《会计与审计法》PPT课件
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《会计与审计的关系》幻灯片PPT
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审计报告
是注册会计师在实施审计工作的根底上才能出具审计报告。注册会计师应当实施 风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的根底。风险评 估程序本身并缺乏以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当 实施进一步审计程序，包括实施控制测试〔必要时或决定测试时〕和实质性程序。注 册会计师通过实施上述审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论， 作为形成审计意见的根底。
8
执业准则
审计准那么用以标准注册会计师执行历史财务信息的审 计业务。在提供审计效劳时，注册会计师对所审计信息 是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出 结论。
审阅准那么用以标准注册会计师执行历史财务信息的审 阅业务。在提供审阅效劳时，注册会计师对所审阅信息 是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出 结论。
10
审计报告
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准那么的规定， 在实施审计工作的根底上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文 件。
审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品
11
审计报告
审计报告的特征：是注册会计师应当按照中国注册会计师审 计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行审计工作。 审计准那么是用以标准注册会计师执行审计业务的标准， 包括一般原那么与责任、风险评估与应对、审计证据、 利用其他主体的工作、审计结论与报告以及特殊领域审 计等六个方面的内容，涵盖了注册会计师执行审计业务 的整个过程和各个环节。
1运用会计准那么 掌握及运用审计准那么
19
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审计报告
是注册会计师在实施审计工作的根底上才能出具审计报告。注册会计师应当实施 风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的根底。风险评 估程序本身并缺乏以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当 实施进一步审计程序，包括实施控制测试〔必要时或决定测试时〕和实质性程序。注 册会计师通过实施上述审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论， 作为形成审计意见的根底。
8
执业准则
审计准那么用以标准注册会计师执行历史财务信息的审 计业务。在提供审计效劳时，注册会计师对所审计信息 是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出 结论。
审阅准那么用以标准注册会计师执行历史财务信息的审 阅业务。在提供审阅效劳时，注册会计师对所审阅信息 是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出 结论。
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审计报告
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准那么的规定， 在实施审计工作的根底上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文 件。
审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品
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审计报告
审计报告的特征：是注册会计师应当按照中国注册会计师审 计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行审计工作。 审计准那么是用以标准注册会计师执行审计业务的标准， 包括一般原那么与责任、风险评估与应对、审计证据、 利用其他主体的工作、审计结论与报告以及特殊领域审 计等六个方面的内容，涵盖了注册会计师执行审计业务 的整个过程和各个环节。
1运用会计准那么 掌握及运用审计准那么
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会计法与审计法ppt
12.2.3 审计人员
◎审计人员：指审计机关内专职从事审计工作业务的国家公务人员以
及其他从事审计工作的人员。
◎审计人员的条件 ◎审计人员的义务 ◎对审计人员的法律保护
12.2.4 审计机关的职责
(1)对国家财政收支的审计；(2)对中央银行和其他金融机构的审计；(3) 对国家事业组织的审计；(4)对国有企业的审计；(5)对国家建设项目的审 计；(6)对有关基金、资金的审计；(7)对国际组织、外国政府贷款、援助 项目的审计；(8)对特定项目的审计调查；(9)对其他法定事项的审计； (10)对内部审计及社会审计机构的指导、监督。
原则；(4)合法性原则。
◎会计工作管理体制：(1)会计工作的主管部门；(2)制定会计制
度的权限；(3)会计人员的管理；(4)单位内部的会计工作管理。
