财政学第九章税收的经济效应
财政学-习题集及答案(陈共)(2)
财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。
税收政策的财政学效应
税收政策的财政学效应税收政策是国家财政运作的重要组成部分，直接关系到国家经济发展和社会稳定。
税收政策的财政学效应，指的是税收政策对宏观经济和财政收支产生的影响。
税收政策的财政学效应可以分为直接效应和间接效应两个方面。
直接效应直接效应主要表现在税收对财政收入的影响。
税收收入是国家财政的主要来源之一，通过调控税收政策，国家可以增加或减少税收收入。
当国家经济运行良好时，财政部门可以适当提高税收水平，以刺激消费和投资，并增加财政收入。
当经济出现下滑时，应综合考虑国际国内经济形势的变化，采取有效的税收策略，减少税收，扩大内需，促进经济恢复和发展。
间接效应间接效应主要表现在税收对宏观经济和社会生活的影响。
税收政策对税负分配、社会公平、资源配置等方面都有影响。
不同的税收政策对宏观经济和社会生活的影响也不同。
税收政策对税负分配的影响税收政策对不同收入群体的影响，从而影响整个社会的财富分配。
如果税收政策对高收入群体有利，将会加剧财富的不平等。
如果税收政策对低收入群体有利，将会促进财富的均衡分配。
例如，征收增值税的税率，高端消费品税率应该相对较高，一般商品和民生用品税率应该相对较低。
这样可以在保持税收收入平衡的同时，有效地缓和税负和财富分配的不平衡。
税收政策对社会公平的影响税收是政府提高财政收入的重要手段。
通过税费的收缴，政府可以通过一定的资源调配，为公众提供公共产品和服务。
同时，税收政策也影响社会公平。
例如，通过征收高额遗产税，可以防止财富的不合理传承，加强财富的再分配，保证公平。
此外，在税收征收过程中，还应注意加强纳税人的教育，防止逃税等行为的发生，提高社会公平度。
税收政策对资源配置的影响税收输入的大小，涉及政府在资源调配方面的权责。
税收政策对投资方向和活力产生直接、间接和持续的影响。
例如，当政府通过税收优惠措施鼓励企业向重点领域转移资金或促进技术进步时，将会对改善资源配置和促进经济增长产生积极作用。
总结税收政策的财政学效应是国家经济运行和社会发展的重要因素，直接关系到财政收支平衡、资源配置、社会公平和税负分配等方面。
财政学名词解释总结
市场失灵：市场失灵就是市场没有能够发挥高效率地配置资源的作用。
市场是生产者与消费者汇集的场所。
生产者是商品的供给者，消费者是商品的需求者。
需求者与供给者的力量对比形成商品的均衡价格，这个均衡价格又引导下一阶段的供给与需求。
由于商品必须在市场上实现价值，而生产者和消费者的决策又是私下进行的，因此市场配置总不能达到最佳状态，总出现市场失灵现象。
主要表现在：1.垄断2.信息不充分和不对称3.外部效应与公共物品4.收入分配不公5.经济波动经济建设费：我国依据国家职能的划分，将财政支出区分为经济建设费、社会文交费、国防费、行政管理费和其它支出五大类。
经济建设费包括基本建设拨款支出，国有企业挖潜改造资金，科技建设三项费用（新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费），简易建设费支出，地质勘探费，增拨国有企业流动资金，支援农村生产支出，工业、交通、商业等部门的事业费支出，城市维护费支出，国家物资存储支出，城镇青年就业经济费支出，抚恤和社会福利救济费支出等。
公共提供：公共物品的市场均衡是一个特殊问题，不可能通过市场上的个人决策方式决定，必须寻求决定公共物品提供的特殊方式，公共提供可以分为纯公共物品提供方式、准（混合）公共物品提供方式。
提供公共物品来满足公共需要有两个系统：市场和政府。
因而公共物品的提供方式是确定政府提供公共物品规模和财政支出规模的基本依据。
提供纯公共物品是政府配置资源的领域，是政府的首要职责；准公共物品的有效提供方式有：1.政府授权经营2.政府参股3.政府补助。
由于公共物品可以由政府直接组织生产，也可由私人生产，政府来购买，因此公共物品的提供方式涉及公共物品的生产方式问题。
社会消费性支出：社会消费性支出是非生产德消耗性支出，它的使用并不形成任何资产，在必要限度内，它是为社会再生产的正常运行所必需的，就其本质来说，社会消费性支出满足的是纯社会共同需要，是财政现象存在的主要依据。
社会消费性支出是社会的，具有明显的外部效应，要遵循与一般商品交换不同的另一种原则。
税收经济效应
税收经济效应
二、税收的经济影响
（二）税收对居民储蓄的影响 储蓄是投资的重要资金来源，因而储蓄规模对投 资数量有很大的制约作用，对经济增长也有重要的影 响。税收的储蓄效应同样分为收入效应和替代效应。 税收对储蓄的收入效应是指政府对个人所得征税 以后，个人的实际收入会下降，导致当期的消费减少， 但当期储蓄会增加。 税收对储蓄的替代效应是指政府对个人所得征税 以后，个人的实际收入会下降，为了保持当期消费的 必要水平，纳税人会减少当期储蓄而增加当期的消费 支出。
税收经济效应 二、税收的经济影响
（三）税收对投资行为的影响 在市场经济条件下，影响纳税人投资行为的因素主 要有两种：投资的预期收益和投资的风险。税收正是通 过这两项因素来影响纳税人的投资行为。 政府课税减少纳税人的投资收益，并影响投资收益 和投资成本的比率，从而对纳税人的投资行为产生方向 相反的两种效应：一是因为税收减少纳税人可支配的收 入，使纳税人为了实现既定的收入目标而增加投资，即 发生收入效应；二是税收使投资收益减少而降低了投资 对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费代替投资，即发 生了替代效应。 税收对纳税人投资风险因素的影响，取决于所得税 的征收是否允许纳税人用投资亏损抵销以后的投资收益。
图6-4 税收的替代效应
税收经济效应
