新会计与税法差异及纳税调整
新准则下存货会计与新税法处理比较及纳税调整
所 得 额 Ｉ扣 除 。企 业 各项 存 货 的使 鹏 或 者 ｔ 寸 销 售 ，其 实 际 成 本 的 计 算 方法 ，可 以在 先 进 先 出法 、加 权 平 均 法 、 个 别 计价 法 疗法 张 红娅 济 宁经纬会计 师事务所 有限公 司 ２ ２ ０ ０ ７ ２ 中选 用 一种 。 计 价 方 法 一 经选 用 ，不得 随 买价款 、相 关税 费、运输费 、装卸费、保 意 改 变 。 【 文章 摘要 】 存货准则对存货发出计价方法取消 险 费 以 及其 他 可 归 属 于 存 货 采 购成 本 的费 本 文对 存 货 会 计处 理 与纳 税 调整 处 后进先 出法 ，这 既与国际会计 准则趋 同 ， 理 的差 别做 一 比 较 ， 以期 对 初 学 《 业 用 。存 货 的 加 工 成 本 ，包 括直 接 人工 以 及 企 按 照 一 定 方 法 分 配 的 制 造 费 用 。 制 造 费 也 与 税 法 的原 理 趋 同 。 会 计 准则 第 １ 号— — 存 贷》 的会 计人 员 用 ，是 指企 业 为 生产 产 品和 提 供 劳 务 而 发 有所帮助 。 生 的各 项 间接 费 用 。企 业 应 当根 据 制 造 费 二 、存 货 会 计处 理 与 新税 法 不 同处 用 的性 质 ， 合 理 地 选 择 制 造 费 用 分 配 方 理 的纳 税调 整 【 关键 词】 一 法 。在 同一 生 产 过程 中 ，同时 生 产 两 种 或 （ ）存 货盘 盈的会计处理 与纳税调整 存 货 ；计 税 基 础 ； 纳税 调 整 《 业会 计 准 则 第 １ 企 号— — 存 货 》 定 规 两种以上 的产 品，并且每 种产 品的加工成 盘 盈 的 存 货 按 重 置 完 全 成 本 作 为 入 账 价 企 业 会计 准则 第 １ 一 存 货 》对 于 本 不能 直 接 区分 的 ，其归 集 的制 造 费 用 等 号 一 存 货 的 确认 、计 量 和 相 关 信 息 的 披露 等进 加工 成 本应 当 按 照 合理 的 方法 在 各 种 产 品 值 ，会 计 处理 上 冲减 当期 管 理 费 用 ；而 新 行 了 规 范 。 而新 《 业 所 得 税 法 》 则 对存 之 间进 行 分 配 。存 货 的 其 他 成 本 ，是 指 除 企业所得税 法在税务处理上则要求作为其 企 货 的 计税 基 础 、扣 除 、纳税 调 整 和损 失 的 采购成 本、加工成本以外的，使存货达到 他 收 入 处 理 ，计 入 应 税 收 入 。 二 税 务 处理 进 行 了调 整 。总 起 来 看 ， 企 业 会 目前场 所 和 状 态 所 发 生 的 其 他 支 出 。投 资 （ ）存货盘亏或 毁损的会计处理 与税 务 ， 《 计 准 则 第 ｌ 一 一 存 货 与 新 《 业 所得 者投入存货的成本 ，应 当按照投资合 同或 处 理 号 企 《 业 会计 准 则 第 ｌ － ＿ 货 》 规 企 号 ＿ 存 ＿ 税 法 对 存 货 的 处 理 角 度 不 同 ，二 者 既有 协议约定的价值确定 ，但合 同或协议约定 定 ，企 业 发生 的 存 货 毁 损 ，应 当将 处 置 收 相 同之处 ，也有差别。本文拟对新准则下 价 值 不 公 允 的 除 外 。 的 存货 会计 处 理 与 新 税 法税 务 处 理 作一 比 中 华 人 民 共 和 国企 业 所 得 税 法 实施 入 扣 除账 面 价 值 和 相 关 税 费 后 的金 额 计 入 较 ，并 对 二 者 差 别之 处进 行 的纳 税 调 整 谈 条例》 第七十二条第二款规定 ， 存货按照 当 期损 益 。存 货 的账 面 价 值 是 指 存 货 成 本 “ 点 粗 浅之 见。 以下 方 法 确 定成 本：（ ） 过 支付 现 金 方 扣 减累 计 跌 价准 备 后 的 金 额 。 存货 盘 亏 造 一 通 式 取 得 的 存 货 ，以购 买 价 款 和 支 付 的 相 关 成 的 净 损 失 ，应 当 列 作 当 期 损 益 ，计 入 营 存 货 会 计处 理 与 新 税 法税 务 处 税 费 为 成 本；（ ） 过 支付 现 金 以外 的方 “ 业 外 支 出 ”账 户 。 二 通 在 税 务处理 上 ， 业 存 货 发生 的 损 失 企 理 相 同之处 式 取 得 的 存 货 ，以该 存 货 的 公 允 价值 和 支 （ ）存 货 的范 围 与确认 一 付 的相 关税 费为 成 本 ；（ ） 三 生产 性 生 物 资 包括有关商品 、产成品、半成 品、在产品 如 前 所 述 ，存 货 是 指 企 业 在 日常 活动 产 收 获 的农 产 品 ，以 产 出 或 者采 收过 程 中 以及 各 类 材 料 、燃料 、包 装物 、低 值 易 耗 中持有以备出售 的产成品或商品 、处在生 发 生 的 材料 费 、人 工 费 和分 摊 的 问接 费用 品等发生的盘亏 、变质、淘汰 、毁损 、报 产过程中的在产品 、在生产过程 或提 供劳 等 必要 支 出为 成 本 ” 可 见 ，在 税 务 处 理 废 、被盗 等造成 的净损失 。