应付债券审计程序表
FN 应付债券审计底稿
XXX公司FN应付债券2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：索引号：被审计单位：被审计单位：索引号：应付债券 本期增减变动明细表被审计编制人：日索引号：利息分配检查情况表被审计单编制人：张索引号：编制说明：实际审计说被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：1、“应2、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额注：采用实际利率法计算利息费用。
时小数点保留位数造成的尾差，最后一期应把“应付债券--利息调整”账面余额全部分摊完，再倒挤出利息费用的数额。
被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：3、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额应付债券利息调整检查情况表索引应付债券应计利息检查情况表索引号：被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：41276一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报1、错报分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：412762012年12月31日2、推断总体误差（如应付债券检查情况表被审计单编制人：日索引号：应付债券索引号： FN9被审计单位名称：XXXXX公司编制人：张三日期：2013/1/1资产负债表日：2013年12月31日期：2013/1/2期末核对期初核对正确正确注：企业需说明可转换公司债券的转股条件、转股时间等。
0212.(企业文员办公文档)14企业债券资金-审计程序表(规范模本)
表4－56 索引号：（审计机关名称）企业债券资金审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：合同订立的一般程序（赠品不喜欢可以删除）一、合同订立的需要条件（一）须有双方或多方当事人合同为各方达成的协议，属于双方或多方的法律行为，因此，订立合同须由至少两方当事人参与，仅一方当事人不存在订立合同问题。
订约当事人是否为双方或多方，决定于参与订约的人是否为相互独立的意思主体。
在一般情形下，订约当事人各方的经济目的是相反的，但在某些情形下，订约当事人各方也可有相同的经济目的，但须能为相互独立的意思表示。
（二）须有当事人之间的意思表示的互动合同订立是由独立的主体相互接触，互为意思表示，直到达成协议的过程。
因此，合同的订立须有当事人互为意思表示，从要约、再要约，直到承诺。
（三）须为特定当事人之间为缔约而为意思表示订立合同只能是在特定的人或者特定范围内的人之间进行，并且当事人须以缔约为目的进行接触，当事人之间相互所为的意思表示是为订约发出的。
若不特定的人之间或者虽为特定人之间相互接触，进行协商，但并不是以订约为目的，则不属于合同订立问题。
二、合同订立的程序合同的签订，一般应基于双方当事人的合意，既意思表示一致。
合同订立的过程就是当事人双方使其意思表示趋于一致的过程，这一过程在合同法上称为要约和承诺。
（一）什么是要约1、要约是指一方当事人向他人作出的以一定条件订立合同的意思表示。
前者是要约人，后者称为受要约人。
要约取得法律效力，应具备以下条件：第一、要约必须是特定人的真实意思表示。
第二、要约必须是向相对人发出的意思表示。
要约的相对人可以是特定的人，也可以是不特定的人。
向特定人发出要约，通常是指某一具体的法人或自然人。
向不特定的人发出要约，一般是指向社会公众发出的要约。
三：要约必须是能够反映所要订立合同主要内容的意思表示。
要约的目的在于取得相对人的承诺，建立合同关系。
要约能否为另一方所接受，关键是看发出的要约对对方是否亦有利。
应付债券审计程序
签 名
日 期执行情况说明来自1、获取或编制应付债券明细表，列示债券面额、票面利率、债券溢价或 折价金额、本年度增减变动情况，并与明细帐和总帐余额核对相符； 2、审阅债券发行的授权批准手续是否齐全，并作出记录； 3、检查应计利息的计算是否准确，会计处理及利息资本化是否正确； 4、检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确； 5、检查对到期债券偿还的会计处理是否正确； 6、检查一年内到期的应付债券是否转列流动负债； 7、验明应付债券是否已在资产负债表上充分披露。
索引号 页次
D 17 － 1 1
执行情况说明
索引号
流动负债应付票据审计程序表
流动负债应付票据审计程序表
索引号:
(审计机关名称)
对付单据审计程序表
被审计企业:
页次:
审计程序履行情工作稿本
况说明索引号
1．获得或编制对付单据明细表，复核其加计数能否正确 , 并与明细帐、总账和报表有
关项目进行查对。
2．实行剖析性复核。
3．抽取对付单据进行函证。
4．抽查明细账、对付单据备查簿、记账凭据及原始凭据
1）抽查购货合同、购货发票等原始凭据，检查本期增添的对付单据业务能否真切，会计办理能否正确，支付银行承兑汇票的手续费能否计入财务花费。
2）检查偿还对付单据的数额能否正确，会计办理能否正确。
3）关于带息单据，依据银行的支付本息通知，检查利息计算能否正确，单据利息能否计入财务花费。
4）检查有无到期仍未偿付的对付单据，查明逾期未付的原由。
