第02讲_税法的概念与特点、税法原则
各税法知识点总结笔记
各税法知识点总结笔记一、税法的基本概念1. 税法的定义税法是国家对纳税人征收税款和管理税收活动所制定的法律规定的总称。
它是一种特殊的法律规范，其主要目的是规范税收活动，保障国家税收的正常征收和使用。
2. 税法的特点（1）税法是一种特殊的法律规范，具有其独特的性质和功能。
（2）税法的规范对象主要是纳税人和税务机关，其内容主要是关于征税和管理税收活动的各项规则。
（3）税法是不平等的，即对不同的社会成员、不同的财产和收入状况，其所适用的税率和税种也有所不同。
3. 税法的分类按照其规范对象和内容不同，税法可分为一般税法和特殊税法两大类。
二、税法的基本原则1. 法律原则税法征税必须有法可依，即税收活动的各项规定和要求都必须有法律规定的依据。
2. 平等原则按照《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国税收法》中有关规定，税法对于不同的社会成员应当实行平等对待。
3. 公平原则税法在规定税收活动的过程中，应当考虑到个人和社会的公平，避免向某些特定个人或团体施以过分的权利和利益，从而达到一种平等公正的社会效果。
4. 依法纳税原则依法纳税原则是指个人和组织应当依法纳税，并在税收活动中遵守法律规定，不得随意抵制、拒付和逃税。
5. 行政成本原则在制定税法时应当充分考虑税收征管的成本，让税收征收活动让及时、准确、低成本。
6. 协调原则税法制定应当充分考虑到税收征管、税收政策和国家经济、社会和财政等发展目标之间的协调，达到一种平衡发展的经济效益。
三、税收范围和基本原则1. 税收范围（1）税种范围：根据税务机关的权力范围和税收的目标，税法规定了各项税种的范围。
（2）纳税人范围：税法规定了纳税人的范围，包括个人、家庭、组织、企业等。
（3）应税项目范围：税法规定了应税项目的范围，明确规定了什么样的收入和财产应当纳税。
2. 税收基本原则（1）普遍性原则：税法规定了全体人员、所有财产都应当纳税，不得有例外。
（2）公平性原则：税法规定了对个人和社会应当平等对待。
第二章税法概述
素构成。
税收法律关系的主体
税收法律关系主体，是指在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人。按照当事人行为的性质不同，税收法律 关系主体又分为征税主体和纳税主体。 征税主体是指参加税收法律关系，享有国家税收征收管理 权力和行使国家税收征收管理职能，依法对纳税主体进行 税收征管的国家机关。 纳税主体是指纳税人，即税收法律规范中规定的负有纳税 义务的单位和个人，一般分为自然人、法人和非法人组织， 或按纳税义务的不同分为居民纳税人(履行无限纳税义务) 和非居民纳税人(履行有限纳税义务)。 从广义上说，纳税主体除纳税人外还包括依照税收法律、 法规的规定负有代扣代缴或代收代缴税款义务的单位和个 人，以及负有协税义务的单位和个人。
我国税法的具体表现形式应包括以下几个层
次： 1．宪法及由全国人大和全国人大常委会制定 并发布的税收法律。 《企业所得税法》、《个人所得税法》、 《税收征收管理法》
一、我国税法的渊源
2．国务院制定颁布的税收行政法规。
3．国务院职能部门制定和发布的税收暂行条
例的实施细则，有关具体征税问题的规定、 通知、批复和税收规章。 这些职能部门是：（1）财政部。 （2）关税税则委员会。 （3）国家税务总局。
八、纳税期限和纳税地点
纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。
明确规定纳税地点，一是为了增强税收征管，
避免对同一应税收入、应税行为重复征税或 漏征税款；二是为了确保各地政府按规定取 得收入。
四、税率
税率是税法规定应纳税额与征税对象或计税
依据之比，或是一定数量的应税客体的纳税 数量。
税率在税种要素中所解决的是“征多少税”
第二章 税法概述
（3）纳税主体的权利 ①限额纳税权； ②税负从轻权； ③税收知情权； ④税收秘密权； ⑤接受服务权； ⑥陈述申辩权； ⑦控告检举权； ⑧赔偿救济权。
（4）纳税主体的义务 ①依法纳税； ②接受管理； ③接受检查； ④提供信息。
3、税收法律关系的客体
即税收法律关系主体的权利和义务共同指 向的对象，包括物和行为两类。
4、现行税法的改革
（1）所得税改革
2007年3月16日统一了《企业所得税法》
2005年10月27日、2007年6月29日、2007 年12月29日修订了《个人所得税法》
（2）流转税改革
2006年3月20日《财政部 国家税务总局关 于调整和完善消费税政策的通知》
2008年11月10日修订了《增值税暂行条 例》、《消费税暂行条例》和《营业税 暂行条例 》
2、税法实体性规范和程序性规范的 统一性
3、税法的经济性和规制性 4、税法的成文性和强制性 5、税法规范的技术性
二、税法的地位和体系
（一）税法的地位 主流观点认为税法是经济法的亚部门
法
（二）税法与其他法律的关系
1、税法与宪法 2、税法与行政法 3、税法与民商法 4、税法与刑法的关系 5、税法与国际法
（3）其他税种法改革 ①设立车辆购置税； 2000年10月22日《车辆购置税暂行条例》 ②统一车船税法； 2006年12月27日《车船税暂行条例》 ③统一土地使用税法； 2006年12月31日修订《城镇土地使用税暂
行条例》 ④废除农业税（2005年12月）和屠宰税
