财务报表层次与认定层次区别
财务报表层次和帐户交易层次重要性的区别
财务报表层次和帐户交易层次重要性的区别1.财务报表层次的重要性水平由于财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应当考虑财务报表层次的重要性。
只有这样，才能得出财务报表是否公允反映的结论。
注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平。
确定多大错报会影响到财务报表使用者所作决策，是注册会计师运用职业判断的结果。
很多注册会计师根据所在会计师事务所的惯例及自己的经验，考虑重要性水平。
注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。
在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。
在选择适当的基准时，注册会计师应当考虑的因素包括：（1）财务报表的要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用等）、适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务报表指标（如财务状况、经营成果和现金流量），以及适用的会计准则和相关会计制度提出的其他具体要求；（2）对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关注的财务报表项目（如特别关注与评价经营成果相关的信息）；（3）被审计单位的性质及所在行业；（4）被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式。
注册会计师对基准的选择有赖于被审计单位的性质和环境。
例如，对以盈利为目的的被审计单位，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准；而对收益不稳定的被审计单位或非盈利组织，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准就不合适。
对资产管理公司，净资产可能是一个适当的基准。
注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准。
由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准。
在确定恰当的基准后，注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。
费用的 审计认定层次
费用的审计认定层次（实用版）目录1.费用的审计认定层次概述2.审计认定层次的划分3.费用审计认定层次的具体内容4.费用审计认定层次的实务操作5.费用的审计认定层次的重要性正文一、费用的审计认定层次概述在审计过程中，费用的审计认定层次是审计员对企业财务报表中的费用进行审计时所关注的重要方面。
审计认定层次主要分为财务报表层次和具体认定层次两个层面。
二、审计认定层次的划分1.财务报表层次：财务报表层次是指从整体角度对财务报表进行审计，关注财务报表的完整性、准确性和真实性。
2.具体认定层次：具体认定层次是指对财务报表中的具体项目进行审计，例如交易和事项、期末余额以及列报等。
不同的具体认定构成了财务报表的整体层次。
三、费用审计认定层次的具体内容费用审计认定层次主要包括以下几个方面：1.计价和分摊认定：检查费用的计价和分摊方法是否合理，是否符合会计准则和相关规定。
2.截止认定：确认费用的发生时间是否正确，是否存在跨期现象。
3.完整性认定：检查费用是否完整，有无遗漏或虚列。
4.准确性认定：检查费用的计算是否正确，金额是否准确。
5.真实性认定：检查费用的发生是否真实，有无虚构或伪造的情况。
四、费用审计认定层次的实务操作1.对费用的相关凭证、账簿和报表进行查阅和分析，以确认费用的真实性、准确性和完整性。
2.对费用的计价和分摊方法进行审查，确保其符合会计准则和相关规定。
3.对费用的发生时间进行核查，确认是否存在跨期现象。
4.对费用的审计结果进行汇总和分析，形成审计报告。
五、费用的审计认定层次的重要性费用的审计认定层次对于保证财务报表的真实性、准确性和完整性具有重要意义。
注会《审计》疑问解答：报表层和认定层有什么区别和联系？
注会《审计》疑问解答：报表层和认定层有什么区别和联系？
报表层、认定层是对评估的重大错报风险所属层次的描述。
其中，“认定”是对交易、事项、期末账户余额以及披露的简称。
如果评估的重大错报风险的影响仅限于某类交易、事项、期末账户余额或某类披露，则属于认定层次的重大错报风险；
如果一项重大错报风险可能影响财务报表整体，或其影响不限于个别认定，则该重大错报风险属于财务报表层次的重大错报风险。
举例说明：
