管理会计学案例分析(雅江宾馆)
酒店财务报告分析案例(3篇)
第1篇一、案例背景某五星级酒店位于我国东部沿海城市，自开业以来，凭借优越的地理位置、舒适的住宿环境和优质的服务，在当地享有较高的声誉。
近年来，随着旅游业的发展，酒店业务量逐年上升，为了更好地了解酒店的财务状况，提高经营管理水平，我们对该酒店的财务报告进行了详细分析。
二、财务报告分析（一）收入分析1. 营业收入分析根据财务报表，该酒店2019年的营业收入为1.2亿元，同比增长10%。
其中，客房收入占营业收入的比例最高，达到50%，其次是餐饮收入，占比为30%，其他收入占比为20%。
客房收入增长的原因主要有两点：一是酒店加大了市场推广力度，吸引了更多客人入住；二是酒店在客房价格上进行了合理调整，提高了入住率。
餐饮收入增长的原因是酒店餐饮服务品质的提升和餐饮产品的创新，吸引了更多顾客消费。
2. 毛利率分析2019年，该酒店客房毛利率为40%，餐饮毛利率为35%，其他收入毛利率为25%。
总体来看，酒店的毛利率较高，说明酒店的经营状况良好。
（二）成本分析1. 客房成本分析客房成本主要包括客房折旧、维修费用、客房用品消耗等。
2019年，客房成本为0.6亿元，同比增长5%。
客房成本的增长主要原因是酒店客房数量的增加和客房用品价格上涨。
2. 餐饮成本分析餐饮成本主要包括食材采购、人工成本、能源消耗等。
2019年，餐饮成本为0.4亿元，同比增长3%。
餐饮成本的增长主要原因是食材价格上涨和人工成本上升。
其他成本主要包括管理费用、销售费用、财务费用等。
2019年，其他成本为0.2亿元，同比增长10%。
其他成本的增长主要原因是酒店管理规模的扩大和市场竞争加剧。
（三）利润分析1. 营业利润分析2019年，该酒店营业利润为0.3亿元，同比增长15%。
营业利润的增长主要得益于营业收入的增长和毛利率的提升。
2. 净利润分析2019年，该酒店净利润为0.2亿元，同比增长10%。
净利润的增长说明酒店的经营效益良好。
三、财务状况综合评价1. 盈利能力该酒店2019年的营业收入、营业利润和净利润均实现同比增长，说明酒店的盈利能力较强。
酒店的本—量—利(CVP)分析
成本——数量——利润( CVP)分析是一套分析工具，用于确定达到任何期望利润水平所需要的收入。
许多经营人员把CVP分析称作保本点分析。
然而，保本点只是能够确定的无数可能点之中的一点。
若使用得当，CVP分析可以提供有关经营结构的非常有用的信息，并能回答各种问题，例如：1.什么是保本点?2.在超过保本点的任意给定出租率上的利润是多少?3.下一年度财产税增加325000元将如何影响保本点销售额?4.下一年度客房销售额必须增加多少才能弥补财产税的增加和其他费用的增加，且仍能达到预期利润?5.必须售出多少间客房才能实现6500000元的利润?6.如果价格、变动成本或固定成本增加的话，将会对利润产生什么影响?CVP分析的定义CVP分析是以图解或方程式形式来表达成本、销售量和利润之间各种关系的一种管理工具。
这些图解或方程式有助于管理部门做出决策。
举一个简单的例子来说明这个过程。
假设拥有10间客房的红雪松旅馆经理想知道为了在30天内盈利13000元必须定价多少。
可利用的信息如下：•每间售出客房的变动成本是32.5元;•如果平均房价在130元到162.5元之间，能售出250间客房;•30天的固定成本为16250元。
给出了这三条信息，用CVP分析法，该旅馆经理就能计算出，为了在30天内达到盈利13000元的目标，平均售价必须为149.5元。
根据CVP模式所确定的这一售价是通过以下的公式计算出来的：售价 = 每间客房变动成本+(预期利润+固定成本)/售出的客房数= ￥32.5+(13000+16250)/250= ￥149.5由于CVP分析建议的149.5元的售价是在销售指定客房数所要求的130元到162.5元的范围内，所以经理能够以149.5元的定价在30天内达到盈利13000元的预期目标。
该旅馆的30天的经营预算概要如下：客房销售额(250×149.5) 37375变动成本(250× 32.5) 8125固定成本 16250 24375利润 13000CVP的假设、局限性及其关系和所有的数学模型一样，CVP分析也是以几个假设为基础的。
雅江宾馆的成本控制案例分析
01 问题1
1.宾馆业的经营特点和成本特点是什么？
我国宾馆经历了多年的发展，在硬件设施和数量上已颇具规 模，但相对于国际先进的酒店管理模式，我国宾馆业在经营管理 方面严重滞后，尤其是经营成本的控制上存在诸多问题，节约支 出、增加效益的进步空间巨大。
宾馆业经营的特点是借助有形设施和无形劳务为客人提供各 种有偿服务，其业务特点主要体现在：业务呈周期性变化、所提 供的个人化服务是无形的、业务量难预支、服务产品不可储存、 服务具有较大联系性、生产与销售密不可分等特性。当前，宾馆 业成本管理特点体现在：普遍存在着成本意识淡化、成本管理弱 化、成本行为低效的三大普遍现象，严重影响了企业的经济效益。
1. 首先，各部门以及其职位应该合理划分，使得所有 员工权、责、利分明。
2. 然后，各部门应互相了解对方的业务与工作，为相 关部门提供有关信息，以集体大局为重，莫为个人 利益斗争。
3. 最后，各部门间应该相互监督，且及时为其相关部 门提供反馈信息，以期作业成本法在过程中不断被 优化
