涉外企业所得税税收优惠政策
外资企业税收优惠政策有哪些

外资企业税收优惠政策有哪些外商投资企业优惠政策包括税收优惠,土地优惠,外商税收,地区优惠,投资优惠等。
自2022年开始,中国外资企业享受的税收优惠政策与内资企业完全一样。
2022实施的《中华人民共和国所得税法》把内外资企业所得税统一为25%,同时,取消外资企业所得税减免优惠政策。
2022年底,对外资企业开始征收城建税和附加费。
目前,最新外资企业税收优惠有哪些在哪里注册外资企业能享受最好的税收优惠政策呢一、外资企业税收优惠政策演变中国大陆改革开放后,为吸引外国投资、促进国内就业及引进先进技术与管理经验,对外资公司实行各种形式的税收优惠政策,其中,以外资企业所得税为主要优惠方式。
1、外资企业所得税减免外资生产型企业,企业所得税2免3减半;在中国部分地区或开发区注册的外资企业,可享受企业所得税3免5减半优惠政策。
2、外资企业所得税税率低外资企业所得税税率低,一般为15%,内资企业所得税为33%。
随着中国经济的蓬勃发展,内资企业与外资企业在各领域的竞争越来越激烈,内资企业的不平等待遇越感明显,内外资企业税收同等国民待遇趋势所致。
二、上海外资企业税收优惠政策新企业所得税法取消了在国家层面上对外资企业的税收优惠,但各个省市为招商引资及促进当地经济发展,陆续推出新的优惠政策。
其中,以上海的返税税收优惠政策(财政扶持)最为醒目。
上海外资公司返税税收优惠政策是指外资企业交纳税收后,再把一部分税收返还给企业。
上海各区对外资企业的返税比例及方式等方面存在很大差异,上海外资企业返税税收优惠政策如下:营业税:财政扶持比例在20-40%;增值税:财政扶持比例在4-7%;企业所得税:财政扶持比例在6-16%。
三、外资企业其它方面税收优惠政策1、国家重点发展产业税收优惠政策。
例如,高新技术企业、软件企业、集成电路设计等行业的外资公司,可以享受企业所得税减免政策。
2、国家重点发展区域税收优惠政策:如西部大开发战略,外商在西部省市投资可以享受税收减免优惠政策。
外资企业在中国的税收政策与优惠
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外资企业在中国的税收政策与优惠随着中国经济的快速发展,外资企业在中国的地位越来越重要。
为了吸引更多的外资流入,中国政府一直实施着一系列税收政策与优惠措施。
本文将介绍外资企业在中国的税收政策与优惠,并探讨其对外资企业的影响。
一、企业所得税优惠外资企业在中国的企业所得税享受一些优惠政策。
首先,对于外资企业的先期亏损,公司可以在后续年度利润中抵扣。
此外,对于符合一定条件的技术创新型企业和高新技术企业,可以免征企业所得税。
这些税收优惠措施,降低了外资企业的税负,鼓励了技术创新和公司发展。
二、增值税优惠中国政府也对外资企业实施了增值税的优惠政策。
根据法规规定,外资企业在购买原材料和设备时,可以申请退税或免税。
这一政策有助于降低外资企业的经营成本,提高其在国内市场的竞争力。
三、个人所得税优惠除了企业所得税优惠以外,中国政府还对外籍员工实施了一些个人所得税的优惠政策。
外籍员工在中国工作的所得税税率可以根据不同的工作年限进行递减,并且个人所得税可以在中国和其它国家之间进行抵免。
这些个人所得税的优惠政策,有助于吸引更多的高端人才来到中国工作,促进了国际人才交流。
四、跨境投资税收待遇中国作为一个开放的经济体,积极推进与其他国家的经贸合作。
为鼓励跨境投资,中国政府与一些国家和地区签署了避免双重征税协议。
根据这些协议,外资企业可以享受到避免双重征税或减少重复课税的优惠。
这一政策大大降低了外资企业在海外盈利所需缴纳的税负,增加了中国作为投资目的地的吸引力。
五、自由贸易试验区政策为了促进外资企业的发展,中国设立了一些自由贸易试验区。
在这些试验区内,外资企业可以享受更加开放、便利的贸易政策。
比如,外资企业可以实现更加自由的资本项目可兑换,更加灵活的跨境人民币资金管理等。
这些政策有助于进一步优化中国的贸易环境,提升外资企业在中国的发展机会。
综上所述,中国的税收政策与优惠为外资企业提供了广阔的发展空间。
企业所得税优惠、增值税优惠、个人所得税优惠以及跨境投资税收待遇等政策,降低了外资企业的负担,促进了外资企业的发展。
所得税法对外国企业在华经营的税务规定

所得税法对外国企业在华经营的税务规定随着全球化的发展,越来越多的外国企业选择在中国开展经营活动。
与此同时,由于税务问题的复杂性,外国企业在华经营也面临着一系列的税务规定。
本文将重点探讨所得税法对外国企业在华经营的税务规定,并分析其对外国企业经营的影响。
一、外国企业在华经营的税收依据根据中国现行税收制度规定,外国企业在华经营所得的税收依据主要包括企业所得税和增值税两个方面。
其中,企业所得税的纳税依据为企业在华的营业收入减去相应的可抵扣费用和允许扣除的捐赠支出后所得利润;增值税的纳税依据为企业在华的销售额减去相应的进项税额。
二、外国企业在华经营的税务登记根据所得税法规定,外国企业在华经营需要进行税务登记,并按照相关规定办理税务登记手续。
登记时,外国企业需要提供相关证明材料,包括企业设立证明、营业执照等。
税务登记完成后,外国企业方可依法纳税。
三、外国企业在华经营的税务申报和缴纳外国企业应按照规定的时限,向税务机关申报纳税信息,并缴纳相应的税款。
税务申报应包括企业所得税和增值税两个方面的纳税申报。
企业所得税申报包括纳税申报表的填写和相关的财务报表的提交;增值税申报包括销售额和进项税额的填写和提交。
四、外国企业在华经营的税务优惠政策为促进外国企业在华经营,中国政府制定了一系列税务优惠政策。
这些政策主要包括减免企业所得税、退税等。
具体享受优惠政策的外国企业需要符合相关的条件,并向税务机关提出相应的申请。
五、外国企业在华经营的税务合规问题在外国企业在华经营的过程中,税务合规问题是一个不可忽视的重要因素。
外国企业需要遵守中国相关税法法规,按照规定纳税申报和缴纳税款。
同时,外国企业还需关注税务风险,避免因纳税不合规而导致的法律风险和经营风险。
六、外国企业在华经营的税务争议解决在外国企业在华经营过程中,可能会发生与税务有关的争议。
外国企业可以通过协商、调解、申诉等方式解决争议。
若争议未能解决,外国企业可以向税务机关提起行政复议或者根据相关规定向行政法院提起诉讼。
谈我国涉外税收优惠政策的调整
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一