A.如果察觉到没有计提存货跌价准备，一般会与存货项目的“计价和分摊”认定相联系，属于认定层次的重大错报风险。
B.如果确认被审计单位的控制环境薄弱，可能与财务报表层次（即“报表层”）的重大错风险相联系。
注会（cpa）审计答疑精华：两个层次重大错报的区分
注会（cpa）审计答疑精华：两个层次重大错报的区分
学员问题：认定层次的重大错报和报表层次的重大错报怎么区分？
回答：这里的层次可以理解为“角度”，“认定层次”可以理解为从认定出发的角度，而“财务报表层次”可以理解为财务报表的整体角度。
“认定层次”可以理解为财务报表的具体认定，例如交易和事项、期末余额以及列报可以理解为“认定层次”，这些不同的具体认定就构成了财务报表的整体层次。
财务报表层次是从财务报表整体来说的，不能归为某个具体的认定，而认定层次是针对某个具体的项目来说的（选项C：相关的内部控制和活动，指的是某一个层面，针对是该层面的事项，所以是认定层次重大错报），比如存货等。
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督（选项ABD均属于整体的管理方面）等；但也可能与其他因素有关，如经济萧条、企业所处行业处于衰退期。
此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，相反，此类风险增大了一个或多个不同认定发生重大错报的可能性。
此类风险对注册会计师。
报表层次和认定层次的风险识别及其应对措施
报表层次和认定层次的风险识别及其应对措施报表层次和认定层次的风险识别及其应对措施发布: 2016-07-22纵观历年注册会计师考题，每年《审计》上卷的第⼀题都是识别财务报表层次的风险，设计总体应对策略。
然⽽，从2013年开始，注册会计师考试已经弱化了总体应对措施这部分知识点的考核，⽽更加注重识别报表层次的风险（在2014年仅涉及到2.5分），很多报表层次的风险每年都会重复，如：IT系统的更新与新的IT系统、实施新的会计准则、企业发⽣合并事项、企业发⽣处置⼦公司事项、管理层或者治理层整体或主要⼈员更换、董事会设定新的经营业绩⽬标从⽽给管理层完成业绩⽬标的压⼒（与舞弊风险更加相关）、企业需要招投标、需要上市、融资等，近两年⽐较偏爱考查境外业务的发展和并购等。
提升对知识点的敏感度事实上，⾯对财务报表层次总体风险知识点的考查，考⽣需要增加敏感度，形成条件反射，考⽣见到“上市”这个字眼应马上反映出这个情况属于报表层次的风险，见到更换管理层或者治理层、实施新的IT系统等事项，考⽣就要条件反射般的识别这些都是报表层次的风险。
考⽣在读案例的每⼀句话的时候，⼀定要带着这个思路去思考：“⼀共两个层次，报表层次和认定层次,到底是哪个层次的风险。
”当考⽣看到考题中描述的内容判断不出是属于哪个会计科⽬的时候，那么可以基本确定是属于报表层次的风险，特别是《审计》教材书中被审计单位及其环境的6个⽅⾯，这部分内容都是风险点的所在。
当然，考⽣看书时有时会感觉好⽐“雾⾥看花，不知所云”，此时历年真题的案例起到了⼀个推波助澜的作⽤。
对⽐近⼏年真题，不断的反复阅读和理解，北京注册会计师协会的案例也是⾮常有价值的教材，⽐如关联⽅交易、⼤股东占⽤资⾦等内容，考题都有涉及。
考⽣们⼀定着急想知道如何才能训练出敏感度，那就是“刷题”，建议⾸先刷历年真题，从2010年的真题开始刷，切记做完试题之后再核对答案。
换个⾓度思考风险点由于没有旁⼈的指导和帮助，只能靠历年真题和考⽣⾃⼰的思维，当考⽣看到与真题答案不⼀致的时候，换个⾓度思考问题，举个历年真题的例⼦。
第七章 风险评估-评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第七章 风险评估知识点：评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险● 详细描述：（一）评估重大错报风险时考虑的因素（二）识别和评估重大错报风险的审计程序（三）识别两个层次的重大错报风险 财务报表层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
认定层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关。
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。
（五）控制（活动）对评估认定层次重大错报风险的影响 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。
注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
例题：1.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。
