审计案例研究(参考答案)1

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审计案例参考答案讲解

审计学案例参考答案第一章总论1.略第二章审计职业规范答：1．2.这则开业启事违背了《中国注册会计师职业道德基本准则》的有关要求。

根据《准则》的规定，会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告。

尽管《准则》并不禁止内容客观的公告，但这则启事中的“第一家”、“世界第一流”则是有自我标榜、容易引起误解的性质，使启事本身已经超出了仅公告各界事务所开业的目的，在客观上起到了夸大自已、贬低同行从而招揽业务的作用，违反了注册会计师不得运用广告方式招揽业务的规定。

3．不能。

如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道德规定中的保密性原则。

但是，王某可以利用B公司的资料，如该公司的所有合同资料（当然包括与A公司的合同）以及有关发票（当然也包括B公司开给A公司的发票），找出上述错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。

第三章审计法律责任案例一（略）案例二：（1）股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。

（2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。

不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。

（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。

审计学案例汇总及答案

审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。

2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。

2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。

2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。

另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。

银行核定的公司库存限额为2000元。

二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。

因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。

未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。

1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。

由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。

第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。

既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。

计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。

审计案例课后习题答案

审计案例课后习题答案审计案例是学习审计学的重要组成部分，通过分析具体的案例，学生可以更好地理解审计原理和实践操作。

以下是一些可能的课后习题答案：审计案例习题答案问题一：审计证据的重要性是什么？审计证据是审计人员在审计过程中获取并用以形成审计意见的信息。

它的重要性在于：1. 确保审计结论的准确性：审计证据是形成审计意见的基础，只有充分、适当的审计证据才能确保审计结论的正确性。

2. 降低审计风险：通过收集充分的审计证据，可以降低审计人员因信息不足而做出错误判断的风险。

3. 提高审计工作的效率：有效的审计证据收集方法可以提高审计工作的效率，减少不必要的重复工作。

问题二：如何评估审计证据的充分性和适当性？评估审计证据的充分性和适当性通常包括以下几个步骤：1. 确定审计目标：明确审计的目的和需要验证的事项。

2. 收集证据：通过检查、观察、询问和函证等方法收集与审计目标相关的证据。

3. 评估证据的充分性：判断所收集的证据是否足够支持审计结论，是否覆盖了所有相关的方面。

4. 评估证据的适当性：考虑证据的来源、性质和可靠性，确保证据是相关和可信的。

问题三：审计过程中常见的风险类型有哪些？审计过程中可能遇到的风险类型包括：1. 固有风险：与被审计单位的业务性质和环境有关，不因审计程序而改变的风险。

2. 控制风险：由于内部控制的缺陷，可能导致错误或不当行为未被及时发现或纠正的风险。

3. 检测风险：审计人员未能发现或误解错误或不当行为的风险。

4. 总体审计风险：固有风险、控制风险和检测风险的综合。

问题四：审计抽样在审计工作中的作用是什么？审计抽样在审计工作中的作用主要包括：1. 提高审计效率：通过对样本的检查，可以有效地推断总体情况，减少对所有项目的全面检查。

2. 降低审计成本：抽样可以减少审计人员的工作量，从而降低审计成本。

3. 提供合理的审计证据：合理的抽样方法可以确保审计证据的代表性，为审计结论提供支持。

问题五：审计报告的基本要素有哪些？审计报告的基本要素通常包括：1. 2. 收件人：指明报告的接收方，通常是被审计单位或其股东。

审计法律责任案例答案(3篇)

第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

经过多年的发展，甲公司已成为当地知名的房地产企业。

然而，在2015年，甲公司因涉嫌财务造假被证监会调查。

经调查发现，甲公司存在虚增收入、虚减成本、隐瞒债务等问题。

甲公司的审计机构乙会计师事务所因未能及时发现和披露这些问题，被证监会处罚。

二、案例描述1. 财务造假行为甲公司在2015年的财务报表中，虚增收入1亿元，虚减成本5000万元，隐瞒债务2000万元。

这些行为导致甲公司的净利润虚增1.5亿元，净资产虚增1亿元。

2. 审计机构责任乙会计师事务所作为甲公司的审计机构，在2015年度审计报告中未能发现上述财务造假行为。

根据审计准则，审计机构有责任对财务报表的真实性、公允性进行审查，确保财务报表不存在重大错报。

然而，乙会计师事务所未能履行其审计职责，导致甲公司的财务造假行为得以隐瞒。

3. 证监会处罚经证监会调查，乙会计师事务所因未能履行审计职责，被处以罚款500万元，并要求其改正审计工作中的不足。

同时，证监会还要求乙会计师事务所对甲公司财务造假行为进行调查，并向证监会提交调查报告。

三、审计法律责任分析1. 审计机构法律责任根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》，审计机构在审计过程中，有责任对财务报表的真实性、公允性进行审查，确保财务报表不存在重大错报。