（2006年2月） ⑤设置耕地占用税 2007年12月1日《耕地占用税暂行条例》
基本精神：合并税种，简化征收方法，改革 不合理的工商税制度。
（四）改革开放后的我国税法建设 1、恢复和重建（1978-1982） 1981年9月《关于工商税制改革的设想》 （1）建立涉外税法制度； （2）试行增值税； （3）开征烧油特别税和牲畜交易税
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
税法的概念与特征
税法的概念与特征税法是国家财政管理的重要组成部分，是国家对纳税人征收和管理税收的法律规范。
税法的概念和特征对于深入理解税收制度和纳税规则具有重要意义。
本文将从税法的概念、特征、发展历程、分类和作用等方面进行探讨。
一、税法的概念税法是指国家对纳税人征收和管理税收的法律规范，是税务管理的重要法律基础。
税法主要包括税法基本原则、税法的基本制度、税法的基本程序、税法的基本规定等内容。
税法的制定需要考虑到税收的收入性、调节性、分配性和激励性等多种因素，旨在实现国家财政的稳定发展和社会公平正义的实现。
二、税法的特征1.强制性税法是具有强制性的法律规范，纳税人必须遵守税法的规定，否则就会面临罚款、滞纳金等法律制裁。
在税收征收和管理中，税法是不可或缺的法律基础，能够有效保障国家税收的正常征收和管理。
2.综合性税法是一种综合性的法律规范，包括了税收的征收、管理、监督等方面的法律规定，涉及到纳税人的权利和义务、税制的设计和改革、税收政策的实施等多个方面，具有广泛的适用范围和深远的影响。
3.动态性税法的制定和修改都是基于国家财政和经济发展的需要，随着国家政策和经济形势的变化，税法也需要不断地进行调整和完善。
税法的动态性使得税法能够适应不同的社会和经济环境，保证税收征收和管理的有效性和公平性。
4.复杂性税法是一种相对复杂的法律规范，涉及到的内容和条款较多，需要纳税人具备一定的税法知识和专业能力才能准确理解和应用。
同时，税法的复杂性也使得税务管理部门需要具备高度的专业素质和管理能力。
三、税法的发展历程税法的发展历程可以追溯到古代社会，但是真正意义上的税法制度是在现代国家建立之后逐渐形成的。
在中国，税法发展经历了清朝、民国和新中国三个阶段。
清朝时期，税法主要是以征赋法和关税法为主，税收制度比较简单和落后。
民国时期，税法逐渐形成了完整的法律体系，包括了关税法、印花税法、营业税法等多个方面的规定。
新中国成立后，税法得到了大幅度的完善和发展，逐步形成了现代化的税收体系和税法法律体系。
税法的概念与特征
税法的概念与特征税法是一门研究税收法律规范的学科，是国家财政管理体系的重要组成部分，也是市场经济体制下税收制度的法律基础。
税法的研究内容主要包括税法的概念、原则、制度、程序、实施和监督等方面。
本文将从税法的概念、特征、分类、原则和功能等方面对税法进行详细阐述。
一、税法的概念税法是指国家为了调节和规范税收活动而制定的法律规范的总称。
税法是一种公法，其主要目的是调节和规范国家与纳税人之间的权利义务关系，保障国家财政稳定，促进经济发展和社会公平正义。
税法的制定和实施是国家行政权力的表现，是国家对纳税人的一种强制措施，也是纳税人自觉遵守国家法律的一种义务。
二、税法的特征1.强制性税法是国家强制性规定的法律规范，其规定的内容必须得到纳税人的遵守。
税法的强制性体现在两个方面：一是国家对纳税人的征税权是法定的，只有依照法律规定的程序和标准才能行使；二是纳税人必须按照法律规定缴纳税款，否则将面临罚款、滞纳金、甚至刑事责任的处罚。
2.普遍性税法是适用于所有纳税人的法律规范，不论是个人还是企业，都必须按照税法的规定缴纳税款。
税法的普遍性保证了税收的公平性和公正性，使所有纳税人在税收方面享有平等的权利和义务。
3.特殊性税法是一种特殊的法律规范，其规定的内容和效力与其他法律规范有所不同。
税法规定的税种、税率、起征点等内容是具有专门性的，同时税法规定的税收征收和管理程序也有其特殊性。
4.变动性税法的规定和内容会随着国家经济和社会发展的变化而不断调整和变化，因此税法的变动性也是其特征之一。
税法的变动往往受到国家财政状况、税收政策、税收制度等因素的影响，同时也受到国际经济和贸易环境的影响。
三、税法的分类1.直接税和间接税直接税是指纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指纳税人通过消费、生产等方式支付的税款，如增值税、消费税等。
2.国内税和国际税国内税是指纳税人在国内境内产生的税款，如增值税、企业所得税等；国际税是指纳税人在跨境经济活动中产生的税款，如关税、进口增值税等。
复习第二章 税法基本理论.ppt
• 依征税对象的不同，税法可分为以下几时类： • 1）流转税（turnover tax）法。以商品生产、流通、消费
的流转额为征税对象而所课税的税法，叫流转税法。主要 包括：增值税法、营业税法、消费税法和关税法等。 • 2）所得税（Income Tax）法。以纳税主体的所得为征税对 象而所课税的税法，叫所得税法。主要包括：企业所得税 法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税消费 税法和关税法等。 • 3）资源税（resources tax）法。对自然资源课税的税法， 叫资源税法。主要包括：资源税法、土地增值税法、城镇 土地使用税法等。 • 4）财产行为税法。对财产、行为课税的税法，叫财产行 为税法。主要包括：房产税法、印花税法、车船税法、契 税法等。