A.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C.财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项因组成员的经验无关正确答案：C解析：选项C不恰与，财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体上存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。
2.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列（）的重大错报风险而言的。
A.审计计划层次B.重要性C.财务报表层次D.认定层次正确答案：D解析：控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
财务报表的评阅——评阅的财务报表与审核的财务报表的区分
财务报表的评阅———评阅的财务报表与审核的财务报表的区分 欧阳亦梵 笔者于香港及加拿大先后执业,常常接触很多来自香港的投资者,他们投资一般以中小型企业为主。
但对于这些企业之财务报表的评阅和审核所知甚少,更因两地法制差异,对会计师之工作,往往产生了很多误解。
加拿大联邦及各省的公司法制规定有限公司每个会计年度必须编制财务报表。
其他法例,例如所得税法,证券法等等都有类似的规定。
公司法及证券法更规定财务报表必须由独立执业会计师审核,但公司法亦有免审核的规定,私人企业如得全体股东同意,公司的财务报表可免审核。
为了减少工作,也为了节省开支,许多中小型公司的股东都同意公司财务报表不必审核,而以评阅代替。
评阅的财务报表和审核的财务报表有什么区别呢?执业会计师对评阅的财务报表和审核的财务报表的保证责任程度上有不同。
对评阅的财务报表负较轻的责任;对审核的财务报表则负较重的责任。
当然,执业会计师并不须负绝对的责任。
担任财务报表评阅工作之执业会计师会表示参照公认会计准则,报表内容符合可信之要求;而担任审核之执业会计师则表示参照审核及公认会计准则,报表内容符合公平表达企业的财务状况。
因此评阅财务报表之报告书,对报表内容之保证乃属消极性的,表示报表主要内容并无不符公认会计准则。
而审核报告书之内容乃属积极性,表示报表主要内容乃公平之陈述。
会计师公会制定的评阅财务报表之准则执业会计师必须遵守以下准则:一)总的准则执行财务报表评阅工作与编写评阅工作报告书之人士,必须有适当的专业训练,熟识评阅工作,具应有之谨慎及客观的立场。
二)评阅准则(1)评阅工作应当适合地策划,严格执行,如有助手协助工作,助手应受严格监督;(2)执业会计师对公司的业务应有充分的认识,方能对取得之资料提出明智的询问与评估;(3)评阅之目的,应限于将受评阅之报表的资料,按适当之标准作为参照准则(一般为公认会计准则)及按该企业之具体情况,评估报表之内容是否可信。
评阅之工作包括:①询问、分析与讨论;②当会计师就对公司业务的认识及上述三程序所得的结果引起对所评阅的资料的可信性怀疑时,应增加或扩大其工作程序。
审计准则名词解释
1鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
2鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。
3预期使用者：是指预期使用鉴证报告的组织或人员。
责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。
4标准：是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
5职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
6证据的充分性：是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。
7鉴证业务风险：是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
8重大错报风险：是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。
9检查风险：是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
10鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告1101号—总体目标和审计工作的基本要求1注册会计师：是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。
2财务报表：是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。