5）检查外币对付单据的折算①检查非记账本位币折合记账本位币采纳的折算汇率能否正确，折算方法能否前后各期一致。
②由折算差额而产生的汇兑损益能否按相关制度规定进行会计办理。
5．咨询管理人员、审察相关文件并联合剖析性复核，检查对付单据的完好性。
6．检查对付单据能否已在财产欠债表上适合表露，要点检查有担保抵押财产的对付票
据能否在会计报表说明中加以说明。
7．达成对付单据鉴定表。
1。
应付债券审计程序表
应付债券审计程序表对付债券审计程序表被审计公司：页次：审计程序执行状况说工作稿本索明引号1．获得或编制对付债券及利息花费明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账和报表相关项目进行查对。
2．实行剖析性复核。
3．抽取对付债券进行函证。
4．抽查明细账、记账凭据及原始凭据（ 1）检查年度内增添的债券，其刊行程序和受权同意能否合规①检查公司刊行债券能否经过国家相关部门的正式同意。
②检查公司刊行债券能否执行了法定的程序。
③检查公司刊行债券能否经过公司最高管理层决策，由员工代表大会和股东大会（股份公司）经过认定。
（2）咨询管理人员并获得相关凭据，检查刊行债券召募资本的使用能否切合刊行债券文件的规定。
（3）检查因国家法例政策变化而影响从前年度债券本息的偿付，能否在规按限期内予以调整。
（4）检查年度内减少的对付债券会计办理能否正确。
（5）检查年终有无到期未偿付的债券，检查逾期原由。
（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的正确性。
（7）检查汇兑损益会计办理能否合规。
（8）检查可变换债券的变换工作和会计办理能否正确。
5．检查对付债券的完好性（1）抽查相关债券刊行文件及原始凭据，检查同意刊行规模和实质刊行规模。
（2）咨询管理人员有无其余对付债券。
（3）查对刊行债券时的钱币资本收入凭据，检查对付债券记录能否完好。
（4）对照对付债券明细表与支付利息的原始凭据上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的对付债券。
6．检查对付债券能否已在财产欠债表上适合表露。
检查一年内到期的对付债券是否在“一年内到期的长久欠债”项目内独自反应。
检查能否表露对付债券的利率、归还期、保证条款、隶属权益、变换条款、可变换债券的金额、对付债券溢价或折价的摊销方法等信息。
7．达成对付债券鉴定表。
1 / 1。
负债类审计程序表
索引号
执行人
存在
完整性
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 人:
日期: 日期:
索引号: 项目:
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 财务报表的认定
计价和分摊
列报
√ √
项目
评估的重大错报风险水平
控制测试结果是否支持风险评估结论
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
1
获取或编制其他非流动负债明细表，复核加计是否正 确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
3
检查其他非流动负债是否已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当列报。
其他非流动负债审计程序
被审计单位: 报表截止日:
编制人: 复核人:
日期: 日期:
索引号: 项目:
审计目标： 1 资产负债表中记录的其他非流动负债是存在的。 2 所有应当记录的其他非流动负债均已记录。 3 记录的其他非流动负债是被审计单位应当履行的现时义务。 4 记录的其他非流动负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5 其他非流动负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
审计报告附注中应付债券的溢折价摊销填
审计报告附注中应付债券的溢折价摊销填
1. 概述
在审计报告的附注中,需要对发行的应付债券进行详细披露,其中包括债券的溢折价摊销情况。
溢折价是指债券的发行价格高于或低于其面值的金额。
2. 计算方法
溢折价摊销的计算通常采用实际利率法或直线法。
实际利率法考虑了复利的影响,将债券的初始账面价值与其到期日的应付金额之间的差异在债券的存续期间内系统分期确认。
直线法则是将溢折价金额在债券存续期间内平均分摊。
3. 披露要求
审计报告附注应披露以下内容:
(1) 应付债券的发行日期、到期日期、票面利率和发行价格;
(2) 期初应付债券账面价值;
(3) 本期发行和偿还的应付债券金额;
(4) 本期计提的利息费用;
(5) 本期摊销的溢折价金额及计算方法;
(6) 期末应付债券账面价值。
还应说明相关会计政策,如溢折价摊销的具体方法等。
4. 示例
XX公司于20X7年1月1日发行了5年期公司债券,票面利率为6%,发行价格为100元。
该债券采用实际利率6.2%计算溢折价摊销。
在20X9年度的审计报告附注中,XX公司对应付债券的相关信息进行了如下披露:...。
企业债券资金审计程序表
复核人员:
复核日期:பைடு நூலகம்
5•核查企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入是否按规定 冲减了工程成本，并与“银行存款”和“待摊投资”科目的记录一致。
6•结合对资金占用科目的审计，检查项目单位所取得的企业债券 资金是否按规定的用途使用。