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 税收对劳动供给的影响是通过税收收入效应和替代效应来表现的。 税收对劳动供给的收入效应表现在，当政府对工资收入课税时，劳动者实际支配的 收本减少，为了维持税前的收入和水平，必须减少闲暇时间，更加努力地工作，从而使 劳动力供给增加。 税收对劳动供给的替代效应表现在，由于政府对劳动收入课税降低了实际工资率， 改变了劳动与闲暇之间的“比价”关系，即劳动的相对“价格”提高，闲暇的相对“价 格”降低，使劳动者以更多的闲暇代替劳动，从而减少劳动力的供给。 税收对劳动供给产生的收入效应和替代效应是成反方向运动的，即收入效应激励纳 税人为增加收入而努力工作，替代效应则抑制纳税人工作的积极性。
财政学-判断题
财政学判断习题集第1章财政概念和财政职能三、判断1、完整的市场体系是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的，政府可以通过法律、行政和经济等手段，“凌驾”于市场之上介入和干预市场。
2、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.4~0.5之间被称为合理区间。
3、由于市场失灵的存在，政府对经济的干预越多越好。
4、在市场经济条件下，几乎不可避免地会产生由于滥用权力而发生的寻租行为。
5、国防作为公共物品主要体现在它的非竞争性上。
6、公共财政是针对计划经济时期所谓的“生产性财政”或“建设性财政”提出的。
7、收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。
8、发展一定是增长，但增长不一定是发展。
9、公共需要是相对于私人需要的，因而公共需要和私人需要是矛盾的。
第2章财政支出的基本理论三、判断1、一般来说，纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机制和政府运行机制的不同决定的。
2、公共物品的享用和私人物品一样也可以分割和量化。
3、搭便车的问题是公共物品应该由政府生产的原因之一，是无法解决的。
4、在环保问题上，比如土地使用、动物保护等领域，界定明晰的产权都可以解决公共物品问题。
5、私人提供也不等于私人生产，私人在市场上提供的产品也可以由公共部门来生产。
6、负荷定价法在需求处于最高峰时，收费最低；而处于最低谷时，收费最高。
7、正确处理收入差距与效率的关系，公平不等于平均。
8、公共选择是指与个别私人选择相区别的集团选择，是人们选择通过民主政治过程来决定公共物品的需求、供给与产量，是把个人选择转化为集体选择的一种过程或机制，是对资源配置的非市场决策。
9、从政治学和经济学的角度来看，“公共选择”和“公共选择理论”是相同的概念。
第3章财政支出规模与结构分析三、判断1、财政支出根据经济性质分类可以分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出。
9财政学(第九章)--税收的经济效应
第九章税收的经济效应第一节税收经济效应的作用机制所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。
税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以分解成这两种效应。
●税收的收入效应税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
（如图）4税收的收入效应●税收的替代效应税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
（如图）第二节税收的经济影响●税收对劳动供给的影响——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。
●税收对劳动供给的影响——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。
它表明的是纯粹的价格变化效应。
税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。
●税收对劳动供给的影响——我国的实际情况对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。
ch09税收的经济效应财政学教学课件
• 一般情况下，若税收折旧等于实际折旧， 则投资收益率不受影响，对投资的影响是 中性的；
第九章
税收的经济效应
本章内容
1 税收的经济效应作用机制
2 税收的经济影响 3 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应 –(the income effect )
• 二、税收的替代效应 –(the substitution effect )
• 一、税收的收入效应
－－税收的经济效应，是指纳税人因 国家课税而在其经济选择或经济行为 方面作出的反应，或者是指国家课税 对消费者的选择以至于生产者决策的 影响。
• (二)所得税对储蓄的影响
－－对所得课税总会使纳税人的可支配收 入水平下降，降低纳税人的储蓄能力。 边际消费倾向递减规律表明人们的收入 水平越低，边际消费倾向就越高；收入 越高，则边际消费倾向越低（这里的边 际消费倾向是指增加的最后一单位收入 中用于增加消费的比率。与边际消费倾 向相对应的是边际储蓄倾向，它是最后 一单位收入中用于增加储蓄的比率。边 际消费倾向与边际储蓄倾向之和等于1）。
• 税收的替代效应（教材238页）
衣 物
I1
A I3
P1
P3
O
E
B
食品
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响
– (the effect in labor supply)
财政学第九章 税收基本理论
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