相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。
论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估
财经纵横论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估黄夏林 安徽财经大学商学院 摘要：由于我国市场经济的不断发展，会计学的重要地位在不断上升。
财务报表作为会计的重要语言和公司真实状况的反映，其重要性的地位愈来愈重要。
与此同时，对于财务报表的错误的风险也在上升。
本文将重点分析风险的构成与评估。
并且提出相应的建议和原因分析。
关键词：财务报表；重大错报；建议对策中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)015-0217-01一、风险的构成（一）外部原因随着经济的发展，各个企业内部结构不断地优化与升级，会计这个古老的职业也发生了一定的改变，在19世纪，大部分公司为了管理好自己的财务质量，增加利益，开始对企业内一些特定的成本与管理信息有了新的需求：在宋代，我国出现了审计。
会计和审计不分家，一个是做账，一个是查账。
近年来，我国经济持续腾飞，在政府的扶持下，各个企业内部结构不断地优化与升级，越来越多的企业如同雨后春笋一般蓬勃生长，生产经营活动离不开会计，而有了会计，自然而然的就需要有去进行审阅，查账的审计人员。
然而，有利必有弊，虽然审计这一职位已经被视为必不可少的一种职务而被各个企业，公司所需求，但是随之而来的种种问题也亟待解决。
（二）内部原因而面临复杂的情况，财务信息有可能不准确，有许多错误的地方。
肩负审计责任的审计会计所面临的挑战也不断加大，如何去审查一个公司的经营状况而不出现错误？怎样去评价公司的风险是个复杂的问题，这就要从审计的程序上多下功夫。
制定严格的审计程序有助于管理好风险。
审计人员也需要更加严格的对待被审查企业。
除此之外，审计人员在确定是否要接受被审计单位的审计委托时，也应当去了解该单位与环境，进行一次风险评估。
所运用的方式可以为波特五力分析，资源基础分析，宏观环境分析等等，唯有分析透彻这个单位的环境，才能看出其是否存在着战略风险，进而通过其看出风险导向以及所指的经营流程，并对这些流程加以关注。
会计经验：企业的财务报表分析的三个层次
会计经验：企业的财务报表分析的三个层次
企业的财务报表分析的三个层次
（1）第一个层面：财务报表分析和财务报告，这是一种总结揭示性的分析，通
过分析报表数据的比例、趋势、对比过去和同行业、验证逻辑性、发现异常变化和波动等，看看财务报告是否准确地反映了经营情况，看看企业经营的运营态势是否如之前所料，看看能否发现一些问题的初期苗头。
这种分析主要针对数字进行，像统计分析，总结式的，以发现问题为主，以汇报情况为主，以异常变化为主要分析对象；
现实情况往往是这样的，报表分析发现一堆的异常现象，也就是说报表上的数据与我们感受到的经营情况不符，经过分析发现，会计处理的时候为了税务、时间结点、发票细目、错误更正等等导致的记账数据与当期经营情况脱离，比如：有的公司工资记录的是上月的，业务招待费发票因为开成了办公费内容而导致会计记入办公费，导致办公费异常增加等等；这样的财务分析的结果往往成了告诉人家财务的账目是对的，与你想象的不一样是因为这样、那样的原因，换句话说，在种种情况下，大多数月度的财务报告是不能看的，只能去看信息系统的数据。
?这类分析在外企一般叫reporting+reconciliation，属于会计范畴。
（2）第二个层面：经营分析，分析预算、费用、成本、利润、价格、风险等
等单项指标或者总体经营指标，找出问题，或者已经知道问题，找出解决问题的。
注会《审计》知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险
注会《审计》知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险知识点：财务报表层次和认定层次的重大错报风险
1、评估重大错报风险的考虑因素
（1）风险的性质；
（2）错报的规模；
（3）发生的可能性。
2、评估重大错报风险的程序
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
（3）评估识别出的风险，评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
（4）考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
3、两个层次的重大错报风险
【提示】
判断风险属于财务报表层次还是认定层次，容易命制多选题，同学们需要准确掌握表格中列举的情形，是教材举例和历年真题高频考点的总结。
