会计账簿的设置及其登记PPT(63张)
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《会计账簿登记规范》PPT课件
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会计账簿的登记要求
➢ 顺序连续登记
※空行注销（一） ※空行注销（二） ※空页注销（一） ※空页注销（二）
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13
会计账簿的登记要求
➢ 结算余额
凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应当在“借或贷”等栏内写明“借”或 者“贷”等字样。没有余额的账户，应 当在“借或贷”等栏内写“平”字，并 在余额栏内用“ ”表示。
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3
会计账簿的设置与启用规范
➢ 会计账簿的启用
※填写封面账簿封面应当写明 记账单位的名称和账簿名称
※填写扉页上的“账簿启用 及交接登记表”及目录
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4
会计账簿的登记要求
➢ 准确完整
登记会计账簿时，应当将会计凭证日 期、编号、业务内容摘要、金额和其他 有关资料逐项记入账内，做到数字准确、 摘要清楚、登记及时、字迹工整。
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14
会计账簿的登记要求
➢ 结算余额
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15
会计账簿的登记要求
➢ 账页转换
每一账页登记完毕结转下页时，应当 结出本页合计数及余额，写在本页最后 一行和下页第一行有关栏内，并在摘要 栏内分别注明“过次页”和“承前页” 字样；也可以将本页合计数及金额只写 在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内 注明“承前页”字样。
实训4-0 会计账簿登记规范
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1
➢会计账簿的设置与启用规范 ➢会计账簿的登记要求
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2
会计账簿的设置与启用规范
➢ 会计账簿的设置
为了科学地记录和反映各项经济业务， 各单位应当按照《会计法》和《会计基础工 作规范》以及国家统一的会计制度的规定， 结合会计业务的需要依法设置账簿，包括总 账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
《会计账簿登记规范》课件
规范化的会计账簿登记有助于 提高企业的管理效率和经营效 益，促进企业的可持续发展。
保障企业资产安全
规范的会计账簿登记可以确保企 业资产的安全和完整，防止资产
流失和被非法侵占。
通过规范的会计账簿登记，企业 可以及时发现和纠正资产管理中
的问题，降低资产风险。
规范的会计账簿登记有助于提高 企业的信誉和形象，增强投资者 和利益相关者对企业的信任和支
《会计账簿登记规范 》PPT课件
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
目录CONTENTS
• 会计账簿概述 • 会计账簿的登记规则 • 会计账簿的日常管理 • 会计账簿的常见问题及处理 • 会计账簿登记规范的意义与作用 • 案例分析
01
会计账簿概述
会计账簿的定义与作用
登记要求
遵循账簿登记规范，做到账证相符、账实相符、账账相符，确保会计信息的真实 、可靠和完整。
01
会计账簿的日常管 理
账簿的启用与交接
启用账簿
在启用账簿时应填写账簿启用表，注 明启用日期、账簿页数、记账人员和 审核人员等基本信息，并由相关负责 人盖章确认。
账簿交接
账簿交接时应填写交接表，列明交接 日期、交接双方人员、账簿页数等信 息，并由交接双方和监交人员签字确 认。
账簿销毁
对于不再使用的账簿应及时进行销毁，销毁时应填写账簿销毁表，注明销毁原因、销毁时间等信息，并由相关负 责人签字确认。
01
会计账簿的常见问 题及处理
账簿登记错误的处理
01
02
03
账簿登记错误
在登记账簿时，由于人为 或系统原因，可能导致数 据录入错误。
处理方式
一旦发现错误，应立即更 正，并由相关人员签字确 认。如果错误严重，可能 需要重新核对账目。
会计学原理--设置和登记会计账簿PPT 图文
4
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
目录页
Contents Page
5
过渡页
Transition Page
任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
过渡页
Transition Page
任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
31
情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
目录页
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过渡页
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任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
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任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
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情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。
会计账簿的设置、登记与规则PPT(50张)
⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登 记。
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
会计账簿ppt
会计账簿ppt1. 概述会计账簿是记录和维护企业财务信息的重要工具。
它扮演着记录和汇总企业交易活动的角色，是进行会计核算、编制财务报表和进行财务分析的基础。
在本文档中，我们将介绍会计账簿的基本概念、功能、分类以及使用方法。
2. 会计账簿的定义会计账簿是会计工作中用于记录和保存企业财务信息的一种会计记录工具。
它是由会计师根据交易凭证将企业的收入、支出、资产和负债等信息进行分类和记录的簿记账簿。
3. 会计账簿的功能3.1 记录交易信息会计账簿的主要功能是记录和保存企业的交易信息。
通过会计账簿，我们可以清晰地了解企业的收入、支出、资产和负债等状况，并进行进一步的分析和决策。
3.2 维护会计平衡会计账簿有助于维护会计平衡。