各项存货发生 。 务过程 中耗 用 的材料 和物 料等 。 也就是 上 ，存货 按取得 时的实 际支 出作为计税基 的正常损耗应在有关财产损失实际发生 当 说 ， 业 的 存货 通常 包 括 原 材 料 、 产 品 、 础 。外购存货按购买价款和相关税费等作 期 申报 扣 除 。存 货 的盘 亏 、报 废 、毁 损 和 等 。 为计 税 基 础 。 资者 投 入 的 、 受 捐 赠 的 、 被盗损失 ，须经税务机关审批才能在申报 投 接 如果 将 一 项 资 源 确认 为 存货 ，只 有 该 资源 非 货 币 性 资 产 交 换 取 得 的 、债 务 重 组 取 得 企 业所得税 时区别不同情 况进行处理 ： 符合存货定义 ，同时满足 “ 与该存货有关 的 存 货 ，按 该 存 货 的 公 允 价 值 和 应 支 付 的 对盘亏 的存货 ，扣除责任人赔偿后 的 的经 济 利 益 很 可 能 流入 企 业 ；该 存 货 的成 相 关 税 费 作 为计 税 基 础 。 余额部分 ，依据下列证据认定损失 ：存 货 盘 点 表 ； 中介机 构 的 经 济 鉴 证 证 明 ；存 货 本 能 够 可 靠地 计量 ”等 两个 条 件 的 ，才 能 （ ）存货 的后续 计量与扣除 三 予 以确 认 ，并 在 报 表 中反 映 。 在 会 计 处 理 上 ，企 业 应 当 采 用 先 进 先 保管人对于盘亏 的情况说 明；盘亏存货 的 包 《 中华 人 民共 和 国企 业所 得税 法 实施 条 出法 、加 权 平 均法 或者 个 别计 价 法 确 定 发 价 值 确 定 依 据 （ 括 相 关 入 库 手 续 、相 同 ； 例 第七 十 二条 规 定 ，“ 业 所得 税 法 第十 出 存 货 的 实 际成 本 。对 于性 质 和 用途 相 似 相 近 存 货 采 购 发 票价 格 或其 他 确 定 依 据 ） 企 五条 所称 存 货 ，是 指 企 业持 有 以 备 出 售 的 的存 货 ，应 当 采用 相 同 的成 本计 算 方 法 确 企业 内部有关责任认定、责任人赔偿说明 产 品或 者商 品 、 在 生产 过 程 中的在 产 品 、 定 发 出存 货 的成 本 。对 于 不 能替 代使 用 的 和 内部 核批文件 。 处 对 报废 、毁 损 的 存 货 ，其 账 面 价 值 扣 在生 产 或 者 提 供 劳 务过 程 中耗 用 的材 料 和 存货 、为特定 项 目专门购人或制造 的存货 物料 等 ” 可 见 ， 于存 货 的 范 围与 确 认 ， 。 对 存 以及 提 供 劳 务 的 成 本 ，通 常 采 用 个 别 计 价 除残值 及保险赔偿或责任赔偿后的余额部 货 的会计处理 与税务处理是一致的。 法 确 定 发 出 存 货 的成 本 。 对 于 已售 存 货 ， 分 ，依 据 下列 证 据 认 定 损 失 ：单 项 或 批 量 （ 二）存货的初始计量与计税基础 应当将其成本结转 为当期损 益 ，相应的存 金 额 较 小 的 存货 ，由企 业 内部 有 关 技 术部 在会计处理上 ， 企业会计准则第 １ 号 货 跌 价 准备 也 应 当 予 以 结 转 。 门 出具 技 术 鉴 定 证 明 ；单 项 或 批 量 金 额 较 存货 》要 求 存 货 应 当按 照 成 本 进 行 初 在 税 务处 理 上 ， 业 所 得 税法 》 十 大 的存货 ，应取得国家有关技术部门或具 企 第 始 计 量 。存 货 成 本 包 括 采 购 成 本 、加 工 成 五条规定 ，企业领用或者销售存货 ，按照 有 技术 鉴 定 资格 的 中介 机 构 出 具 的 技 术鉴 本 和 其他 成 本 。存 货 的 采 购 成 本 ，包 括 购 规 定 计 算 的存 货成 本 ，可 以在 计 算 应 纳 税 》 转 ２ ８页 ２
会计与税务坏账准备处理差异及其纳税调整
不能够收回或收 回的可能性不大时 ， 其账 面余额转入应 应将 收账款 ， 并计提相应的坏账准备 。预 付账款如有确凿证据表
明其不符合预付账款 性质 ， 或者 因供货单位破 产 、 撤销等原 因已无望再收到所购货 物的 ． 应将原计入 预付账款 的金 额转 人其他应收款 ， 并计提相应的坏账准备。 《 扣除办法》 规定 ， 经批 准可计提 坏账 准备 的范 围包括
收账款 （ 包括应收票据 ） 余额 的 ５ 。 ‰
（ 两者 提取 的范围不 同 四）
《 会计制度》 定 ， 规 企业 应 当定 期或 者至少 于 每年 年度 终了 ， 对应收账款 、 其他应 收款进行全面检查 ， 预计可 能发生 的坏账 ， 于没有把握 能够收 回的 ， 当计提 坏账准 备。企 对 应 业持有的应 收票据到期 不能收回的转入应收账款 ， 计提相 并 应的坏账准备 ； 如有确凿证据表明所 持有 的未到期应 收票据
