国际税收(第二版)
第1章国际税收的概念和研究对象
International Taxation
教材：《国际税收》（第二版） 杨志清 中国人民大学出版社
中国国际税收研究会 /
1
国际税收基 础知识
2
从纳税人角度 谈国际避税
（1-5章）
(6-7章）
教 材 框 架
3
从国家角度谈 如何防范国际 避税
4
第一节 国际税收的概念
第二次世界大战后国际间的经济往来日益频繁，经 济生活越来越趋向国际化，也促进了国际税收理论的迅 速发展。
国际税收学是近几十年来出现的一门课程，它形成较晚 ，历史也较短，但发展却比较快，已经对各国的税收理论、 税收制度和税收管理以及国际经济交往产生了越来越大的影 响。
第一节 国际税收的概念
联系：同属国家之间在税收或税务领域中的相互关系
区别：
国际税务：国家之间纯粹的税收事务联系或税收制度协调，
不涉及各国之间的财权利益分配
国际税收：涉及有关国家之间的财权利益分配
国际税收 VS 涉外税收 涉外税收
涉外税收，通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个 人）征收的各种税收的统称。 涉外税收是一国政府对外国纳税人课征的税收， 它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的 外国纳税人之间所发生的征纳关系。 该关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国 际范围，因而涉外税收还是属于国家税收的范畴。
选择题： 国际税收的本质是（ C ）。 A、涉外税收 B、对外国居民征税 C、国家之间的税收关系 D、国际组织对各国居民征税
思考题：
1. 国际税收的含义？
2. 国际税收与国家税收、涉外税收的关系？
3. 国际税收的研究范围和内容？
Thank You!
涉外税收≠国际税收
国际税收讲义
国际税收讲义教材：《国际税收》杨斌著复旦大学出版社2003.6本课程的参考书：1、《国际税收》（第二版）朱青编著中国人民大学出版社2004 2001 F810.42/611.3《国际税收导论》邓子基、唐腾翔经济科学出版社1988 F810.42/0912、《国际税法学》廖益新主编北京大学出版社2001 D996.3/788（陈安1987鹭江出版社）《国际税法》（第二版）高尔森主编法律出版社1993 D996.3/761（88版）《国际税法学》刘剑文主编北京大学出版社2004 D996.3/867.01（99版）3、《OECD税收协定范本注释》税总国际司译中国税务出版社2000 F810.42/086.2《联合国范本注释》刘金枝译中国财政经济出版社1991 F810.42/862《国际税收协定通论》唐腾翔中国财政经济出版社1992 F810.42/768《对外避免双重征税协定汇编》人民法院出版社2001 919页F810.42/611.34、《国际税收筹划》朱洪仁著上海财经大学出版社2000 F810.42/686.4《全球经济中的转让定价策略》税总科研所译中国财政经济出版社1997参考杂志：《涉外税务》本课程的主要内容：导论第一：居民身份确定规则第二：所得征税权分配规则第三：税收协定范本比较研究第四：国际重复征税减除方法第五：国际避税方法及防范第六：转让定价及调整方法第七：非启示原则和涉外税收优惠政策导论一、前言1为什么要研究国际税收？税收问题是一国主权的重要内容，各国为了维护本国的利益，采取了全面的税收管辖权（来源地税收管辖权和居民税收管辖权），在跨国范围内，全面的税收管辖权的实施伴随着经济国际化的发展就必然带来在税收领域引发如下问题：一是重复征税。
重复征税产生的直接原因是国与国之间税收管辖权的交叉重叠，根本原因是有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突。
目前世界各国中，以居民管辖权和地域管辖权的交叉重叠最为常见。
国际税收2
国际重复征税的经济影响
• 使跨国纳税人担负了沉重的纳税义务 • 违背了税负公平的原则 • 阻碍了国际经济的发展 • 对有关国家之间的财权利益关系产生不
利的影响
国际税收[2]
第三节 国际重复征税的消除方法
消除国际重复征税的原则： • 属地优先原则－优先承认收入来源国的
征税地位（地域管辖权优先）
练习题5
（1）A公司共纳所得税 =550*30%+800*35%=445（万元） （2）A公司共纳所得税 =550*30%+（800-550*30%）*35% =387.25（万元）
国际税收[2]
练习题6
(1)向甲国缴税 =800*40%=320（万元） (2)向甲国缴税 =800*50%=400（万元）
• 法律性重复征税，多半是在不同课税权主体对同一 纳税人的同一征税对象进行重复课征的条件下发生 的
国际税收[2]
经济性重复征税
• 经济性重复征税，是指对同一经济渊源的不同纳税人 的重复征税
• 典型的例子是对母公司和子公司的征税 • 从法律的观点来说，母子公司是分属不同经济实体的
纳税人；子公司的利润和母公司分得的股息，也是分 属不同经济实体纳税人的所得。因此，要分别对属于 不同经济实体纳税人的利润和股息进行征税 • 从经济的观点来说，子公司的利润是母公司分得股息 的源泉，因此利润与股息出于同一个经济渊源 • 经济性重复征税，多半是在不同课税权主体对不同纳 税人的同一征税对象进行重复课征的条件下发生的
国际税收[2]