7•检查企业债券资金是否已在财务报表及财务报表说明中进行了 恰当的分类和充分的揭示。
审计人员:
表4-56
索引号:
(审计机关名称)
企业债券资金审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位:
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1.取得或编制企业债券资金明细表，检查：
(1)年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记 录一致。
(2)年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一 致。
(3)记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对 这些差异进行调查分析。
2.取得项目评估报告等立项文件和生产企业发行企业债券时的文 件、合同等，检查生产企业发行企业债券是否经过有关部门的审批、 同意，并了解有关企业债券资金用于本项目建设的规定、债券的期限、 利率等。
3•检查企业债券资金总账和明细账记录，检查生产企业是否按规 定及时、足额地将筹集的企业债券资金拨入项目单位。
4•对本年度增加的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证， 执行以下审计步骤：
(1)将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是 否齐全，内容和金额等是否一致。
(2)当年增加的项目如属债券本金，应检查是否与有关债券发行 批准文件的规定相符，并与银行进账单和对应科目“银行存款”的记 录一致。如属计付的债券利息，则应对照债券发行时的条款，复算所 计利息是否准确合规，并与对应科目“待摊投资”的记录一致。
应付债券审计程序表
（5）检查年末有无到期未偿付的债券，检查逾期原因。
（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。
（7）检查汇兑损益会计处理是否合规。
（8）检查可转换债券的转换工作和会计处理是否正确。
5．检查应付债券的完整性
（1）抽查有关债券发行文件及原始凭证，检查批准发行规模和实际发行规模。
应付债券审计程序表
索引号：
（审计机关名称）
应付债券审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付债券及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取应付债券进行函证。
4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查年度内增加的债券，其发行程序和授权批准是否合规
①检查企业发行债券是否经过国家有关部门的正式批准。
②检查企业发行债券是否履行了法定的程序。
③检查企业发行债券是否通过企业最高管理层决议，由职工代表大会和股东大会（股份公司）通过认定。
（2）询问管理人员并取得有关证据，检查发行债券募集资金的使用是否符合发行债券文件的规定。
（3）检查因国家法规政策变化而影响以前年度债券本息的偿付，是否在规定期限内予以调整。
（2）询问管理人员有无其他应付债券。
（3）核对发行债券时的货币资金收入凭证，ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ查应付债券记录是否完整。
（4）对比应付债券明细表与支付利息的原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的应付债券。
6．检查应付债券是否已在资产负债表上恰当披露。检查一年内到期的应付债券是否在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。检查是否披露应付债券的利率、偿还期、保证条款、附属权利、转换条款、可转换债券的金额、应付债券溢价或折价的摊销方法等信息。
应付债券审计程序表
如果发行特种债券，包括可转换债券，要收集相关法律文件并查明其特点、转换时间、条件、执行情况。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加来自计程序。项目经理复核意见：
应付债券审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
B13
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
获取资产负债表日应付债券明细表，并同明细账、总账、报表核对相符。
审阅并收集与债券交易相关的发行债券的协议、批文，检查业务的合规性、真实性。
应付利息实质性程序分析表
应付利息实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系、审计目标与认定对应关系表
、审计目标与审计程序对应关系表
第二部分计划实施的实质性程序
注：1.结果取自风险评估工作底稿
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。
应付利息审定表
审计结论:
应付利息明细表
审计说明：
应付利息计提测算表
审计说明:
应付利息检查情况表
核对内容说明：1•原始凭证是否齐全2记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间;5.