应 当计提坏 账准备。 《 扣除办法》 遵循 确 定性原 则 。 纳税 人扣 除费用 不 论何 时支付 ， 其金额必须 是确 定 的。纳税 人发生 的坏账 损失 ． 原
则上 按实际发生额据实扣 除。
应收账款 和应 收票据 的年末余 额。计提坏 账准备 的年末应
收账款和应收票据是 纳税人 因销售商品 、 产品或提供劳务等 原因 ， 向购货客户或接受 劳务 的客户收取 的款 项 。 应 包括代
企业 列支 的坏 账准备超 过税 法规 定范 围和标准部分 ， 不得在
税前扣除 ， 应进行纳税 调整。现就两者差异 和如何进行 纳税
调整 作一些探讨 ：
一
、
两 者之间的差 异
（ ） 一 两者遵循 的原 则不 同 《 会计制度》 循谨 慎性原 则 ， 遵 对应 收款项 要求 台 理地
会计准则与税法的差异分析
ACCOUNTING LEARNING137会计准则与税法的差异分析王岱昶 成都远大蜀阳房地产开发有限责任公司摘要：当今的世界已步入全球化时代，会计准则也成为商业通用的语言，我国作为世界上经济发展最为迅速的国家之一，也及时紧跟经济浪潮制定出与国际会计准则趋同的应对措施和方案。
2006年新《企业会计准则》颁布加快了我国会计准则的国际化进程，促进了我国会计准则与国际会计准则的趋同和接轨，这是大势所趋，潮流所向。
新会计准则的变革和发展，也扩大了与我国税收法律法规之间的差异，虽会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但两者存在诸多的差异。
首先，各自的出发点和目的不同。
准则的重要职能之一是指导和约束各企业按规定的原则对各项经济业务进行如实的确认、计量和列报，以保证资产、负债及权益、收入成本及费用等各项数据真实完整地反映生产经营的财务成果。
而税法是国家强制性、无偿参与社会分配从而实现财政收入；其次，它们分别遵循着不同的规则、规范着不同的对象；最后，世界经济走向的需要，作为国际通用语言的会计准则是我国经济走向世界必不可少的保障。
我国税法的制定则是从我国实际国情出发，以法的形式去明确国家与纳税人之间的利益分配关系，鼓励平等竞争，符合国家的宏观经济政策，为市场经济的发展创造良好条件。
而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计核算的成本和难度，文章在会计准则框架和税收法规下进行探讨和分析。
关键词：税会差异；基本原则；纳税调整；常见业务引言税会差异已成为当前会计核算工作和税收征管工作中一个亟待解决的问题，它关系到我国企业会计准则体系的建立、健全和税制的完善。
同时也是提升企业管理水平、防范各项风险、维护投资人利益、保障企业合法合规经营的要求。
日常经济业务的税会差异主要是针对会计核算与企业所得税的差异，因此文章将从税会差异处理原则出发，结合典型案例和常见业务分析，在其具体的运用上希望对读者有所裨益。
一、税会差异处理的基本原则首先我们要明确一个问题，当企业财务会计制度规定与税法规定出现不一致时，该如何进行处理。
新准则与新税法税会差异研究——基于企业所得税申报表和利润表的税会差异分析
、
营 业收 入
本” 日， 项 包括与上述收人相配 比的各项成本。
与 营业 成 本 相 关 的 纳 税调 整 项 日主 要 包 括 ： （ ） 同销 售成 本 。 于视 同销 售 货 物 的 成 本不 包 含 存 营业 成 １视 由 本 的 范 围 内 ，因 此视 同销 售 货 物 的 成 本应 作 为 纳 税 凋 整减 少 的项
制度解读 Ｉ Ｏ Ｉ ＹＩ Ｔ ＲＰ Ｅ Ａ Ｉ ＬＣ Ｅ Ｒ Ｔ ＴＯＮ Ｐ Ｎ
新准则与新税法税会差异研究
基 于企 业所 得 税 申报 表 和利 润表 的税 会 差 异 分析
内蒙古工业大学 李晓红 德 力格 尔
会计利润和应纳税所得额是两个不同的概念 。会计利润是从 会计核算 的概念出发 ，按照会计准则和会计制度的要求计算 出来 的反 映企业于一定会计期间 内生产经 营的财务成果。它关系到企 业的经营成果 、 投资者的权益以及企业与职工的利益 。 应纳税所得 额是一个税法上的概念 ， 是按照企业所得税法的规定计算 出来的 ，
工商企业为研究对象 ，通过逐一分析利润表项 目的 内涵来 剖析其 与应纳税所得额的对应关 系，从而掌握在会计利润的基础上涉及
的主 要 纳 税 调 整项 目。
一
入相关 的 、 已经确定 丁归属期和归属对 象的费用。 结合新税法的规
定 ， 业 成 本 通 常对 应 企 业 所 得 税 法 中 规定 的税 前 可 以扣 除 的 “ 营 成
的 数额 。
二 、 业 成 本 营