在本案例中，乙会计师事务所未能履行其审计职责，导致甲公司的财务造假行为得以隐瞒，应承担相应的法律责任。

2. 审计人员法律责任根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国审计法》，审计人员在审计过程中，有责任遵守职业道德规范，独立、客观、公正地执行审计业务。

在本案例中，乙会计师事务所的审计人员未能发现甲公司的财务造假行为，应承担相应的法律责任。

3. 财务造假行为法律责任根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》，公司财务造假行为属于违法行为。

在本案例中，甲公司虚增收入、虚减成本、隐瞒债务等行为，属于财务造假，应承担相应的法律责任。

审计案例研究形成答案.doc

作业一一、判断正误并说明理由1.在接受审计业务Z前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：X理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：x理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：7理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审杳各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：x理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户屮所有重要的借贷记录方法最佳。

5.审计人员在审杏企业I古I定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：x理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杳实，防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1.在木章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调杳的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调杏应考虑以下主要因素：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3 ）以前与被审计单位在审计方曲存在的意见分歧以及解决结果；（4 ）利害冲突及冋避事宜；（5 ）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。

2.在木章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味看企业存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2 )年末销伟额突然增减；(3 )顾客总体发生变动；(4 )产品结构发生变动；(5 )信川政策或其运川发生变化;(6 )销伟收入的总体发生变动。

审计案例参考答案

审计案例参考答案审计案例参考答案引言：审计是一项重要的财务管理工具，通过对企业财务报表和相关信息的审核，为投资者、管理层和其他利益相关方提供了可靠的信息基础。

在实际的审计工作中，审计师需要面对各种各样的案例，掌握审计案例的解决方法和技巧对于提高审计质量至关重要。

本文将通过几个具体的审计案例，为读者提供一些参考答案，帮助他们更好地理解审计工作。

案例一：公司财务报表的重要错误在审计公司A的财务报表时，审计师发现了一处重要错误。

公司A在报表中错误地计入了一笔未来收入，导致其利润被夸大。

审计师首先应该与公司管理层沟通，了解该错误的原因和影响范围。

接下来，审计师需要调整公司的财务报表，将错误纠正，并与公司管理层商讨如何避免类似错误的再次发生。

最后，审计师应该向审计委员会和其他利益相关方报告该错误，并提出相应的建议。

案例二：资金流失的调查在审计公司B的财务报表时，审计师发现公司B的资金流失情况异常。

审计师应该对公司的资金流动进行详细的调查，包括与公司员工、供应商和客户的沟通，以及对公司内部控制制度的审查。

通过调查，审计师发现公司B存在内部控制不完善、员工贪污等问题。

审计师应该向公司管理层提出改进内部控制制度的建议，并协助公司采取相应的措施，防止类似问题再次发生。

案例三：关联方交易的审计在审计公司C的财务报表时，审计师发现公司C与其关联方存在大量交易。

审计师应该对这些关联方交易进行详细的审查，包括交易的合理性、公平性和真实性。

审计师可以通过查阅合同、询问公司员工和关联方的负责人等方式获取相关信息。

如果审计师发现关联方交易存在潜在的利益输送、虚假交易等问题，应该向审计委员会和公司管理层报告，并提出相应的建议。

结论：以上是几个常见的审计案例及其参考答案。

在实际的审计工作中，审计师需要具备扎实的财务知识和审计技巧，以及良好的沟通和分析能力。

通过不断积累经验和学习，审计师可以提高审计质量，为企业和利益相关方提供更准确、可靠的财务信息。

《审计案例研究》课后习题答案

《审计案例研究》课后习题答案第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例练习思考题及参考答案1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。

