怎样做合并会计报表抵消分录

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成本法合并报表抵消分录步骤

成本法合并报表抵消分录步骤
成本法合并报表抵消分录的步骤如下：
1. 识别合并报表中涉及的交易和事件。

包括控制权转移、收购和出售子公司等交易。

2. 根据成本法合并原则，确定合并报表中各个成员公司的账面价值。

账面价值是指合并报表编制日期的财务报表中所反映的公司资产和负债的金额。

3. 分别编制各个成员公司的单体财务报表，并将其调整到合并报表的编制基础。

4. 在合并报表中，通过设置抵消分录将各个成员公司的账面价值合并为单一金额。

这些抵消分录通常在合并报表的资产和负债节中进行。

5. 根据抵消分录，将各个成员公司的资产和负债合并为单一金额，并确定合并报表的合并资产和合并负债。

6. 在合并报表的合并权益节中，分别列示各个成员公司的股东权益。

对于母公司所持有的子公司股权，将其价值列示为母公司股东权益的组成部分。

7. 根据抵消分录，将各个成员公司的股东权益合并为单一金额，并确定合并报表的合并股东权益。

8. 编制合并报表的收益和损失表，将各个成员公司的收入和费用抵消为单一金额。

这些抵消分录通常在合并报表的收益和损失节中进行。

9. 根据抵消分录，将各个成员公司的收入和费用合并为单一金额，并确定合并报表的合并收入和合并费用。

10. 根据合并报表的合并收入和合并费用确定合并报表的合并利润。

以上是成本法合并报表抵消分录的步骤，这些步骤可以帮助编制合并报表，以反映多个成员公司在控制下的企业整体财务状况和经营成果。

合并报表调抵消的会计账务处理分录

合并报表调抵消的会计账务处理分录合并报表调抵消分录有六个部分，也可以理解为六个步骤，一步一步按顺序进行的。

也不是所有的合并报表都一定出现全部的抵消分录，涉及哪方面抵哪方面就好。

六大抵消分录如下：（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）（有需要才调，没有需要就不调，主要是调整母公司与子公司会计政策不统一，或者评估增值等）（二）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）（母公司单体报表中长期股权投资成本法核算，在合并报表中按权益法调整）（三）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（将第二步按权益法调整后的长期股权投资项目金额与所有者权益项目金额抵消，抵消后长期股权投资项目金额为0）（四）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消（将第二步按权益法调整后的投资收益与子所有者权益的抵消）（五）未实现内部销售利润的抵销（涉及母公司与子公司之间未实现的内部交易）（六）内部债权债务的抵销（资产负债表日母公司与子公司应收应付项目抵消）其实2、3、4三个部分做的分录是同一件事情。

实务中如果不做第2步的调整，那么第3步和第4步的分录也不用做，结果应该是一样的。

但是考试肯定还是要掌握的。

简单来理解一下，合并报表中，把母公司和子公司的资产负债利润简单相加，那么这个合并报表中，已经完全包含了母公司和子公司的所有金额。

在第二步按权益法调整的时候，会把子公司的利润增加或减少母公司的所有者权益，调整的这个金额是不是在合并报表中重复了？本来合并报表中已经包含了子公司，再根据子公司的金额调一次，是不是重复了？（这个思路对于理解合并报表抵消分录很关键，请小伙伴一定思考明白）。

所以在第3步把多出来的资产与权益相抵消，第4步把多出来的利润与权益相抵消。

具体分录如下：（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）1.属于同一控制下企业合并中（包括直接投资）取得的子公司如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

合并财务报表的抵销分录实例

.合并财务报表编制的抵销分录借：长期股权投资贷：未分配利润——年初其他综合收益——年初资本公积——年初或做相反处理。

101 贝考一、对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）以非同一控制下控股合并为例说明会计处理方法：假定购买日子公司资产和负债的公允价值与计税基础之间形成了暂时性差异，且符合确认递延所得税的条件。

（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值借：存货【评估增值】固定资产【评估增值】递延所得税资产【评估减值确认的】贷：应收账款【评估减值】递延所得税负债【评估增值确认的】资本公积【差额】（2）期末调整其账面价值借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】管理费用【补计提折旧、摊销】应收账款贷：存货固定资产—累计折旧无形资产—累计摊销资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已核销】借：递延所得税负债贷：递延所得税资产所得税费用（或借方）二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