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02 问题2
雅江宾馆近几年的成本上升是由几方面原因造成的？
随着近年来中国经济的不断发展，宾馆业也在迅速崛起，首 先雅江宾馆面临着越来越强大的竞争者，如案例中描述“白 州市政府已经决定新建一家五星级宾馆”。为了吸引客户数 量，提高自身服务品质，雅江宾馆的成本当然会随之上升。 同时，雅江宾馆内部也存在着诸多问题造成成本上升：检查 客房成本高、资源的不必要浪费、公司的职务结构不合理、 成本计算方法不正确等。
管理会计案例与解析
管理会计案例与解析在现代企业管理中，管理会计一直扮演着重要的角色。
管理会计是企业内部的财务部门，专门负责企业内部的成本管理、预算、决策支持等工作。
下面，本文将通过具体案例，来探讨管理会计在企业管理中的作用以及解析。
案例一：某家饭店成本控制某家饭店决定采用管理会计的方式来控制成本。
饭店的管理会计在调查了饭店的流程和成本结构后，制定了一套扣减提成的方案。
即将厨房提成的30%降为20%，将服务员提成的20%降为15%。
此外，饭店还制定了一套菜品采购的方案。
在严格控制菜品原材料品质的同时，计算每个菜品的成本，以确定售价和盈利空间。
通过实施管理会计的方案，该饭店有效控制了成本，提升了饭店的盈利水平。
此外，饭店的顾客评价也得到了较大的提升。
解析：案例中的饭店采用了管理会计的方式，包括调查成本结构和流程、制定扣减提成方案、制定菜品采购方案。
这些管理会计的方法可以有效帮助饭店控制成本，提高盈利水平。
其中，扣减提成方案是对员工利益的限制和平衡，可以促使员工更加注重服务态度和效率。
而制定菜品采购方案，则是针对甄别质优价廉的原材料，以提高盈利空间。
在此过程中，饭店不仅可以控制成本，同时还可以提高顾客评价，增加品牌知名度。
是为企业营销管理不可或缺的一部分。
案例二：某家制药公司的决策支持某家制药公司要决定是否开发一种新药品并投入市场。
该制药公司征求了市场调查报告、专业分析机构等多方资料，并请管理会计给出决策支持建议。
管理会计首先从药品研发工作量、生产成本、市场销售前景和价格等角度对药品进行分析和评估。
其次，对于投入市场后可能出现的风险，如价格下跌、产品投资失效等情况，分析产出与风险的比例。
最后，对药品运营期间可能出现的成本和盈利做出了预算和评估。
通过管理会计的建议，该制药公司决定开发此药品并成功投入市场。
解析：制药公司的决策过程有着较大的风险和不确定性，而管理会计通过对不同方面的分析和评估，为决策提供了科学的依据。
管理会计对药品研发工作量、生产成本、市场销售前景和价格等角度进行分析，可以帮助企业在研发和生产过程中更好地控制和优化成本；分析产出与风险的比例，可以帮助企业更好地评估决策后的风险。
《管理会计》案例分析
56 000 56 000
44 000 64 000
20 000
36 000 18 000
7 500 10 500
26 400
37 600 16 400
7 500 8 900
2-23
1、验证两法利润差异： 1996年=0-0=0 1997年=2500*2-0=5000 1998年=3000*2.8-2500*2=3400
2-5
××表灯具3-厂4损益表
（按变动成本计算法） 1998年度
单位：元
项目 销售收入（25×8 000） 减：变动成本
金额
200 000
销售产品变动生产成（17×8 000） 变动销售和管理费用 边际贡献 减：固定成本
136 000 2 400
138 400 61 600
固定制造费用 固定销售和管理费用 利润
2-11
原因分析： 完全成本法下固定制造费用计入销售成本23 500 （1 000*2.5+7 000*3）比变动成本法下固定制造费用 计入期间成本30 000元少6 500元，利润多6 500元。 验证：期初释放固定制造费用
1 000*2.5=2 500元 期末存货吸收固定制造费用 3 000*3=9 000元两项相抵存货增加6 500元， 完全成本法比变动成本法利润多6 500元。 结论：两法下利润差异验证公式： 两法利润差异 = 完法期末存货的固定制造费用
项目
1996年
销售收入
54 000
减：销售生产成本
期初存货
0
本期生产成本（产量
*6+14000）
41 000
可供销售生产成本
41 000
减：期末存货（末存货
管理会计案例分析-本量利分析
敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比 （敏感系数为正，表示与利润同向增减变动。敏感 系数未付，表示与利润反向增减变动。）
通过பைடு நூலகம்感性分析，企业的决策人员可以知道利润对 哪些因素的变化比较敏感，而对哪些因素的变化不 太敏感，以便分清主次，抓住重点，确保目标利润 的实现。
假设价格变动2%
假定价格上升2%，其他因素保持不变： （1）客房：新价格=1000×（1+2%）=1020元 利润=（1020－20）×（9000/1000）+4000+900－8600=5300万元 客房价格对利润的敏感系数=3.52%/2%=1.76 （2）餐饮：新价格=300×（1+2%）=306元 利润=（306－150）×（8000/300）+8820+900－8600=5280万元 餐饮价格对利润的敏感系数=3.12%/2%=1.56 （3）商场：新价格=200×（1+2%）=204元 利润=（204－140）×（3000/200）+8820+4000－8600=5180万元 商场价格对利润的敏感系数=1.17%/2%=0.585