• 经济性重复征税是由对不同纳税人的同一经济渊源征税 所引起的。同一经济渊源的不同纳税人，可能是共处在 同一个国家，也可能是分处在两个或两个以上不同的国 家。如果是前者，那么由此而发生的重复征税，将局限 于一个国家的范围以内；如果是后者，那么由此而发生 的重复征税，就势将越出一国而进入国际的范围
国际税收讲义
国际税收讲义教材：《国际税收》杨斌著复旦大学出版社2003.6本课程的参考书：1、《国际税收》（第二版）朱青编著中国人民大学出版社2004 2001 F810.42/611.3《国际税收导论》邓子基、唐腾翔经济科学出版社1988 F810.42/0912、《国际税法学》廖益新主编北京大学出版社2001 D996.3/788（陈安1987鹭江出版社）《国际税法》（第二版）高尔森主编法律出版社1993 D996.3/761（88版）《国际税法学》刘剑文主编北京大学出版社2004 D996.3/867.01（99版）3、《OECD税收协定范本注释》税总国际司译中国税务出版社2000 F810.42/086.2《联合国范本注释》刘金枝译中国财政经济出版社1991 F810.42/862《国际税收协定通论》唐腾翔中国财政经济出版社1992 F810.42/768《对外幸免双重征税协定汇编》人民法院出版社2001 919页F810.42/611.34、《国际税收筹划》朱洪仁著上海财经大学出版社2000 F810.42/686.4《全球经济中的转让定价策略》税总科研所译中国财政经济出版社1997参考杂志：《涉外税务》本课程的要紧内容：导论第一：居民身份确定规则第二：所得征税权分配规则第三：税收协定范本比较研究第四：国际重复征税减除方法第五：国际避税方法及防范第六：转让定价及调整方法第七：非启发原则和涉外税收优待政策导论一、前言1什么缘故要研究国际税收？税收问题是一国主权的重要内容，各国为了爱护本国的利益，采取了全面的税收管辖权（来源地税收管辖权和居民税收管辖权），在跨国范畴内，全面的税收管辖权的实施相伴着经济国际化的进展就必定带来在税收领域引发如下问题：一是重复征税。
重复征税产生的直截了当缘故是国与国之间税收管辖权的交叉重叠，全然缘故是有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突。
目前世界各国中，以居民管辖权和地域管辖权的交叉重叠最为常见。
国际税收第4章
4.2 国际避税地
各国对避税地的理解：
美国没有避税地的定义，但避税地一词适用于具有以下某 个或多个特征的国家或地区： (1)不课征所得税或税率比美国的所得税低； (2)银行高度保守商业秘密，甚至不惜违反国际条约的有关 规定； (3)银行或与银行活动类似的金融活动在经济中占有重要地 位； (4)有充分的现代通讯设施； (5)对外币存款没有管制； (6)大力宣传自己是离岸金融中心。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
4.2 国际避税地
4.2.3 国际避税地的非税特征
国际避税地之所以对跨国投资者具有巨大的吸引 力，除了无税(所得税等直接税)或低税以外，还 由于具有其他一些有利条件，比如，有严格的银 行保密法，银行业发达，政局稳定，通讯和交通 便利，等等。避税地的这些有利条件实际上正是 避税地所具有的一些非税特征。只有具备了这些 特征才能使国际避税地真正成为跨国投资者的避 税“天堂”。
日本对国际避税地的界定是，公司的全部所得或特定类型 的所得所适用的实际税率低于日本国内公司所得税实际税 率50%的国家和地区。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
4.2 国际避税地
各国对避税地的理解（续）：
法国规定，无所得税或税率低于法国同类所得适用税率 2／3的国家和地区属于避税地。
在挪威，避税地一般是指低税或不征税以及不与其他国 家在税收情报交换方面进行合作的国家和地区，如果一 个国家愿意进行税收情报交换，那么即使该国存在税收 优惠或免税，也可以不被视为国际避税地。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
4.1 什么是国际避税
国际避税产生的客观原因主要有：
1．有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民 身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异
国际税收（第二版）中国人民大学习题集附答案
★国际税收（第二版）(BK023B)第一章国际税收的概念和研究对象1、【109315】（单项选择题）在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1－居住国税率）的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（）。
A.成正比B.成反比C.不成比例D.无关【答案】B2、【109321】（单项选择题）下列国家中，同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（）。
A.罗马尼亚B.美国C.英国D.法国【答案】B3、【109322】（单项选择题）下列原则中，体现国民待遇原则在税收上应用的是（）。
A.税负从轻原则B.全面优惠原则C.平等原则D.特定优惠原则【答案】C4、【109323】（单项选择题）下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范【答案】C5、【109328】（单项选择题）下列方法中，属于国际税收的研究方法的是（）。