经过纳税调整之后 的会计利润就是企业的应纳税所得额。二者的 差额反映 了会计与税法 的差异。 按照新税法的规定 ， 在直接 计算 法 下， 企业每一纳税年度的收入总额减去 不征税收入 、 免税 收入 、 各
税法与会计准则在资产处理上的差异及纳税调整办法
３长 期股 权 投资 处理 方 面
（） １ 在对长期股权投 资的初 始计 量方 面。差 异主 要是 在权 益法 核 算下 。 当投 资成 本小于投资时 占被投资单位可辨认净 资产公允价值 的份
额时 ． 计上经过复核之后 ， 会 规定将 投 资成 本与 可辨认 净资产 公允价值 份额之 间的差额部 分计人到当期损益 ， 而税法 上对 此差额是不予以认定 的， 只按购买价款核 支付的相关税 费计入 成本 ， 且在被投 资单位 宣告分 配利润时才确认投 资收 益。
【 关键词 】 税法； 会计准则； 资产； 差异 中图分 类号 ：９２２ Ｉ ２ ．２ ）
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ： ０ — ２３ ２０ ）２ ０４ — ２ １ ９ ８８ （０ ９ １ — １６ ０ ０
形资产 的价款 无须折现 ， 在购买时会计计入 当期损益 的利息不允许在税 前扣除 。
者中较低者 ， 加上初始直接费 用， 作为租 人资产 的人账价值 ， 而税 法上则 是以租赁合同约定的付款总额和 承租人 在签订 租赁 合同是 发生 的相 关 费用为计税基础的 ， 对于合 同中没有约定付款 总额 的以该资产 的公 允价 值和承租人在签订合 同过程 中发生 的相关 费用 为计税基础。第三 。 会计 准则上固定 资产的原 价中包含了预计固定资产弃置费 用的现 值 ， 而税 法
（） ３ 在后续 计量方面。第一 ， 对于 折 旧方 法 ， 计上 固定 资产 的折 会
旧方法包括直线法 、 工作量 法、 双倍余额递减法和年数总和法 ， 而税法 上
则规定 固定 资产折 旧方法原 则上 采取直 线法 。第二 。 于折 旧年限 ， 对 会
计上固定资产的折旧年限为 固定 资产合理 确定 使用寿命 ， 而税法 上则对 不同类别有不 同的规定 。 （ ） 固定 资产减 值方面 。企业会计准 则基于 谨慎性原 则 ， 对 固 ４在 在
会计处理与税法差异 “亏损”需作纳税调整-财税法规解读获奖文档
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在每一年度的企业所得税汇算清缴结束后，总有些股东、经理、或者董事长等询问会计人员：企业亏损了怎么还要缴纳企业所得税？殊不知，这是由于企业所得税法对应纳税所得额的确认与会计利润的核算方法不一致造成的。
按照会计核算要求，企业的会计利润为营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用＋投资收益－资产减值损失
±公允价值变动损益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出后的余额，若为负数则表现为亏损。
而企业所得税法要求的应纳税所得额，是在会计利润基础上按照税法的要求调整后的金额，即：每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
笔者就需要调整的内容归纳如下。
营业收入（所得）的调整
企业所得税法所称的收入总额除会计核算的营业收入外，还包括视同销售收入、在建工程试运行收入、超期未支付应付账款及包装物押金收入等。
同时还要按照规定剔除财政拨款等不征税收入、国债利息收入及免税项目的免税收入（所得）以及符合国家产业政策规定的综合利用资源产品的减计收入。
此外，对以分期收款销售货物的应按照合同约定收款日期确认的销售收入、受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的，应按年度内完工进度或者完成的工作量确认的收入、采取产品分成方式取得收入应按分得产品日期确认的收入，等等，亦应调增应纳税所得额。
我国会计准则与税收法规的差异及协调
我国会计准则与税收法规的差异及协调叙述了我国会计准则和税收法规相关理论，以我国现行的会计准则和税收法规为依据，系统地分析了我国会计准则和税收法规的差异及其成因，提出了解决矛盾的基本原则和对策建议。
标签：会计准则税收法规差异协调随着国际化的日益加强，我国新颁布的会计准则和税收法规也在不断地深化，两者之间的差异及其影响呈现日益扩大的趋势，为了使会计准则与税收法规更好的协调，本文展开了研究，研究两者差异和协调问题具有很强的理论和现实意义。
一、我国会计准则与税收法规的现状1.会计准则与税收法规的概述(1)会计准则是一种技术性规范，其规范对象主要是会计实务。
最终目标是促进社会经济资源的优化配置。
政府通过会计准则，配合宏观政策的实施，对会计信息的提供进行管制，以构成政府法规、制度的一部分。
(2)税收法规是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。