• 国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制 、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对
省级地方税务局实行双重领导。
最新.课件
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➢现行两套税务机关
• 1、国家税务局 省级国家税务局是国家税务总局直属的正厅（局）级
行政机构，是本地区主管国家税收工作的职能部门，负责 贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地 实际情况制定具体实施办法，局长、副局长均由国家税务 总局任命。 • 2、地方税务局
最新.课件
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➢ 税收基本法和税收普通法
• 所谓税收基本法是税法体系的主体和核心。 按照通常的立法原则，基本法一般包括： 税收制度的性质、税务管理机构、税收立 法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、 税收征收范围（税种）等。我国目前还没 有制定统一的税收基本法。税收普通法是 根据税收基本法的原则，对税收基本法规 定的事项分别立法进行实施的税收法律。 例如，以宪法为依据而调整个人所得税税 收关系的法律规范《个人所得税法》等。
税法知识点基础总结归纳
税法知识点基础总结归纳税法是指规范税收活动的法律规定和规范，是国家财政收入的法律基础，也是税收管理的依据。
税法的学习对于财务、税务等相关专业的学生来说非常重要。
下面就税法的基础知识点进行总结和归纳，以便更好地理解和掌握税法知识。
一、税法的基本概念1. 税法的含义税法是指规范税收活动的法律规定和规范，包括税收管理法规、税收法律、税收法规和税收法令等内容。
其主要目的是规范纳税人的税收行为，维护税收的合法权益。
2. 税法的基本特征（1）税法的强制性税法对纳税人和税务机关都具有强制性，税法规定了纳税人应缴纳的税金数额、支付期限、征收方式等，同时也规定了税务机关对纳税人的监督和管理。
（2）税法的普遍适用性税法适用于全国范围内的纳税人和税收的征收管理。
（3）税法的专门性税法是一门专门的法学学科，其研究内容主要是针对税收活动的法律规定和管理方式。
（4）税法的稳定性税法是一个相对稳定的法律体系，它不会随着社会变迁和经济发展而频繁变动。
二、税法的体系结构税法包括宪法规定的税收相关内容、税法和税收管理法规等。
其具体的体系结构主要包括：1. 宪法规定的税收相关内容宪法是国家的根本法，关于税收方面的内容主要包括：国家财政收入的主体是国家，国务院严格管理国家财政，税收应当依法征收等。
2. 税法税法是国家对税收活动进行法律规范的文件，它包括法律、行政法规和地方性法规等。
税法的主要内容包括税种、税率、税收征收管理等。
3. 税收管理法规税收管理法规主要是依据国家的税法，由国务院的税务主管部门制定的，关于税收管理的具体工作程序和规范文件。
4. 地方性法规地方性法规主要是依据国家的税法和税收管理法规，在本地区制定的具有地方性特征的税收管理文件。
三、税法的法律体系税法是以国家的法律体系为基础的，它主要包括宪法、法律、行政法规、地方性法规等。
1. 宪法宪法是国家的根本法，它规定了国家的基本制度、国家的宪法原则和权利、国家的税收权等内容。
税法的重要知识点总结
税法的重要知识点总结一、税法的概念税法是指国家对纳税人征收税款和管理税收的一系列法律规定的总称。
税法包括宪法、法律、行政法规、部门规章和地方性法规等多种形式的法律文件。
税法的内容涉及税种、税率、税基、税收管理等方方面面，是国家调节经济和社会关系的重要法律工具。
税法的主要功能是规范税收征管行为、调节国家财政收支关系、保障国家税收和纳税人的合法权益。
二、税法的基本原则税法有一些基本原则，其中最重要的是法治原则、公平原则、效率原则和适当性原则。
法治原则是指国家税收的征收和管理必须依法进行，不能违反法律规定。
公平原则是指税收的分配应该是公平的，不能偏袒某个阶层或个体。
效率原则是指税收的征收和管理应该是高效的，能够最大程度地减少征税成本。
适当性原则是指税收的征收和管理应该是适当的，不能给纳税人带来过大的负担。
三、税法的主要内容税法的主要内容包括税种、税率、税基、税负、税收管理等。
税种是指各种不同的税种，包括所得税、增值税、消费税、资源税、城市维护建设税等。
税率是指各种税收的具体税率，是税法的核心内容之一。
税基是指税收的具体征税对象，不同的税种有不同的税基。
税负是指纳税人承担的税收负担，是税法的一个重要指标。
税收管理是指政府对税收的征收和管理，包括征纳、清算、稽查等。
四、税法的适用范围税法的适用范围是指税法适用的主体、客体和范围。
税法适用的主体是指税法适用的社会成员，包括国家税务机关、纳税人、税收中介机构等。
税法适用的客体是指税法适用的具体对象，包括各种税种的征缴对象、税务管理部门等。
税法适用的范围是指税法适用的具体范围，包括国家范围、地方范围、行业范围等。
五、税法的制定和修改税法的制定和修改是经过国家法定程序进行的，主要包括法律程序、行政程序和司法程序。