、
我 国 涉 外 税 收 优 惠 政 策 存 在
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改 革 开 放 后 我 国 涉 外 税 收 优 惠 政 个 方 面 考
虑的 : 是弥 补综合 投资环 境的不足 : 一 二 是 作 为 对 外 资 的 某 些 限 制 性 政 策 的 补 偿 。 如 对 外 资 的 进 入 领 域 、 投 资 规 模 、 资 及 持 股 比 例 、 汇 政 策 等 方 面 出 外 的 限 制 . 要 用 税 收 优 惠 予 以补 偿 : 需 三 是 对 外 资 正 的 外 部 效 血 ( 其 技 术 溢 如 出 效 应 、 理 溢 出 效 应 、 进 区 域 经 济 管 促 发 展 效 匝 等 ) 激 励 。 随 着 改 革 开 放 的 但 的 不 断 深 化 .我 国 现 阶 段 综 合 投 资 环 境 已 有 了 很 大 改 观 .对 外 资 的 限 制 性 措 施 也 在 逐 步 取 消 。 一 方 面 为 我 国 降 低 税 收 优 惠 提 供 了可 能 : 另 一 方 面表
现 行 政 策 规 定 ,对 新 办 的 生 产 性 外 商
目 前 的 选 择 性 优 惠 主 要 是 以 区 域 优惠 为主 , 惠政策 倾 向于经济 特区 、 优 沿 海 经 济 开 发 区 。这 种 区 域 性 的 倾 斜 优 惠 政 策 已 不 能 适 应 经 济 总 体 发 展 的 要 求 ; 产 业 优 惠 上 , 对 农 业 、 础 在 只 基 设 施 等 几 个 行 业 的 特 殊 优 惠 作 了粗 线 条 的 规 定 ,其 他 的 则 不 分 产 业 性 质 采 取 一 刀 切 的 优 惠 做 法 。而 对 社 会 发 展 领 域 的 优 惠 则 很 少 涉 及 .产 业 导 向 的 功 能 明 显 表 现 出 不 足
财税[2009]125号 财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知
![财税[2009]125号 财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/63f7ed8076c66137ee061996.png)
财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知[条款废止]财税[2009]125号 2009-12-25国家税务总局2018年第一季度政策解读辅导——鼓励外商投资及企业‘走出去’税收抵免新规要点归集<邓昌平>“分国不分项”与“不分国不分项”政策解析<华政税务>存货作为职工福利如何确认及预付卡费用取得发票能否税前扣除等6个企业所得税热点问题解答(北京国税)<北京国家税务局>财税[2017]84号财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知财税[2017]88号关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知(税总函[2015]327号国家税务总局关于做好居民企业报告境外投资和所得信息工作的通知)(国家税务总局公告2015年第47号国家税务总局关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告)财税[2017]84号财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知税屋提示——依据国家税务总局公告2015年第70号国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告,自2015年10月10日起,企业境外所得符合本法规第十条第(一)项和第(二)项规定情形的,可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。
企业在年度汇算清缴期内,应向主管税务机关报送备案资料,备案资料的具体内容按照《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)第30条的规定执行。
第十条中“经企业申请,主管税务机关核准”的规定同时废止。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)的有关规定,现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下:一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所(以下统称企业)依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定,应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的,适用本通知。
我国发展对外直接投资的税收政策
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我国发展对外直接投资的税收政策简介近年来,随着我国经济的快速发展和国际化进程的推进,对外直接投资(Foreign Direct Investment, FDI)在我国经济中扮演着越来越重要的角色。
为鼓励和促进对外直接投资,我国政府积极制定和调整税收政策,为投资者提供优惠和便利。
本文将介绍我国发展对外直接投资的税收政策的相关内容。
一、对外直接投资的税收优惠政策为吸引更多的外国投资者,我国制定了一系列的税收优惠政策,以降低投资者的税负和经营成本。
以下是一些主要的税收优惠政策:1.免税政策–对外商投资企业(Foreign Invested Enterprises, FIEs)在投资区域内的利润,可在前两年免征企业所得税,第三至第五年减半征收企业所得税;–对高新技术企业、重点软件企业等符合条件的企业,可享受一定的免税期限和免征企业所得税的政策。
2.税收减免政策–对于投资于国家重点发展的行业和领域,例如节能环保、高新技术、尖端制造等,我国提供个别所得税优惠政策,如减半征收个别所得税、延长免税期限等;–对外商投资股权投资企业,在符合条件的情况下,可以免征交易溢价个人所得税。