31.4 68.6
固定成本
利润
8 600
5 120
案例分析的目标
• 一、现有销售组合利润总额只有5120万，按照 现有的三种产品的贡献毛益，确定最佳的销 售组合能实现6000万利润。 • 二、对三种产品的价格进行合理设计，确保实 现6000万利润。 • 三、企业的固定成本减低到什么程度能实现 6000万利润 • 四、单位变动成本降低到什么程度时能实现 6000万利润 • 五、企业不赢不亏的状态分析 • 六、设计一下企业最好的获利方案。
案 例 背 景
管理会计学案例分析报告
管理会计学案例分析报告一、案例背景本次案例分析的对象是一家中型制造企业——＿____公司。
该公司主要生产电子设备零部件，产品涵盖多个系列和规格。
在过去几年中，公司业务持续增长，但同时也面临着成本上升、利润空间压缩等问题。
为了提高企业的经济效益和竞争力，公司管理层决定引入管理会计学的方法和理念，对企业的经营管理进行优化和改进。
二、成本分析（一）直接材料成本通过对采购部门的数据分析发现，＿____公司在直接材料采购方面存在一些问题。
部分原材料的采购价格高于市场平均水平，导致直接材料成本增加。
此外，由于采购计划的不合理，导致部分原材料库存积压，占用了大量资金，同时也增加了库存成本。
（二）直接人工成本在直接人工成本方面，＿____公司的人工工时利用率较低。
经过深入调查发现，主要原因是生产流程不合理，导致工人在生产过程中存在等待时间和无效劳动。
此外，员工的技能水平参差不齐，也影响了生产效率。
（三）制造费用制造费用的分配方法不够合理，导致部分产品的成本被高估，而部分产品的成本被低估。
这不仅影响了产品定价的准确性，也不利于企业进行成本控制和决策。
三、预算管理（一）预算编制＿____公司在预算编制过程中，缺乏全面性和准确性。
各部门之间的沟通协调不够顺畅，导致预算数据存在偏差。
同时，预算编制方法较为单一，没有充分考虑市场变化和企业内部的实际情况。
（二）预算执行在预算执行过程中，＿____公司缺乏有效的监控和考核机制。
部分部门对预算的执行不够重视，随意超支或调整预算，导致预算的约束力不强。
（三）预算调整预算调整的审批流程繁琐，缺乏灵活性。
当市场环境发生重大变化或企业内部出现突发情况时，不能及时对预算进行调整，影响了企业的应变能力。
四、业绩评价（一）评价指标＿____公司目前的业绩评价指标主要侧重于财务指标，如销售额、利润等，而对非财务指标，如客户满意度、产品质量等关注不够。
这导致企业在追求短期财务目标的同时，忽视了长期发展的战略目标。
管理会计学本量利分析案例(附答案)
本量利分析案例北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。
日前已经宣告了其来年的经营安排。
根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。
“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。
它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。
演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。
”虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。
“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。
对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。
”对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。
“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。
我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。
但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。
当代剧院给了我想要的一切。
我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。
我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。
”卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。
“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。
我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。