《财政学》税收原理(税收的经济影响)
一、分析税很容易对人们的行为产生影响。
对商品征税会改变商品的价格，人们会对商品价格的改变，通常是减少对价格上涨商品的消费。
对所得征税会影响人们的可支配收入，不同商品的收入弹性不同，商品消费也会收到不同的影响。
税会改变人们的决策，资源的配置因此会发生调整。
如果原来的决策都是有效率的，那么税会导致效率的损失。
但税的代价是社会不得不承受的。
有一种说法，税是文明的一种代价。
二、税收的收入效应和替代效应国家课税是一种收入再分配，会引起纳税人的收入水平及商品价格体系的变化，从而对经济活动产生一系列影响，包括引起消费者行为和生产者行为的改变等。
所谓税收效应，是指国家课税对纳税人行为选择的影响。
税收效应有多种表现形态，其中最基本的是收入效应和替代效应，其他效应都与这两种效应存在直接或间接的关系。
税收的收入效应是指由于征税使纳税人的收入水平下降，而对其商品购买和消费行为的影响。
税收的替代效应是指国家实行选择性征税政策而对纳税人的经济行为的影响，具体表现为：当政府对一部分商品课税，而对另一部分商品不课税，或对一部分商品课重税，对另一部分商品课轻税时，会造成商品比价关系的变化，从而使纳税人相对增加无税或轻税商品的购买量，减少含税或重税商品的购买量，即发生以无税或轻税商品对含税或重税商品的"替代"行为。
从上述分析可知，就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应具有中性，而替代效应则是非中性的。
因而，在市场决定的资源配置已达到最优状况的情况下，为取得一定的税收收入，使征税只产生收入效应而不产生替代效应是较佳选择。
以此标准衡量，由于所得税主要产生收入效应，替代效应较弱，因而通常被人们称之为"良税"，而商品税往往难以避免替代效应，相比之下显得较"劣"。
当然，在考虑以税收弥补市场缺陷的情况下，具有替代效应的非中性的税收，也会带来额外收益。
三、税收的劳动供给效应税收的劳动供给效应是税收对劳动力供给的影响，包括税收在劳动力供给上的收入效应和替代效应。
《税收的经济效应》PPT课件
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33
2、最适所得税率应当呈倒“U”型。
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
税收效应
税收收入效应 税收替代效应
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2
二、税收收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降 购买两种商品的组合不变
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3
收入效应
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
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第四节 最适课税理论
一、最适课税理论的基本含义
最适课税理论是研究如何以最经济合理 的方式征收某些大宗税款的理论。
代表人物：
詹姆斯•米尔利斯（英国剑桥大学经济学 教授）
威廉•维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大 学名义教授）
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食
品
Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ
Ｐ１
a
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 衣物
三、替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
财政学 第九章 税收的经济效应
第九章税收的经济效应一、收入效应所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。
也就是通常所说的税收的调节作用。
税收效应可分为收入效应和替代效应两个方面，可以从这两个方面分析课税对纳税人在商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等多方面的影响。
这里仅以课税对商品购买的影响为例。
收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。
下面以图形来说明。
图7一4水平轴和垂直轴分别计量食品和衣物两种商品的数量。
假定纳税人的收入是固定的，而且全部收入用于购买食品和衣物，两种商品的价格也是不变的，则将纳税人购买两种商品的数量组合连成一条直线，即图中AB线，此时纳税人对衣物和食品的需要都可以得到满足。
纳税人为消费偏好可以由一组无差异曲线来表示，每条曲线表示个人得到同等满足程度下在两种商品之间选择不同组合的轨迹。
由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。
AB线与无数的无差异曲线相遇，但只与其中一条相切，即图中的I，切点为P1。
在这一切点（P1）上，纳税人以其限定的收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P1与轴线的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的支出为P1与轴线的水平距离乘以食品价格。
若政府决定对纳税人课征一次性税收（如个人所得税），税款相当于AC乘以衣物价格或BD乘以食品价格，那么，该纳税人购买两种商品的组合线由AB移至CD。
CD与另一条无差异曲线几相切，切点为比。