3.税收抵免政策–对外商投资企业,可以在进口环节申请抵免进口环节增值税,减少进口成本;–对外商投资企业的进口和购建国内设备、技术及配件等,可以在进口环节申请抵免增值税。
二、对外直接投资的税收管理政策除了税收优惠政策,我国还制定了一系列的税收管理政策,以规范和管理对外直接投资的税收行为。
以下是一些主要的税收管理政策:1.信息报告和备案–对外商投资企业应当按照规定的时间和方式,向税务部门提供各种税务信息的报告,包括税收申报、纳税信息报告等;–对外商投资企业应当按照规定的程序和要求,进行备案登记,包括税务登记、主管部门备案等。
2.税收稽查和风险防控–税务部门有权对外商投资企业的税务行为进行稽查,并进行相关税收调查和核实;–对外商投资企业应当建立健全的税务制度和内部控制机制,加强风险防控,确保纳税合规。
中国外商投资企业和外国企业的税收优惠制度
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中国外商投资企业和外国企业的税收优惠制度关键词: 中国外商投资企业和外国企业企业所得税税收优惠制度内容提要:本文从概述中国外商投资企业和外国企业税收优惠制度的总体状况出发,重点就中国外商投资企业和外国企业所得税税收优惠的法律依据及其主要内容进行了梳理和介绍,并对其在中国改革开放过程中发挥的积极作用及存在的不足进行了评析,最后指出了中国外商投资企业和外国企业所得税税收优惠制度的改革发展趋势。
编辑。
“改革”、“开放”是中国政府自1978年以来始终不渝坚持的两大基本国策,也是中国20多年来在经济建设方面取得巨大成绩的根本原因和可靠保障[1]。
为贯彻、落实对外开放的方针,引进国外资金、先进的管理经验和技术,中国政府,包括中国的中央政府和地方政府采取了多方面的政策和措施,以吸引和鼓励外商来华投资,这其中当然也包括税收优惠措施,并据此而形成了具有中国特色的涉外税收优惠制度。
一、中国现行外商投资企业和外国企业税收优惠制度的概况1994年,为适应建立社会主义市场经济体制的需要,中国实施了较为全面的财政、税收体制改革,初步形成了以流转税、所得税为主体,以财产税、资源税、行为税为辅助的复合税制体系。
这一体系包括的税种总计有25种,包括:(1)流转税类4种,含增值税、营业税、消费税和关税;(2)所得税类(收益税类)4种,含企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税(含农业特产农业税、牧业税);(3)财产税类7种,含房产税、城市房地产税、契税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、遗产税(暂未立法开征);(4)资源税类4种,含狭义资源税、耕地占用税、土地使用税、土地增值税。
(5)行为税类6种,含固定资产投资方向调节税、印花税、证券交易税、城市维护建设税、筵席税、屠宰税。
上述税种中,按现行有关规定,适用于外商投资企业、外国企业的税种有15个,它们是增值税、营业税、消费税、纳税人、不同投资方式分别立法征税,难以作出符合税收管辖权国际惯例的解释;(2)依据当时的有关法律,中外合资经营企业和外资企业都是按照中国法律成立的法人实体,但中国对它们仅行使收入来源地税收管辖权,既不符合国际惯例,又难以维护国家正当的税收权益;(3)两部税法税收存在差别、税率也很不相同。
外资企业在中国的税务优惠政策
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外资企业在中国的税务优惠政策随着中国经济的快速发展,外资企业在中国的投资和经营活动也越来越多。
为吸引更多的外资并促进经济发展,中国政府出台了一系列的税务优惠政策,以降低外资企业的税负,增加其竞争力。
本文将对外资企业在中国所享受的税务优惠政策进行分析和介绍。
一、企业所得税优惠政策在中国,外资企业所得税优惠政策主要包括两个方面:一是税率的优惠,二是税收减免。
关于税率的优惠,对于符合条件的外资企业,可以根据企业所处地区、行业和产品的不同享受不同的税率优惠。
例如,在中国的经济特区和部分中西部地区,外资企业可以享受较低的企业所得税税率,甚至可以享受税收免征政策。
对于符合条件的高新技术企业和科技型企业,还可以享受更低的税率或税收减免政策。
此外,对于符合条件的外资企业,中国政府还给予税收减免政策。
例如,对于技术转让、技术开发和科研等方面的支出,外资企业可以申请相关税收减免政策。
此外,对于符合条件的房地产投资项目和环境保护项目,外资企业也可以享受税收优惠。
二、增值税优惠政策除了企业所得税的优惠政策,外资企业在中国还可以享受增值税的优惠政策。
中国政府对于符合条件的外资企业,可以根据其投资行业和所处地区的不同,给予增值税的减免或退税政策。
例如,对于鼓励绿色发展和节能减排的项目,外资企业可以享受增值税的减免政策。
对于符合条件的外资企业的出口产品,还可以申请增值税退税。
三、个人所得税优惠政策除了企业所得税和增值税的优惠政策,外资企业在中国的员工也可以享受个人所得税的优惠政策。
根据中国的个人所得税法,对于一些高端人才和急需紧缺人才,可以根据其工薪收入给予一定的免税额度和优惠税率。
这样的税收优惠政策吸引了更多的高端人才来到中国从事相关工作,促进了中国的人才引进和经济发展。
四、其他税务优惠政策除了上述所提到的税务优惠政策,中国还有其他一些税收减免政策,旨在鼓励外资企业在中国的投资和经营活动。
例如,对于投资环境较差的地区,中国政府可以给予外资企业一定的税收减免。
所得税汇算清缴境外所得税收抵免政策解答上(老会计人的经验)

所得税汇算清缴境外所得税收抵免政策解答上(老会计人的经验)目前,我国采用“抵免法”消除国际间企业所得税重复征税,即:“走出去企业”已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照中国企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
在2013年度企业所得税汇算清缴期间,我们就纳税人普遍关心的境外所得抵免政策相关问题进行了梳理,对其中具有代表性的问题归纳并解答如下:一、可以适用境外(包括港澳台地区,以下同)所得税收抵免的纳税人包括哪些?(一)居民企业居民企业(包括按境外法律设立但实际管理机构在中国,被判定为中国税收居民的企业)可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