12.1.2 会计核算
◎会计核算：会计一项最基本的职能，指以货币为主要计量单位，
通过专门的程序和方法，对会计主体已经发生的经济业务进行及时的、 连续的、系统的、全面的、综合的记录、计算和分析的全部活动。
◎会计人员：直接从事会计工作的人员，包括总会计师、高级会计师
、会计师、助理会计师、会计员、财务管理员、核算员、出纳员等。
◎会计机构的设置和会计人员的配备；◎会计机构内部的稽
核制度和制约制度；◎会计机构和会计人员的主要职责；◎
会计人员的任职资格；◎会计人员的工作交接
12.1.5 违反会计法的法律责任
返回
会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销 毁。（6）9月9日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该 高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存 在外省的原单位所在地财政部门。（7）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后向外 报送的财务会计报告由王科长签字，盖章后报出。
◎审计人员：指审计机关内专职从事审计工作业务的国家公务人员以
及其他从事审计工作的人员。
◎审计人员的条件 ◎审计人员的义务 ◎对审计人员的法律保护
12.2.4 审计机关的职责
(1)对国家财政收支的审计；(2)对中央银行和其他金融机构的审计；(3) 对国家事业组织的审计；(4)对国有企业的审计；(5)对国家建设项目的审 计；(6)对有关基金、资金的审计；(7)对国际组织、外国政府贷款、援助 项目的审计；(8)对特定项目的审计调查；(9)对其他法定事项的审计； (10)对内部审计及社会审计机构的指导、监督。
原则；(4)合法性原则。
◎会计工作管理体制：(1)会计工作的主管部门；(2)制定会计制
度的权限；(3)会计人员的管理；(4)单位内部的会计工作管理。
12.1.2 会计核算
◎会计核算：会计一项最基本的职能，指以货币为主要计量单位，
通过专门的程序和方法，对会计主体已经发生的经济业务进行及时的、 连续的、系统的、全面的、综合的记录、计算和分析的全部活动。
◎会计人员：直接从事会计工作的人员，包括总会计师、高级会计师
、会计师、助理会计师、会计员、财务管理员、核算员、出纳员等。
◎会计机构的设置和会计人员的配备；◎会计机构内部的稽
核制度和制约制度；◎会计机构和会计人员的主要职责；◎
会计人员的任职资格；◎会计人员的工作交接
12.1.5 违反会计法的法律责任
返回
会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销 毁。（6）9月9日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该 高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存 在外省的原单位所在地财政部门。（7）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后向外 报送的财务会计报告由王科长签字，盖章后报出。
第十一章会计与审计法
（二）会计核算的要求
（1）一切经济业务发生时，都必须经过会计记 录、计算，如实地进行反映，不能错漏；（2） 一切经济业务都必须由经办人员和会计人员按 规1定0/13/2办020 理会计手续，李玉这梅 经是济法的概论基础和前提。 4
（一）内部监督
内部会计监督制度应当符合下列要求： （1） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批 人员、经办人员、财务保管人员的职责权限 应当明确，井相互分离、相互制约；（2）重 大对外投资、资产处置、资金调度和其他重 要经济业务的决策和执行的相互监督、相互 制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、 期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料 定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
三、内部审计
内部审计机构在本单位主要负责人或者权 力机构的领导下开展工作。内部审计机构 每年应当向本单位主要负责人或者权力机 构提出内部审计工作报告。
四、社会审计
10/13/2020
李玉梅 经济法概论
8
参考文献：
1．程宝山：《经济法学》， 复习思考题
郑州大学出版社2004年版。 1．会计核算的
10/13/2020
李玉梅 经济法概论
5
（二）外部监督
国家财政、审计、税务、人民银行、证券 监管、保险监管等部门按照各自的职责分
工，依照有关法律、行政法规的规定，对 有关单位的会计工作、会计资料实施监督 检查：（1）是否依法设置会计账簿；（2） 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其 他资料是否真实、完整；（3）会计核算 是否符合会计法和国家统一的会计制度的 规定；（4）从事会计工作的人员是否具 备从业资格。
会计法和审计法都属于经 济监督法的范畴，是现代 国家进行经济管理所适用 的法律中的重要组成部分。 本章介绍了会计法和审计 法的基本理论和规定。
（1）一切经济业务发生时，都必须经过会计记 录、计算，如实地进行反映，不能错漏；（2） 一切经济业务都必须由经办人员和会计人员按 规1定0/13/2办020 理会计手续，李玉这梅 经是济法的概论基础和前提。 4
（一）内部监督