4、考虑财务报表的可审计性
可审计性疑虑的情形（1）会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；
（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。
应对措施（1）考虑发表保留或无法表示意见；（2）必要时，解除业务约定。
X。
论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估
论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估【摘要】本文主要探讨财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估问题。
在介绍研究背景和目的后，正文部分首先概述了财务报表错报风险的特点，接着分析了其构成要素。
随后讨论了认定层次重大错报风险的评估方法，并总结了相关研究现状。
在分析和讨论部分，对财务报表与认定层次重大错报风险进行了深入探讨。
结论部分对文章内容进行总结，并展望未来可能的研究方向。
通过本文的研究，有望为相关领域的研究提供新的观点和理论支持，对风险评估和管理有重要的启示作用。
【关键词】财务报表、错报风险、认定层次、构成、评估方法、研究现状、分析、讨论、总结、展望。
1. 引言1.1 1. 研究背景财务报表作为公司向外界披露财务状况的主要工具，对于投资者、债权人、管理层以及监管机构都具有重要意义。
财务报表的准确性和可靠性却面临着一定的风险，其中重大错报风险是其中的重要风险之一。
财务报表中的重大错报可能会导致投资者做出错误的决策，影响公司的信誉和市场形象，甚至引发严重的法律后果。
在当前经济形势下，各种企业经营环境和市场竞争压力不断增加，企业为了满足市场需求和提升自身形象可能存在诱导虚报财务报表的行为。
监管制度的不健全以及内部控制存在漏洞也会增加财务报表错报的风险。
对财务报表错报风险的构成和评估成为当前财务管理和监管工作中的一个重要议题。
本文旨在通过对财务报表错报风险的概述和构成进行深入分析，探讨认定层次重大错报风险的评估方法，总结目前相关研究现状，并对该领域的未来发展进行展望，从而为提升财务报表的准确性和透明度提供理论支持和实践指导。
1.22. 研究目的研究目的是为了深入探讨财务报表与认定层次重大错报风险的构成和评估方法，为进一步提高财务报表的准确性和透明度提供理论支持。
具体目的包括：1. 分析财务报表错报风险的概念和特点，揭示其对企业经营管理及金融市场稳定的影响；2. 探讨财务报表错报风险的构成要素，包括管理层的操纵、内部控制不完善、会计估计的偏差等因素；3. 探讨认定层次重大错报风险的评估方法，包括财务指标分析、内部控制评估、审计程序设计等方面的探讨；4. 研究相关研究现状，总结国内外学者对财务报表错报风险评估的研究成果和经验教训；5. 分析和讨论财务报表与认定层次重大错报风险的实质关系，为相关实践提供指导建议。
论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估
论财务报表与认定层次重大错报风险的构成与评估本文将从财务报表与认定层次的角度，分析企业存在的错报风险，并提出评估方法和应对措施，以保障财务报表的准确性和可靠性。
一、财务报表与认定层次财务报表是企业经营活动的反映，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，是企业对外披露经营状况和财务情况的重要方式。
而认定层次指的是企业决策制定的层次，如执行董事长、总经理、营运经理等层次。
财务报表与认定层次有着密不可分的关系，企业在进行财务报表编制时，判断和决策的层次直接影响着财务报表的准确性和可靠性。
二、错报风险的构成企业编制财务报表时，存在一定的错报风险。
错报的构成是多方面的，主要有以下几个方面：1. 认定层次不准确导致的错报风险。
企业在决策制定的过程中，如果认定层次不准确，可能会导致财务报表的编制出现偏差。
例如，企业的董事长缺乏对行业市场情况的了解，在决策制定时产生偏差，进而影响经营活动的真实情况的反映；或者企业的运营管理人员在商业计划时，缺乏对具体销售活动的把握，导致经营活动相关收入的错误归属，在财务报表中出现错报。
2. 财务报表编制过程错误导致的错报风险。
财务报表编制过程中，会出现错误记账、计算等问题，进而导致财务报表错误。
例如出现计算折旧、摊销等总额错误的情况。
3. 财务报表披露过程中的风险，财务报表披露过程中，可能存在信息不完整、虚假陈述等问题，这些都可能导致错报风险的出现。
三、错报风险的评估企业如何评估错报风险，是企业在管理方面面临的一个难题，因为企业内部的错报风险不便于被外部及时发现。
企业可以从以下几个方面进行错报风险评估：1. 审计评估。