现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。

根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。

后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。

沟通可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。

如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。

审计案例练习题答案

审计案例练习题答案审计案例练习题答案在进行审计工作时，审计师需要运用一系列的技巧和方法，以确保所审计的财务报表真实可靠。

为了提高审计师的能力和技巧，许多培训机构和学校都会提供一些审计案例练习题供学员练习。

下面，我们来看一些常见的审计案例练习题，并给出相应的答案。

案例一：某公司的财务报表显示，该公司在过去一年内实现了巨额利润增长。

然而，一些股东对这一增长的真实性表示怀疑，并要求进行审计。

请列出您将采取的审计程序。

答案：针对这个案例，我们可以采取以下审计程序：1. 风险评估：首先，我们需要对该公司进行风险评估，了解其业务模式、市场竞争环境等因素，以确定潜在的风险。

2. 内部控制评估：接下来，我们需要评估该公司的内部控制体系，了解其运作情况，以确定是否存在内部控制缺陷。

3. 抽样检查：我们可以随机选择一部分交易进行抽样检查，以验证财务报表中的数据的准确性和完整性。

4. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的运作情况，了解其实际经营情况是否与财务报表一致。

5. 询证函：我们可以向相关的第三方机构和个人发送询证函，以核实财务报表中的某些信息。

案例二：某公司的财务报表显示，其现金流量表中的现金净增加额与其银行存款余额不符。

请解释可能的原因，并提出相应的审计程序。

答案：可能的原因有以下几种：1. 未及时记录银行存款：公司可能未及时记录银行存款，导致现金净增加额与银行存款余额不符。

2. 未及时记录现金支出：公司可能未及时记录现金支出，导致现金净增加额与银行存款余额不符。

3. 银行差错：银行可能存在差错，导致银行存款余额与实际情况不符。

为了解决这个问题，我们可以采取以下审计程序：1. 确认银行存款：我们可以向银行发送确认函，核实公司在银行的存款余额。

2. 抽样检查：我们可以随机选择一部分现金收入和支出进行抽样检查，以验证现金净增加额的准确性和完整性。

3. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的现金收入和支出情况，了解其实际情况是否与财务报表一致。

《审计案例研究》综合案例分析题参考题解（可编辑）

《审计案例研究》综合案例分析题参考题解《审计案例研究》综合案例分析题参考题解(审计案例研究期末复习指导P29??P40)1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:1库存现金未经认真盘点;2接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;3由××公司代管的甲材料可能并不存在;4××公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;5本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案:题号审计程序审计目标审计证据类型1 对期末现金进行重新盘点报表反映适当性实物证据书面证据2 对期末存货截止期进行测试存货存在性,会计记录完整性书面证据3 询问管理当局,函证××公司存货存在性,会计记录完整性,所有权书面证据4 询问管理当局,函证××公司,审阅相应有关合同与信函所有权归属,报表反映适当性书面证据5 对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据3.××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。

按审计业务约定书的要求,审计报告应于2002年3月21日提交。

张、刘二人在复核工作底稿时发现存在下列主要情况: 1审计工作底稿显示,2002年利润表重要性水平为75万元,2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。

22003年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,2003年1月被告CA股份有限公司侵权,应赔偿×××股份有限公司360万元。

3CA股份有限公司2002年度提坏账准备比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。

审计案例研究综合案例分析

综合案例分析题1．注册会计师王红通过对CA公司……答：对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；收集实物证据。

对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；收集书面证据。

对⑶可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局、或到XXX公司监盘；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据、实物证据。

对⑷可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据。

对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标：会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或者已按要求恰当地重新表述，上期适用的会计政策是否恰当、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理；收集书面证据、口头证据。

2．CA股份有限公司委托××会计师事务所……答：⑴审计业务约定书中存在的问题：以上审计业务约定书存在的主要问题是：①没有甲方的会计责任；②没有乙方的义务；③没有出具审计报告的时间要求；④没有审计报告的使用责任；⑤没有违约责任；⑥没有签约时间；⑦事务所应盖章、代表应签字并盖章，有文字表述上的错误等。

⑵重新起草审计业务约定书：审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计，经双方协商达成如下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方2002年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施必要的审计程序；在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务甲方的责任包括：①建立、健全内部控制度；②保护财产物资的安全完整；③保证会计资料的真实、合法、完整。

审计学课本审计案例参考答案

课本审计案例答案1-1安德鲁与詹姆斯合伙企业案例研究P1-4 (包括答案)问题1：在1999年的夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系？问题2：詹姆斯对自己10000英镑的投资获得2960英镑的回报是否满意呢？问题3：布莱尔是否对安德鲁代表詹姆斯行使权益表示充分的信任？问题4：面对两者的差异，布莱尔进一步问安德鲁，你如何经营合伙企业，拥有哪种控制系统？2-1、2、3 认定错误的若干情形 P262-1：判断奇力公司认定错误要求：指出以上的违法行为分别属于何种认定错误？答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。