在会计核算过程中，一般遵循借贷记账法则，即每个交易既有借方也有贷方。
通过会计账簿的记录，可以确保会计平衡的正确性，预防错误和漏报。
3.3 编制财务报表会计账簿是编制财务报表的基础。
根据会计账簿中的数据，会计师可以编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，为企业的财务状况进行全面的分析。
3.4 支持财务分析与决策会计账簿提供了企业财务信息的详细记录，有助于进行财务分析和决策。
通过对会计账簿中的数据进行统计分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力和资金运营情况，为管理层提供决策依据。
4. 会计账簿的分类4.1 总账总账是会计账簿中最重要的分类之一。
它记录了企业的所有交易信息，并按照科目进行分类和编号。
总账是编制财务报表的基础，同时也是进行财务分析和决策的重要依据。
4.2 分类账分类账是根据不同的交易类型和科目进行分类的会计账簿。
例如，收入账、支出账、现金账等。
分类账的作用是将交易信息进行细分，便于查阅和分析。
4.3 日记账日记账是记录企业每日交易事项的会计账簿。
它按照时间顺序记录企业的交易，包括借方和贷方的金额和科目。
日记账的作用是提供一个详细的交易记录，方便进行会计核算和查证。
5. 会计账簿的使用方法5.1 开设会计账簿会计账簿的开设可以通过电子化方式或手工方式进行。
会计账簿的启用与登记要求PPT课件
会计基础
第七章 会计账簿
会计账簿的启用与登记要求
第七章
知识准备
会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 启用活页式账簿时，应按账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺 序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。 会计账簿的登记要求 为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法 律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，要求： 准确、完整。 注明记账符号。 书写留空。 正常记账使用蓝黑墨水笔。
知识点精讲
会计账簿的登记要求 （多选题）为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并 符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，要求（ ） A. 准确、完整 B. 注明记账符号 C. 顺序、连续登记 D. 结出余额 E. 不得涂改、刮擦、挖补 【答案】ABCDE 【解析】为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符 合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，要求：准确、完整；注明记账符号； 书写留空；正常记账使用蓝黑墨水笔；特殊记账使用红墨水笔；顺序、连续登记；结出余额； 过次承前；不得涂改、刮擦、挖补。
知识准备
特殊记账使用红墨水笔。 顺序、连续登记。 结出余额。 过次承前。 不得涂改、刮擦、挖补。
知识点精讲
会计账簿的启用 （多选题）启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得（ ） A. 跳页 B. 过次页 C. 缺号 D. 承前页 E. 连续 【答案】AC 【解析】启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
《会计账簿》 (3)幻灯片PPT
贷：银行存款 350 更正方法二： 其改错分录为：借：现金 180
贷：银行存款 180
〔三〕补充登记法
适用范围：记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记 金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况 。
更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编 制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进展补充登记 。
1、总账、日记账和大局部的明细账，要每年更 换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接 记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额 〞栏内。同时，在“摘要〞栏内加盖“上年结 转〞戳记，将旧账页最后一行数字下的空格， 划一条斜红线注销，并在旧账页最后一行“摘 要〞栏内加盖“结转下年〞戳记。
2、局部明细账，如固定资产明细账等，因年度 内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘
〔二〕按外表形式的不同，可分为订本账、活页账和卡片账等 。
订本账是在启用前进展顺序编号并固定装订成册的账簿。一般 用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点是可以防 止账页的散失和非法抽换；缺点是账页固定后，不便于分 工记账，也不能根据记账需要增减账页。
活页账是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账 簿。优点是可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以 组织同时分工记账；缺点是账页容易丧失和被抽换。主要 用于一般的明细分类账。
银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对 相符，每月至少核对一次。
各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额 ，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交 的税金及其他预付款应按规定时间与有关监交 部门核对相符。
二、结账
结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，完 毕该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间 的期末，进展结账工作。结账按照结账期间的不同，有月结、 季结和年结等。
贷：银行存款 180
〔三〕补充登记法
适用范围：记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记 金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况 。
更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编 制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进展补充登记 。