税法的制定和修改必须符合宪法和立法法规定的程序，包括立法权的适用范围、人民代表大会制度的运行、法律定位和制定程序等。
税法的制定和修改必须符合行政法规定的程序，包括行政机关的合法行使职权、公共意见的征求、基层自治组织的参与等。
税法各章知识点总结
税法各章知识点总结第一章税法的基本概念和原则税法的基本概念和原则是税法的基础和核心，是我们学习和理解税法的出发点。
税法的基本概念包括税收、纳税人、纳税义务等，税法的基本原则包括平等原则、公平原则、合法原则、稳定原则等。
对这些基本概念和原则的理解是学习税法的第一步。
第二章税法的适用范围和对象税法适用的范围和对象是指税法规定的适用条件和纳税人的范围。
税法的适用范围包括税法的适用时间、地域、对象等方面的规定。
纳税人的范围包括自然人、法人、其他组织等。
对税法的适用范围和对象的了解有利于我们正确理解和遵守税法规定。
第三章税法的税种和征税方式税法的税种和征税方式是税法的重要内容，它涉及到具体的税种和税收的征收方式。
税种包括直接税和间接税等，征税方式包括比例税、定额税、进口税、出口税等。
了解各种税种和征税方式的特点和应用范围对我们正确征税和避税具有重要意义。
第四章税法的立法原则和程序税法的立法原则和程序是指立法关于税法的程序和制定的原则，包括税法的立法程序、监督程序、实施程序等。
税法的立法原则包括合法性原则、合理性原则、阳光性原则等。
了解税法的立法原则和程序是学习税法的基础和前提，有利于我们正确理解和适用税法规定。
第五章税法的纳税义务和征收关系税法的纳税义务和征收关系是指纳税人依法缴纳税款的义务和税收的征收方式。
纳税义务包括纳税的主体和客体、纳税的范围和条件等，税收的征收方式包括预收征收、限额征收、追加征收等。
了解纳税义务和征收关系有利于我们正确履行纳税义务和遵守税法规定。
第六章税法的税收管理和征收税法的税收管理和征收是指国家对税收征收过程中的管理和监督，包括税收的征收管理、税务部门的职责和权限、纳税人的义务和权利等。
了解税收管理和征收有利于我们正确履行纳税义务和维护自己的合法权益，也有利于国家加强税收管理和提高税收征收的效率。
第七章税法的税收征管制度税法的税收征管制度是指税收的征收、管理和监督体系，包括税收的组织结构、人员配置、法律法规、管理办法等。
税法课件_最新税法课件PPT
l 税目：征税对象的具体化，体现每个税种的征税广度。
l 3、税率
l 比例税率：增值税、营业税、企业所得税等
l 定额税率：某些征收消费税的商品
l 累进税率：全额累进税率，以课税对象的数额设定逐 级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应 的最高一级税率计算应纳税额。
税、车船税等； l 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个
人所得税等。
l 3、按税收与价格的依存关系 l 价内税：营业税、消费税等 l 价外税：增值税 l 4、按照税收的计税依据分类 l 从价税 l 从量税
税法的特点
1.从立法过程看，税法属于制定法；不属 于习惯法。
2.从法律性质看，税法属于义务性法规； 不属于授权法。
l 基本要素：1、纳税人；2、征税对象；3、计 税依据；4、税率；5、纳税环节；6、纳税地 点；7、纳税期限；8、减免税与加成加倍；9、 违章处理。
l 1、纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。
l 代扣代缴义务人 l 名义纳税人与实际纳税人 l 代征人
l 2、课税对象：确定税种性质和名称的重要依据。征税
l 超额累进税率：以课税对象的数额设定逐级递增的税 率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其 对应等级的税率计算应纳税额（个人所得税）
l 超率累进税率：如土地增值税
l 4、计税依据：是对征税对象在量上的具体化， 表明在计算应纳税额的依据是什么。
l 从价计征
l 从量计征
l 5、纳税期限：税法规定的计算税款与缴纳税 款的期限。
二、税收分类
税务师考试税法知识点总结
税务师考试税法知识点总结一、税法基本概念及原则1. 税法的基本概念税法是国家规定的关于税收制度和税款征收、管理的法律规范的总称。
它包括了税收征管的一切法律规范，是国家通过规定税法规范、调控各种税收行为，实现国家税收征收目的的一种法律形式。
2. 税法的基本原则税法的基本原则是指国家税收政策的制定、税收征管和纳税义务人的纳税行为等，都必须严格遵循的规定。
主要包括：（1）合法性原则税法规范的内容必须合法，不能违反国家税收政策和法律规定。
（2）公平原则税法规定的税制应当合理，不偏袒个别利益群体，尽可能做到公平合理。
（3）依法征税原则纳税人必须按照国家法律规定缴纳税款，国家税务部门也必须依法依规征收税款。
（4）纳税信用原则纳税人应当如实申报纳税信息，按时足额缴纳税款。
对于信用良好的纳税人，税务机关可以给予相应的奖励。
（5）适用法律原则税法的规定应当具体分析问题具体问题，确保税法适用的准确性。
（6）保障人权原则税法规定应当遵循国家的法治原则，保护纳税人的合法权益，保障人民的基本生活。
二、税法基本理论1. 税法的概念和特点税法是国家规定的关于税收制度和税款征收、管理的法律规范的总称。
它包括了税收征管的一切法律规范，是国家通过规定税法规范、调控各种税收行为，实现国家税收征收目的的一种法律形式。