当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。
我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。
我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。
陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。
有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。
我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。
即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。
我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。
酒店财务控制——量本利分析 案例范本
酒店财务控制——量本利分析案例范本案例背景：一家酒店在经营过程中，需要对各项支出进行控制，以保证盈利。
其中，量本利分析是一种常用的财务控制方法，通过对销售量、成本和利润进行分析，帮助酒店管理层制定出更加有效的经营策略。
以下是一家酒店的量本利分析案例：销售量：该酒店每月平均客房出租率为80%，平均每天出租客房数为48间，每间客房的平均售价为200元，每月总销售额为：48间/天x 30天/月x 200元/间= 288,000元/月成本：该酒店每月的固定成本为60,000元，包括房租、人工、水电费等。
每间客房的变动成本为50元，包括清洁、维修、洗涤等费用。
因此，每月总成本为：60,000元/月+ 48间/天x 30天/月x 50元/间= 162,000元/月利润：该酒店每月的净利润为：288,000元/月- 162,000元/月= 126,000元/月量本利分析：通过量本利分析，可以得出以下结论：1.当客房出租率提高至85%时，每月总销售额将增加到：48间/天x 30天/月x 200元/间x 85% = 326,400元/月，净利润将增加到：326,400元/月- 162,000元/月= 164,400元/月。
2.当每间客房的变动成本降低至40元时，每月总成本将降低到：60,000元/月+ 48间/天x 30天/月x 40元/间= 129,600元/月，净利润将增加到：288,000元/月- 129,600元/月= 158,400元/月。
3.当售价提高至220元/间时，每月总销售额将增加到：48间/天x 30天/月x 220元/间= 316,800元/月，净利润将增加到：316,800元/月- 162,000元/月= 154,800元/月。
综合以上分析，可以得出以下建议：1.提高客房出租率是增加酒店收入的有效方法，可以通过加强营销、提高服务质量等方式来实现。
2.降低变动成本可以有效提高酒店利润，可以通过优化管理、减少浪费等方式来实现。
管理会计作业及案例分析参考答案
第二章1、某公司2005年甲产品生产工时和制造费用总额的资料摘录如下：高点低点生产工时（小时）75000 50000制造费用（元）176250 142500制造费用是由变动成本、固定成本与混合成本三部分组成的。
公司对低点制造费用进行了分解：变动成本为50000元，固定成本为60000元，混合成本为32500元。
要求：（1）采用高低点法对混合成本进行分解，并写出混合成本公式。
（2）当生产工时为65000小时时，预测其制造费用总额。
要求：采用高低点法进行成本性态分析第三章1、已知：某公司从事单一产品生产，连续三年销售量均为1000件，而三年的产量分别为1000件、1200件和800件。
单位产品售价为200元，管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元，单位产品变动生产成本为90元，固定性制造费用为20000元。
第一年的期初存货量为零。
要求：（1）分别采用变动成本法和完全成本法计算第一年的营业利润。
（2）不用计算，直接判断第二年和第三年按变动成本法确定的营业利润。
（3）按照利润差额简算法分别计算第二年和第三年两种成本法的利润差额。
（4）不用编利润表，计算第二年和第三年完全成本法下的营业利润。
（5）根据本题计算结果，验证两种成本法广义利润差额特殊变动规律的合理性。
2、己知某企业只产销一种产品，其有关资料如下：生产量为2000件，销售量为1800件，期初存货为零；贡献边际率为60％；原材料为6000元，计件工资为4000元，其他变动性制造费用每件0.4元，固定性制造费用总额2000元，变动性销售与管理费用每件0.2元，固定性销售与管理费用总额为300元。
要求：（1）根据给定的贡献边际率确定售价。
（2）按两种方法计算单位产品成本。
（3）按两种成本法编制利润表。
（4）说明两种成本法计算的营业利润不同的原因。
3、已知：某公司按变动成本法核算的20×2年1月产品成本资料如下（该公司采用先进先出法计价）：单位产品成本50元，本期固定性制造费用30000元，期初存货数量500件，本期完工产品6000件，本期销售产品5500件，销售价格100元/件，固定性销售与管理费用45000元。
管理会计案例.