内部会计监督制度应当符合下列要求： （1） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批 人员、经办人员、财务保管人员的职责权限 应当明确，井相互分离、相互制约；（2）重 大对外投资、资产处置、资金调度和其他重 要经济业务的决策和执行的相互监督、相互 制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、 期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料 定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
三、内部审计
内部审计机构在本单位主要负责人或者权 力机构的领导下开展工作。内部审计机构 每年应当向本单位主要负责人或者权力机 构提出内部审计工作报告。
四、社会审计
10/13/2020
李玉梅 经济法概论
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参考文献：
1．程宝山：《经济法学》， 复习思考题
郑州大学出版社2004年版。 1．会计核算的
10/13/2020
李玉梅 经济法概论
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（二）外部监督
国家财政、审计、税务、人民银行、证券 监管、保险监管等部门按照各自的职责分
工，依照有关法律、行政法规的规定，对 有关单位的会计工作、会计资料实施监督 检查：（1）是否依法设置会计账簿；（2） 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其 他资料是否真实、完整；（3）会计核算 是否符合会计法和国家统一的会计制度的 规定；（4）从事会计工作的人员是否具 备从业资格。
会计法和审计法都属于经 济监督法的范畴，是现代 国家进行经济管理所适用 的法律中的重要组成部分。 本章介绍了会计法和审计 法的基本理论和规定。
会计法与审计法基本概述(ppt 32页)
本节内容
一、秩序的含义 二、法律对秩序的作用
秩序的概念
秩序：是指自然界和人类社会发展和变化的规律 性现象。与秩序概念相对的是无序。
秩序多用于社会领域，即所 谓“社会秩序”。抽象地说，社 会秩序表示在社会中存在着一定 程度的组织制度、结构体系和社 会关系的稳定性、有规则性和连 续性。
“秩序”在法律的价值目标体 系中，具有工具性价值的性质， 它为其他价值目标提供了现实的 条件，没有秩序价值的存在，就 无法实现法律的其他价值。
12.1
会计法
12.2
审计法
通过本章的学习，要求： ① 理解会计工作管理及会计机构、会计核算；
②掌握会计法的概念、调整范围和基本原则，审 计法的概念和基本原则； ③ 了解审计的基本程序，违反《会计法》和《审 计法》应承担的责任。
海盛国有食品加工企业，2009年发生以下事项：1月，该企业新 领导班子上任后，做出精简机构等决定，将会计科撤并到企业管理 办公室（以下简称企管办），同时任命企管办主任王某兼任会计主 管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会 计继续担任会计；原企管办工作人员王某的女儿担任出纳工作。企 管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某能尽快 胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并 参加2009年会计从业资格考试。10月，企管办在例行审核有关单据 时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现 象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确 的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改处加盖出具 单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 思考题：（1）该企业会计工作岗位分工是否有违反法律规定之 处？分别说明理由。（2）该企业对购买计算机的发票的处理是否符 合法律规定？说明理由 。
会计和审计法律制度ppt课件
生的经济关系，以及国家在监督管理会汁工作过程中发生的经 济关系。
(四)会计法的作用 ．
会计法的作用就是从法律上如何严格规范会计行为，如何保障 发挥会计的功能。
Hale Waihona Puke 《经济法学》课程组第一节 会 计 法
二、会计管理体制 (一)会计制度与会计工作管理体制
1．统一的会计制度 ➢ 国家统一的会计制度，由国家财政部根据《会计法》制定 并公布。
(二)会计立法
会计工作是经济管理工作的重要基础。 会计制度是各国财政、财务管理的准则，国情不同，有关
规则也不尽相同。但当今经济日趋全球化，会计方面的规 则有许多已比较接近或者基本相同。
《经济法学》课程组
第一节 会 计 法
(三)会计法的概念和适用范围
会计法是调整会计关系的法律规范的总称。 会计关系，是指会计机构、会计人员在办理会计事务过程中发
《经济法学》课程组
第一节 会 计 法
明确需要提供财务会计报告：
(1)企业对其投资者； (2)国务院派出监事会的国有重点大型企业、国有重点金融机
构和省一级人民政府派出监事会的国有企业对其监事会； (3)国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业对其职工代
表大会。
六、违反会计法的法律责任 (一)违法行为 (二)对违法行为的处理
《经济法学》课程组
第一节 会 计 法
(二)对会计核算工作的要求
1．一般规定 ➢ 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填 制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
2．确保会计资料真实、完整 3．明确规定记账规则 4．对企业会计核算作出特别规定
《经济法学》课程组