审计说明:。
会计报表附注明细审计程序分析表
3．检查投资在会计报表附注中的披露
（1）当期发生的投资净损益；
（2）短期投资、长期债权投资和长期股权的期末余额，长期股权投资中对子公司、合营公司、联营企业的投资；
（3）当年提取的投资损失准备；
（4）投资的计价方法；
（5）短期投资的期末市价；
（6）投资总额占净资产的比例；
（1）资产负债表日后发生的已证实资产发生了减损、销售退回、已确定获得或支付的赔偿以及董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配等情况；
（2）资产负债表日后发行的股票和债券；
（3）资产负债表日后对其他企业的巨额投资；
（4）资产负债表日后自然灾害导致的资产损失；
（5）资产负债表日后外汇汇率发生较大变动。
（4）本期内予以资本化的借款费用金额、开始资本化的时间、暂停期间等情况。
7．检查所有者权益在会计报表附注中的披露
（1）采用股份有限公司形式的
①股本的种类、各类股本金额及股份发行数额、每股股票的面值；
②本会计期间内发行的股票和可转换债券涉及所有者权益的重大事项，如特殊的股利分配权、转换权利、转换条件等；
索引号：
（审计机关名称）
会计报表附注明细审计程序表
被审计企业名称:页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．检查与应收款项有关的事项在会计报表附注中的披露
（1）估计坏账损失的方法；
（2）确认坏账的标准；
（3）应收账款账龄分析；
（4）用于抵押、担保的应收账款、应收票据；
（5）发生债务重整的，重整前与重整后的债权金额等情况的披露；
（3）作为递延项目核算的筹建期间汇兑差额在本期摊销的金额及尚未摊销的余额；
应付债券实质性程序
应付债券实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系B
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
应付债券审定表
应付债券明细表
利息分配情况检查表
编制说明：实际利息按照摊余成本与实际利率计算。
应付债券利息调整检查情况表
应付债券应计利息检查情况表
应付债券检查情况表。
应付债券审计所需资料
企业债券审计的详细资料与审计注意事项
应付债券审计所需资料主要包括以下几个方面：
1.债券核准文件、发行章程或办法、债券契约、承销协议或分销协议等文件。
2.债券的发行、兑付、计息情况表以及相关的记账凭证和原始凭证。
3.债券存根簿、债权人名册、债券发行收据存根、收付款凭证等文件。
4.债券发行宣传资料、公告书以及其他有关文件。
5.应付债券相关的税收处理决定、审计报告等文件。
6.其他有关资料，如公司章程、股东会决议、董事会决议等文件。
在进行应付债券审计时，还需要注意以下几点：
1.确认应付债券的合法性和合规性，检查是否符合相关法律法规和公司章程
的规定。
2.检查应付债券的发行、兑付、计息等情况是否符合公司的内部控制要求，
确保记账凭证和原始凭证的完整性、准确性和合规性。
3.评估应付债券的偿债能力，包括偿债资金来源、偿债能力指标等方面，确
保公司能够按时偿还债务。
4.对应付债券进行风险评估，了解可能存在的风险因素和应对措施，并作出
相应的审计结论和意见。
5.如果存在未履行的偿债义务，需要确认是否已经按照规定进行处理和披露。
6.在审计过程中，还需要注意审计证据的充分性、合理性和合规性，确保审
计结论和意见的准确性和可信度。
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被审计单位名称 被审会计报表属期
审计目标：核定负债余额的真实存在性
编制人及日期 复核人及日期
索引号 页 次
B1明
底稿索引号
获取资产负债表日应付债券明细表，并同明细账、总账、报表核对相符。 审阅并收集与债券交易相关的发行债券的协议、批文，检查业务的合规性、 真实性。
3
测算借款费用（包括辅助费用、应计利息、债券折（溢）价摊销、因外币借 款而发生的汇兑差额）是否计算正确，其会计处理是否正确。
4
如果发行特种债券，包括可转换债券，要收集相关法律文件并查明其特点、 转换时间、条件、执行情况。
5
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：