额】①调整以前年度应享有子公司净损益等所有者权益的份额②其他调整分录比照上述第一年的处理方法。

三、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借：股本【子公司期末数】资本公积【子公司：期初数＋评估增值±本期增减】其他综合收益【子公司：期初数±本期增减】盈余公积【子公司：期初数±本期增减】未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润－提取盈余公积－分配股利】商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算的可辨认净资产公允价值份额】贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的账面价值】少数股东权益四、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】未分配利润—年初【子公司】贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金五、未实现内部销售利润的抵销 1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年（1）期末抵销未实现内部销售利润借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】【提示】母公司投资收益要在经调整后的子公司净利润基础上确认，如果存在内部交易（逆流交易）先不调整。

财务会计合并报表抵消分录的处理方法

合并报表抵消分录的处理方法一、资产负债表抵消资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）二、利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表，与所有者权益挂钩。

按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。

合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入"少数股东权益",合并分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内地数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润三、母子公司内部业务的抵销子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。

A、存货业务1、销售额抵消（本期）：与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。

借：主营业务收入贷：主营业务成本2、本期存货抵消：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。

借：主营业务成本贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。

借：期初未分配利润贷：存货4、上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。

借：期初未分配利润贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务★购进当年1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）贷：主营业务成本固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★购进之后第n 年1、将未实现的利润抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★购进当年1、虚增利润抵消：借：营业外收入贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★购进之后第n 年1、虚增利润抵消：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润贷：营业外收入管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券合并价差贷：长期债券投资②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益贷：财务费用四、内部积欠款项的抵销1、应收相抵借：应付账款贷：应收账款2、预售相抵借：预收账款贷：预付账款五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）六、各项减值准备的抵销1、应收账款的坏账准备的抵销借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）2、存货的跌价准备的抵销借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备）管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备）3、资产的减值准备借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备）营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）4、投资的减值准备借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备）投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。

合并报表抵消分录

合并报表抵消分录按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。

一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。

合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，= 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。

合并抵消分录步骤

合并抵消分录步骤嘿，朋友们！今天咱来聊聊合并抵消分录步骤这个事儿。

你想想看啊，这合并抵消分录就像是搭积木，得一块一块稳稳地往上摞。

第一步呢，就是要先确定好哪些是需要抵消的项目。

这就好比你要整理房间，得先知道哪些东西该放哪儿，哪些是多余的得清理掉。

然后呢，开始具体分析这些项目。

就像医生看病一样，得仔细瞧瞧，这里有啥问题，那里又有啥情况。

比如母子公司之间的往来账款啦，内部交易产生的损益啦等等。

接着，根据分析的结果来编制抵消分录。

这可不能马虎，得一笔一笔写清楚。

这就好像你在写信，每个字都得认真写，不然对方可看不懂你的心意。

编制完了，还得检查检查，看看有没有遗漏的地方。

可别像马大哈似的，丢三落四。

这检查就跟你出门前照镜子一样，得看看自己穿戴整齐了没。

你说这合并抵消分录步骤是不是挺重要的？要是哪一步没做好，那整个合并报表不就乱套啦？那可不行啊！再来打个比方，这合并抵消分录步骤就像是一场比赛的规则。

你得按照规则来，才能跑得稳，跑得好。

要是不遵守规则，那肯定得出乱子。

在实际操作中，可得细心再细心。

每一个数字，每一个科目，都得认真对待。

这可不是闹着玩的呀！你想想，如果因为粗心大意，把抵消分录做错了，那会带来多大的影响啊！就像盖房子，根基没打好，那房子能牢固吗？所以啊，对待合并抵消分录步骤，咱可不能掉以轻心。

要像对待宝贝一样，小心翼翼地呵护着。

总之，合并抵消分录步骤虽然有点复杂，但只要咱用心去学，去做，就一定能掌握好。

大家加油哦！相信自己一定能行！。

合并财务报表抵消分录8个步骤

合并财务报表抵消分录8个步骤合并财务报表在做抵销分录之前,首先要做调整分录.合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同,由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目,所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的,而是在一张合并工作底稿上同时完成的,不能孤立地加以看待.初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别,只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目.先来看看这几种合并会计报表抵消分录编制方法:一、合并报表多层抵消分录的编制技巧企业合并报表的编制可以大略地分为两种情况(一)在合并当期的资产负债表日编制合并报表该种情况下的抵消分录相对简单,只需根据内部交易等关联事项调整当期财务数据即可,调整事项一般包括固定资产原价、累计折旧、无形资产摊销、长期股权投资、坏账准备、所有者权益等.如果母子公司之间不存在内部交易,那么合并财务报表只需将个别财务报表的数据汇总,就没有抵消分录可言了.但一般情况下,母子公司之间、子公司相互之间都会发生销售商品、提供劳务、转让资产等很多类型的内部交易.因此编制抵消分录也是必须的.(二)企业连续编制合并财务报表情况下多层抵消分录的编制该种情况要比前者复杂的多。