《经济法学》课程组
(四)会计法的作用 ．
会计法的作用就是从法律上如何严格规范会计行为，如何保障 发挥会计的功能。
Hale Waihona Puke 《经济法学》课程组第一节 会 计 法
二、会计管理体制 (一)会计制度与会计工作管理体制
1．统一的会计制度 ➢ 国家统一的会计制度，由国家财政部根据《会计法》制定 并公布。
(二)会计立法
会计工作是经济管理工作的重要基础。 会计制度是各国财政、财务管理的准则，国情不同，有关
规则也不尽相同。但当今经济日趋全球化，会计方面的规 则有许多已比较接近或者基本相同。
《经济法学》课程组
第一节 会 计 法
(三)会计法的概念和适用范围
会计法是调整会计关系的法律规范的总称。 会计关系，是指会计机构、会计人员在办理会计事务过程中发
《经济法学》课程组
第一节 会 计 法
明确需要提供财务会计报告：
(1)企业对其投资者； (2)国务院派出监事会的国有重点大型企业、国有重点金融机
构和省一级人民政府派出监事会的国有企业对其监事会； (3)国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业对其职工代
表大会。
六、违反会计法的法律责任 (一)违法行为 (二)对违法行为的处理
《经济法学》课程组
第一节 会 计 法
(二)对会计核算工作的要求
1．一般规定 ➢ 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填 制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
2．确保会计资料真实、完整 3．明确规定记账规则 4．对企业会计核算作出特别规定
《经济法学》课程组
《经济法学》课程组
会计与审计的相关法律制度(ppt 19页)
• (一)审计机关 • 1．中央审计机关。国务院设立审计署，在国务院总理
领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政 首长。
• 2．地方审计机关。县级以上各级人民政府设立审计机
关。
• 3．审计机关的审计特派员。审计机关根据工作需要，
可以在其审计管辖范围内派出审计特派员，审计特派员 根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
• (二)审计人员 • 审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知
识和业务能力 。
• 审计机关的职责
• (一)对国家财政收支进行审计监督。 • (二)对中央银行的财政收支和其他国有金融机构的资产、
负债、损益，进行审计监督。
• (三)对国家的事业组织的财政收支，进行审计监督。 • (四)对国有企业资产负债、损益，进行审计监督以及按规
• (二)会计期间 • 会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报
表。会计期间分为年度、季度和月，起讫日期采用公历。 例如，会计年度自公历1月1日起至12月止。
• (三)记账本位币 • 会计核算以人民币为记账本位币。
• (四)会计核算的程序 • 1．办理法定会计事项，必须填制或者取得原始凭证，并
中违法犯罪的法律责任
• （七）违反为检举人保密规定的法律责任
• （八）注册会计师、会计师事务所违反《注册会计师法》
的法律责任
第二节 审计法
• 审计是指由专职机构和专业人员依法对政府机关、国有金
融机构和企事业组织的财政、财务收支以及有关经济活动 的真实性、合法性和效益情况进行审核、评价的监督活动。
• 审计法是调整审计关系的法律规范的总称。审计关系是从
Hale Waihona Puke 五、会计机构和会计人员• 根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要设
领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政 首长。
• 2．地方审计机关。县级以上各级人民政府设立审计机
关。
• 3．审计机关的审计特派员。审计机关根据工作需要，
可以在其审计管辖范围内派出审计特派员，审计特派员 根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
• (二)审计人员 • 审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知
识和业务能力 。
• 审计机关的职责
• (一)对国家财政收支进行审计监督。 • (二)对中央银行的财政收支和其他国有金融机构的资产、
负债、损益，进行审计监督。
• (三)对国家的事业组织的财政收支，进行审计监督。 • (四)对国有企业资产负债、损益，进行审计监督以及按规
• (二)会计期间 • 会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报
表。会计期间分为年度、季度和月，起讫日期采用公历。 例如，会计年度自公历1月1日起至12月止。
• (三)记账本位币 • 会计核算以人民币为记账本位币。
• (四)会计核算的程序 • 1．办理法定会计事项，必须填制或者取得原始凭证，并
中违法犯罪的法律责任
• （七）违反为检举人保密规定的法律责任
• （八）注册会计师、会计师事务所违反《注册会计师法》
的法律责任
第二节 审计法
• 审计是指由专职机构和专业人员依法对政府机关、国有金
融机构和企事业组织的财政、财务收支以及有关经济活动 的真实性、合法性和效益情况进行审核、评价的监督活动。
• 审计法是调整审计关系的法律规范的总称。审计关系是从
Hale Waihona Puke 五、会计机构和会计人员• 根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要设
会计法和审计法PPT课件
会计核算要合法、真实、准确
.
