审计学常考知识汇总

第一章审计概论

【学习重点】

审计的定义和特征(掌握)

注册会计师审计的产生和发展(熟悉)

注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)

审计的分类和审计方法(熟悉)

第一节审计的定义和特征

一、审计的含义

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

它可以从以下几个方面理解：

（一）审计的主体

（二）审计的授权者（或委托者）

（三）审计的客体（对象）

（四）审计的依据

（五）审计的目的

（六）审计的本质

二、审计特征----独立性和权威性

（一）独立性

①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。

（二）权威性

审计机构的独立性决定了它的权威性。

第二节审计的产生和发展

一、政府审计的产生和发展

（一）我国政府审计的产生和发展

1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。

1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。

1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。

（二）国外政府审计的产生和发展

二、内部审计的产生和发展

1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。

三、注册会计师审计的产生和发展

经历四个阶段：

阶段1----详细审计阶段

起因：南海公司事件

审计的目的：查错防弊

审计的方法：详细审计

审计的对象：会计账目

使用人：股东

阶段2----资产负债表审计阶段

20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。

审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用

审计的方法：抽样

审计的对象：资产负债表

使用人：股东和债权人

阶段3----会计报表审计阶段

30年代到40年代，会计报表审计阶段。

审计的目的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表

审计的方法：测试企业内控做抽样审计

鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见

使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等.

阶段4.----现代审计阶段

40年代后，审计国际化，法制化。

审计的方法：风险导向审计方法，计算机辅助的技术得到广泛应用

第三节审计的分类和审计方法

一、审计的分类

（二）注册会计师审计与其他审计之间的关系

注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于：

①内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。

②内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。

③利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。

二、审计的方法

(一)审查书面资料的方法

（1）顺查法

①优点：方法比较简单，并且由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏；

②缺点：工作量大、烦琐，审查时不易抓住重点。

因此顺查法适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。

（2）逆查法

①优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；

②缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。

因此，对于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。

（3）详查法

①优点：能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高；

②缺点：工作量大，费时费力，审计成本较高。

详查法适用于经济业务相对比较简单的小型企业和行政事业单位，或是经济问题非常严重的专题审计。在现代审计中，较少采用详查法，而大部分采用抽查法。

（4）抽查法

①优点：审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高；

②缺点：审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论。

因此抽查法仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位。

(二)证实客观事物的方法

盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法

第四节审计的职能和作用

一、审计职能

审计职能是审计本身固有的内在功能。

审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。

二、审计的作用

审计具有制约作用、促进作用、证明作用。

第二章注册会计师职业道德

【学习重点】

注册会计师职业道德概念(掌握)

注册会计师职业道德基本原则(掌握)

注册会计师独立性(掌握)

专业胜任能力、保密、收费、佣金与业务招揽(熟悉)

第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则

一、注册会计师职业道德规范