在这一切点上，纳税人以其税后收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为比与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为比与轴线的水平距离乘以食品价格。
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由比移至P2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。
财政学之税收的经济效应
（二）对分配股息决策的影响
公司所得作为股息分配给股东之后，股东就要 把它们作为一般所得按个人的边际税率纳税。用于 再投资或回购本公司股份的所得，将增加股东持有 的股份价值，不课征个人所得税。 因此，公司所得税和个人所得税的综合效果，就 是抑制公司支付股息。公司的未分配利润成为投资资 金最方便的来源。 红利之谜：企业为什么还要分配股息？
24 35 54 68 81 84
26 38 59 75 89 91
21 28 49 59 68 70
16 22 38 45 50 50
15 15 28 33 28 28
（二）税收支出是增加低收入者收入的有力 措施
政府往往可以通过对许多项目不予课税、 税额抵免、所得税扣除等特殊规定，增加 低收入阶层的实际收入。（1）直接给与低 收入阶层税收照顾，如医疗费用扣除、儿 童抚养费用扣除、失业福利扣除等。（2） 对有助于间接增加最低收入阶层收入的行 为给予税收照顾。如对于慈善捐款者，在 纳税时给予优惠，以鼓励他们慷慨解囊。
15:49
（三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中 的一项策略
财富分配包括两个方面，一是流量，即收 入的分配，二是存量，即财产的分配。在 财产税中，遗产税以及与之相配套的赠与 税，是公平财富分配的最重要手段。 各国开征遗产税，一般都不是从财政意义 上考虑的，主要是着眼于财富分配问题。
15:49
（四）社会保障税是社会保障制度的主要资 金来源渠道
均衡条件为：
U C1 1 i U C 2
15:49
二、个人所得税的储蓄效应
C2 B
N C21 C22 E2 U1 U2 E1
税 收 对 个 人 储 蓄 的 收 入 效 应
财政学 第九章 税收的经济效应
三、税收对投资的影响 主要通过企业所得税税率、税前抵扣和税收 优惠等措施来影响投资行为的。 如果收入效应大于替代效应，则投资增加 如果收入效应小于替代效应，则投资减少 如果收入效应等于替代效应，则投资不变 四、税收对个人收入分配的影响 主要通过个人所得税、税式支出、社会保险 税等进行收入再分配的调节。所得税指数化 可以提出通货膨胀的影响。
第九章
Chapter 9
税收的经济效应
The economic effect of taxation
本章主要内容 一、税收的经济效应 二、税收的经济影响 三、税收与经济发展
第一节 税收的经济效应：
收入效应与替代效应
税收的经济效应：指纳税人因课税而在其经济 选择或经济行为方面做出的反应。包括收入效 应和替代效应。
拉弗曲线
拉弗曲线的经济含义 : 1、高税率不一定取 得高收入，而高收入 也不一定要实行高税 率 2、取得同样多的税 收收入，可以采取两 种不同的税率 3、保持适度的宏观 税负水平是促进经济 增长的一个重要条件
大的效应？ 凯恩斯学派减税主张是从需求效应角度；供 给学派减税主张则是从供给效应角度。短期 内对需求的影响是主要的，长期则是对供给 的影响较大。 美国减税政策实例分析 ——减税政策并非 万能的灵丹妙药
左图：劳动供给增加的情 况。 其余两种情况请各位同学 自己思考作图。
二、税收对居民储蓄的影响 征收个人所得税和利息税会影响居民储蓄行 为。 1、征收个人所得税，不征收利息税：只有税 收的收入效应，使得纳税人降低当前的消 费水平和储蓄水平。 2、征收利息税：具有收入效应和替代效应， 如果收入效应大于替代效应，则储蓄增加； 如果收入效应小于替代效应，则储蓄减少； 如果收入效应等于替代效应，则储蓄不变。
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第九章税收的经济效应
第一节税收经济效应的作用机制
所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。
税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以分解成这两种效应。
●税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
（如图）
4
税收的收入效应
●税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
（如图）
第二节税收的经济影响
●税收对劳动供给的影响
——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。
●税收对劳动供给的影响
——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。
它表明的是纯粹的价格变化效应。
税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。
●税收对劳动供给的影响——我国的实际情况
对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。
●税收对居民储蓄的影响
——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析
影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。