税法的基本特点有：普遍性、强制性、特殊性、稳定性、动态性等。
2. 税收概念和种类税收是指国家对国内居民和非居民在国境内的财产、所得和行为征收的一种强制性的财政收入。
税收是国家的重要财政收入来源之一，分为直接税和间接税两种。
（1）直接税直接税是指直接由纳税人承担的税款，如个人所得税、企业所得税等。
（2）间接税间接税是指由商品和服务的生产者或销售商代替消费者交纳的税款，如增值税、消费税等。
3. 税法征管机构和征管程序税法征管机构是指负责税收征管工作的政府部门。
税收征管程序是指税收管理机关依法对纳税人履行纳税义务的程序，包括纳税申报、缴纳税款、税务稽查等。
《税法一》知识点：税法的概念与特点
《税法一》知识点：税法的概念与特点
《税法一》知识点：税法的概念与特点
导读：2017年税务师考试报名进行中，你准备好了吗?来看看店铺为你整理的《税法一》知识点：税法的概念与特点。
详情请看下文。
(一)税法概念
1.税收定义
征税主体---国家
征税依据---政治权利
征税目的---满足国家财政需要
征税的客体---主要是社会剩余产品，即M
税收的特点----强制性、无偿性、固定性
2.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
(1)有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会。
(2)调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。
(3)范围——广义与狭义之分。
广义的税法，包括各级有权机关制定的`税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
狭义的税法指经过国家最高权力机关正式立法的税收法律。
如中华人民共和国个人所得税法。
(二)税法的特点
1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法——税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规——税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法——税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
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税法的概念与特征
税法的概念与特征税法是一门法律学科，是国家对纳税人征收税款的法律规定和制度的总称。
税法是一门涉及财政、经济、政治、社会等多学科交叉的法学科目。
税法的研究对象是税收制度、税种、税率、纳税人义务和权利等。
税法的特征税法作为一门法律学科，具有以下特征：1. 法律性。
税法是一门法律学科，它涉及到国家对纳税人征收税款的法律规定和制度的总称，是法律规范的范畴，具有强制性和约束力。
2. 经济性。
税法是一门涉及财政、经济、政治、社会等多学科交叉的法学科目，它的主要目的是为了调节国家财政收支平衡，促进经济发展。
3. 公共性。
税法是国家税收制度的总称，它是国家行使税收权力的基础，是维护国家财政收支平衡的重要手段。
4. 税收制度的多样性。
不同国家的税收制度不同，税种、税率、纳税人义务和权利等都有所不同，因此税法具有多样性。
5. 税法的动态性。
税法的制定和修改是根据社会经济发展和国家财政收支状况进行调整的，因此税法具有动态性。
税法的主要内容税法的主要内容包括税收制度、税种、税率、纳税人义务和权利等。
税收制度是国家税收的总体规划和管理体系，包括税收政策、税收管理、税收征收等方面的内容。
税种是指不同的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。
不同的税种有不同的征收对象和征收方式。
税率是指不同税种的征收比例，不同的税种有不同的税率。
税率的高低直接影响着纳税人的负担和国家的财政收入。
纳税人义务是指纳税人在税法规定下应承担的义务，包括纳税申报、缴纳税款、税务报告等。
纳税人权利是指纳税人在税法规定下享有的权利，包括知情权、申诉权、裁决权、诉讼权等。
总之，税法是一门重要的法律学科，它的研究对象是国家税收制度，其主要内容包括税收制度、税种、税率、纳税人义务和权利等。
税法的特征是法律性、经济性、公共性、税收制度的多样性和动态性。
税法的研究对于加强国家税收管理、促进经济发展、维护社会公平正义具有重要的意义。
税法(第四版)税法基本原理
（三）税法与行政法的关系 （四）税法与经济法的关系
（五）税法与刑法的关系 刑法是实现税法强制性最有力的保证。税法和刑法对于违反 税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严 重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处 罚。
（六）税法与国际法的关系 被一个国家承认的国际税法，也应该是这个国家税法的组成 部分。
(4)强制执行措施的内容。 1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存 款中扣缴税款。 2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的 商品、货物或者其他财产。