A.税收比较法B.形而上学C.唯心史观D.唯物辩证法【答案】D6、【109320】（简答题）简述涉外税收与国际税收的关系。
【答案】涉外税收是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。
这种征纳关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国际范围。
因而涉外税收仍属于国家税收的范畴，是国家税收的有机组成部分。
但是，由于各国都有权对本国人以及发生在本国境内的所得予以征税。
一旦某个国家的公民或居民在国外从事经济活动，他都会有来自国外的所得或收入，外国政府也就有权向他征税，因而他就有可能面临被本国和外国两个国家征税的问题。
第6章转让定价的税务管理(国际税收(第二版-朱青-人大
6.4 经合组织的转让定价报告与准那么
6.4.4 美、欧、日围绕利润法的争论
在兴旺国家中, 美国是坚持采用可比利润 法〔CPM〕审核和调整关联企业转让定价 的少数国家之一。由于欧洲国家和日本都 反对这一方法, 所以美、日之间和美、欧 之间经常为此发生争执。
国际税收?〔第二版〕 朱青 编著
国际税收?〔第二版〕 朱青 编著
6.1 转让定价法规
6.1.1 转让定价法规的产生和开展
1. 世界上最早的转让定价法规于1915年在英国公 布。
2. 美国在这方面是最早通过立法采取行动的国家。
3. 20世纪80年代以后, 西方国家尤其是美国都不
同程度地强化了本国的转让定价法规, 在执法
方
面也更加严格。
6.5 我国的转让定价法规
6.5.1 我国转让定价法规的根本内容
6.5.2 我国对跨国关联企业间业务往来的
税务管理
6.5.3 我国转让定价法规存在的问题
国际税收?〔第二版〕 朱青 编著
6.5 我国的转让定价法规
6.5.1 我国转让定价法规的根本内容
1. 对有形资产购销业务转让定价的调整
国际税收?〔第二版〕 朱青 编著
6.4 经合组织的转让定价报告与准那么
6.4.3 经合组织1995年转让定价报告
1. 1995年7月经合组织又发表了题为?跨 国企业和税务部门转让定价准那么?〔简 称转让定价最后准那么〕的转让定价报 告。
2. 其主要目标是“帮助税务当局和跨国 公司找到一个双方都能满意的方法, 防止 本钱高昂的诉讼程序〞。
4. 本钱标准
本钱标准是指以实际发生的费用作为关联 企业之间正常计价收费的依据，其根本特 征是只考虑本钱费用，而不包括利润因素 在内，反映的是关联企业之间的某种实际 业务往来关系，而不是一般的商品交易关 系。
国际税收第二章
• 2.3.2 个人劳务所得的来源地的主要标准
1．劳务提供地标准 • 即跨国纳税人在哪个国家提供劳务、在哪个国家工 作，其获得的劳务报酬即为来源于哪个国家的所得 。例如：我国，美国 • 2．劳务所得支付地标准 即以支付劳务所得的居民或固定基地、常设 机构的所在国为劳务所得的来源国。例如：英国，巴西 • 3.劳务合同签订地标准 即以劳务合同签订的 地点来判定受雇劳务所得（工资 ，薪金）的来源地。例如：爱尔兰
（二）居民企业与非居民企业
• 《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企 • • 居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境
内的企业。《中华人民共和国企业所得税法》所称的居民企业是指依照中国法律、法规在 中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。例如，在我国注册成立的沃尔玛 （中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国 家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。上述企业应就 其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。 业和非居民企业，这是确定纳税人是否负有全面纳税义务的基础。
《国际税收》(第二版） 朱青 编著
2.4 居民与非居民的纳税义务
• 举例说明 （分析与解答） • 分析：在本例中，史密斯先生属于在中国境内无住所、居住满1年不超过5年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金 向我国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国 工作取得的由泰国公司支付的工资、薪金和美国公司支付的工资中属于境外工作天数 的部分，无须向我国纳税。史密斯先生当月应向我国纳税的税额计算如下：
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《国际税收》(第二版)2012年07月考试考前练习题一、单项选择题1．在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（）。
A．转移住所B．税收流亡C．虚构避税港营业D．滥用税收协定2．下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（）。
A．独立核算原则B．正常交易原则C．比例分配原则D．涉外税收负担原则3．在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1－居住国税率）的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（）。