连续编制合并报表时,上一会计期间对同一会计事项可能已经做过抵消分录了,而该抵消只是在工作底稿上做调整,并没有将该笔分录记入母、子公司的会计账簿,不影响个别财务报表,所以在下一期资产负债表日编制合并报表时,为避免重复调整引起的报表合计数不一致,仍需继续抵消。

1.影响利润表项目的事项的抵消分录编制如果调整事项在合并报表编制前,增加了企业的所有者权益,则需借方计入"年初未分配利润",贷方相应地计入对应科目,如固定资产原价、无形资产、主营业务成本、营业外收入等.相反,若母子公司间的交易事项引起所有者权益的减少,则抵消分录应该是借记累计折旧、营业外收入、存货跌价准备等,贷记"年初未分配利润"。

合并报表的抵销分录和调整分录处理技巧

合并报表的抵销分录和调整分录处理技巧合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。

合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。

初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。

1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。

（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等贷：资本公积②计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等第二年借：固定资产、无形资产等贷：资本公积借：未分配利润——年初贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（1）第一年①对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资贷：投资收益借：提取盈余公积贷：盈余公积按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

怎样做合并会计报表抵消分录

怎样做合并会计报表抵消分录根据母、子公司的会计资料按相同项目进行汇总，然后通过抵销进行“表结”式核算。

抵销的目的在于避免虚增合并报表中的资产、负债、股东权益及实现的利润总额。

从集团这个主体角度看，母、子公司的交易可分为母、子公司间交易和与集团外部公司交易。

母、子公司间交易属于内部交易，对于整个企业集团来说，这些交易仅仅是内部资金、存货、固定资产等的划拨，充其量是集团这个主体的一些会计事项，而不是会计主体的真正交易，应通过抵销分录予以扣除；集团内企业与外部企业发生的交易才是集团对外的真正交易，在合并报表时应予以汇总填列。

站在集团公司这个主体角度进一步分析，属于集团内交易需抵销和剔除的项目主要有六个方面：、投资企业的投资和被投资企业相应的资本；、投资企业与被投资企业相互持有的债券；、投资企业与被投资企业间的债权、债务；、投资企业从被投资企业取得的投资收益和被投资企业向投资企业支付的股利；、投资企业与被投资企业之间购货、销货业务而产生的营业收入、营业成本以及存货项目中所包含的末实现利润；、投资企业与被投资企业相互持有债券，持有债券企业的利息收入与发行债券企业的利息费用。

为了有针对性，在分析每一个抵销分录以前，先分析这些需要抵销的事项在母、子公司是如何处理的，然后再有针对性地提出抵销分录。

一、合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司，是指被母公司控制的企业。

合并财务报表至少应当包括下列组成部分：合并资产负债表；合并利润表；合并现金流量表；合并所有者权益变动表；附注。

二、合并范围：合并财务报表由母公司编制；合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司：母公司拥有被投资单位半数或以上的表决权；通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