政府通过税收以法律的形式规定征税行为和纳税人的纳税行为。
2.会计目标与税法目标的分离是建立现代企业制度的基本要求。
我国企业制度改革的基本要求是：产权关系明晰，法人制度健全，政企职责分开，经营机制灵活，管理科学规范。
为保证会计计量及其利益分配的公正无偏性，保证经营活动的顺利进行，会计要对企业活动进行规范与约束；而税法则仅从有利于国家政府征集税收收入、满足社会公共需要的角度来制定。
因此，企业组织结构的变化，使“会税分离”式会计模式更能适应当前的企业状况，这种模式下，会计与税法目标必然不同，直接导致差异。
二、会计准则与税收法规的差异分析我们不难发现税法原则与会计核算原则的不同：1.权责发生制原则：会计准则和税法在权责发生制的应用上存在不一致的地方。
在所得税会计上，税法要求纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，这与会计准则是一致的。
但增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则，其进项税金抵扣必须先对专用发票进行认证，认证通过后方可抵扣。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整
企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整引言企业所得税是企业利润按一定比例征收的一种税收，在企业所得税的征收过程中，加计扣除是一项重要的政策措施。
本文将重点探讨企业所得税加计扣除的会计与税法差异以及纳税调整的相关内容。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异企业所得税加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，根据国家税收法律法规的规定，将某些符合条件的支出项目在计算应纳税所得额时予以加计扣除的一种税收优惠政策。
1. 相关会计处理差异企业在会计核算时，根据企业会计准则的规定进行相关处理。
根据《企业会计准则》第13号——收入的会计处理和《企业会计准则》第15号——税收的会计处理的规定，企业所得税加计扣除在会计处理上存在以下差异：•对应收项目的确认：在税法上，加计扣除的相关项目可以直接计入当期费用进行扣除。
而在会计核算中，应根据相关的会计准则要求，在合适的时点确认相关的收入或费用项目。
•报表上的呈现：在会计报表中，企业所得税的相关项目应当按照会计准则的要求进行披露和说明。
而在纳税申报中，相关的加计扣除项目直接影响到企业所得税的计算，需要按照国家税收法律法规的要求进行相应的纳税调整。
2. 相关税法处理差异企业所得税法是企业所得税的法律依据，其中对于加计扣除的相关规定需要遵守。
在税法处理上，企业所得税加计扣除存在以下差异：•加计扣除的范围和条件：税法对于加计扣除的范围和条件有明确的规定，企业需要严格按照税法的要求进行操作。
在会计处理上，企业可能会存在一些灵活性，但在纳税申报时，必须按照税法规定进行相应的调整。
•加计扣除的计算方法：税法对于加计扣除的计算方法有具体的规定，企业需要按照税法的要求进行计算。
而在会计处理上，企业可能会有自己的会计估计和判断，导致在会计核算和税法申报上存在一定的差异。
•纳税申报的时点和程序：税法对于纳税申报的时点和程序有明确的规定，企业需要按照税法的要求进行申报。
而在会计处理上，企业的会计报表可以有自己的制定和披露时间，与税法申报存在一定的时间差。
固定资产减值_新税法与会计准则的差异及纳税调整
２１ ２５０
５ ３１２．５ ５ ３１２．５ ５ ３１２．５ ５ ３１２．５
２１ ２５０ １５ ９３７．５ １０ ６２５ ５ ３１２．５
０
３． ２×１３ 年处置已计提减值准备固定资产的纳税 调整
处置已计提减值准备的固定资产， 应按处置固定 资产计入应纳税所得额的金额与处置固定资产计入 利润总额的金额的差额调减或调增应纳税所得额。
２１ ２５０ 元的折旧， 也应在当年会计利润的基础上调减
应纳税所得额 ２１ ２５０ 元。
表 ４ ２０×８—２×１２ 年 可 抵 扣 暂 时 性 差 及 递 延 所 得 税
资产余额
单位： 元
２０×８ 年 ２０×９ 年 ２×１０ 年 ２×１１ 年 ２×１２ 年
实际成本
５００ ０００ ５００ ０００ ５００ ０００ ５００ ０００ ５００ ０００
调增应纳税 所得额 ８５ ０００ ０ ０ ０ ０ ０ ８５ ０００
调减应纳税 所得额 ０ ２１ ２５０ ２１ ２５０ ２１ ２５０ ２１ ２５０ ０ ８５ ０００
在税前扣除项目和金额问题上， 税法遵循实际发 生的据实扣除原则， 对企业未经税务主管部门核定而 计提的准备金， 在计算应纳税所得额时， 不允许扣除。 这样， 从固定资产提取减值准备的当年至该项或该组