但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。

2-2：对新华食品公司认定进行调查要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。

2-3：判断列报层的认定错误要求：指出上述错误的具体类型。

答案：（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。

（3）属于“完整性”认定的错误。

（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。

3-1：对远科公司出具审计报告 P43要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告？答案：（1）无法表示意见的审计报告。

因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。

（2）否定意见的审计报告。

该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2005年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。

（3）保留或否定意见的审计报告。

属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。

审计学案例分析有答案的

《审计学》案例分析题一、审计重要性标准的初步评估（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

二、审计风险的分析[资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表[要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。

2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）控制风险减少；（3）固有风险减少；3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由三、调节法的应用[资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。

2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。

期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。

3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。

当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。

《审计案例研究》考试题及答案(完整版)

《审计案例研究》判断题第一章1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力。

2、(09年1月考题、2010年1月考题)在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

3、（补充题：06年1月考题新教材）在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无须考虑被审计单位内部控制的有效性。

×；理由：必须考虑被审单位内部控制的有效性。

4、（补充题：08年1月考题）一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。

×；理由：应当是在审计终结阶段进行的。

5、（补充题：07年7月考题）审计的独立性并不排除同一会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。

√；理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。

6．（03年7月考题）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。

√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。

按照《独立审计基本准则》的要求：“CPA执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。

”《独立审计具体准则第3号——审计计划》对审计计划的编制有明确规范和要求。

7、（补充题：08年1月考题）在编制审计审计时，注册会计师就对重要性水平作出初步判断，以确定可容忍性误差。

×；理由：主要是为了确定所需要审计证据的数量。

8．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

×；理由：应为低于。

因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。

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审计案例研究形成性考核册作业参考答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的.2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确.答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证.3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录.答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分.4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法.答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳.5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实.答案:*理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1)管理当局的特点和诚信;(2)被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4)利害冲突及回避事宜;(5)内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等.2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况?答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动;(4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售收入的总体发生变动.第二章1.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?答:在进行销售收入审计时,必须关注关联方交易,因为在许多销售收入舞弊案件中,企业之间利用关联方交易作假,有许多"方便条件",所采用的手段也各种各样,有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段,虚开发票;在审计时,首先通过与被审单位沟通,查阅投资文件或通过合同,了解主要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计.2.若本案例中对坏账准备的转销抽查时,该公司有一笔转销分录为:借:坏账准备150000银行存款100000贷:应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务进行这种处理后,可能会有哪些后果?答:首先,对刚满3年的应收账款不应一次转销,应视其可收回情况进行处理,不能随意转销;如果公司内部控制不严,很容易出现当款项收回时,被有关人员贪污挪用的情况.第三章1.对于长期挂账的应付账款,若被审计单位将其转入营业外收入账户,会造成什么问题?答:对于长期挂账的应付账款,按照会计制度规定,应将其转入资本公积;若将其转入营业外收入账户,会造成利润虚增,所有者权益减少,并由此形成其他相关的问题.2.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时,应注意哪些问题?答:审计人员复核折旧计提的正确性时,应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户,以确定客户在被审年度所采用的折旧方法.其次,还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致.对于再度审计的客户,审计人员可通过复核去年的工作底稿,来确定其一致性.在确定折旧提取的合理性时,应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限,二是现有资产的剩余使用年限.审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性.在通常情况下,应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧.三、综合案例分析题[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时,了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是: ^1.设备A:账面原值40万元,累计折旧4万元,减值准备为零,该设备生产的产品有大量的不合格.大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元.2.设备B:账面原值10万元,累计折旧零,减值准备零,该设备因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,以认定其转让价值为1万元.大华公司全额提取减值准备.3.设备C:账面原值200万,累计折旧50万元,已提取减值准备150万元,该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年已全额减值准备,大华公司本年度又计提取累计折旧2万元.4.设备D:账面原值30万元,累计折旧3万元,已提取减值准备2万元,该设备未发现减值迹象.大华公司从谨慎原则出发,从本年度起每年计提减值准备2万元.[要求]指出存在的问题并提出调整建议.答: 问题1.该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定:企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额,应当计提固定资产减值准备.问题2设备A的做法是错误的,对虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产,应依照规定按其账面价值全额计提减值准备.调整建议:对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备.问题3设备B的做法也是正确的.