企业可以聘请会计师事务所进行审计评估，检查企业经营活动的真实情况，查找企业可能存在的错报风险。
2. 内部审计评估。
企业可以在内部设立审计部门，对企业内部经营活动进行检查，发现错报风险，提出预防和应对措施。
3.股东审计评估。
企业的股东也有权力对企业的经营活动进行检查，股东也应该积极行使股东权利，关注企业可能存在的错报风险。
关于财务报表三大类认定
关于财务报表三大类认定《审计》答疑周刊第7期目录：1. 管理层对财务报表的认定应如何理解？2.对于财务报表三大类认定的理解。
3.准确性认定与计价和分摊认定的区别。
4. 准确性与发生、完整性之间的区别。
1. 管理层对财务报表的认定应如何理解？【解答】所谓认定，是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
“认定”概念必须站在被审计单位管理层的角度来理解，管理层一旦签署财务报表，就表示其对财务报表的合法性和公允性负责，也表明其对财务报表的各方面进行了认定。
在我国新审计准则中，财务报表认定分为三大类：（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截至、分类；（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；（3）与列报相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
2.对于财务报表三大类认定的理解。
【解答】财务报表认定分为三大类：（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截至、分类；（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；（3）与列报相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
从字面上可以看出：（1）与各类交易和事项相关的认定，是一个对于一个过程的考核，是一个期间量，从财务报表上来看，利润表体现的是一个期间的经营成果，那么通常来说，利润表项目涉及的认定就是与各类交易和事项相关的认定，比如营业收入的发生等；（2）与期末账户余额相关的认定，是时点的考量，是对期末这个时点的静态值的考量，从财务报表上来看，资产负债表体现的是期末这个时点的财务状况，那么通产来说，资产负债表项目涉及的认定就是与期末账户余额相关的认定，比如存货的存在；（3）与列报相关的认定，表达的就是上述这两个认定最终是如何在报表上列示的问题，做题和考试的时候，通常特指附注的披露，比如关联交易的披露的完整性。
财务报表认定
管理当局的财务报表认定（ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ’ｓｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔ’ｓａｓｓｅｒｔｉｏｎｓ）是审计学中一个非常基本的概念。
但长期以来，这一概念未在我国得到应有的重视，本文仅就管理当局的财务报表认定的概念、内容及作用谈谈作者粗浅的看法。
一、管理当局的财务报表认定概念及内容管理当局的财务报表认定是指信息的准备者（管理当局）通过财务报表提供给其它团体的一系列信息。
财务报表是一份非常复杂的文件，审计人员必须检查所有它所包含的重要信息。
美国《审计准则说明书第３１号——“证据事项”》确定了财务报表有以下五类认定：（一）存在或发生（ｅｘｉｓｔｅｎｃｅｏｒｏｃｃｕｒｒｅｎｃｅ）：是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
（二）完整性（ｃｏｍｐｌｅｔｅｎｅｓｓ）：是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
（三）权利和义务（ｒｉｇｈｔｓａｎｄｏｂｌｉｇａｔｉｏｎｓ）：是指在某一特定日期，各项资产是否确属企业的权利、各项负债是否确属企业的义务。
这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题，但也涉及资产使用权及非法律义务的负债，如融资租赁资产和短期性的退休金成本等。
（四）估价或分摊（ｖａｌｕａｔｉｏｎｏｒａｌｌｏｃａｔｉｏｎ）：是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入财务报表中。
金额是否恰当列示不仅取决于这一金额的确定是否遵守了一般公认会计原则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。
（五）表达与披露（ｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅａｎｄｐｒｅｓｅｎｔａｔｉｏｎ）：是指财务报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类，说明和披露。