(二)非居民企业非居民企业(外国企业)在中国境内设立的机构(场所)可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
二、直接抵免和间接抵免的境外所得包括哪些?(一)直接抵免直接抵免是指,企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。
直接抵免主要适用于企业来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税,以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。
(二)间接抵免间接抵免是指,境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分,在我国的应纳税额中抵免。
例如我国居民企业(母公司)的境外子公司在所在国(地区)缴纳企业所得税后,将税后利润的一部分作为股息、红利分配给该母公司,子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中按母公司所得股息占全部税收利润之比的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。
三、可抵免的境外已纳所得税税额包括哪些?可抵免境外所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。
演变中的中国涉外税收优惠政策
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演变中的中国涉外税收优惠政策(作者:___________单位: ___________邮编: ___________)从总体上讲,中国的涉外税收优惠政策是改革开放的产物,它诞生于70年代末和80年代初。
当时的背景是,市场化取向的改革正在全国范围内推开。
对外开放,作为一项发展经济的基本国策,也正在成为越来越多的人的共识。
为了大规模地吸引外资,加快利用外资的步伐,在当时的国际大环境下,我们选择了一条“以优惠促开放”的道路。
表现在税收制度上,就是给予外商投资一系列的税收优惠待遇,使得外商投资企业的税负全面和明显地低于本国企业的税负。
并且,围绕经济特区、经济技术开发区、沿海经济开放区、高新技术产业开发区和保税区等的建设,逐步设计、形成了“经济特区――经济技术开发区――沿海经济开放区――其它特定地区――内地一般地区”的多层次的涉外税收优惠格局。
全面的涉外税收优惠政策的实施以及多层次的涉外税收优惠格局的确立,为我国的经济社会发展带来了有目共睹的巨大推动作用。
――外商投资企业在我国从无到有,蓬勃发展。
从1979年至1995年,签约外商直接投资项目总计为258788个(年均15223个),总金额达3958.8亿美元。
其中,1994年和1995年的签约外商直接投资项目分别为47549个和37011个,外商直接投资金额分别为826.8亿美元和912.82亿美元。
外商投资企业已经成为保证我国经济高速增长的一支举足轻重的重要力量,在整个经济和社会生活中扮演着重要角色。
――随着外商投资企业的涌入,在我国,先是纺织行业继而家电等轻工行业蓬勃发展起来,诸如电脑零配件等的生产亦从无到有成为高新技术产业的增长点,汽车工业也因此起步。
由此刺激了一些工业迅速地更新换代,甚至直接带动建立起某个或某几个全新的产业。
――作为市场经济原则贯彻的最为彻底的企业,外商投资企业的成长,为我国市场经济体制的建设提供了一个现代企业的参照物。
这种参照的示范效应,使国内企业的改革具有了重塑微观基础的动力。
演变中的中国涉外税收优惠政策
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演变中的中国涉外税收优惠政策引言中国作为全球经济体的重要组成部分,一直致力于吸引外资和促进国际经济合作。
在这一过程中,中国采取了一系列涉外税收优惠政策,以吸引外资、鼓励企业创新和推动经济发展。
本文将介绍中国涉外税收优惠政策的演变过程,并分析其对中国经济的影响。
2000年前的中国涉外税收政策在2000年前,中国的涉外税收政策相对简单,主要是依据双边税收协定对外国企业的所得征收税款。
根据这些协定,外国企业在中国实施的项目所产生的所得,在一定条件下可以享受减免或抵免税款的优惠。
然而,这些税收优惠政策主要限于制造业和出口导向型企业,并没有考虑到其他行业的特殊需求。
2000年 - 2010年的中国涉外税收优惠政策的发展2000年至2010年是中国涉外税收优惠政策发展的重要阶段。
中国政府通过一系列法律和政策文件,进一步扩大了涉外税收优惠政策的适用范围,并提供更多的税收减免和优惠政策。
这些政策主要包括以下几个方面:1. 高新技术企业税收优惠政策2000年,中国政府出台了《关于高新技术企业认定工作有关问题的通知》,对高新技术企业给予了一系列税收优惠政策。
根据这一政策文件,中国认定的高新技术企业可以享受税收减免、加速折旧、研发费用税前扣除等一系列优惠措施。
这一政策的出台为国内外高科技企业在中国的发展提供了更好的环境。
2. 税收协定的增加和完善中国在2001年加入世界贸易组织(WTO),为吸引外资并促进国际经济合作,中国政府积极开展了与其他国家的税收协定谈判工作。
这些税收协定通过双边协议的方式规定了外国企业在中国的所得税减免和优惠政策。
此外,在与香港、澳门和台湾的税收协定中,中国政府为这些地区的企业提供了更多的税收优惠政策。
3. 自由贸易试验区的设立2013年,中国在上海设立了自由贸易试验区,旨在探索更加开放和便利的商业环境。
自由贸易试验区为各类企业提供了更多的税收优惠政策,包括降低企业所得税税率、加大对科技创新企业的扶持力度等。
对入世后我国涉外所得税优惠政策的思考

● 乐 秀琪
对入世后我国涉外所得税
优惠政策的思考
2 优 惠政 策 的产业 导向不明确 ,
优惠措施上 ,而对加速折 旧 、投资抵
导致外 商投 资的产业结构 不夸理 。我 免 、 项费用扣陈 、 专 技术研究开发准备 国虽然对外商投 资的生产性企业 和非 金 的计 提等 间接 优惠手 段 运用较 少 , 中国加入 W TO,标志着我国利用 生产性企业实行不同的税收优惠政策 ,
完善和优 化涉 外所得税优 惠政策
1 上 海黯 税 / 0 21 6 20.