按照相关规定,对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产,应当全额计提固定资产减值准备.设备B因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,虽然经认定其转让价值为1万元,大华公司也需全额提取减值准备.问题4设备C的做法是错误的,对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧.该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年度已全额减值准备,大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元.建议:冲回已提的2万元折旧.问题5设备D的做法是错误的,该设备未发现减值迹象,大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元.建议:对正常使用中的固定资产,不计提减值准备,将本年度计提的减值准备2万元冲回,以后年度也无需计提减值准备.《审计案例研究》形考作业2答案一、判断正误并说明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员也应承担相应的责任. 答案:* 理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任,审计人员不负其责.2.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增.答案:√理由:审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时,销售成本必定要虚减,本年利润将会被虚增.3.为确定"应付债券"账户期末余额的真实性,审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证.答案:√理由:函证应付债券可证实其存在性.4.对利息支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量.答案:*理由:对利息支出一般采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出总额,并与财务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出.5.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容.答案:√理由:分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容.二、单项案例分析题第四章1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题?答:(1)监盘时间,一般应以会计期末以前为优;(2)监盘的样本量.一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时,应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等.(3)项目选取问题.一般来讲,样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题交换意见.2.结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题.答:生产成本内部控制存在的问题主要是:①在审计中我们发现,被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续,但材料的发出缺乏定额控制,容易造成材料领用环节的浪费,由于材料的发出缺乏定额控制,生产环节总会有一些领而未用的材料,被审单位没有建立"假退料"制度,这势必会影响生产成本的正确核算;审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动,究竟是什么原因导致的,审计人员决定在实质性测试环节进一步关注;②审计人员发现,被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配,如果审计期间直接人工工资发生调整,将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额,审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动,进而确定产品成本中制造费用的金额.③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时,在产品按约当产量计算,但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度,因此可能会对成本计算和报表产生影响,审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注.第五章1.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要点?答:审查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续;审查借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已转到流动负债;等等.2.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额,怀疑实收资本的存在有问题,你认为应如何审查实收资本的真实存在?答:真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中,成为被投资企业的经营资金.审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿,发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录;通过对固定资产、存货等实物资产的盘查,对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅,确定实收资本的合法性和真实存在.对于发生增减变动的实收资本,则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据,等等.3.确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当,可以运用哪些审计程序和方法? 答:通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式,确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响,检查企业是否对这些项目采用了权益法,如果企业未按有关规定选择权益法核算,审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据;在权益法下,企业"长期股权投资"账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动,审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表,如被投资企业是股票上市公司,其年度会计报表可以从公开渠道取得,否则,审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系,函证获得所需情况或数据;等等.三、综合案例分析题[资料]审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时,发现下列问题:(1)12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元;(2)12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元;(3)12月份多摊销低值易耗品2000元;(4)根据账面资料,12月份生产甲产品100件,月末在产品30件,在产品完工程度40%,原材料是在生产开始时一次投入.据此计算的产品成本计算单如下:产品成本计算单j甲产品2003年12月份单位:元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工资1200012800014000012500015000制造费用8000920001000009000010000合计7000045000052000043100089000经审查12月底在产品盘存数应为60件,加工程度应为80%.要求:(1)指出存在的错误,并重新编制产品成本计算单;(2)分析A公司上述做法的动机,并提出审计意见.答:(1)产品成本计算单计算有误.(2)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元\工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回,冲回后的产品成本计算单重新计算如下:产品成本计算单甲产品2003年12月份单位:元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000020000025000093750直接工资120001230001350009121643784制造费用800090000980006621631784合计70000413000483000313682169318(3)由于A公司多记甲产品成本117318(431000—313682)元,就意味着势必影响利润少记117318元,即人为地调节了产品成本和本年利润,少交国家所得税.(4)建议A公司调整甲产品成本和本年利润,补交国家所得税,并追究当事人的责任.《审计案例研究》形考作业3答案一、判断正误并说明理由(30分)1.如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单,该审计人员就勿需再向银行进行函证.答案:* 理由:证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额.2.盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加,并由出纳员进行盘点. 答案:* 理由:盘点库存现金时,必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由审计人员进行盘点.3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一.答案:正确理由:因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况.4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性.答案:* 理由:是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性.5.审查企业的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否正确.答案:正确理由:由于企业在确定应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整,主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增,因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确.