4
三、对公司、企业会计核算的特别要求
对公司、企业会计核算特别要求的必要 性
对公司、企业汇计核算特别要求的内容
.
5
四、会计监督
在会计工作中，通过记录、计算、分析和检查， 对企业、机关、事业单位和其他经济组织等生产经 营活动或预算执行情况进行监察和督促的一项管理 活动。会计是情况进行监察和督促的一项管理活动。 会计监督是会计的基本职能之一，同时又是经济监 督的重要组成部分。
.
13
问题：
（1）指出哪些当事人存在何种违法行 为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德 要求？
（2）哪些单位或部门可以对相关当事 人进行何种处理？并说明理由。
.
14
分析：
A公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告 的行为。 张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假 财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪 的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处 以五千元以上五万元以下的罚款。 李四、王五作为会计人员， 应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会 计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据 《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任； 尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报， 可以对李四、王五处三千元以上五万元以下的罚款；李四、 王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计 从业资格证书。
.
9
案例分析一
甲公司所属子公司为股份有限公司，该子公司伪
造进出口凭证，虚报进出口经营业绩，累计虚增经营
额84，640万元，占公司营业额的90％，虚增利润15，
600万元，占公司利润总额的85％，严重损害了股东
.
4
三、对公司、企业会计核算的特别要求
对公司、企业会计核算特别要求的必要 性
对公司、企业汇计核算特别要求的内容
.
5
四、会计监督
在会计工作中，通过记录、计算、分析和检查， 对企业、机关、事业单位和其他经济组织等生产经 营活动或预算执行情况进行监察和督促的一项管理 活动。会计是情况进行监察和督促的一项管理活动。 会计监督是会计的基本职能之一，同时又是经济监 督的重要组成部分。
.
13
问题：
（1）指出哪些当事人存在何种违法行 为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德 要求？
（2）哪些单位或部门可以对相关当事 人进行何种处理？并说明理由。
.
14
分析：
A公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告 的行为。 张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假 财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪 的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处 以五千元以上五万元以下的罚款。 李四、王五作为会计人员， 应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会 计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据 《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任； 尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报， 可以对李四、王五处三千元以上五万元以下的罚款；李四、 王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计 从业资格证书。
.
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案例分析一
甲公司所属子公司为股份有限公司，该子公司伪
造进出口凭证，虚报进出口经营业绩，累计虚增经营
额84，640万元，占公司营业额的90％，虚增利润15，
600万元，占公司利润总额的85％，严重损害了股东
会计法和审计法27页PPT
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
《会计法》的立法宗旨
1、规范会计行为 2、保证会计资料的真实、完整 3、加强经济管理和财务管理 4、提高经济效益 5、维护社会主义市场经济秩序
《会计法》的适用范围
我国《会计法》的适用范围包括两个方面： 1、办理会计事务的单位和个人： 2、会计主管机关和其他机关。 个体工商户不列入适用范围。
（二）会计工作的基本制度。
二、会计核算
会计核算是指以货币为计量单位，运用专门的会计方法对 单位的经济活动进行连续、系统、全面地记录并通过计算 分析定期编制财务会计报告和其他会计资料，从而为管理 提供依据的会计活动。