A．成正比B．成反比C．不成比例D．无关4．关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列说法正确的是（）。
A．前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税B．前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税C．前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税D．前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税5．我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（）。
A．90天B．183天C．365天D．5年6．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A．各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B．各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C．各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D．各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范7．下列选项中，与国际税收的产生有着直接的必然联系的是（）。
A．跨国所得的产生B．国家的产生与存在C．关税的征收D．所得税的普遍征收8．不同的税收管辖权体现了不同国家的财权利益，作为发展中国家强调的税收管辖权是（）。
A．公民管辖权B．居民管辖权C．收入来源地管辖权D．居住管辖权9．下列关于国际税收与国际税务关系的区别，表述正确的是（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配10．下列成员之间容易发生转让定价避税问题的是（）。
A．跨国自然人之间B．跨国法人之间C．跨国自然人与跨国法人之间D．跨国关联企业之间11．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（）。
A．免税法B．税收抵免C．减免法D．税收饶让12．下列方法中，属于国际税收研究方法的是（）。
A．税收比较法B．形而上学C．唯心史观D．唯物辩证法13．下列地区中，属于准避税港的是（）。
A．香港B．澳门C．开曼群岛D．列支敦士登14．对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是（）。
A．永久性住所B．重要利益中心C．国籍D．习惯性居所15．对跨国联属企业之间提供的咨询服务等劳务，在该项劳务是提供方或接受方的主要经营业务时，计取劳务收入的依据是（）。
A．成本费用B．市场价格C．组成市场价格D．比照市场价格16．下列原则中，属于我国在对外谈签税收协定工作中必须坚持的首要原则是（）。
A．平等互利原则B．收入来源国优先征税原则C．引力原则D．税收饶让原则17．根据美国税法规定，母公司掌握子公司有选举权的股票达到一定比例时即可享受间接抵免待遇，这一比例为（）。
A．5%B．10%C．15%D．20%18．免税法的前提是承认（）。
A．收入来源地管辖权的优先地位B．收入来源地管辖权的独占地位C．居民管辖权的优先地位D．居民管辖权的独占地位19．狭义的国际双重征税强调的是（）。
A．纳税主体的非同一性B．纳税主体的同一性C．纳税客体的同一性D．纳税主体和纳税客体具有同一性20．对跨国关联企业之间的财产租赁按成本收费的条件是（）。
A．出租者为非专业租赁公司B．承租者为非专业租赁公司C．出租者或承租者为专业租赁公司D．出租者和承租者均为非专业租赁公司21．在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的并作为避税港活动发展最快的是（）。
A．虚构避税港营业B．虚设避税港信托财产C．滥用税收协定D．内部转让定价22．国际双重征税问题的扩大化主要导源于（）。
A．不同的税收管辖权体现了不同的财权利益B．直接投资的增多C．跨国纳税人的形成D．国际法的复杂程度附：参考答案二、多项选择题1．对于跨国自然人从事专业性劳务取得的报酬，税收协定所规定的所得来源地确定标准有（）。
A．居住地标准B．固定基地标准C．国籍标准D．停留期间标准E．所得支付地标准2．下列地区中，属于标准避税港的有（）。
A．巴哈马B．香港C．百慕大D．开曼群岛E．列支敦士登3．跨国法人同下列成员之间会发生转让定价问题的有（）。
A．跨国自然人B．跨国关联企业C．无关联企业D．国际联属企业E．非国际联属企业4．下列方法中，属于对关联企业确认方法的有（）。
A．注册登记法B．股权测定法C．实际控制管理判定法D．总机构判定法E．避税港特殊处理法5．下列税种适用我国对外税收协定的有（）。
A．外商投资企业和外国企业所得税B．企业所得税C．个人所得税D．地方所得税E．遗产税6．下列税种中，属于准避税港不征收的有（）。
A．增值税B．公司所得税C．个人所得税D．消费税E．遗产税7．下列关于避税港含义的解释中，属于广义的有（）。