1、总账、日记账和大局部的明细账，要每年更 换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接 记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额 〞栏内。同时，在“摘要〞栏内加盖“上年结 转〞戳记，将旧账页最后一行数字下的空格， 划一条斜红线注销，并在旧账页最后一行“摘 要〞栏内加盖“结转下年〞戳记。
2、局部明细账，如固定资产明细账等，因年度 内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘
〔二〕按外表形式的不同，可分为订本账、活页账和卡片账等 。
订本账是在启用前进展顺序编号并固定装订成册的账簿。一般 用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点是可以防 止账页的散失和非法抽换；缺点是账页固定后，不便于分 工记账，也不能根据记账需要增减账页。
活页账是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账 簿。优点是可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以 组织同时分工记账；缺点是账页容易丧失和被抽换。主要 用于一般的明细分类账。
银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对 相符，每月至少核对一次。
各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额 ，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交 的税金及其他预付款应按规定时间与有关监交 部门核对相符。
二、结账
结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，完 毕该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间 的期末，进展结账工作。结账按照结账期间的不同，有月结、 季结和年结等。
账簿的设置与登记(基础会计精品实训)PPT课件
30
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
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（三）登记错账的更正
1.划线更正法
适用范围
适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在 过账过程中发生文字或数字错误的错账。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
32
更正方法与步骤
✓先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；
✓再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注
意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误 则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。
第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
1
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置 与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设 置与登记方法以及结账的方法。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
2
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
20
7.3会计账簿的登记
5.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续 登记，不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应 在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者 注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章，以示证明。
对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式 账簿也不得任意抽换账页。
会计账簿使用教程PPT课件( 77页)
前进
1、三栏式明细账
三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细
账适用于只需进行金额核算而不要求进行数量核算的
明细账。
账户名称：应收账款
年 凭证
摘要
月 日 种类 号数
借方
第页
借
贷方 或 余额 贷
2、数量金额式明细账
数量金额式的明细分类账格式，适用于既进 行金额核算、又要进行实物数量核算的明细 账，如“原材料”、“库存商品”等账户。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
“T”形账户中没有余额时的表示方法
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000 本月合计 3 000
（８）每一账页登记完毕结转下页时，应当结 出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明 “过次页”和“承前页”字样；也可以将本页 合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明“承前页”字样。
会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表
内注明交接日期，交接双方和会计 主管人员的姓名，由移交人、接管 人和会计主管人员分别盖章，以明 责任。
账簿名称 起讫日期 账簿册数 账簿页数 会计主管
移交日期
账簿启用及交接登记表
编号
验印日期
共
册第
册
号至 号 共
页
记账员
交 接记
移交人
接管日期
企业名称
等使用时间长，但日常记录少的明细账。
前进
㈢按账簿的格式分类
三栏式账簿
按
适用于总账，现金、银行存款日记账，
账
应收、应付明细账等
1、三栏式明细账
三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细
账适用于只需进行金额核算而不要求进行数量核算的
明细账。
账户名称：应收账款
年 凭证
摘要
月 日 种类 号数
借方
第页
借
贷方 或 余额 贷
2、数量金额式明细账
数量金额式的明细分类账格式，适用于既进 行金额核算、又要进行实物数量核算的明细 账，如“原材料”、“库存商品”等账户。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