会计核算的真实可靠是保证会计资料真实完整的基础。会 计核算的真实性原则要求单位如实入帐、如实进行帐务处 理、如实反映财务状况和财务成果。具体而言，包括：
际发生的经济业务事项。 2、必须按照记帐规则登记会计帐簿。 3、实行会计电算化的单位，其会计帐簿的登记、更正，
应当符合国家统一的会计制度规定。 4、会计帐簿的设置和登记应当符合有关法律、行政法规
和国家统一的会计制度规定。 5、禁止帐外设帐。 6、应当定期核对帐簿。
财务会计报告
（一）财务会计报告的编制报送要求 1、财务会计报告的组成。 2、财务会计报告应当依据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制。 3、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。 4、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，编制依据应当一致。 5、对于国家统一的会计制度中规定的会计处理方法的变更以及或有事项应当
《会计法》的立法宗旨
1、规范会计行为 2、保证会计资料的真实、完整 3、加强经济管理和财务管理 4、提高经济效益 5、维护社会主义市场经济秩序
《会计法》的适用范围
我国《会计法》的适用范围包括两个方面： 1、办理会计事务的单位和个人： 2、会计主管机关和其他机关。 个体工商户不列入适用范围。
（二）会计工作的基本制度。
二、会计核算
会计核算是指以货币为计量单位，运用专门的会计方法对 单位的经济活动进行连续、系统、全面地记录并通过计算 分析定期编制财务会计报告和其他会计资料，从而为管理 提供依据的会计活动。
会计核算的真实可靠是保证会计资料真实完整的基础。会 计核算的真实性原则要求单位如实入帐、如实进行帐务处 理、如实反映财务状况和财务成果。具体而言，包括：
际发生的经济业务事项。 2、必须按照记帐规则登记会计帐簿。 3、实行会计电算化的单位，其会计帐簿的登记、更正，
应当符合国家统一的会计制度规定。 4、会计帐簿的设置和登记应当符合有关法律、行政法规
和国家统一的会计制度规定。 5、禁止帐外设帐。 6、应当定期核对帐簿。
财务会计报告
（一）财务会计报告的编制报送要求 1、财务会计报告的组成。 2、财务会计报告应当依据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制。 3、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。 4、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，编制依据应当一致。 5、对于国家统一的会计制度中规定的会计处理方法的变更以及或有事项应当
《会计和审计法》幻灯片PPT
会计工作的原那么是合法性原那么、统一领导、 分级管理原那么和法制统一原那么。
三、会计法的根本内容 〔一〕会计核算的法律规定
会计核算的一般要求：依法建账、根据实际发生 业务进展会计核算、保证会计资料真实完整、正 确采用会计处理方法、正确使用会计记录文字、 使用电子计算机进展会计核算必须合法
会计核算的内容 会计年度与记账本位币 会计凭证、会计账簿、财务会计报告 财产清查 会计档案管理 公司、企业会计核算的特别规定
审Байду номын сангаас原那么：依法审计、独立审计、强制审计、客观公正、 保守秘密
审计机关的职责：审计监视，专项审计调查，业务指导。
审计机关的职权：要求报送材料、检查、调查取证、违法 行为制止、建议、通报、处分等职权
审计程序
三、内部审计
国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和 企事业组织，应当按国家有关规定建立健全内部审计制度。
会计法是调整会计关系的法，我国曾分行业 制定企业会计制度，目前已确定建立统一企 业会计制度的改革目标。
二、会计法的适用范围、立法目的和原 那么
会计法调整社会各领域的会计关系，既属经济 法领域，也涵盖其他法律部门，又不妨相对独 立，是经济法调整对象纵横交织、分化与整合 并存的典型反映。
会计法的直接目的是标准会计行为、保证会计 资料真实完整和加强管理、提高经济效益，最 终目的是维护社会主义市场经济秩序。
《会计和审计法》幻灯片 PPT
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第一节 会计法 一、会计和会计法的概念
会计是管理和监视经济的一种重要活动，是 以货币为主要计量单位，通过收集、处理和 利用经济信息，对一定主体的经济活动进展 全面、系统、连续、综合的核算，对经济活 动进展组织、控制、调节和指导，促使人们 权衡利弊、比较得失、讲求效果，并向会计 主体内外有关方面提供相关经济信息的活动。 现代会计通常分为财务会计和管理会计，根 本职能是会计核算和会计监视。
三、会计法的根本内容 〔一〕会计核算的法律规定
会计核算的一般要求：依法建账、根据实际发生 业务进展会计核算、保证会计资料真实完整、正 确采用会计处理方法、正确使用会计记录文字、 使用电子计算机进展会计核算必须合法
会计核算的内容 会计年度与记账本位币 会计凭证、会计账簿、财务会计报告 财产清查 会计档案管理 公司、企业会计核算的特别规定
审Байду номын сангаас原那么：依法审计、独立审计、强制审计、客观公正、 保守秘密
审计机关的职责：审计监视，专项审计调查，业务指导。
审计机关的职权：要求报送材料、检查、调查取证、违法 行为制止、建议、通报、处分等职权
审计程序
三、内部审计