维普资讯
总的思路 是 : 减少优惠层 次 取消外商 投资企业 目前享有 的全方 位 、多层 次
下功夫 一
3运 用 w To许 可 的 规 则 ,制 订 可
特别是 对^世后承受 冲击大 、接受挑
也违反 了WT 国 民待遇 O“ 原则 的规定。
斜, 加剧 了地区之 间的差别。 现行 的涉
外 所得税按企 业所处 的地域位置 分别
赋予不 同的政 策待遇 ,加上 中西 部地 区受到 自然环境 、投资环境等 因素的 制约, 使其与经济特区 、 东部沿海地区 的地 区差距进一 步扩大 。地区之 间的 发展 不平衡 势必会影 响我 国综告 国力 域地参 与全球经济一体化竞争的障碍。
4优惠政 策的形式单一 ,缺乏 多 无疑 ,以加人 WT O为契机 , 加快
同类 内资企业优 惠。这些优 惠政 策使 外 商投资企业 和外国企业 的实 际税负
远远低于名义税负。 可是 , 内资企业享 有的所得 税优惠 ,无论 是深度 还是广 度都远 不及外资 企业 。这样的结果是 , 随着外资在 我 国国民生产 总值 中的份 额增大 ,民族经 济受 到 的冲击也 越来
境外所得计征所得税暂行办法-财政部、国家税务总局财税字96号

境外所得计征所得税暂行办法正文:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 境外所得计征所得税暂行办法(1995年11月16日财政部、国家税务总局财税字96号发布)根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》(以下简称实施细则)的规定,制定本办法。
一、纳税人应纳税额的计算(一)应纳税额按下列公式计算:应纳境内应纳境外应纳适用境外所得税=(+)×-税额税所得额税所得额税率税款扣除额公式中的境外应纳税所得额为各国(地区)合计数,境外所得税税款扣除额为分国(地区)计算合计数。
(二)对境外所得的计算,鉴于国内外税法的差异,可暂按境外企业或项目所在国(地区)税法计算的或投资分得的所得为准,境外企业的亏损,不得用境内所得弥补,境外企业之间的亏损,也不得相互弥补。
二、境外已缴纳所得税税款的扣除依照条例和实施细则规定,纳税人在境外缴纳的所得税,允许在汇总纳税时予以抵扣。
(一)纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别(地区)进行抵扣。
在境外已缴纳的所得税税款,包括纳税人在境外实际缴纳的税款及本规定第三条规定中视同已缴纳的税款。
纳税人应提供所在国(地区)税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明,如实申报在境外缴纳的所得税税款,不得瞒报和伪报。
(二)纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国(地区)计算抵扣限额。
来源于某国(地区)的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算,即:境外所得税境内、境外所得按税来源于某国(地区)的所得=×-------------税款扣除限额法计算的应纳税总额境内、境外所得税总额(三)纳税在境外各国(地区)已缴纳的所得税税款低于计算出的该国(地区)“境外所得税税款扣除限额”的,应从应纳税总额中按实际扣除;超过“境外所得税税款扣除限额”的,应按计算出的扣除限额进行扣除,其超出部分,当年不能扣除,但可以在不超过五年的期限内,用以后年度税款扣除的余额补扣。
企业所得税的跨境业务纳税问题

企业所得税的跨境业务纳税问题随着全球经济一体化的加深和互联网的快速发展,越来越多的企业开始进行跨境业务,这就涉及到企业所得税的纳税问题。
企业所得税是指企业根据其从经营活动所得取得的所得额,按法定税率缴纳的税款。
跨境业务涉及到不同国家或地区的贸易和投资活动,会导致纳税主体、税务管辖以及税收优惠等方面的复杂性和挑战性。
一、跨境业务纳税主体在跨境业务中,涉及到不同国家或地区的企业,其纳税主体一般包括居民企业和非居民企业。
居民企业指的是在某一个国家或地区设立并注册的企业,其在该国家或地区享受居民待遇并按照该国家或地区的法律规定纳税。
非居民企业则指的是不属于某一个国家或地区的企业,其仅在该国家或地区从事一定的经济活动而产生相应的所得。
在不同国家或地区之间进行跨境业务时,企业所得税的纳税主体的界定极为重要,因为不同国家或地区在纳税主体方面的规定和要求可能存在差异。
企业应该根据不同国家或地区的法律规定,判断自己的纳税主体身份并相应地履行纳税义务。
二、税基和税收优惠企业所得税的税基是企业取得的所得额。
在跨境业务中,所得额的界定和计算方法往往会与国际税收原则和相关税收条约有关。
企业应根据不同国家或地区的税法和税收协定的规定,确定所得额,并按照相应的税率缴纳企业所得税。
在跨境业务中,企业也可能享受到一些税收优惠政策。
不同国家或地区为了吸引外来投资和促进经济发展,通常会制定一些税收优惠政策,例如减免或延迟征收企业所得税、提供税收抵免和减免等。
企业在开展跨境业务时,应了解相关国家或地区的税收优惠政策,并根据自身情况进行申请和享受。
三、税务管辖和避免重复征税跨境业务还可能涉及到不同国家或地区的税务管辖和避免重复征税的问题。
税务管辖是指一个国家或地区对某一企业的税收管理权,包括对其所得进行征税、征税方式及税务法规等。
不同国家或地区的税务管辖可能存在重叠或冲突的情况,这就需要企业根据相关国际税收原则和税收协定的规定,进行合理的管辖判断和纳税安排,以避免重复征税。
解读《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》

解读《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》2019-08-17摘要:新税法中对企业境外所得征税和抵免境外所得税的原则只是以简短的章节列出,《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》作为新税法的⼀项重要配套政策,对企业境外所得税收抵免有关问题作出较为详细的规定。
本⽂通过梳理财税[2009]125号⽂件的主要内容,提出实际操作的⽅法及注意问题,旨在帮助纳税⼈准确理解和执⾏税收政策,降低纳税风险。
关键词:所得税税收抵免操作⽅法⼀、税收政策涉及的内容概述《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号,以下简称125号⽂件)的出台是对企业所得税法及实施条例相关条款的细化规定。
总的来看,既维护了国家利益,⼜兼顾了企业的利益,对于纳税⼈境外所得的税收抵免⼯作具有较强的实际指导意义。
概括起来,125号⽂件共有以下⼏项重点内容:(⼀)对新税法有关规定的重申125号⽂件中重申了新税法对境外所得税抵免制度的适⽤范围、所得来源地的确定、境外应纳税所得的计算、境外亏损不得抵减境内盈利、“分国不分项”原则,以及境外所得税抵免限额等⽅⾯的规定。