“T”形账户中没有余额时的表示方法
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000 本月合计 3 000
（８）每一账页登记完毕结转下页时，应当结 出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明 “过次页”和“承前页”字样；也可以将本页 合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明“承前页”字样。
会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表
内注明交接日期，交接双方和会计 主管人员的姓名，由移交人、接管 人和会计主管人员分别盖章，以明 责任。
账簿名称 起讫日期 账簿册数 账簿页数 会计主管
移交日期
账簿启用及交接登记表
编号
验印日期
共
册第
册
号至 号 共
页
记账员
交 接记
移交人
接管日期
企业名称
等使用时间长，但日常记录少的明细账。
前进
㈢按账簿的格式分类
三栏式账簿
按
适用于总账，现金、银行存款日记账，
账
应收、应付明细账等
会计账簿的登记培训课件PPT(共 66张)
行存款日记账。
银行存款日记账
账簿的种类
2、分类账
对全部经济业 务按照总分类 账户和明细分 类账户进行分 类登记的账簿。
分 类
账 簿
总分类 账（总账）
明细 分类账
（明细账）
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
模块四 会 计 账 簿登记
教学目标
知识目标： 了解会计账簿的意义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则； 熟练掌握会计账簿的种 类、设置、登记以及
更 正错账的方法，对账
与 结账。
能力目标： 1. 能够对日记账设置和登记 2. 能够对分类账设置和登记 3. 能够掌握账簿的登记规则， 4. 期末对账和结账，以及错账 5. 的更正
是一种明细账，适 用于内容复杂的财
产明细核算 。
主要适用 于明细账
主要用于 固定资设借方、贷 方两个金额栏目。
两栏式账簿
账簿的种类
账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。
数量金额 式账簿
账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用
备查账
账簿的种类
1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的 格式不同，它注重用文字记叙某 项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行 设计与设置的。
受托加工材料登记簿
…… 租入固定资产登记簿
账簿的种类
(二)按形式分类
指在启用之前， 就将若干账页固 定地装订成册， 并对账页进行连
银行存款日记账
账簿的种类
2、分类账
对全部经济业 务按照总分类 账户和明细分 类账户进行分 类登记的账簿。
分 类
账 簿
总分类 账（总账）
明细 分类账
（明细账）
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账
模块四 会 计 账 簿登记
教学目标
知识目标： 了解会计账簿的意义和 作用； 掌握登记会计账簿的规 则； 熟练掌握会计账簿的种 类、设置、登记以及
更 正错账的方法，对账
与 结账。
能力目标： 1. 能够对日记账设置和登记 2. 能够对分类账设置和登记 3. 能够掌握账簿的登记规则， 4. 期末对账和结账，以及错账 5. 的更正
是一种明细账，适 用于内容复杂的财
产明细核算 。
主要适用 于明细账
主要用于 固定资设借方、贷 方两个金额栏目。
两栏式账簿
账簿的种类
账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。
数量金额 式账簿
账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用
备查账
账簿的种类
1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的 格式不同，它注重用文字记叙某 项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行 设计与设置的。
受托加工材料登记簿
…… 租入固定资产登记簿
账簿的种类
(二)按形式分类
指在启用之前， 就将若干账页固 定地装订成册， 并对账页进行连
《会计帐簿》PPT课件
1. 反映经济内容的详
1. 反映经济业务内容相 细程度不同；
同；
2. 作用不同，总分类
2. 登记帐簿的原始依据 帐是统驭和控制作
相同；
用，明细分类帐是
补充说明作用
19
２、总分类账与明细分类账的平行登记法 （1）登记的依据相同 （2）登记的方向一致 （3）登记的金额相等
20
３、平行登记的结果 （1）总分类账户期初余额=所属明细分类账 户的期初余额之和 （2）总分类账户本期发生额=所属明细分类 账户的发生额之和 （3）总分类账户的期末余额=所属明细分类 账户的期末余额之和。
9
10
(2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
２、多栏式特种日记帐Ｐ１２１
11
六、分类账的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记
① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
12
13
（二）明细分类账的设置与登记 明细分类账格式主要有以下三种： 三栏式、数量金额式、多栏式。 (1)三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。
46
各种需要更换的账簿，在进行年终结账时， 各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关 账户中。因会计制度改变而需要变更账户名 称及其核算内容的，应在上年度结账时，编 制余额调整分录，按本会计年度的账户名称、 核算内容，将上年度有关账户的余额进行合 并或分解结出新账中应列出的余额，然后再过
渡到新账中的各有关账户。
然后，将年初借(贷)方余额抄列于下一行的借(贷)方
栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，同时
将年末借(贷)方余额再列入下一行的贷(借)方栏内，
在摘要栏内注明“结转下年”字样；最后，分别加
会计账簿的设置及其登记63页PPT
Accounting
特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记：逐日逐笔的进行登记。
适用于：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本 年利润”等科目的明细分类核算。
基ng
例
管理费用明细账
借、贷方设置专 栏进行明细核算
2004 年 凭