国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和 企事业组织，应当按国家有关规定建立健全内部审计制度。
会计法是调整会计关系的法，我国曾分行业 制定企业会计制度，目前已确定建立统一企 业会计制度的改革目标。
二、会计法的适用范围、立法目的和原 那么
会计法调整社会各领域的会计关系，既属经济 法领域，也涵盖其他法律部门，又不妨相对独 立，是经济法调整对象纵横交织、分化与整合 并存的典型反映。
会计法的直接目的是标准会计行为、保证会计 资料真实完整和加强管理、提高经济效益，最 终目的是维护社会主义市场经济秩序。
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第一节 会计法 一、会计和会计法的概念
会计是管理和监视经济的一种重要活动，是 以货币为主要计量单位，通过收集、处理和 利用经济信息，对一定主体的经济活动进展 全面、系统、连续、综合的核算，对经济活 动进展组织、控制、调节和指导，促使人们 权衡利弊、比较得失、讲求效果，并向会计 主体内外有关方面提供相关经济信息的活动。 现代会计通常分为财务会计和管理会计，根 本职能是会计核算和会计监视。
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（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收 发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算； （4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、 费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处 理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的 其他事项。
（二）会计核算的要求
（1）一切经济业务发生时，都必须经过会计记 录、计算，如实地进行反映，不能错漏；（2） 一切经济业务都必须由经办人员和会计人员按 规2定020/1办2/12 理会计手续，这是的基础和前提。 4
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6
一、审计法的概述
1、审计法是调整审计关系的法律规范的总称。
2、审计法的基本原则 依法审计 向国家权力机关报告
依法独立行使审计监督权
客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密
3、审计法的适用范围
对以下机关和单位的财政收支或财务收支的真实、合
法和效益，依法进行审计监督 （1）国务院各部门；
三、内部审计
内部审计机构在本单位主要负责人或者权 力机构的领导下开展工作。内部审计机构
每年应当向本单位主要负责人或者权力机 构提出内部审计工作报告。
四、社会审计
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参考文献：
1．程宝山：《经济法学》， 复习思考题
郑州大学出版社2004年版。 1．会计核算的
2．王守渝：《会计法与审 要求和内容。
（一）内部监督
内部会计监督制度应当符合下列要求： （1） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批 人员、经办人员、财务保管人员的职责权限 应当明确，井相互分离、相互制约；（2）重 大对外投资、资产处置、资金调度和其他重 要经济业务的决策和执行的相互监督、相互 制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、 期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料 定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（2）地方各级人民政府及其各部门；（3）国有的金
融机构；（4）国有的企业、事业组织；（5）其他依
照审计法规定应当接受审计的单位。
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二、审计机关审计
审计署及其派出机构对国务院各部门和地 方人民政府各部门的财政收支，国有的金 融机构和企事业组织的财务收支，以及其 他依照《审计法》规定应当进行审计的财 政收支、财务收支的真实性、合法性和效 益进行经济监督。
计法》，法律出版社1999年 版。
阅读书目
2．会计监督的 程序和内容。
1．《中华人民共和国会计 法》。
3．审计机关的 职责和权限。
2．《中华人民共和国审计 4．内部审计和
法》。
社会审计的审
3．王守渝：《会计法与审
计法》，法律出版社1999年 版。
计事项及权限。
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（二）外部监督
国家财政、审计、税务、人民银行、证券 监管、保险监管等部门按照各自的职责分
工，依照有关法律、行政法规的规定，对 有关单位的会计工作、会计资料实施监督 检查：（1）是否依法设置会计账簿；（2） 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其 他资料是否真实、完整；（3）会计核算 是否符合会计法和国家统一的会计制度的 规定；（4）从事会计工作的人员是否具 备从业资格。