管理会计案例讨论
案例一
某公司拥有和经营一个度假村，设有客房部、 一个商务中心、一个餐厅和健身房。该度 假村编制了一份详细的营业旺季的预算。 营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客 房部拥有80个单人房和40个双人房，双人 房的收费为单人房收费的1.5倍。 有关预测资料如下：
预测资料
9184 ×（x-26）+4256×（1.5x-35）+713000=0
解得 X=71 单人房每天收费=71(元) 双人房每天收费=71×1.5=107（元）
（2）如果客房部确定的目标利润为300000元， 那么每间单人房和双人房的收费各应为多 少？
• 因为，利润=总收入-变动成本-固定成本，
则：
（1）客房部：单人房每日变动成本26元，双人房每 日变动成本35元，客房部固定成本为713000元。
（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客（不住 店）每人每天收费10元。键身设施的固定成本为 54000元。
（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡 献毛益，固定成本为25000元。
（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献毛益总额 40000元，商务客人的估计数已包括在其他方面的 预计中。
• 总收入=变动成本+固定成本+利润
• =9184×26+4256×35+713000+300000=
• 387744+713000+300000=1400744（元）
• 则， 9184x+4256×1.5x=1400744
•
X=90
• 单人房每天收费=90（元）
• 双人房每天收费=90*1.5=135（元）
总利润=客房部利润+商务中心利润+餐厅利 润+健身房利润
管理会计案例答案
管理会计模块化案例分析答案目录1 经营决策与经营风险-----------------------------------------------3 1.1福利雅轿车及2005年公司综合本量利分析-------------------------3 1.1.1福利雅轿车本量利分析及图示-----------------------------3 1.1.2川江公司2005年综合本量利分析及图示--------------------3 1.2“成本风暴”预算下的本量利分析--------------------------------5 1.3 2006年各车型销售量增长的本量利分析--------------------------5 1.4“飞飞FF”车经营分析-----------------------------------------5 1.5 2006年福利雅盈亏分析---------------------------------------5 1.6福利雅轿车停产意见-------------------------------------------6 1.7进军出租车市场决策-------------------------------------------61.8川江公司本量利分析-------------------------------------------72 长期项目投资决策------------------------------------------------9 2.1 SR公司2013年度折现率估算----------------------------------9 2.1.1无风险利率与风险报酬----------------------------------92.1.2通货膨胀---------------------------------------------102.1.3项目风险---------------------------------------------10 2.2项目资本支出决策分析---------------------------------------112.2.1冷轧及带钢表面涂镀层工程项目-------------------------112.2.2超薄带钢深加工技术改造项目---------------------------11 2.3项目组织设计情况分析---------------------------------------122.3.1职能制组织结构的系统问题-----------------------------122.3.2 SR公司运用该组织结构及可能存在的问题----------------122.3.3 分析及决策-------------------------------------------13 2.4项目经济效益分析与风险分析---------------------------------132.4.1经济效益分析-----------------------------------------132.4.2风险分析---------------------------------------------14 2.5项目调整筹资方案分析---------------------------------------14 3全面预算管理---------------------------------------------------153.1汽车配件制造厂2006年数据表格------------------------------15 3.2销售部门的“关键作用”-------------------------------------21 3.3标准成本下的内部结算价格-----------------------------------21 3.4预算执行效果评估制度---------------------------------------21 3.5全面预算管理工作-------------------------------------------21 4成本管理控制---------------------------------------------------22 4．