税收之所以必须采用法的形式，是由税收的本质与特性 决定的。
第一，税收的本质是一种分配关系； 第二，税收的特征是强制性、无偿性、固定性； 第三，从税收职能来看，调节经济是其重要方面； 第四，国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
（二）税法的特点
（1）从立法过程来看，税法属于制定法。 （2）从法律性质看，税法属于义务性法规。 （3）从内容看，税法具有综合性。
税法基本原理
内容提纲
第1节 税法概述
第2节 税法的分类 第3节
税收法律关系
第4节 税收执法
第一节 税法概述
一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 一般认为，税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权 力，按照法律规定，强制、无偿地参与剩余产品分配所形成 的分配关系，是国家取得财政收入的基本形式。
税法的解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决是必不可少 的。
四、税法的作用
（一）税法的规范作用
税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用，其实 质是法律的基本作用在税法中的体现与引申。
（二）税法的经济作用
（1）税法是税收根本职能得以实现的法律保障。 （2）税法是正确处理税收分配关系的法律依据。 （3）税法是国家宏观调控经济的重要手段。 （4）税法是监督管理经济活动的有力武器。 （5）税法是维护国家权益的重要手段。
税法专业知识点总结
税法专业知识点总结税法是一门研究税收制度和税收规范的法律学科。
税法专业的学习内容涉及税法的理论基础、税法的基本原则、税法的适用和税收政策等内容，对于税收征收和管理具有重要的指导作用。
下面将从税法的基本理论、税收管理、税法适用、税收政策等方面做一些总结和梳理。
一、税法的基本理论1.税法的概念和特征税法是规定国家税收制度和税收征管制度的法律体系。
税法的特征主要包括强制性、普遍性、专业性和限时性等。
税法具有强制性，是国家通过法律强制性地征收和管理税款的法律规范。
税法具有普遍性，适用范围广泛，既适用于税收的征收、管理和适用，也适用于纳税人的权利和义务。
税法具有专业性，需要受过专门的税法培训和专业知识的人员才能准确地理解和适用税法。
税法具有限时性，税法是随着国家的经济发展和税收政策的调整而不断变化的。
2.税法的基本原则税法的基本原则包括普遍性原则、专属权原则、税法征管原则、税法公平原则等。
普遍性原则是指税法适用于所有的纳税人和税收征管对象，不分种族、国籍、信仰和社会地位。
专属权原则是指税收的课税对象应当专属于税法规定的范围，不得侵犯纳税人的合法财产权利。
税法征管原则是指税法对税收管理的过程和方式进行规定，确保税收的有效征收和管理。
税法公平原则是指税法应当保证税收的征收和使用符合社会公平和正义的要求。
3.税法的立法原则税法的立法原则包括合法性原则、秩序性原则、适用性原则和稳定性原则。
合法性原则是指税法的内容和规定必须符合国家的宪法规定，合法性得到保障。
秩序性原则是指税法的制定和实施必须遵循一定的秩序和程序，保证法制的健全和有效。
适用性原则是指税法的适用必须对纳税人进行公正和平等的，确保税收的公平和合理。
稳定性原则是指税法的制定和修改必须具有一定的稳定性，符合国家的经济发展和税收政策的需要。
以上是税法的基本理论内容，这些内容是税法学习的基础，也是税法制定和适用的重要原则。
二、税收管理税收管理是税法学习的核心内容，税收管理主要包括税收征收和税收管理两个方面。
税法基本原理2
• 30日，查理一世在白厅宴会厅前被
斩首。
18
1.税收法律主义
• 1688年，英国“光荣革命”爆发， 国王詹姆士二世被废黜，荷兰执政威廉 继任英国国王。威廉接受国会的请求， 制订了《权利法案》，再一次强调未经 国会同意的课税应当被禁止。
• 英国《权利法案》主张议会地位优 于国王，它是奠定英国君主立宪制的基 础，对近代民主主义的发展具有重大影 响。
确的限制。除固定税金外，国王若要征收其他
税金必须召开贵族会议才能确定。
15
1.税收法律主义
•
查理一世时，英国因与西班牙、法国的战
争而发生财政困难。国王未经议会同意强征关
税，向富豪强索献金，并以海岸警备为名，明
令各地提供船只和船员，称之为“船舶税”，
引起了议会的强烈不满。
16
1.税收法律主义
• 1628年，议会通过《权利请愿书》， 重申了过去限制国王征税权利的法律， 并提出今后只要未经国会的一般性同意， 任何人不需承担各种非法负担。
• 1629年，查理违反请愿书的规定， 并且派人拘捕议会中言行激进的的议员， 然后解散国议，之后的11年间，未再召 开过议会，被称为“残酷统治”的11年。
17
1.税收法律主义
• 1648年，苏格兰军被议会军击败， 第二次内战结束，查理一世被俘。
• 1649年1月，特别法庭开始审判查 理一世。27日，135名特别法庭中成员 中59人签署了由克伦威尔下达的处死国 王的命令。罪名是背叛他的国家，背叛 他的人民。
• 三是市场经济条件下人口流动性非常大，户籍地和工作地很可
能不在一个地方，如果不实行统一的标准，可能会出现税源不