12
Accounting
基础会计 第六章 会计账簿
13
Accounting
(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要在该账页 的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行“摘要”栏内注明 “转次页”字样，然后，再把这个发生额合计数和余额填列在下一页的 第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”。
概念
又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数， 以更正或调整账簿记录的一种方法。
适用 范围
一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有 错误，从而引起记账错误。
二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科 目无误，只是所记金额大于应记金额。(见下图)
基础会计 第六章 会计账簿
32
Accounting
行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的先 后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
基础会计 第六章 会计账簿
15
2.现金日记账的设置和登记
Accounting
现金日记账，是由出纳员根据现金收款
凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭 证，按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
现金日记账采用 订本账簿,应用格 式为三栏式。
第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记 录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金 额大于应记金额。
会计账簿的登记与使用规则(PPT74张)
核算 ，一般放置在卡片箱中。
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
பைடு நூலகம்
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
•
多栏日记账账务处理程序
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
பைடு நூலகம்
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
•
多栏日记账账务处理程序
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
会计账簿设置和登记课件
会计账簿设置和登记
*
二、总分类账的设置和登记方法
第三节 账簿的设置和登记
(二)明细分类账的设置和登记方法
2.三栏式明细分类账
格式设置
三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也 使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。三栏式 明细分类账适用于如“应收账款”、“应付账款”、“短 期借款”、“长期借款”等只需要对金额进行核算分析的 经济业务。
会计账簿设置和登记
*
一、日记账的设置和登记方法
第三节 账簿的设置和登记
(二)银行存款日记账的设置和登记方法
3.银行存款日记账的登记方法
“借方”栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证合计行金额填写。
会计账簿设置和登记
*
一、日记账的设置和登记方法
第三节 账簿的设置和登记
会计账簿设置和登记
*
二、总分类账的设置和登记方法
第三节 账簿的设置和登记
(二)明细分类账的设置和登记方法
3.数量金额式明细分类账
登记方法
A.将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填写 在对应的项目内。 B.根据有关记账凭证及所附原始凭证上记载的具体 内容，登记明细科目的增减数量、单价，并计算出总金 额。 C.按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和 金额。
会计账簿设置和登记
*
二、总分类账的设置和登记方法
第三节 账簿的设置和登记
(一)总分类账的设置和登记方法
1.总分类账的概念
概念
总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。
会计账簿设置和登记
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16
2.现金日记账的设置和登记
现金日记账，是由出纳员根据现 金收款凭证、现金付款凭证和银 行存款付款凭证，按经济业务发 生时间的先后顺序，逐日逐笔进 行登记的账簿。
现金日记账采 用订本账簿, 应用格式为三 栏式。
17
3.转账日记账
转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账 簿。这种日记账在实践中应用较少。
1.两栏式账簿 2.三栏式账簿 3.多栏式账簿 4.数量金额式账簿
5
三、会计账簿的作用
1.账簿能为其 他会计核算工 作提供资料
2.账簿能全面 反映和监督经 济活动
6
经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
账
有利于保护各项资产 簿
的安全完整。
考核经营成果 ，进行会计监 督的重要依据
编制会计报 表的主要依 据
回主目录
3
第一节 会计账簿概述
会计账簿的 意义
设置和登记会计账簿是会计核算工作 中的一个重要环节，通过对会计凭证 中的资料进行加工整理，对企业进行 其他会计核算工作，加强经济管理都 有着重要的意义。
4
二、会计账簿的种类
（一）按用途分 1.序时账簿 2.分类账簿 3.备查账簿 （二）按外表形式分 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）按账页的格式分
根据账户性质 填列余额方向
计算余额
20
2.明细分类账的设置和登记
明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明 细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的 账簿。
明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和 多栏式等三种格式。
21
（1）三栏式明细分类账的格式及登记
特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额 方 向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记
登记总账日期
原材料总分类账
