第1章国际税收导论

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第一章 国际税收导论 第二章 税收管辖权 第三章 国际重复征税及其解决方法 第四章 国际避税概论 第五章 国际避税方法 第六章 转让定价的税务管理 第七章 其他反避税法规与措施 第八章 国际税收协定 第九章 商品课税的国际税收问题
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为什么要研究国际税收？
税收问题是一国主权的重要内容，各国为 了维护本国的利益，采取了全面的税收管 辖权（来源地税收管辖权和居民税收管辖 权），在跨国范围内，全面的税收管辖权 的实施伴随着经济国际化的发展就必然带 来在税收领域引发如下问题：
成就感和尊严，给你快乐。
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学习要求
按时出勤 上课认真听讲，记笔记，完成规定学习内容 课后认真预习与复习，完成规定学习内容 按时完成作业 阅读期刊和专业书籍 上网
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使用教材： 《国际税收》 中国人民大学出版社 朱青主编
参考教材： 董再平（主编），2013：《国际税收》，东北财大出版社 葛惟熹（主编）2007：《国际税收学》，中国财政经济
未申报境外收入的人员收入状况进行风险分析，必要时主
动发起专项国际税收情报交换工作，让隐瞒境外收入偷税
者现形，依法维护国家税收主权。
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案例：利用税收管辖权原则的不同纳税
日本某公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上 车间在我国港口停留28天，将收购的花生加工成花生米， 将花生皮压碎后制成板又返售给中国。按照中国税法，非 居民公司在中国居留只有超过半年才负有纳税义务，这样， 日本公司获得的花生皮制板收入就无须向中国政府纳税。
况，要求其协助对该单位所有外籍人员在中国境内应缴纳
的个人所得税进行自查。该公司积极与境外公司联系，随
后向徐州地税局提供了外籍人员的境外收入情况，经与国
际税收情报交换信息进行比对，结果吻合，4名外籍人员
依法进行了申报补税。
据了解，下一步，徐州地税局将进一步扩大和外国
的税收情报交换范围，对辖区内停留时间超过协定规定且
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一是重复征税 二是税收竞争 三是国际逃避税
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此外，国际税收领域本身也具有复杂性： A各国税制有很大的差异：税制不同；税种不同。 B新的经济现象的出现：电子商务、通讯技术的发展使得信息电
子化和无国界导致以大量信息为依据的现行税制无法适应 通过服务器、网址获得的所得是否征税？ 以上问题产生于国与国之间，问题的解决需要国家的合作和税
按照正常交易原则，甲公司在A国应纳公司所得税为: (2000万-800万)×30%=360(万元)
而甲公司通过"虚设避税地营业"，并未将此笔交易表现 在本公司A国的账面上。百慕大的子公司虽有收入，也无 须缴税，若该子公司利用这笔账面收入投资，获得收益也 可免缴资本所得税；若该子公司将此笔收入赠与给其他公 司、企业，还可不缴纳赠与税。这就是避税地的好处。
收协调。
通过国际税收协调逐步实现各国税制的融合和税收政策的相互 配合，减少国与国之间的税收摩擦及税制异化引起的损失，以 最小的成本实现合理的税收收入。但税制融合并不意味着各国 税制的完全统一，事实上这也是不可能的，由于各国的经济发 展水平、经济结构和文化传统等不同，很难采取统一的税
制。
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因此，国际税收领域的目标只能是在照顾 各方利益的基础上，寻求各国都能接受的 一套税收规则来解决上述问题，并实施国 民待遇原则，实现资源在跨国范围内的高 效配换征缴外籍人员个税 (2014年08月08日江苏法制报 )
日前，记者从徐州地税局获悉，近日徐州地税局首次利用国际税 收情报交换信息征缴外籍人员个人所得税、滞纳金共计150.1万元， 成为该局借助国际情报交换手段查补个税的成功案例。 随着国际税收协作日益深入,情报交换及其核查已成为涉外税务 管理部门的一项重要工作。为了防止纳税人利用税收政策、管理漏 洞以及跨国交易的隐蔽性实施偷避税行为，有效避免涉外税收收入 的流失，徐州地税局推行多项举措，积极开展税收情报交换工作， 着力提高跨国税收的征管效用。5月份，徐州地税局从某缔约国获 得某外籍人员税收情报信息，以此为线索，该局对该外籍人员任职 受雇的某外资企业外籍人员申报情况进行筛查分析和数据比对，发 现该公司多名外籍高层管理人员长期停留在境内，但仅仅申报了境 内公司支付的工资、薪金，可能存在少缴个税嫌疑。“根据我国个 人所得税法和税收协定相关规定，部分外籍人员在中国境内连续居 住超过183天，应就从中国境内和境外取得的全部工资、薪金收入 申报缴纳个人所得税。”地税部门工作人员介绍说。
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据介绍，一般情况下，对于不了解这个法律规定的外
籍人员管理机构或个人，地税部门会实施约谈，说明情况，
大部分人都会重新申报收入，补上税款。据此，徐州地税
局遵照两国税收协定和《国际税收情报交换工作规程》，
与该公司有关人员进行了税收约谈，详细讲解了个人所得
税相关政策，明确告知已经掌握部分外籍人员境外收入情
这是跨国纳税人利用海上作业，就地收购原料，就地 加工，就地出售，缩短了生产周期，避免承担收入来源地 纳税义务的典型例子。
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案例：
A国某跨国公司甲，在避税地百慕大设立了一个子公司。 甲公司向B国出售一批货物，销售收入2000万美元，销售 成本800万美元，A国所得税税率为30%。甲公司将此笔 交易获得的收入转入到百慕大公司的账上。因百慕大没有 所得税，此项收入无须纳税。
出版社 黄衍电（著），2010：《国际税收》，经济科学出版社 王铁军，苑新丽（著），2009：《国际税收》，经济科
学出版社 2012中国税收发展报告-中国国际税收发展战略研究,2013，
中国税务出版社。 国际税收业务手册(2013年版) ，2013，中国税务出版社。
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参考期刊
《经济研究》 《财政研究》 《税务研究》 《财贸经济》
国际税收
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主讲：孙宇
E-mail: sysy06@
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孩子，我要求你读书用功，不是因为我要你跟别人比成绩， 而是因为，我希望你将来会拥有选择的权利， 选择有意义、有时间的工作， 而不是被迫谋生。
当你的工作在你心中有意义， 你就有成就感。
当你的工作给你时间， 不剥夺你的生活， 你就有尊严。