二、单项案例分析题1.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题?答:首先,从银行对账单与企业日记账的核对中,可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等,但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票存根也出现缺号现象;其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假合同,当收到款时作"银行存款"和"应付账款"的增加,过几天后再作退款处理,将账户转平.第七章1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?答:项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿——利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种原因;之后,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额.2.如果董平在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司采用的计税标准是27%的税率.你认为存在什么问题?违背了税法的哪项规定?董平应如何提出审计调整意见?答:根据税法规定,对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率;应纳税所得额在3万元以上,10万元以下,执行27%税率;应纳税所得额在3万元以下的,执行18%税率.申泽公司未审前应纳税所得额600万元(假定审核正确),已超过10万元,不应执行27%税率,而要按33%的税率缴纳所得税.董平对此项因违反规定而漏缴的所得税,应在复核后作如下确认:申泽公司应纳所得税198万元(600*33%),实纳162万元(600*27%),应补缴所得税36万元,并建议申泽公司进行以下账务调整:借:所得税360000贷:应交税金—应交所得税360000三、综合案例分析题[资料]2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计,并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查.在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时,审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账,并将两者余额进行核对,2003年12月31日两者余额均为968.37.随后,审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账,没有发现明显错误,现金日记账的余额为13568.37元,在审计人员的监督下,由该公司财务人负责人参加,出纳员对3月10日的库存现金进行清点,实存现金2768.37,同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账.另外,有会计王**借5000元(购房),没有领导批准,还有3000元是公司副总经理李**,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李**批准的借条.[要求]填制下列库存现金情况表,指出该单位在库存现金管理上存在什么问题?并指出审计意见.库存现金情况表2004年3月10日单位:元项目金额备注库存现金实点金额已付讫未入账的支出凭证加:白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存数13568.371500800092768.37企业会计:出纳员:被审计单位公章编制:复核:答:对现金进行账实清点,账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题.该公司的白条抵库问题,应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回.补办手续入账.审计说明调整事项:经对现金进行真实性盘点时,账实不符.可以认定报表中的现金数额有问题.说明该公司对现金的管理很乱.我认为存在以下几点问题:(1)白条抵库情况严重.(2)日报销业务不能及时入账,造成库存现金与银行核定的库存现金不符,超出银行的最高核定限额.(3)现金账实不符,容易给有关人员舞弊提供了可能.针对上述情况作出如下审计意见:阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续,及时入账.查明库存现金中没有去向的1300元现金,或由出纳承担这1300元的差额.及时控制库存现金不超过法定最高限额.建议SY公司调整上述事项,并追究当事人的责任. 《审计案例研究》形考作业4答案一、判断正误并说明理由1.如期初余额对会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告.答案:错误理由:如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告.2.审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的.答案:错误理由:期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的,而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计.3.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生.答案:错误理由:是为了检查调节表中未达账项的真实性,了解资产负债表日后的进账情况,验证现金收支的截止期.4.审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞.答案:错误理由:沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞,并非商讨.5.审计人员在出具审计报告时,应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.答案:错误理由:注册会计师对会计报表只负审计责任,因此,已审计会计报表只能附送,而不能作为审计报告附件.二、单项案例分析题第八章1.对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些?答:被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件;前任注册会计师的工作底稿,审计报告等.2.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在?答:作为审计对象的会计报表,其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分.因此,审计人员在审计某一会计年度的会计报表时,就必须瞻前顾后,除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外,还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计.这样,才能使得会计报表审计具有完整性.3.对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点,又无其他程序可供替代.(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制.(3)根据有关协议,或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付.按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》,该等或有负债可能影响发生期的损益.被审单位已在会计报表中进行了披露.(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理,注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳.答:针对(1),注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告,未曾观察存货盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告.针对(2),应签发拒绝表示意见审计报告.针对(3),注册会计师应出具无保留意见加解释说明段.针对(4),注册会计师应出具保留意见审计报告.第九章1. 验资项目组验资的主要依据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同?答:验资项目组依据《独立审计实务公告第l号——验资》的要求,对京江有限责任公司实施验资.设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下:中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元,实际缴付200万元,未按规定缴足金额为100万元;飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元,实际缴付780万元,未按规定缴足金额为220万元;万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元(262.5万美元),实际缴付2080万元(260万美元),未按规定缴足金额为20万元(2.5万美元).2.结合"黎夏公司总经理任期目标履行情况表"分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因.答:由表9-8显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标.虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标,但2000年相同指标的完成情况良好,弥补了第二年的不足,使两年平均水平仍达到了总经理任期目标.就整体分析,黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年.尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平.经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源,查出差异的成因来自两方面.一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响.2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善,国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响.另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因.。