合并报表抵消分录具体做法

合并报表抵消分录具体做法一、无条件抵消分录母子公司合并报表,不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础;合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报借：长期投权投资-损益调整子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额贷：投资收益母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司持股份额年初未分配利润母公司以前年度对子公司的投资收益借：长期股权投资-股权投资差额子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消外币报表折算差额不抵消,直接汇总：借：实收资本股本、资本公积、盈余公积、未分配利润子公司报表数商誉母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉,没有负商誉贷：长期股权投资母公司对子公司的投资额少数股东权益子公司其它股东享有的净资产份额, = 子公司净资产×其它股东的股权份额3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额少数股东本期收益其它股东本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额期初末分配利润子公司利润分配表中的年初末分配利润金额贷：提取盈余公积子公司利润分配表中的项目金额对所有者或股东的分配子公司利润分配表中的项目金额未分配利润子公司的期末未分配利润金额特别说明：1.上述抵消分录中,“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等,否则报表将不平;子公司被抵消的盈余公积不再恢复;2.合并完成后,母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等;未分配利润不等,差额为子公司的未分配利润数;二、有条件抵消分录对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易,应当抵消;抵消时应注意对重要性原则的运用;一般情况下,对重要的内部交易,应当抵消,对不重要的可不抵消;抵消分录主要有以下几方面：1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目1借：应付账款贷：应收账款2借：预收账款贷：预付账款3借：应付票据贷：应收票据4借：应付债券贷：长期债权投资2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：借：投资收益贷：财务费用、在建工程等3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：1“坏账准备”本期余额与上期余额相等,则：借：应收账款-坏账准备已提取的坏账准备金额贷：期初未分配利润抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成,应调整期初未分配利润2“坏账准备”本期余额大于上期余额,则：借：应收账款-坏账准备已提取的坏账准备金额贷：期初未分配利润上期末坏账准备的余额管理费用本期提取的坏账准备金额3“坏账准备”本期余额小于上期余额,则：借：应收账款-坏账准备已提取的坏账准备金额管理费用本期坏账准备余额小于上期末余额的金额贷：期初未分配利润上期末坏账准备的金额4“坏账准备”全部由本期形成,则：借：应收账款-坏账准备已提取的坏账准备金额贷：管理费用4、内部消售收入及存货中未实现消售利润假定毛利率为20％的抵消：1本期内部购进1000元已全部售出集团外,则：借：主营业务收入1000 内部消售方贷：主营业务成本1000 内部购进方2本期内部购进1000元全部未售出,则：借：主营业务收入1000 内部消售方贷：主营业务成本800 内部消售方存货200 内部购进方,集团未实现利润3本期内部购进1000元,售出集团外600元,有400元未售出,则：借：主营业务收入1000 内部消售方贷：主营业务成本600 内部购进方,已售出部分主营业务成本320 内部消售方,未售出集团的存货成本,400×80％存货80 内部购进方,集团未实现利润,400×20％4期初内部购进存货未实现内部消售利润的抵消：A、期初内部购进库存1000元,本期全部实现消售,则：借：期初未分配利润200 内部消售方上期消售利润实际在本期才实现,因此应冲减上期利润贷：主营业务成本200 上期消售利润到本期才实现,因此在本期反映利润B、期初内部购进库存1000元,本期全部未消售,则：借：期初未分配利润200贷：存货200C、期初内部购进库存1000元,本期消售800元,有200元未消售,则：借：期初未分配利润200贷：主营业务成本160存货405、内部固定资产交易的处理：1使用过的固定资产在集团内部变卖,则：借：营业外收入卖出方,只抵消实现的利润贷：固定资产原价买入方,只抵消实现的利润2生产的产品在集团内消售作固定资产使用例：内部消售固定资产一件,成本700元,消价1000元,使用期限5年,无残值;A、购买当年,抵消收入、成本和未实现的内部消售利润：借：主营业务收入1000 消售方贷：主营业务成本700 消售方固定资产原价300 集团未实现消售利润同时,抵消当年多提的折旧;为方便阐述,假定当年按12个月提取折旧,则多提60元;借：累计折旧60贷：管理费用、主营业务成本制造费用等60B、以后年间的处理：第二年：借：期初未分配利润300贷：固定资产原价300借：累计折旧120贷：管理费用、主营业务成本制造费用等60期初未分配利润60第三年：借：期初未分配利润300贷：固定资产原价300借：累计折旧180贷：管理费用、主营业务成本制造费用等60期初未分配利润120第四年：借：期初未分配利润300贷：固定资产原价300借：累计折旧240贷：管理费用、主营业务成本制造费用等60期初未分配利润180第五年：如果清理报废期满报废,固定资产已不存在,会计报表上已无该项资产的原值和累计折旧;但本期仍多提折旧60元,应冲消;借：期初未分配利润60贷：管理费用、主营业务成本制造费用等60如果超期使用,则：借：期初未分配利润300贷：固定资产原价300借：累计折旧300贷：管理费用、主营业务成本制造费用等60期初未分配利润240第六年以后,仍继续使用：借：期初未分配利润300贷：固定资产原价300借：累计折旧300贷：期初未分配利润300第四年提前报废,则：借：期初未分配利润300贷：营业外支出300借：营业外支出240贷：管理费用、主营业务成本制造费用等60期初未分配利润180。