个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。
税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
收入效应
在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
替代效应
对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。
具体来说，居民会增加当前消费，减少储蓄。
于是产生了收入效应和替代效应，此时的收入效应表现为对利息征税降低了个人的实际收入，替代效应表现为消费代替了储蓄。
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●税收对居民储蓄的影响——我国的实际情况
就我国的情况而言，税收对储蓄的影响并不明显，这说明人们对储蓄的态度还取决于税收以外的诸多因素，如对教育、医疗的储蓄等，还有投资渠道缺乏。
●税收对投资的影响——税收影响投资的原理
投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。
税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。
●税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应
课征公司所得税会降低纳税人的投资收益率，如果因此而降低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。
如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这就是税收的收入效应。
●税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应
税收对投资的替代效应
税收对投资的收入效应
●税收对投资的影响——税收对吸引外国直接投资的影响
一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。
但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。
投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以有三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。
东道国的税收优惠有可能转移到投资者的居住国。
●税收对个人收入分配的影响
1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。
2.税收支出也是影响收入分配的重要工具。
3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段。
4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。
第三节税收与经济发展
●税收与经济发展关系的理论观点
18世纪的自由资本主义时代，亚当·斯密认为，一切税收都是减少社会各阶层的收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是妨碍资本主义经济发展的因素。
19世纪下半叶和20世纪初，垄断资本主义时代，阿道夫·瓦格纳认为，从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需要，同时，也是出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产的分配的目的。
1929-1933年大危机之后，凯恩斯学派主张政府干预，实施管理政策，而且以财政政策为主要手段。
20世纪70年代，资本主义经济出现了“滞胀”，供给学派认为需求管理政策不能解决经济的活力，因而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政策。
●供给学派的税收观点——供给学派的基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。
2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。
●供给学派的税收观点——拉弗曲线
供给学派的三个基本命题可以从供给学派的代表人物拉弗设计的“拉弗曲线”得到说明，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。
拉弗曲线
拉弗曲线的经济含义：
（1）高税率不一定取得入，而高收入也不一定要实行高税率。
（2）取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。
（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。
因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
●供给学派的税收观点——马斯顿的经验分析
世界银行经济学家凯斯·马斯顿选择了具有可比性的20个国家20世纪70年代的经验数据，对宏观税率（税收收入占GDP的比重）的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：较低的宏观税率对提高本国的经济增长有积极的促进作用。
●减税政策评析
1.对供给学派税收主张的理论争议
2.美国减税政策实证分析——减税政策并非灵丹妙药。
（1）罗斯福新政没有实行关税政策。
历史证明，罗斯福新政的反萧条政策取得了巨大成功。
（2）20世纪60年代肯尼迪—约翰逊的减税政策，是减税政策取得成功的范例。
（3）20世纪80年代里根政府减税政策的惨败，是减税政策失败的范例。