A．避税港是指政治经济特区B．避税港是指不课征所得税和一般财产税的地区C．避税港是指在实行正常税制的基础上提供某些特殊税收优惠待遇的地区D．避税港是指虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的地区E．避税港是指能够为纳税人提供避税机会的地区8．对于一国居民在另一国受雇而在该国取得的报酬，税收协定所规定的所得来源地确定标准有（）。
A．住地标准B．固定基地标准C．183天标准D．90天标准E．所得支付者标准9．对转让定价进行税务处理的标准有（）。
A．市场标准B．比照市场标准C．组成市场标准D．成本标准E．比照成本标准10．组成市场标准适用于跨国关联企业之间的分配项目有（）。
A．财产销售收入B．工业品销售收入C．财产租赁收入D．缺乏可比对象的工业产品销售收入E．特许权使用费收入11．下列选项中，属于不同性质的重复征税的有（）。
A．税制性重复征税B．行政性重复征税C．地方性重复征税D．法律性重复征税E．经济性重复征税12．避税港通常是指国际上轻税甚至于无税的场所，下列名称中属于避税港别称的有（）。
A．避税地B．避税乐园C．自由港D．税务天堂E．税收避难所13．当一国企业对外投资设立分支机构时，一般可以产生的好处有（）。
A．投资者可直接控制分支机构的经营活动并负法律责任，方便管理B．可享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠C．容易实施转让定价D．分支机构在初期发生营业亏损时可以冲减投资者的总利润E．可免缴投资所得的预提所得税14．下列选项中，属于虚设避税港信托财产的方法的有（）。
A．设立个人持股信托公司B．设立受控金融公司C．设立受控保险公司D．设立受控信托公司E．订立信托合同15．下列项目中，属于国际税收研究对象的有（）。
A．各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B．各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C．各国政府处理与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范D．各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范E．各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理并采取的措施16．在有关国家签订的双边税收协定中，对税收饶让抵免范围的规定主要有（）。
A．对非居住国税法规定的投资所得预提税税率范围内所作的减免税给予饶让抵免B．对在税收协定降低的预提所得税率范围内所作的减免税给予饶让抵免C．对营业利润所得税的减免税给予饶让抵免D．对劳务所得的减免税给予饶让抵免E．对双边税收协定签订之后非居住国所作出的新的税收减免，经缔约国各方一致同意后给予饶让抵免17．下列选项中，属于国际避税产生的外部条件的有（）。
A．纳税义务确定标准的差异B．政治制度的差异C．税率的差异D．经济制度的差异E．税收管理水平的差异18．下列方法中，能够有效地避免国际双重征税的有（）。
A．扣除法B．免税法C．低税法D．减免法E．抵免法19．下列选项中，属于国际税收形成前提条件的有（）。
A．跨国所得的产生B．增值税的产生C．关税的形成D．所得税的普遍征收E．私有财产制度的存在附：参考答案三、名词解释1．涉外税收2．常设机构3．属地主义4．税收管辖权5．虚设避税港信托财产6．属人主义7．国际税收条约8．比照市场标准9．避税港10．转让定价附：参考答案1．涉外税收解答:是指一国政府对外国纳税人课征的税收，它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。
2．常设机构解答:又称固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
其范围很广，包括管理机构、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等。
它可以解决对营业利润来源地的征税问题。
3．属地主义解答:是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属地主义或属地原则。
它是由领土（或领域）最高管辖权引申出来的，是各国行使管辖权的最基本原则。
4．税收管辖权解答:是指国家在税收领域中的主权。
是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力。
是国家主权的重要组成部分。
国际税收理论中所指的税收管辖权，又是指国家在处理对跨国所得征税方面所拥有的权限。
5．虚设避税港信托财产解答:跨国纳税人利用避税港从事避税活动的常用方式之一。
即跨国纳税人通过在避税港设立一个受控信托公司，然后把高税国财产转移到避税港，借以躲避有关税收。
6．属人主义解答:是以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属人主义或属人原则。
遵照这一原则，一国政府在行使课税权力时，必须受人的概念范围所制约，即只对该国的居民或公民（包括自然人和法人）取得的所得行使课税权力。
属人主义通常适用于直接税类的所得税、遗产税等。
7．国际税收条约解答:亦称"国际税收协定"。
是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。
8．比照市场标准解答:也称"再销售减利价"。