二、管理当局的财务报表认定的重要作用（一）是确定每个账户具体审计目标的出发点。
作为审计人员必须了解管理当局在财务报表上的这些认定。
因为这些认定反映了管理当局在处理各项经济活动及经济事项时，遵循公认会计原则的范围、程度及其后果。
企业报表：三大层级报表
报表是企业管理的基本措施和途径，是企业的基本业务要求。
随着数字化进程的加快，企业对于报表的需求也越来越多，月报、季报、年报...报表早已成为企业经营的指南针，业务和经营状况都需要靠报表来反映，决策的调整都需要靠数据来支持。
A：报表那么重要，怎么做才能满足企业对报表的需求呢？B：因人而异...一个企业完整的报表，是组织级次的报表，大概分为三层：基础级报表、业务级报表和决策级报表。
基础级报表：主要针对基层业务人员，少量维度的业务发生数。
业务级报表：主要针对各部门主管，从业务线上进行汇总。
决策级报表：主要针对领导层，企业的核心数据。
所谓因人而异，就是要根据报表的使用者，制作能够满足其使用需求的报表。
✧对于一个基层的跑单人员而言，与其给他看企业的ROE指标，不如给他看看他这一个月的跑单数量和成交率；✧对于企业老板而言，看某一个人的业绩也不能够帮助他调整整个企业的发展方向。
01基础级报表主要使用者：基层业务人员，如销售人员核心需求：数据呈现本层次的报表，主要是快速呈现企业日常经营情况，能够快速查询权限范围内的数据，对日常的业务有一个比较清晰的、直接的、准确的认知。
✧对于一个销售业务员，能够实时看到自己的销售业绩、订单数量、完成情况。
✧对于一个人力专员，能够及时看到招聘进度和实时的招聘情况。
数钥分析云，可以通过设置过滤条件，实现不同维度的组合查询。
基础级次报表的价值：主要体现在数据的呈现上，能够帮助报表的使用者实现查询和取数功能。
此时，数据仅仅是业务结果的反映，从一个可视化的角度对业务结果做出了展示。
而报表的使用者是被动接受来自报表上传递的信息。
02业务级报表主要使用者：中层管理者，如各部门主管核心需求：数据分析本层次的报表，主要是对业务线上的汇总分析。
如果说基础级报表是微观的，更侧重个人使用的，那业务级报表就是偏宏观性的，侧重部门整体的。
这个级次的报表，关注的数据相对宏观，由一个或多个图表共同构建，数据主要是整合数据+明细数据。
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“财务报表层次”与“认定层次”
报表层次重大错报风险是站在整体财务报表而言的，它不是与特定财务报表项目相关；
具体认定层次的错报则与特定财务报表的项目相关。
比如说企业的收入入账时间是不正确的，则影响到的是与交易相关的认定。
如果被审计单位管理层存在舞弊，则影响到整个报表的认定。
从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重大错报风险的主要标准就是看一下重大错报风险能否影响到具体的认定层次（财务报表项目），如果影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错报风险，否则就属于财务报表层次的重大错报风险。
财务报表层次和认定层次的区分与风险的识别、评估及应对相关。
财务报表层次与报表整体相关，受控制环境的影响，并且影响认定层次。
而认定层次就是十个字“各类交易、账户余额、列报”。
既然已细分到报表科目，那应该就是认定层次
基本案例：
【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
认定层次:列报
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
财务报表层次:控制环境
（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。
认定层次:账户余额
（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
c产品毛利率为8.1%。
认定层次:各类交易
针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
学生解答：
答：1.存在。
认定层次。
由于该公司对销售情况以及公司人员的薪资没有确定的认定方式方法，易使该公司的财务核算产生不稳定性。
2.存在。
财务报表层次。
主要的会计人员离职表示改公司缺乏具备胜任能力的会计人员，
并且是财务上关键的人员变动，会导致内控制度薄弱。
3.存在。
财务报表层次。
通过新的技术研制新的产品，会对产品的成本计算有影响。
4.存在。
财务报表层次。
行业环境发生变化，开发了新的产品，减少了以前的老式产品，会导致会计计量过程复杂。