根据记账凭 证填制金额
2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 25 30
期初余额 1 购进A材料 3 生产领用材料 8 车间一般领用
本月合计
借
贷
借或贷 余额
借
60000
10000
20000
10000
10000 30000
借
40000
填制收付款 凭证的号数
简要叙述 业务内容
11
2.书写要求
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红色墨水只能在下列情况使用： ① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数； ③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额
栏内登记负数余额； ④ 按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计
24
例
材料名称：A材料
记录，如结账、划线。
12
3、连续登记和余额结计要求 (1)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如 果发生跳行、隔页现象时，应在空行、空页处用红色墨水 划对角线注销，加盖“此行空白”或“此页空白”戳记， 并由记账人员和会计主管人员签章（例表见下页）。
13
14
(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要 在该账页的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行 “摘要”栏内注明“转次页”字样，然后，再把这个发生额合计 数和余额填列在下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承 前页”。
第六章 会计账簿
回主目录
学习目的
理解会计账簿的概念、意义和种类
通过学习本章内容， 要求：
重点掌握各种账簿的格式、登记要 求及登记方法
掌握错账更正的三种方法；熟悉对 账的内容及方法
学习应用权责发生制原则进行期末 的账项调整，掌握结账的方法。
2
第六章 会计账簿
※ 第一节 会计账簿概述 ※ 第二节 会计账簿的设置和登记 ※ 第三节 错账更正方法 ※ 第四节 账簿的对账和结账
18
（二）总分类账的设置和登记
1.总分类账的设置和登记 总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动，为编制
会计报表提供资料，任何单位都要设置总分类账。 • 总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干
账页。 • 总分类账的格式主要用三栏式（例表见下页）。
19
三栏式总分类账的登记举例
会计报表
7
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿登记的依据与要求 （一）依据
登记会计账簿的依 据是经过审核无误
的会计凭证。
8
（二）要求 1. 项目填写要求 2.书写要求 3.连续登记要求 4.余额结计要求
9
1. 项目填写要求
登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记 账后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明账页号数或记账符号“√”，以 防漏记、重记。
适用：适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款” 等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额， 不需要记录数量。
22
例 三栏式明细账
应收账款明细账
公司名称： 新星公司
2004年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 售出商品款项未收 3 收回前欠货款
本月合计
借 10000 10000
借 贷 或 余额
贷
借 60000
借 70000
20000 借 50000 20000 借 50000
23
(2）数量金额式明细分类账的设置和登记
特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏 登记：逐日逐笔的根据记账凭证进行登记 适用于：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财 产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类 核算。
10
2.书写要求
文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的 二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。
2004 凭 证 年法
摘要
借
贷
十 万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分
113790
113790
不正确的书写方法
(3)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内 写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在“借”或 “贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“ф ”表示。
15
三、会计账簿的设置和登记
(一)日记账的设置和登记
1.银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生 时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
2.现金日记账的设置和登记
现金日记账，是由出纳员根据现 金收款凭证、现金付款凭证和银 行存款付款凭证，按经济业务发 生时间的先后顺序，逐日逐笔进 行登记的账簿。
现金日记账采 用订本账簿, 应用格式为三 栏式。
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3.转账日记账
转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账 簿。这种日记账在实践中应用较少。
1.两栏式账簿 2.三栏式账簿 3.多栏式账簿 4.数量金额式账簿
5
三、会计账簿的作用
1.账簿能为其 他会计核算工 作提供资料
2.账簿能全面 反映和监督经 济活动
6
经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
账
有利于保护各项资产 簿
的安全完整。
考核经营成果 ，进行会计监 督的重要依据
编制会计报 表的主要依 据
回主目录
3
第一节 会计账簿概述
会计账簿的 意义
设置和登记会计账簿是会计核算工作 中的一个重要环节，通过对会计凭证 中的资料进行加工整理，对企业进行 其他会计核算工作，加强经济管理都 有着重要的意义。
4