会计法和审计法都属于经 济监督法的范畴，是现代 国家进行经济管理所适用 的法律中的重要组成部分。 本章介绍了会计法和审计 法的基本理论和规定。
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1
教学目的和要求： 了解会计监督和审计监督的基本程序和要
求，掌握会计核算与内部审计的基本规则。
重点问题： 1．会计核算的基本规则 2．会计监督的内容 3．审计机关的职责和权限
4．内部审计机构的职责和权限 教学组织：以自学为主 学习时数：2学时
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一、会计法概述
（一）会计法的概念和适用范围
空间范围：国家机关、社会团体、公司、围：会计人员、单位行政领导和其他
人员
《中华人民共和国会计法》
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（一）会计核算的内容
（二）会计核算的要求
（1）一切经济业务发生时，都必须经过会计记 录、计算，如实地进行反映，不能错漏；（2） 一切经济业务都必须由经办人员和会计人员按 规2定020/1办2/12 理会计手续，这是的基础和前提。 4
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一、审计法的概述
1、审计法是调整审计关系的法律规范的总称。
2、审计法的基本原则 依法审计 向国家权力机关报告
依法独立行使审计监督权
客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密
3、审计法的适用范围
对以下机关和单位的财政收支或财务收支的真实、合
法和效益，依法进行审计监督 （1）国务院各部门；
三、内部审计
内部审计机构在本单位主要负责人或者权 力机构的领导下开展工作。内部审计机构
每年应当向本单位主要负责人或者权力机 构提出内部审计工作报告。
四、社会审计
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参考文献：
1．程宝山：《经济法学》， 复习思考题
郑州大学出版社2004年版。 1．会计核算的
2．王守渝：《会计法与审 要求和内容。
（一）内部监督
内部会计监督制度应当符合下列要求： （1） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批 人员、经办人员、财务保管人员的职责权限 应当明确，井相互分离、相互制约；（2）重 大对外投资、资产处置、资金调度和其他重 要经济业务的决策和执行的相互监督、相互 制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、 期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料 定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（2）地方各级人民政府及其各部门；（3）国有的金
融机构；（4）国有的企业、事业组织；（5）其他依
照审计法规定应当接受审计的单位。
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二、审计机关审计
审计署及其派出机构对国务院各部门和地 方人民政府各部门的财政收支，国有的金 融机构和企事业组织的财务收支，以及其 他依照《审计法》规定应当进行审计的财 政收支、财务收支的真实性、合法性和效 益进行经济监督。
计法》，法律出版社1999年 版。
阅读书目
2．会计监督的 程序和内容。
1．《中华人民共和国会计 法》。
3．审计机关的 职责和权限。
2．《中华人民共和国审计 4．内部审计和
法》。
社会审计的审
3．王守渝：《会计法与审
计法》，法律出版社1999年 版。
计事项及权限。
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（二）外部监督
国家财政、审计、税务、人民银行、证券 监管、保险监管等部门按照各自的职责分
工，依照有关法律、行政法规的规定，对 有关单位的会计工作、会计资料实施监督 检查：（1）是否依法设置会计账簿；（2） 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其 他资料是否真实、完整；（3）会计核算 是否符合会计法和国家统一的会计制度的 规定；（4）从事会计工作的人员是否具 备从业资格。
会计法和审计法都属于经 济监督法的范畴，是现代 国家进行经济管理所适用 的法律中的重要组成部分。 本章介绍了会计法和审计 法的基本理论和规定。
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教学目的和要求： 了解会计监督和审计监督的基本程序和要
求，掌握会计核算与内部审计的基本规则。
重点问题： 1．会计核算的基本规则 2．会计监督的内容 3．审计机关的职责和权限
4．内部审计机构的职责和权限 教学组织：以自学为主 学习时数：2学时
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一、会计法概述
（一）会计法的概念和适用范围
空间范围：国家机关、社会团体、公司、围：会计人员、单位行政领导和其他
人员
《中华人民共和国会计法》
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（一）会计核算的内容