固定资产处置， 由于计提了固定资产的减值准备和调
整了折旧额， 将产生可抵扣的暂时性差异， 形成递延
所得税资产， 同时， 应在各年度会计利润的基础上进
行相应的纳税调整。本文结合实例来说明如何进行纳
税调整。
例： Ａ 公 司 为 一 家 生 产 性 企 业 ， ２０Ｘ７ 年 １２ 月 ２０
日， 购入 １ 台不需安装的设备供管理部门使用， 原价
探析会计与税收差异有关事项纳税调整问题
（ ） 二 计提减 值准备后 资产折 旧或 摊销 例 实施 细则》 五十五条 规定 ： 第 纳税人在基 额差异的账务 处理
会计 制度及 相关准则规 定 ： 固定 资产 、 本 企业 的商 品 、 品 ， 产 均应作 为收入 处理 ；
注意的事项做 了分析说明。
财政部 国 家税务 总局 关于企 业所 得税 几 由于 会 计 法规 与 税 收法 规 的 目标 不 无形资 产计提 减值 准备 后 ， 当按 照计 提 《 应 （ １ ６０ ９号 ） ９ 同， 当企业确 认某些事项 时， 会计 法规 与税 减值 准 备后 的账 面价 值 及 尚可 使 用寿 命 个 具体问题的通知》 财 税字［ ９ １７ 或 尚可使 用 年 限 （ 预计 净 残值 等 的变 规 定：企 业将 自己生产 的产 品用于在建 工 含 法的相 关规定 经常有所 不同 。 生了企 业 产 管理部 门、 非生 产机 构 、 赠 、 助 、 捐 赞 集 缴纳所得税 时需要做纳税 调整的纳税差 异 更 。 下同 ） 新计 算确 定折 旧率 、 旧额 或 程 、 重 折 资、 广告、 样品 、 工福利奖励等 方面 时， 职 应 事项 ， 这就 需要 进行纳税调 整。 同时 。 业 摊销额 。 企
企 税 法规定 ： 业 已提取 减值准 备的 固 企 视 同对外销 售处理 。但按现行《 业会计 制 度》 规定 。 因上述 原 因减 少的商 品 、 品均 产 税务筹划 ， 降低 相关事项 的税 收负担 ， 加 定资产 、 增 无形 资产 ， 果申报纳税 时已调增 如 按账 面实 际成本结转 。 不确 认收入 。这就 使 企业的财务 利益。 应纳税所得 额 。可按提取 减值准备 前的账
维普资讯
析
口 临 Biblioteka 异 调整 问题 《 中华 人 民共 和国企 业所 得税暂 行 条 本 建设、专项 工程及职 工福利等方面使 用
会计与税法的差异及纳税调整
会计与税法的差异及纳税调整1. 引言会计和税法是企业在财务与税务方面重要的两个领域。
虽然它们都与财务相关，但会计和税法在目的、原则和处理方式上存在一些差异。
本文将探讨会计与税法之间的差异，并介绍纳税调整对企业财务报表的影响。
2. 会计与税法的差异2.1 目的差异会计的主要目的是为企业提供财务信息，以评估企业的财务状况和经营绩效。
会计通过准确记录和报告企业的交易和事件，帮助企业管理者和利益相关方做出决策。
而税法的主要目的是确保企业依法履行纳税义务，实现国家税收收入的合法性和公平性。
2.2 原则差异会计依据普遍接受的会计原则（如会计准则）进行记录和报告，以确保财务信息的准确性、一致性和可比性。
而税法根据法律规定，制定具体的纳税规则和程序，以确保纳税义务的履行和税收的合法性。
2.3 处理方式差异会计在处理财务信息时，通常采用历史成本原则、权责发生制或金融工具公允价值等核算方法。
会计对企业的收入、成本和负债进行分类和分析，以编制财务报表。
而税法在处理纳税事务时，根据纳税规则和税率制定纳税申报和缴纳的程序，对企业的收入、成本和减免所得税等进行调整。
3. 纳税调整对企业财务报表的影响纳税调整是指在编制纳税申报时，根据税法的要求对企业的财务报表进行调整。
纳税调整涉及到企业的收入、成本、资产和负债等重要项目，可能对企业的财务报表有较大的影响。
3.1 收入调整税法根据企业所得的来源和性质，对企业的收入进行调整。
例如，税法规定一些收入项目可以在计算所得税时予以减免，或者对某些收入进行特定的计算方式。
这些调整可能导致企业的财务报表与税务申报出现差异。
3.2 成本调整税法对企业的成本进行调整，以确保企业在计算所得税时能够合理地扣除成本。
例如，税法规定某些费用可以在计算所得税时全额扣除，而另一些费用则需要分摊或逐年摊销。
这些成本调整可能导致企业的财务报表与税务申报存在差异。
3.3 资产和负债调整税法可能会对企业的资产价值和负债情况进行调整，以影响企业的纳税义务。
会计与税法的差异比较及纳税调整
会计与税法的差异比较及纳税调整孙小婷 安康职业技术学院摘 要：会计与税法在计量属性、应计基础、扣费标准以及税收优惠等方面均存在不同程度的差异，因两者存在的差异影响了税务工作的有序实施，无形中增大了企业交税计算的难度，增加了盈余操纵的几率。
从而给会计信息质量造成不良影响，因此区分会计与税法的差异并进行协调具有很强的必要性。
本文就这些方面对两者出现差异的原因进行分析，强调协调会计与税法差异时应重视的问题，并针对纳税调整提出相应的策略。