(⼆)详细规定各种境外所得的确认1.对居民企业通过不具有独⽴纳税地位的境外分⽀机构取得的来源于境外的营业利润所得,和来源于境外的股息、红利等权益性投资收益,以及利息、租⾦、特许权使⽤费和转让财产等收⼊,应当在扣除符合新税法规定的各项合理⽀出后的余额为应纳税所得额计征中国企业所得税。
2.从新税法的⾓度来看,不具有独⽴纳税地位的境外分⽀机构被视同为居民企业的延伸,所以⽆论它是否将其境外所得分配或汇回中国境内,居民企业均须确认这部分境外所得。
此外125号⽂件还对居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益,以及利息、租⾦、特许权使⽤费和转让财产等收⼊分门别类的规定了确认收⼊的⽇期。
3.对居民企业境外所得的确认应当遵循“分国不分项”原则。
外商投资企业的税收优惠政策

外商投资企业的税收优惠政策外商投资企业是指在中国境内设立的,由中国投资者和外国投资者共同投资或者仅由外国投资者投资的企业。
外商投资企业有什么税收优惠?今天店铺整理了外商投资企业的税收优惠分享给大家,欢迎阅读!外商投资企业的税收优惠税收优惠现行外资企业所得税的优惠政策主要包括地区投资优惠、生产性投资优惠、再投资退税的优惠,以及预提税方面的优惠。
(一) 区域性的税收优惠1、经济特区的税收优惠:设在经济特区的外商投资企业,在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业,减按15%的税率征收企业所得税。
2、沿海开放城市(地区)的税收优惠:设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业,减按24%的税率征收企业所得税。
3、经济技术开发区的税收优惠:设在经济技术开发区的生产性外商投资企业,减按15%的税率征收企业所得税。
4、高新技术产业开发区的税收优惠:设在高新技术产业开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业,减按15%的税率征收企业所得税。
(二)生产性外商投资企业的税收优惠5、生产性外商投资企业的优惠。
对生产性外商投资企业,经营期在10年以上的,从开始获利的年度起,“二免三减半”。
但属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属邓资源开采项目的,有国务院另行规定。
外商投资企业实际经营期不满10年的,除因自然灾害和意外事故造成重大损失的外,应当补缴已免征、减半征收的企业所得税款。
6、从事农业、林业、牧业生产投资的优惠。
从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业,依照前两条规定享受免税、减税待遇期满后,经企业申请,国务院税务主管部门批准,在以后的10年内可以继续按应纳税额减征15—30%的企业所得税。
(三)产品出口企业和先进技术企业的税收优惠7、产品出口企业:外商投资举办的产品出口企业,在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可按税法规定的税率享受减半征收企业所得税的待遇。
外贸出口企业的税收政策与优惠措施

外贸出口企业的税收政策与优惠措施外贸出口企业在国际贸易中扮演着重要的角色,对于这些企业来说,了解和利用税收政策与优惠措施是至关重要的。
本文将探讨外贸出口企业的税收政策以及可享受的优惠措施。
一、出口退税政策出口退税是外贸出口企业最常用的税收优惠政策之一。
根据我国税收法律,对于出口商品和劳务,企业可申请获得一部分进口环节税费的返还,以减轻企业负担,提高出口竞争力。
出口企业可以通过合规申报,按照相关规定办理出口退税手续,并获得相应退税金额。
这对于提高企业利润空间和降低成本具有重要意义。
二、增值税和关税优惠外贸出口企业通常可以享受增值税和关税的优惠政策。
就增值税而言,企业对于出口货物可以实行免税政策,即企业在出口时,不需要缴纳相应的增值税。
而关税方面,我国实行一些特殊的关税政策,对于出口企业可以享受一定程度的关税减免或者退税。
这些优惠政策有助于提高企业的竞争力和盈利能力。
三、特殊经济区政策在中国,有一些特殊经济区域如自由贸易区、保税区等,对于外贸出口企业提供了一系列税收优惠政策和便利措施。
例如,在自由贸易区内设立的外贸出口企业,可以享受免征或者减免企业所得税、关税、增值税等税收政策。
此外,外贸企业在特殊经济区还能够享受进出口环节的简化手续、自由贸易试验等政策带来的优势。
四、技术进口税收优惠对于外贸出口企业引进的新技术、新设备或者进行技术研发等方面,我国税收政策也给予了一定的优惠措施。
企业可以根据相关政策,在购买和使用符合标准的技术设备时,享受免征或减免进口关税、增值税等税收政策,降低企业研发成本,推动技术创新和企业发展。
综上所述,外贸出口企业可以通过了解和运用税收政策与优惠措施,减轻税收负担、降低成本、提高竞争力。
然而,在享受这些优惠政策的同时,企业必须遵守国家的税收法律法规,合规申报,确保企业合法经营,避免因为不当操作而引发的税务风险。
因此,合理规划税务筹划,充分利用税收政策与优惠措施,对于外贸出口企业来说具有重要意义。
有关涉外企业所得税优惠政策

对 外 商投 资 举办 的产 品 出 口企业 ,在 按 照税 法 规
定 减 免企 业所 得税 期 满后 ,凡 当年 企业 出 口产 品产 值
●验 资报 告
●外 经 贸委 同 意公 司成 立批 文
达到 当年 企业 产 品产 值 7% 以上 的 ,并 由省 外经 贸 委 0
出 口考 核合 格 的 , 以减 半 征收 企业 所得 税 , 半 后 的 可 减 税 率低 于 1 % 的 , 1 % 的税 率 征 收企业 所 得税 。 0 按 0 对 外 商投 资举 办 的先 进技 术 企业 ,在按 照 税法 规 定减 免 企业 所得 税期 满 后 , 为先 进 技术 企 业 的 , 以 仍 可 延 长 三 年减 半 征 收 企 业 所 得 税 ,减 半 后 的 税 率 低 于 1% 的 , 1% 税 率 征 收企业 所 得税 。 0 按 0 申请 产 品 出 口企业 、先进 技术 企 业继 续 享 受企 业 所 得税 减半 征 收 优 惠的 ,应 向税 务 机关 文 书 受理 窗 口 提 交 申请 继续 享受 企 业所 得 税减 半 征 收书 面报 告 及 以
维普资讯
“ 免二 减 三” “ 、 免五 减 五 ” 惠 优
以下企 业可 减按 1% 的税 率 征 收企 业 所得 税 ; 5 ●设 在 沿海 经 济开 放 区 的生产 性 外 商投 资 企业从 事技 术 密集 型 、知 识密 集 型项 目 ,或 者外 商投 资额 在 30 0 0万美 元 以上 ,回收投 资 时问 长 的项 目 ,或 者从 事 能源 、 交通 、 口建设 项 目, 国家税 务 总局 批 准 的。 港 经
资 本投 资 开 办其 他外 商 投 资企业 ,经 营期 不少 于 五年 的 , 投 资者 申请 , 务机 关 批准 , 还其 投 资部 分 已 经 税 退