1 AB集团差异计算-------------------------------------------224.2AB集团差异分析---------------------------------------------22 4.3成本压力分析及成本目标-------------------------------------23 4.4成本驱动因素-----------------------------------------------23 4.5关于生产线长的分析理解-------------------------------------24 4.6管理组织评价系统-------------------------------------------244.7AB集团责任会计体系-----------------------------------------245 绩效评价体系诊断与设计-------------------------------------------25 5.1城市食品连锁企业发展现状及趋势-------------------------------255.1.1 连锁业及食品连锁业现状及特点----------------------------255.1.2 食品连锁企业优势----------------------------------------255.1.3 增强连锁企业竞争能力------------------------------------26 5.2 迪莱斯集团发展状况及管理问题 --------------------------------265.2.1 迪莱斯集团发展近况--------------------------------------265.2.2 迪莱斯集团管理优势借鉴----------------------------------265.2.3 迪莱斯集团管理不足--------------------------------------27 5.3 迪莱斯集团管理图表-------------------------------------------275.3.1 迪莱斯食品连锁企业战略地图------------------------------275.3.2迪莱斯集团KPI指标体系-----------------------------------285.3.3 迪莱斯集团绩效考评内容----------------------------------295.3.4 迪莱斯集团管理咨询报告----------------------------------29表目录表1.1 川江福特福利雅型号汽车2005年项目明细------------------------3 表1.2 川江公司2005年汽车项目明细----------------------------------4 表1.3 2005年川江公司各车型项目明细--------------------------------5 表1.4 2006年各车型销售明细----------------------------------------6 表1.5 2006年川江公司各车型项目明细表------------------------------7 表2.1 冷轧及带钢表面涂镀层工程项目现金流量表 ---------------------11 表2.2 超薄带钢深加工技术改造项目现金流量表------------------------12 表2.3 投资涉及风险------------------------------------------------14 表3.1 销售预算表--------------------------------------------------15 表3.2 生产预算表--------------------------------------------------16 表3.3 直接材料预算和采购预算表—----------------------------------16 表3.4 直接人工预算表----------------------------------------------17 表3.5 制造费用预算表----------------------------------------------17 表3.6 产品成本预算表----------------------------------------------18 表3.7 管理费用预算表----------------------------------------------18 表3.9 预计利润表--------------------------------------------------19 表3.10 现金流量预算表----------------------------------------------19 表3.11 