关键词：会计 税法 差异 纳税调整2006年2月颁布了新《企业会计准则》，2007年实施，该准则对生产经营时会计要素、会计科目、会计处理方式进行了规范，从而使企业明确账务处理的正确方式。
2008年执行新《企业所得税法》，该法规对企业生产经营时企业所得税的缴纳进行了规范与说明。
两个法规对于收益规定并不一致，会计上的收益表现为会计利润，税法上则体现为应纳税所得额。
针对协调两者间差异的问题，许多学者也做过相关研究。
新《企业所得税法》颁布后，人们对于会计与税法的差异性议论更加激烈，本文对会计与税收存在差异的的原因进行分析，并在明确两者差异的基础上对两者差异的协调提出几点建议。
一、会计与税法存在差异的原因造成会计与税法差异的原因包括以下几个方面，一是制度因素，二是盈余操纵。
而盈余操纵多数是因人为因素导致的，因此不进行论述。
本文就制度因素展开分析，从有助于协调会计与税法差异的方面展开探究，将会计与税法的差异分为以下几类。
1.因计量属性不同导致的差异。
税法通常使用历史成本计量属性，在应用公允价值计量属性方面的范围要小于会计准则的范围，所以在确定分期付款购买无形资产、固定资产、融资租入固定资产、金融资产入账价值方面会造成短暂性差异。
2.因应计基础不同导致的差异。
新企业会计准则将权责发生制作为会计确认、计量以及报告的基础，对于当期已完成的收入与应当负担的或者已发生的费用，无论款项是否收付，都应视为当期收入与费用进行处理，对工业企业而言，确认收入是实质重于形式的体现，企业已转移商品所有权的风险与报酬是确认收入的实质性前提。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整
法。单 位在 执 行上 述工 资 加计 扣 除应纳
税 所 得额 办法 的 同时 ，可 以享 受其他 企 业所 得 税优 惠政策 。
本化条件的支出 ， 研发支出（ 借记 资本化 支
出Ｊ ， 贷记银行存款 、 应付职 工薪酬等 ； 资产
负债 表日结 转费用化支出时 ，借记管理费 用， 贷记研发 支出（ 用化 支出 ） 发项 目 费 ； 研 达到预定 用途 时 。 借记无形资产 。 研发 贷记
（ ） 税调 整 三 纳
的 ，在按 照 支付 给残 疾职 工 工 资据 实扣 除 的基 础上 ，按 照 支付给 残 疾职 工 工资 的 １ｏ Ｊ 扣除 。《 ％／计 ｏ ａ 关于 促进 残疾 人就 业 税 收 优 惠 政 策 的 通 知 》 以 下 简 称 通 （ 知 ） 二条规 定 ： 第 单位 实 际支 付给 残疾 人 的 工资 加计 扣除 部分 ，如 大干 本 年度 应 纳税 所得 额 的 ，可 准予 扣 除其 不 超过 应 纳税 所得 额 的部分 ，超 过部 分 本年 度 和 以后 年度 均不 得 扣除 ：亏 损单 位不 适 用
金 或 银 行存 款 ” 。工 资 薪 金 具体 包 括 基
一
、
及 制造 费 ； 探开 发技 术 的现 场试 验 费 ； 勘 研发 成果 的论 证 、 审 、 收费 用 。 税 法 评 验 《 实施 条 例 》 ９ 第 ５条规 定 ： 业 的研 发 费 企 用 ， 形 成无 形资 产计 入 当期 损益 的 ， 未 在 按 照规定 据 实扣 除 的基础 上 ，按 照研 究 开发 费用 的 ５ ％加计 扣除 ；形成 无形 资 ０ 产的 ， 按照 无形 资产成 本 的 １ ０ ５ ％摊销 。
高 技 术产 业 化 重 点 领 域 指 南 （ ０ ７年 ２０ 度 ）规 定 项 目 的研 究 开发 活 动 ， 在 一 》 其
我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告(Word最新版)
我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告通过整理的我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告相关文档，渴望对大家有所扶植，感谢观看！我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告一、前言会计制度与税收制度之间差异的存在由来已久，它是一个世界各国普遍存在的亟待解决的问题。
在世界经济一体化和我国经济高速发展、市场经济体制大改革下，我国会计制度和税收制度经验了从高度统一到逐步分别到协调的动态发展演化的过程。
建国后我国长期实行支配经济体制，这一时期的会计与税收高度统一；20世纪90年头的会计与税收制度改革步伐的加快，两者的差异出现了日渐扩大的趋势；2001 年新的《企业会计制度》发布施行以后，会计制度与税法之间的分别变得明显；自2006年起先，新《企业会计准则》和新《企业所得税法》的相继颁布及实施标记着我国会计制度与税法的进一步分别，两者差异加剧扩大。