合并报表六大抵消分录

合并报表六大抵消分录在企业合并财务报表的编制过程中，抵消分录是一项至关重要的工作。

通过抵消分录，可以消除集团内部交易对财务报表的重复计算和影响，从而真实反映企业集团的财务状况和经营成果。

接下来，让我们详细了解一下合并报表中的六大抵消分录。

一、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消当母公司持有子公司的股权时，在编制合并报表时，需要将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵消。

假设母公司以 1000 万元投资取得子公司 80%的股权，子公司所有者权益为 1200 万元。

在编制合并报表时，应做如下抵消分录：借：股本（子公司的股本金额）借：资本公积（子公司的资本公积金额）借：盈余公积（子公司的盈余公积金额）借：未分配利润（子公司的未分配利润金额）借：商誉（若存在）贷：长期股权投资（母公司对子公司的长期股权投资金额）贷：少数股东权益（子公司所有者权益乘以少数股东持股比例）这一抵消分录的目的是消除母公司长期股权投资与子公司所有者权益的重复计算，同时确认少数股东权益。

二、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消母公司在确认对子公司的投资收益时，子公司也会进行利润分配。

为了避免重复计算，需要进行抵消。

例如，子公司当年实现净利润 500 万元，母公司持股 80%。

子公司宣告分配股利 200 万元。

则抵消分录如下：借：投资收益（子公司净利润乘以母公司持股比例）借：少数股东损益（子公司净利润乘以少数股东持股比例）借：年初未分配利润（子公司年初未分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司提取的盈余公积金额）贷：应付股利（子公司宣告分配的股利金额）贷：未分配利润（子公司年末未分配利润金额）通过这一抵消，使得合并报表反映的是企业集团整体的利润分配情况。

三、内部债权债务的抵消在集团内部，母子公司之间可能存在应收账款、应付账款等债权债务关系。

在编制合并报表时，需要将这些内部债权债务进行抵消。

假设母公司对子公司有应收账款 100 万元，子公司对母公司有应付账款 100 万元。

合并会计报表抵销分录总结

合并会计报表抵销分录总结2004-04-19 贾炜莹编制抵销分录是编制合并会计报表最重要的一个步骤，其目的是抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表的影响。

合并会计报表抵销分录包括以下几类，总结如下：一、母公司对子公司权益性资本投资与子公司所有者权益项目的抵销处理借：实收资本（子公司资产负债表）资本公积（子公司资产负债表）盈余公积（子公司资产负债表）未分配利润（子公司资产负债表）贷：长期股权投资（母公司资产负债表）少数股东权益（子公司所有者权益报表数*少数股东持股比例）合并价差（挤）（借/贷）二、子公司利润分配的抵销处理借：投资收益（母公司利润表）少数股东本期收益（子公司利润表净利润×少数股东持股比例）年初未分配利润（子公司利润分配表）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表）应付利润（子公司利润分配表）年末未分配利润（子公司利润分配表）三、调整计提子公司的盈余公积借：提取盈余公积（子公司利润分配表×母公司持股比例）期初未分配利润（挤）贷：盈余公积（子公司资产负债表×母公司持股比例）四、集团公司内部交易的抵销分录（一）内部应收帐款及坏账准备1、抵销应收帐款与应付帐款借：应付帐款（母子报表数中的内部数额）贷：应收帐款（母子报表数中的内部数额）2、抵销坏账准备借：坏帐准备（资产负债表中的内部数额）贷：期初未分配利润（挤）借/贷：管理费用（利润表中的内部数额）（二）内部销售收入及存货中未实现内部销售利润1、抵销上期内部销售存货中包含的未实现内部销售利润对本期期初未分配利润的影响。

借：期初未分配利润贷：主营业务成本（上期期末内部存货×毛利率）2、抵销本期内部销售收入。

借：主营业务收入（本期内部销售收入）贷：主营业务成本3、抵销本期期末内部销售存货中包含的未实现内部售利润。

借：主营业务成本贷：存货（本期期末内部存货×毛利率）（三）内部固定资产交易的抵销处理1、发生内部固定资产交易的当期借：主营业务收入（销售方利润表）贷：主营业务成本（销售方利润表）固定资产原价（挤）借：累计折旧贷：管理费用（当年利润表）2、以后使用该固定资产的期间借：期初未分配利润贷：固定资产原价（见上年）借：累计折旧（上年资产负债表）贷：期初未分配利润借：累计折旧贷：管理费用（本年利润表）（四）内部长期债权投资与应付债券1、抵销应付债券与长期债权投资借：应付债券贷：长期债权投资2、抵销投资收益与在建工程/财务费用借：投资收益贷：在建工程/财务费用3、抵销应收利息与应付利息借：应付利息贷：应收利息祝语 :人生不可能没有遗憾，没有遗憾的人生就是一种遗憾，我们所要做的就是正确心态和方式处理这些遗憾，收拾好自己的心情，轻装上阵，走更远的路看更大的海。