正常转移，将加大征收管理难度。同时也不利于人才流动。此
税法的概念及原则
一、税收和税法的概念（★）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
二、税法的功能（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩用有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证三、税法的地位及其与其他法律的关系（★★）税法的地位由税收的地位决定。
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。
涉及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律。
【解释】税法与其他法律的关系:1•税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。
2•税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿;税法调整方法要采用命令、服从的方法。
民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3•税法与刑法的关系：调整范W不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律考，将受刑事处罚。
4•税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征;但税法乂与一般行政法有所不同一一税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。
税法的原则两类原则具体原则要点税法基本原则1•税收法定原则；2•税收公平原则；3•税收效率原则；4•实质课税原则税法适用原则（六个） 1.法律优位原则含义:法律的效力高于行政立法的效力。
作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法3•新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧.程用从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力6•程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用税法构成要素1•纳税人（与负税人.扣缴义务人）；2•征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目.计税依据）；3•税率；4•纳税期限税收立法与税法实施分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例5个暂行条例税收法规国务院一一税收行政法规条例、暂行条例、法律实施细则企业所得税法实施条例.房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部.税务总局.海关总署一—税收部门规章办法、规则.规定、暂行条例的实施细则消费税暂行条例实施细则地方政府一-税收地方规章房产税暂行条例实施细则我国现行税法体系现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构的原则要点原则税法基本税法适用（六个）税法构成要素1•纳税人（与负税人.扣缴义务人）；2•征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目.计税依据）；3•税率；4•纳税期限。
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第一章税法基本原理
本章考情分析
本章是税法（Ⅰ）比较重要的一章，包括税收实体法和程序法的基础理论，内容比较抽象，记忆点多，而且有些内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握。
本章考查不深，但是考查范围较广，考试题型均为单项选择题、多项选择题，2019年本章考核2道单选题，1道多选题，共5分。
本章基本结构框架
第一节税法概述★
第二节税收法律关系★
第三节税收实体法与税收程序法★★
第四节税法的运行★★
第五节税法的建立与发展
【提示】★的数量代表重要性程度，三颗★为最重要节，两颗★为次重要节，一颗★为非重要节。
第一节税法概述
一、税法的概念与特点
（一）税法的概念
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
【注意】税法与税收有区别。
税法是法学概念，侧重解决权利义务关系；税收是经济学概念，侧重解决分配关系。
【例题·单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。
A.税收分配关系
B.经济利益关系
C.税收权利义务关系
D.税收征纳关系
【答案】C
【解析】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
（二）税法的特点
注意辨析以下几点（重点掌握）：
一般特点注意辨析区分