外资、外企及外籍个人在华税收优惠政策总结

外资、外企及外籍个人在华税收优惠政策总结前言随着中国经济的快速发展和对外开放政策的不断深化,中国政府为了吸引更多的外资、外企以及外籍个人来华投资和工作,制定了一系列税收优惠政策。
本文档旨在总结这些优惠政策,为外资企业及外籍个人提供参考。
外资企业税收优惠政策优惠政策概述中国政府为外资企业提供了一系列税收优惠政策,包括但不限于企业所得税优惠、增值税优惠、关税优惠等。
企业所得税优惠Q1: 外资企业所得税优惠政策有哪些?A1: 外资企业在中国设立的生产性外商投资企业,经营期在10年以上的,从获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
Q2: 高新技术企业有哪些税收优惠?A2: 被认定为高新技术企业的外资企业,可享受15%的企业所得税优惠税率。
增值税优惠Q3: 外资企业在增值税方面有哪些优惠?A3: 对于符合条件的外资企业,中国政府提供了增值税即征即退、先征后退等优惠政策。
关税优惠Q4: 外资企业在进口设备时有哪些关税优惠?A4: 外资企业在进口自用设备时,可享受关税减免政策。
外籍个人税收优惠政策个人所得税优惠Q5: 外籍个人在中国的个人所得税优惠政策有哪些?A5: 外籍个人在中国境内居住不满一年,其来源于中国境内的所得,按照规定税率减半征收个人所得税。
Q6: 外籍个人如何享受税收协定待遇?A6: 外籍个人可以根据中国与其所在国内签订的税收协定,享受更低的税率或免税待遇。
居住和工作便利Q7: 外籍个人在华居住和工作有哪些便利?A7: 外籍个人在华居住和工作可享受住房补贴、语言培训补贴、子女教育补贴等。
特定区域税收优惠政策自贸区税收优惠Q8: 在自贸区内的外资企业有哪些税收优惠?A8: 自贸区内的外资企业可享受更多的税收减免政策,包括企业所得税、增值税等。
高新技术产业开发区税收优惠Q9: 高新技术产业开发区内的外资企业有哪些税收优惠?A9: 高新技术产业开发区内的外资企业除了享受国家层面的税收优惠外,还可享受地方层面的税收减免。
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涉外企业所得税税收优惠政策涉外企业所得税税收优惠政策------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------[2006年12月20日]一、税率优惠的区域和产业(一)减按15%税率征税的区域和产业1、从事下列项目的生产性外商投资企业,经国家税务总局批准,可减按15%的税率缴纳企业所得税:(1)技术密集、知识密集型的项目;(2)外商投资在3000万美元以上,回收投资时间长的项目;(3)能源、交通、港口建设的项目。
2、从事港口码头建设的中外合资经营企业。
3、在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构,但以外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美元、经营期在十年以上的为限。
4、国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业。
(二)沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业,减按24%的税率征收企业所得税。
二、定期减免税优惠的种类和适用条件:国家对开办初期的外商投资企业给予定期减征、免征企业所得税优惠待遇。
定期减免税基本适用于生产性企业,对经营期在10年以上的,均给予两年免征、三年减半征收企业所得税的优惠,对一些特定行业、项目,还可给予相应的税收优惠,减免期最长是“五免五减半”,最短是“一免二减半”。
(一)两免三减半对生产性外商投资企业,经营期在10年以上的,从开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
但是属于石油、天然气、稀有金属等资源开发项目的,由国务院另行规定。
涉外企业申请“两免三减半”的具体程序及附报资料根据省国税局粤国税发[2003]36号《关于印发〈外商投资企业和外国企业所得税有关事项审批管理暂行办法〉的通知》的规定,外商投资企业和外国企业在预计当年为获利年度时,应在获利季度后30日内或在年终决算确定获利年度后30日内,向主管税务机关提出减免税申请。
企业于当年7月1日以前开业并实现当年度获利的,应将当年作为第一个获利年度;企业于当年7月1日以后(包括7月1日)开业并实现当年度获利的,可以选择从下一年度计算减免税期限,当年利润应按税法规定缴纳所得税。
企业在提出申请时,应提供下列资料:1、《东莞市外商投资企业和外国企业所得税减免审批表》(一式三份);2、《外商投资企业和外国企业所得税减税免税申请书》(一式三份);3、企业的书面申请报告;4、外商投资企业批准证书、工商营业执照和国税税务登记证副本复印件;5、验资报告;6、企业合同、章程及批准文件;7、企业当年度查账报告、财务会计报表;8、主管税务机关要求报送的其他资料。
(二)五免五减半从事港口、码头建设的中外合资经营企业,经营期在15年以上的,经企业申请,层报广东省国家税务局批准,可以从开始获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。
(三)一免两减半经国务院批准设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行以及财务公司等金融机构,外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美元、经营期在十年以上的,经企业申请,当地主管税务机关批准,可以从开始获利年度起,第一年免征企业所得税,第二年和第三年减半征收企业所得税。
(四)延长减征期1、外商投资举办的产品出口企业,在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。
但经济技术开发区及其他已经按百分之十五的税率缴纳企业所得税的产品出口企业,符合上述条件的,按10%的税率缴纳企业所得税。
2、外商投资举办的先进技术型企业,在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的,可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。
如减半后税率低于10%的,按10%的税率缴纳企业所得税。
3、从事农业、林业、牧业的外商投资企业,依照税法规定免征、减征企业所得税期满后,经企业申请,国家税务总局批准,在以后的十年内可以继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。
(五)外商投资企业分期投资经营分别享受定期减免税优惠对外商投资企业按批准的合同规定的投资数额(不含追加投资部分),需要分阶段建设、分期投资经营的,其先建成投产经营部分和后建成投产经营部分的投资、费用,以及生产经营收入、所得是分别设立帐册进行核算,能够明确划分清楚的,经企业申请,层报省国家税务局批准,可以分别计算并享受“两免三减半”和“五免五减半”的税收优惠。