合并报表抵消分录原理及实例

合并报表抵消分录原理及实例
合并报表抵消分录原理是：在编制合并报表时，由于存在多家公司合资成立的情况，报表上多家合资公司会出现重复性的账目。

为了消除这些重复性的账目，达成报表统一的目的，需要采用抵消的分录方法。

实例：
A公司和B公司合伙创立C公司，A公司出资200万元，B公司出资300
万元。

按正常的分录原则，在A公司报表的资产负债表中增加200万元的
负债科目，及在B公司的资产负债表中增加300万元的负债科目。

此时可
以采取抵消分录法，即在A公司的资产负债表中增加200万元的负债科目，同时增加200万元的所有者权益科目；而在B公司的资产负债表中只需增
加100万元的负债科目，同时增加100万元的所有者权益科目，从而抵消
之前重复出现的账目，从而达到报表统一的目的。

以上内容仅供参考，如果需要更多关于合并报表抵消分录的原理及实例，建议咨询专业的会计师或查阅相关文献。

浅谈合并报表抵销分录的编制

浅谈合并报表抵销分录的编制
合并报表抵销分录是指在进行公司合并报表编制时，对被合并方的资产、负债、收入和费用等科目进行合并处理的过程。

由于合并报表需要将被合并方与合并方的各项财务信息进行合并，因此在合并过程中需要进行一系列的抵销分录，以确保合并报表的准确性和完整性。

在进行合并报表抵销分录的编制时，需要考虑以下几个方面：
1. 抵销分录的确定
在进行合并报表编制时，需要根据被合并方与合并方的各项财务信息，确定需要进行抵销的分录。

通常情况下，涉及到的抵销分录包括资产抵销、负债抵销、收入抵销以及费用抵销等。

2. 分录的处理方式
对于不同的抵销分录，需要采取不同的处理方式。

比如对于资产抵销，通常采取资产减值准备的方式进行处理；对于负债抵销，通常采取负债的冲销或者资本化处理方式；对于收入抵销和费用抵销，则需要进行相应的收入与费用的冲销处理。

