计
第三节 利润表
一、向使用者提供的信息 定义 是企业用货币量度全面、总括反映其在一定时期经营过程与结果的一种会计报表。（静态报表）
IS能向使用者提供一下信息：
1.投资者可据此预测、评价企业的经济效益及盈利能力， 据此决定是否投资或再投资，投资哪一部门。 2.债权人可据此预测、评价企业的偿债能力，以决定应否 维持、增加或收缩对企业的信贷及信贷的条件。 3.可作为企业管理人员决定未来经营决策的依据。 4.是考核管理者管理绩效的工具。
（1）资产 按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、
短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、 存货和待摊费用等）、长期资产（长期投资、固定资产、无形 资产、长期待摊费用和其他资产）。 （2）负债
流动负债
（3）所有者权益 按项目的永久性排列
长期负债
（三）表尾：主要包括附注资料等。
各项目的具体填列方法见p256～262。
资产
流动资产： 货币资金 应收账款 减：坏帐准备 应收账款净额 存货 待摊费用 流动资产合计 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计
编制单位：
资产负债表 年月 日
单位：元
年初数
年末数
负债及所有者权益
年初数
流动负债： 短期借款 应付账款 应交税金 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期负债合计 所有者权益： 实收资本 未分配利润 所有者权益合计
（四）编制要求 1.便于理解 2.真实可靠 4.全面完整 5.编报及时
3.相关可比
对外提供会计报表的时间，按《企业会计制度》规定如下：
财务报告种类 月度 季度
半年度 年度
报出时间 月终后6天内（节假日顺延，下同） 季终后15天内 中期结束后60天内 年终后4个月内
三、会计报表附注 是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的
（二）表体：是BS的主要组成部分，包括A,L和O各项目及 其余额情况
1.格式：根据三大项目排列方法的不同，BS有账户式和报 告式两种结构。《制度》规定，一般使用账户式，左边为A ， 右边为L和O。
左右数据平衡的依据 形成BS项目的依据
2.项目的排列 按项目流动性排列是世界上许多国家通行的排列方法。
四、编制方法 数据资料来源于日常会计核算的账簿记录。
账簿 记录
本期发生额→记账的直接对象→动态 期末余额→记账的结果→静态√
1.根据总账和明细账期末余额计算填列 2.根据总账和明细账期末余额分析计算填列 3.根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 4.表内项目加减调整填列
年初数根据上年末期末数所列数字填列。本年项目名称与上年不一致，对上年末资产负债表的名称和数字按照本年度的 规定进行调整。
基础会计讲义第九章财务会计报 告
二、会计报表 （一）定义 是综合反映企业一定时期财务状况、经营 成果以及现金流量的书面文件。 （二）作用 p244～245 （三）种类
1.按反映的内容不同
动态报表 静态报表
2.按反映的信息层次
（1）主要报表：反映财务状况、经营成果和现金流量的 基本报表 （2）相关报表：是（1）的补充报表，主要包括利润分配 表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的 会计制度规定的其他附表。
1.“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；编制中期、 年度财务会计报告时，“本月数”应该为“上年数”。 2.“本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的累计 实际发生额。 3.各项目的填列方法见p269～270
编制单位：
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
解释。包括： 1.不符合基本会计假设的说明
2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响 3.或有事项和资产负债表日后事项的说明 4.关联方关系及其交易的说明 5.重要资产转让及其出售情况 6.企业合并、分立 7.重大投资、融资活动 8.会计报表中重要项目的明晰资料 9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减： 营业外支出
四、利润总额 减：所得税
4.通过对不同时期相同项目的对照分析，可以了解企业资 金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。
二、建立BS的理论依据
“A(Assets)=L(Liabilities)+O(Owner’s equity)” 所包含的经济内容和数学上的等量关系。
三、BS 的基本结构 （一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位
二、建表的理论依据 “R(Revenue)-E(Expense)=P(Profit)”所包含的经济内容和 数学上的等量关系。
三、基本结构 （一）表头 报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 （二）表体：反映R、E及P的金额。按照项目排列的不同 顺序，有单步式和多步式两种。 （三）表尾：附注资料
四、编制方法 根据损益类账户的本期发生额来进行。
四、财务情况说明书 是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面
报告。至少应包括： 1.企业生产经营的基本情况
2.利润实现和分配情况 3.资金增减和周转情况 4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其 他事项。
第二节 资产负债表
一、能向使用者提供的信息 定义 BS（Balance sheet)是以货币量度，从资产、负债 和所有者权益方面，总括反映企业在一定时日的财务状况 的会计报表。（静态报表） BS能向使用者提供一下信息： 1.企业在某一特定时日所掌握的经济资源及这些资源的分 布与构成及企业的生产规模。 2.企业资金的形成来源。 3.企业的财务实力、短期偿债能力和半年度和年度会计报表，有时不定期编报。
4.按编报单位不同
单位报表 汇总报表
5.按各项目反映的数字内容不同 个别会计报表 合并会计报表
6.按服务对象不同
内部报表 外部报表 包括BS,IS,CFS,资产减值准备明细表、
利润分配表、股东权益增减变动表，分 部报表，其他有关附表。