二、会计账簿的种类
（一）按用途分 1.序时账簿 2.分类账簿 3.备查账簿 （二）按外表形式分 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）按账页的格式分
根据账户性质 填列余额方向
计算余额
20
2.明细分类账的设置和登记
明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明 细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的 账簿。
明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和 多栏式等三种格式。
21
（1）三栏式明细分类账的格式及登记
特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额 方 向反映账户的性质。 登记：逐日逐笔的进行登记
登记总账日期
原材料总分类账
根据记账凭 证填制金额
2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 25 30
期初余额 1 购进A材料 3 生产领用材料 8 车间一般领用
本月合计
借
贷
借或贷 余额
借
60000
10000
20000
10000
10000 30000
借
40000
填制收付款 凭证的号数
简要叙述 业务内容
11
2.书写要求
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红色墨水只能在下列情况使用： ① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数； ③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额
栏内登记负数余额； ④ 按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计
24
例
材料名称：A材料
记录，如结账、划线。
12
3、连续登记和余额结计要求 (1)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如 果发生跳行、隔页现象时，应在空行、空页处用红色墨水 划对角线注销，加盖“此行空白”或“此页空白”戳记， 并由记账人员和会计主管人员签章（例表见下页）。
13
14
(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要 在该账页的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行 “摘要”栏内注明“转次页”字样，然后，再把这个发生额合计 数和余额填列在下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承 前页”。
第六章 会计账簿
回主目录
学习目的
理解会计账簿的概念、意义和种类
通过学习本章内容， 要求：
重点掌握各种账簿的格式、登记要 求及登记方法
掌握错账更正的三种方法；熟悉对 账的内容及方法
学习应用权责发生制原则进行期末 的账项调整，掌握结账的方法。
2
第六章 会计账簿
※ 第一节 会计账簿概述 ※ 第二节 会计账簿的设置和登记 ※ 第三节 错账更正方法 ※ 第四节 账簿的对账和结账
18
（二）总分类账的设置和登记
1.总分类账的设置和登记 总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动，为编制
会计报表提供资料，任何单位都要设置总分类账。 • 总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干
账页。 • 总分类账的格式主要用三栏式（例表见下页）。
19
三栏式总分类账的登记举例
会计报表
7
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿登记的依据与要求 （一）依据
登记会计账簿的依 据是经过审核无误
的会计凭证。
8
（二）要求 1. 项目填写要求 2.书写要求 3.连续登记要求 4.余额结计要求
9
1. 项目填写要求
登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记 账后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明账页号数或记账符号“√”，以 防漏记、重记。
适用：适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款” 等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额， 不需要记录数量。
22
例 三栏式明细账
应收账款明细账
公司名称： 新星公司
2004年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 售出商品款项未收 3 收回前欠货款
本月合计
借 10000 10000
借 贷 或 余额
贷
借 60000
借 70000
20000 借 50000 20000 借 50000
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(2）数量金额式明细分类账的设置和登记
特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏 登记：逐日逐笔的根据记账凭证进行登记 适用于：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财 产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类 核算。
10
2.书写要求
文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的 二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。
2004 凭 证 年法
摘要
借
贷
十 万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分
113790
113790
不正确的书写方法
(3)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内 写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在“借”或 “贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“ф ”表示。
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三、会计账簿的设置和登记
(一)日记账的设置和登记
1.银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生 时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。