3. 会计处理原则
在进行抵销分录的编制时，需要遵循相关的会计处理原则，保证抵销分录的处理方式符合会计准则和规定，确保合并报表的准确性和合规性。

4. 抵销分录的确认和审核
在编制抵销分录时，需要进行相应的确认和审核工作，确保抵销分录的编制符合实际情况和财务信息，避免出现错误和遗漏。

在进行合并报表抵销分录的编制时，需要严格按照会计准则和规定进行处理，保证合并报表的准确性和合规性。

还需要结合具体的合并案例和被合并方的财务信息，确定需要抵销的分录和相应的处理方式，确保合并报表的编制工作顺利进行。

合并财务报表抵消分录

一、如果是非同一控制下的企业合并,需将子公司的账面数据按购买日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值标准为基础进行公允口径调整后再进行合并数据的处理;1、期末将子公司的账面价值调整为公允价值借：存货评估增值固定资产评估增值贷：递延所得税负债评估增值确认资本公积差额2、期末调整其账面价值借：营业成本购买日评估增值的存货对外销售管理费用补提折旧贷：存货固定资产——累计折旧3、同时调整递延所得税负债借：递延所得税负债贷：所得税费用二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法；三、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本子公司资本公积子公司：期初数±评估增值/贬值±本期发生额其他综合收益子公司：期初数±本期发生额盈余公积子公司：期初数＋本期按调整前净利润提取的盈余公积未分配利润——年末子公司：期初数＋调整后净利润－分配现金股利－按调整前净利润提取的盈余公积商誉长期股权投资的金额大于应享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值份额的差额贷：长期股权投资母公司：按照权益法调整后的金额少数股东权益营业外收入长期股权投资的金额小于应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额四、母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵消处理借：投资收益子公司调整后净利润×母公司持股比例少数股东损益子公司调整后净利润×少数股东持股比例未分配利润——年初子公司期初数贷：提取盈余公积按子公司调整前净利润提取的盈余公积对所有者或股东的分配子公司分配的股利未分配利润——年末子公司年末数五、存货内部交易的抵消1.内部交易的买方当年购入存货当年并未售出时：借：营业收入内部销售企业的不含税收入贷：营业成本差额存货内部销售方售价－内部销售方成本×未出售比例2.内部交易的买方当年购入存货当年全部售出时：借：营业收入贷：营业成本3.当年购入的存货,留一部分卖一部分准则要求必须这样写1先假定都卖出去：借：营业收入贷：营业成本2再对留存存货的虚增价值进行抵销借：营业成本贷：存货4.上年购入的存货,本年全部留存借：未分配利润——年初贷：存货5.上年购入的存货,本年全部售出借：未分配利润——年初贷：营业成本6.上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分1先假定都售出：借：未分配利润——年初贷：营业成本2对留存存货的虚增价值作如下抵销：借：营业成本贷：存货7.存货跌价准备在存货内部交易中的处理①先对上期多提的跌价准备进行反冲：借：存货贷：未分配利润——年初②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可;分录如下: 借：存货存货跌价准备在报表里叫做存货贷：资产减值损失或:借：资产减值损失贷：存货六、内部固定资产交易的抵消无形资产比照处理1、固定资产内部交易当年的抵销分录1如果售出方将自己的存货售出,买方当作固定资产时：借：营业收入内部交易售价贷：营业成本内部交易成本固定资产内部交易的利润2如果售出方售出的是固定资产则此公式修正如下：借：营业外收入内部交易收益贷：固定资产内部交易收益3将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消借：固定资产内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额2、固定资产内部交易以后年度的抵销公式1借：未分配利润——年初内部交易的利润贷：固定资产内部交易的利润2将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消借：固定资产内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润——年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额3将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消借：固定资产内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额3、到期时1如果不清理：借：未分配利润——年初内部交易的利润贷：固定资产内部交易的利润借：固定资产内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润——年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额借：固定资产内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额2如果清理借：未分配利润——年初内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额4、超期使用时：1如果不清理借：未分配利润——年初内部交易的利润贷：固定资产内部交易的利润借：固定资产内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润——年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额2如果清理则无抵销处理5、提前清理时1借：未分配利润——年初内部交易的利润贷：营业外收入或营业外支出内部交易的利润2借：营业外收入或营业外支出内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润——年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额3借：营业外收入或营业外支出内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额七、内部债权债务的抵销1、内部应收账款和应付账款的抵销1根据期末内部应收账款余额作如下抵销借：应付账款贷：应收账款2根据期初内部应收账款已提过的坏账准备作如下抵销借：应收账款坏账准备在资产负债表内是应收账款项贷：未分配利润——年初上一年资产减值损失3根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计分录,倒过来即为抵销分录;借：应收账款贷：资产减值损失或：借：资产减值损失贷：应收账款2、持有至到期投资和应付债券的抵销1根据期末持有至到期投资的账面余额和应付债券的账面余额作如下分录：借：应付债券贷：持有至到期投资2如果发行方所筹资金用于非工程项目,则根据当年投资方所提的利息收益和发行债券方所计提的利息费用作如下处理：借：投资收益贷：财务费用如果这两项不相等,则就低不就高,高出部分是总集团认可的部分;3如果发行方所筹资金用于工程项目,则分别以下两种情况来处理：A.根据当年投资方所提的利息收益和发行方当年所提的利息费用作如下处理：借：投资收益贷：财务费用计入当期财务费用的部分在建工程计入当期工程的部分B.根据以前年度债券发行方所提的利息费用及资本化部分结合投资方所提的利息收益部分作如下调整：借：未分配利润——年初贷：在建工程如果工程已经完工,则需改计入“固定资产”并按固定资产内部交易原则来处理,在此不再赘述;3、对于其他内部债权和债务只需作如下抵销借：内部债务贷：内部债权八、抵销分录中的所得税问题1、企业集团认定的资产口径低于税务口径时借：递延所得税资产贷：所得税费用2、企业集团认定的资产口径高于税务口径时借：所得税费用贷：递延所得税负债九、逆流交易未实现内部交易收益的抵销处理,应根据未实现交易收益中少数股东对应的部分,作如下调整处理如果是损失就倒着写：借：少数股东权益贷：少数股东收益。

合并报表六大抵消分录

合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。

借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。