预计资产负债表—--------------------------------------------20 表5.1 迪莱斯集团KPI指标体----------------------------------------28 表5.2 迪莱斯集团绩效考--------------------------------------------28 图1.1 福丽雅轿车本量利图（贡献式）---------------------------------3 图1.2 川江公司综合本量利图（标准式）-------------------------------4 图1.3 川江公司综合本量利图（贡献式）-------------------------------4 图1.4 2006年川江公司综合本量利图（标准式）-------------------------8 图1.5 2006年川江公司量本利图（贡献式）-----------------------------8 图2.1 调整后部门结构-----------------------------------------------13图5.1 迪莱斯集团战略地图-------------------------------------------27 1 经营决策与经营风险营业利润=400744-60096-11.9817×21114=340648-252981.614=87666.386（万元）单位贡献毛益=19.98-11.9817=6.9983（万元）贡献毛益率=6.9983÷18.98=36.872%设川江公司2005年福利雅轿车保本销售额为X.则：X=60096÷（18.98-11.9817）=8588（辆）安全边际量=21114-8588=12526（辆）安全边际率=12526÷21114=59.326%因为福利雅轿车安全边际率在40%以上，所以根据经营安全性评价，福利雅轿车的经营很安全。
雅江宾馆案例分析
具体成本动因
服务产品的动因： ①客房服务:选择“出租间天数量”作为标房、豪华 标房、普通套房、豪华套房等服务产品的成本动因。 ②餐饮及堂吧服务:选择“就餐人数”作为宴会、中 餐、自助餐、零点、堂吧等服务产品的成本动因。 ③会议服务:选择“会议人数”作为会议服务产品的 成本动因。 ④商务中心服务、健身中心、棋牌室等服务产品则 分别选择各自的“销售收入”作为成本动因。
材料成本：食品原料、服务用品、修理备用
件及材料、清洁用品、印刷品等。
人工成本：工资及奖金、职工福利费、职工
教育经费、住房公积金、住房补贴等。
燃料动力：水、电、燃气、蒸汽等费用
里有不足，还请指教！
有效识别核心消费群体、核心服务产品和核心 业务人员，针对不同客户和业务制订不同的经营策 略，如可以通过对盈利甚微，但能在营业淡季为宾 馆空房提供客房填充量的旅行社客人的放房量进行 控制，减少旺季放房量、增加淡季放房量，对其它 不盈利的服务业务在不影响星级服务水平的前提下 逐步放弃等手段，有意识地从一些客户、服务范围 中退出，对盈利的客户和产品则增加更多的投入， 提供更好的服务，从而提高宾馆整体效益。最大限 度避免价值。 此作业计划属于成本作业动因和服务作业动因。
企业成本管理的意识在增强
竞争力大，可促进其技术水平的提高
成本管理的不足已经找出，问题解 决的难度大大降低。
各部门的意见都十分中肯，餐饮部和客服部
的意见十分相似，应该对不同的成本进行具 体的核算，这样可以有效的降低成本。 营销部的意见很具有创新性，可以有效的降 低人力和物业。 人力部则提出了企业中的浪费现象，如果企 业认真考虑后，可以大大的降低成本。
工程部的意见其实和作业成本法有着紧密的
管理会计学教学中的案例分析
管理会计学教学中的案例分析管理会计学教学中的案例分析所谓案例（Case）是指在组织课程教学中所采⽤的，事先经过技术处理的专门素材或具体事例。
组织案例教学可以培养学⽣发现问题、分析问题和解决问题的能⼒。
以案例作为教学素材的教学⽅式称为案例教学。
案例教学是近年来国内外⼤学专业教育中经常采⽤的教学⽅式之⼀。
案例的类型很多，如按照案例所涉及内容的多少和分析难易程度的不同，可分为微型案例、中⼩型案例和⼤型案例；按不同的案例设计⽬的可以将其分为三种类型：为教师组织课堂讲授⽽设计的案例（简称引导案例）、为组织学⽣开展课堂讨论⽽设计的案例（简称课堂讨论案例）和为学⽣课后分析⽽设计的案例（简称课后分析案例）；以经济和管理学科为例，⼀个完整的案例，通常包括以下要素，即：组织、情景、问题、⾓⾊、任务和⽬标。
其中，组织是指⼀个相对完整的经济组织（如企业、公司等）或⾮营利单位；情景是指对该组织的历史与现状、该组织所处经营环境或相关综合条件的描述；问题是指该组织⽬前所⾯临的具体问题（可以是⼀个也可以是⼀组）；⾓⾊是指案例设计者为案例使⽤者预先规定的扮演对象；任务是案例设计者围绕具体问题向案例适⽤者所提出的具体要求；⽬标是案例设计者要达到的最终⽬的。
有经验的设计者，在制作案例时通常会注意做到以下事项：第⼀，选择典型组织。
即从⼤量的真实企事业单位中，经过严格筛选，确定最有代表性的组织作为特定案例发⽣的主体单位。
第⼆，仿真设计模拟情景。
仿真就是要求案例素材必须来源于真实事件，只有这样才能使案例使⽤者置⾝于真实可信的组织环境中；但仿真不等于完全把现实⽣活中的所有场景环境都直接搬到案例中去，这是因为⼀⽅⾯由于难以获取完整的信息，另⼀⽅⾯各种⽆关信息⼜太多，必须经过“去粗取精、去伪存真”的后期加⼯制作过程。
所谓情景设计，就是把与案例⽆关的条件屏蔽掉，必要时设置⼀定的假设条件，以降低分析难度。
第三，隐含问题。
有些案例（如引导案例）只是为了提出要研究的问题，将组织所⾯临的问题直接反映出来，其实质与课堂教学中使⽤的例题相差不⼤。