符合上述条件的外商投资企业,按照批准的初始合同规定的投资数额,分阶段建设、分期投产经营的项目,在分别计算享受“两免三减半”和“五免五减半”后,如该企业仍被有关部门确认为先进技术企业的,可以分别继续享受按税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。
(六)追加投资单独享受定期减免税优惠从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业,凡符合以下条件之一的,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可单独计算并享受《税法》第八条第一、二款所规定的所得税定期减免优惠:1、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的;2、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,且达到或超过企业原注册资本50%的。
三、再投资退税再投资退税是对外国投资者从外商投资企业取得的利润再投资给予退税,属于鼓励外商投资的一项税收优惠。
外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本,或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业,经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,可退还其再投资部分已缴纳企业所得税40%的税款。
外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,经营期不少于五年的,可以全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
四、地方所得税优惠根据税法规定,外商在我市兴办外商投资企业,应按应纳税所得额征收3%的地方所得税。
根据省局《转发省人民政府颁布〈广东省关于外商投资企业免征减征地方所得税的规定〉的通知》(粤税发〔1992〕153号),符合以下条件可以减免地方所得税:(一)外商在我市投资举办生产性的外商投资企业,在税法规定的减免所得税期间,免征地方所得税。
(二)外商在我市投资举办先进技术企业,在按照税法规定的延长三年减半征收企业所得税期间,相应免征地方所得税。
(三)外商在我市投资举办产品出口企业,凡当年出口产品产值达到当年产品产值70%以上,符合税法规定享受减半征收企业所得税条件的,相应免征地方所得税。
五、其他方面优惠(一)购买国产设备投资抵免企业所得税凡在我国境内设立的外商投资企业,以及在中国境内设立机构、场所从事生产、经营活动的外国企业,在投资总额内购买的国产设备,或企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的,采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备,其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
(二)技术开发费加计抵扣外商投资企业和在中国境内设立机构、场所,从事生产经营活动的外国企业所发生的技术开发费,凡比上年增长10%以上的,允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额,弥补以前年度亏损后当年没有应纳税所得额的企业除外。
企业技术开发费比上年增长达到10%以上、其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额的,可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分;超过部分,当年和以后年度均不再予以抵扣。
(三)减免预提所得税1、外国投资者从外商投资企业取得的利润,免征所得税;2、国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得,免征所得税;3、外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得,免征所得税;4、为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术、提供专有技术所取得的特许权使用费,可以减按10%的税率征收所得税,其中技术先进或者条件优惠的,可以免征所得税;5、自2000年1月1日起,对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业,其从我国取得的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得,或者虽设有机构、场所,但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的,减按10%税率征收企业所得税。
(四)税收抵免1、境外所得税抵免。
外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。
2、境外所得税补扣。
外商投资企业来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款,低于按中国税法规定和分国不分项的抵扣方法计算出的扣除限额,可以从应纳税额中扣除其境外实际缴纳的所得税税款;超过扣除限额的,当年不得抵扣。
但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣,补扣期限最长不超过5年。
(五)税收饶让1、境外减免税抵免。
纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家,按照所在国税法及政府的规定获得的所得税减免,可由纳税人提供有关证明,经税务机关审核后,视同已缴的所得税准予抵扣。
2、境外减免税抵免。
中外合资经营企业承揽中国政府援外项目、当地国家(地区)的政府项目,世界银行等国际经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目,获得该国家(地区)政府减免所得税的,可由纳税人提供有关证明,经税务机关审核后,视同已交的所得税准予抵扣。
(六)以前年度亏损的税前弥补外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补。
下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
附件1:东莞市外商投资企业和外国企业所得税减免审批表附件2:外商投资企业和外国企业所得税减税申请书。