1.从立法过程看，税法属于制定法不属于习惯法
2.从法律性质看，税法属于义务性法规不属于授权法
3.从内容看，税法具有综合性不是单一的法律
【解释】义务性法规：
1.税法直接要求人们从事或不从事某种行为的法规，具有强制性；
2.从税法的角度看，纳税人以尽义务为主，其履行纳税义务与获得的权利不对等；
3.并不是税法没有规定纳税人的权利，权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。
【例题1·单选题】关于税法的特点，下列说法正确的是（）。
（2019年）
A.从法律性质看，税法属于授权法
B.从立法内容看，税法具有单一性
C.从立法过程看，税法属于制定法
D.从立法形式看，税法属于行政法规
【答案】C
【解析】税法的特点：
一般特点注意辨析区分
1.从立法过程看，税法属于制定法不属于习惯法
2.从法律性质看，税法属于义务性法规不属于授权法
3.从内容看，税法具有综合性不是单一的法律
【例题2·多选题】关于税法属于义务性法规的说法，正确的有（）。
（2015年）
A.纳税人履行纳税义务与纳税人获得的权利不对等
B.有依法申请行政复议的权利不需先行履行纳税义务
C.税法的综合性也是义务性法规的特点之一
D.税法属于特定法是义务性法规的缺点
E.强制性是义务性法规的显著特征
【答案】AE
【解析】选项BCD：不符合义务性法规的规定。
二、税法原则：4项基本原则+6项适用原则
两类原则具体原则
税法的基本原则
（4个：法公信实）1.税收法律主义
2.税收公平主义
3.税收合作信赖主义
4.实质课税原则
税法的适用原则
（6个：4优于，2溯及）1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧，程序从新原则
6.程序优于实体原则
（一）基本原则（4个）：掌握含义、特点、适用情形
税法的基本
原则
含义要点
税收法律
主义主体的权利义务必须由法
律加以规定，税法的各类构
成要素皆必须且只能由法
律予以明确规定
（1）课税要素法定：课税要素
必须由法律直接规定；（2）课
税要素明确：规定必须尽量地明
确而不出现歧义、矛盾，在基本
内容上不出现漏洞；（3）依法
稽征：税务机关依法定要素、法
定程序征税
税收公平
主义必须根据纳税人的负担能
力分配
经济上的税收公平和法律上的
税收公平
税收合作信赖主义一方面，纳税人应按照税务
机关的决定及时缴纳税款；
另一方面，没有充足的依
据，税务机关不能对纳税人
是否依法纳税有所怀疑
征纳双方信赖而不对抗
实质课税
原则纳税人真实负担能力决定
其税负，不能仅考核其表面
是否符合课税要件
防止纳税人避税与偷税，增强税
法适用的公正性
【例题1·单选题】下列属于税法基本原则的是（）。
（2018年）
A.新法优于旧法
B.程序法优于实体法
C.特别法优于普通法
D.税收合作信赖主义
【答案】D
【解析】（1）税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则；（2）选项ABC属于税法适用原则。
【例题2·单选题】税收实质课税原则的意义是（）。
（2015年）
A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担
B.有利于体现特别法优于普通法
C.有利于税务机关执行新税法
D.防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性
【答案】D
（二）税法的适用原则（6个）——掌握含义及应用
适用原则含义解析
1.法律优位原则关系：法律＞法规＞规章
税收法律的效力高于行政法规
的效力，税收行政法规的效力高
于税收行政规章的效力，效力高
的税法高于效力低的税法
上位法优于下位法：效
力低的税法与效力高的
税法发生冲突，效力低
的税法即是无效的
2.法律不溯及既往原则新法实施后，之前人们的行为不
适用新法，而只沿用旧法
例如：营改增纳税人
2016.5.1之前业务
3.新法优于旧法原则新法旧法对同一事项有不同规
定时，新法效力优于旧法（以新
法生效实施为标志）
例如：自2019.4.1起，
增值税原适用16%和10%
税率的，税率分别调整
为13%、9%
4.特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有
一般和特别规定时，特别规定的
效力高于一般规定的效力
居于特别法地位级别较
低的税法，其效力可以
高于作为普通法的级别
较高的税法
5.实体从旧，程序从新原则实体法不具备溯及力，而程序法
在特定条件下具备一定溯及力
实体性权利义务以其发
生的时间为准；而程序
性问题（如税款征收方
法、税务行政处罚等）
新税法具有约束力
6.程序优于实体原则在税收争讼发生时，程序优于实
体，以保证国家课税权的实现
纳税人通过行政复议或
行政诉讼寻求法律保护
的前提条件之一，是必
须事先履行税务行政执
法机关认定的纳税义务
【例题·单选题】关于税法适用原则的说法，正确的是（）。
A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则
C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系
D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则
【答案】B。