管理会计实训案例分析报告
一、实训背景与目标随着我国经济体制的深化改革和市场经济的发展，企业对管理会计的需求日益增长。
为提高学生的实际操作能力和理论素养，本实训以某公司的销售决策为主题，通过模拟实际业务场景，让学生深入了解管理会计的相关理论和方法，培养学生的分析问题和解决问题的能力。
二、实训内容与方法本次实训主要围绕以下几个方面展开：1. 销售决策分析：通过分析公司销售数据，评估不同销售策略对利润的影响，为管理层提供决策依据。
2. 成本控制分析：对公司的成本结构进行分析，找出成本控制的瓶颈，提出降低成本的措施。
3. 预算编制与分析：根据公司实际情况，编制销售预算，并对预算执行情况进行监控和分析。
4. 绩效评价分析：运用管理会计工具，对公司各部门的绩效进行评价，为绩效改进提供依据。
实训方法主要包括以下几种：1. 案例分析：通过对实际案例的分析，让学生了解管理会计在实际业务中的应用。
2. 模拟操作：通过模拟公司销售决策过程，让学生掌握管理会计的操作方法。
3. 小组讨论：通过小组讨论，培养学生的团队合作能力和沟通能力。
4. 个人总结：要求学生撰写实训报告，总结实训过程中的收获和不足。
三、案例分析以下以某公司销售决策分析为例，进行详细说明。
1. 案例背景某公司主要生产电子产品，近年来市场竞争激烈，公司销售额增长缓慢。
为提高市场份额，公司管理层考虑调整销售策略。
2. 销售决策分析（1）市场分析：通过市场调研，了解竞争对手的产品特点、价格策略和市场份额，分析公司产品的竞争优势。
（2）销售策略分析：根据市场分析结果，提出以下销售策略：a. 提高产品性价比，吸引更多消费者；b. 加强品牌宣传，提升品牌知名度；c. 优化销售渠道，扩大销售网络。
（3）财务分析：对以上销售策略进行财务分析，评估其对公司利润的影响。
a. 提高产品性价比：预计会增加销售量，但可能会降低毛利率；b. 加强品牌宣传：预计会增加销售量，但短期内投入较大；c. 优化销售渠道：预计会增加销售量，但可能需要增加销售人员的数量。
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可以尝试使用，在过程中不断完善与改进该方法，使 其适宜与宾馆的具体实情。
• 主要问题
• 作业的计量和分配带有一定缺乏科学的数据依据，其 成本动因的选择并没有严谨的判断方法，主要依靠执 行者对作业理解的程度和经验判断来确定，难免影响 到成本信息的真实性，且不具有可验证性。
05
•各部门应如何配合才能具备作业成本法的实施条件？
• 首先，各部门以及其职位应该合理划分，使得所有员 工权、责、利分明。
• 然后，各部门应互相了解对方的业务与工作，为相关 部门提供有关信息，以集体大局为重，莫为个人利益 斗争。
• 最后，各部门间应该相互监督，且及时为其相关部门 提供反馈信息，以期作业成本法在过程中不断被优化
02
成本特点
雅江宾馆的成本特点
• 1． 直接成本比例少，大部分是间接成本。
• 2． 固定成本比例高。
• 成本上升的原因
外部原因
• 随着经济的不断发展，宾馆业不断崛起，雅江宾馆也 就面临者越来越大的竞争，成本也就不断上升； • 服务业“用工荒”现象。 • 各类材料价格不断上涨
内部原因
• 资源的不必要浪费 • 公司职务结构的不合理 • 成本计算方法的不正确等。
THANKS
01
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经营特点
业务呈周期性变化； 所提供的个人化服务是无形的； 业务量不可预知； 服务产品不可储存； 服务具有较大的联系性； 生产与销售密不可分。
• 管理上现存的问题
• 缺乏科学、合理、完整、细化的成本预算，成本管理
粗放。
• 服务成本核算是粗线条的，没有甄别不同的成本。 • 现阶段成本核算仅仅停留在部门层次或大类产品层次 宾馆业成本管理中普遍存在着成本意识淡化､成本管 理弱化､成本行为软化的“三化”现象,严重影响了企 业效益。
雅江宾馆 案例分析
目录
CO N TENTS
1.宾馆业的经营特点和管理上 现存的问题是什么？
2.雅江宾馆的成本特点有哪些？ 近几年的成本上升是由几方面 原因造成的？
3.现有的成本管理中存在哪些不足？ 4.作业成本法能否应用于雅江宾馆？ 可行性和主要问题有哪些？ 5.各部门应如何配合才能具备 作业成本法的实施条件？
可行性
• 面对近些年的亏损情况以及竞争对手的发展，成本管 理方法到了不变则死的地步。 • 管理者对成本的认识极大深刻了，其管理的意识也极 大增强了。
• 成本管理方法的不足之处已经基本发现，同时认识到 “作业成本法”优越工具性，问题解决的难度极为降低。
• 作业成本法与当前宾馆的情况相当适宜，极大可能可 以解决其面临的问题。
03
成本管理的不足
• 1.宾馆在计算时，没有区分不同的成本 • 2.不同服务产品的成本无法详细计算
成本核算仅仅停留在部门层次或大类产品层次。这种 成本核算不仅不能及时地为经营决策提供更多的有用 信息，甚至会误导决策。
• 3.忽视了实际发生的成本中存在的非增值成本。 • 4.以管理费用代替了部分成本，直接转入本年 利润中，容易造成服务产品成本不实，虚增产 品毛利的后果。
• 作业成本法所提供的历史性的、具有内部导向性的信 息价值的利用还没有被揭示出来，这个方法能否能起 到改善企业盈利水平的作用还没有得到验证，实施起 来未免有些轻率
主要问题
• 作业成本法并没有解决好诸如厂房折旧、按人工工时 分配行政性工资，这实际上仍未避免生产量对产品成 本的影响，仍未完全解决传统成本计算方法存在的问 题。 • 作业成本法的可理解性与可操作均难度较大，在实施 过程中可能会更费力，代价斐然。