国内外学者对会计制度与税收制度差异的探讨始终没有停止过，有关税会问题的探讨不断升温的同时对两者差异协调可行性的关注也越来越亲密。
会计制度与税收制度的适当分别可以使我国会计准则与国际惯例尽快接轨，提高会计信息国际可比性。
伴随着我国会计和税收改革的不断深化，一系列的新制度、新法规相继出台将两者差异与协调的研讨推动到了一个全新的阶段。
二、国内外探讨现状、发展动态会计制度与税收制度之间的差异并不是我国专有，世界上很多国家都有相像问题存在。
由于会计与税收制度涉及一个国家的主权，与一个国家的经济、政治、社会、法律亲密相关，因此对此问题的探讨方向、重点和实行的措施各国都保持着自己国家的特色，没有一个完备的模式可供我国照搬照抄。
国外学者对此领域的的探讨比我国大约早了半个世纪，他们的探讨成果对我们深化开展探讨供应了贵重的思路，仍旧具有特殊巨大的借鉴意义。
（一）国外探讨现状1.国外对于差异客观性的探讨国外在探讨差异的存在时，很多探讨都显示税会差异从90年头晚期起先扩大。
新会计准则中投资业务的差异分析及纳税调整分析
新会计准则中投资业务的差异分析及纳税调整分析作者：刘文波来源：《金融经济·学术版》2010年第05期摘要:为了改变原会计制度下形成的会计政策僵化、信息可比性差、制度弹性小等局面,财政部发布了《企业会计制度》,对于规范会计核算工作,提高会计信息质量具有重要意义;同时,也进一步扩大了会计与税法之间的差异,增大了纳税调整的难度。
本文对新会计制度下企业的项目等、投资业务进行比较分析,以提高税务工作人员的税收征管和税务稽查能力,并帮助纳税人正确执行税法,履行纳税义务,减少纳税风险。
关键词:企业会计制度;会计利润;应税所得;纳税调整投资,是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
投资按目的分类,可以分为短期投资和长期投资;按性质分类,可以分为债权投资和股权投资。
投资业务的纳税调整主要产生于以下几个方面:1、会计与税法对投资收益区分的不同在新《企业会计制度》下,企业的全部投资所得,不论是投资的持有收益,还是投资的处置收益,一般都在“投资收益”账户中反映。
而税法上将投资收益区分为持有收益和处置收益,在纳税上待遇完全不同。
就债权投资而言,为了完整地反映企业创造的收益额,企业持有国债而享有的利息收入,在会计上必须计入投资收益并构成利润总额,而税法出于扶持国家财政政策的目的而规定国债利息免税。
对于转让国债获得的处置收益则应并入应税所得缴纳所得税。
企业股权投资的持有收益(即股息性所得)与处置收益(即股权转让所得)的税务处理也不相同。
股息性所得是投资企业从被投资企业税后利润中分配取得的,属于已交过所得税的税后所得,原则上应避免重复征税。
按现行政策规定,只对非因享受减免税优惠而从低税率地区取得的股利所得,补缴差别税率部分的企业所得税。
而企业处置股权投资的转让所得则应全额计入应税所得。
另外,被投资企业发生亏损,投资企业按“权益法”确认的投资损失和投资企业转让处置投资发生的损失的税务处理也不相同。
2023年会计继续教育试题企业会计准则和税法差异分析与纳税调整
B、资本公积
C、投资收益
D、应收股利
【对旳答案】ACD
23、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因旳现金溢余，经同意后处理时，也许波及旳会计科目有（ ）。
A、其他应付款
B、管理费用
C、待处理财产损溢
D、营业外收入
【对旳答案】CD
24、下列有关长期股权投资会计处理旳表述中，对旳旳有（ ）。
A、借：在建工程 30000
贷：银行存款 30000
B、借：固定资产 30000
贷：银行存款 30000
C、借：在建工程 5000
贷：原材料 5000
D、借：固定资产 35000
贷：在建工程 35000
【对旳答案】ACD
14、下列各项说法对旳旳有（ ）。
A、固定资产提足折旧之后，不管能否继续使用，均不再提取折旧
B、生产成本
C、工程物资
D、材料成本差异
【对旳答案】C
13、资产负债表日，交易性金融资产旳公允价值高于其账面余额旳差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（ ）科目。
A、公允价值变动损益
B、投资收益
C、交易性金融资产
D、长期股权投资减值准备
【对旳答案】A
14、除获得时已记入应收项目旳现金股利或利息外，交易性金融资产持有期间获得旳现金股利或利息应（ ）。
5、企业发售管理用设备，下列会计科目中，借方反应当设备处置净损失旳是（ ）。
A、生产成本
B、营业外支出
C、管理费用
D、制造费用
【对旳答案】B
6、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算旳是（ ）。
A、转入清理旳固定资产旳净值
B、发生旳清理费用
C、结转旳固定资产清理净损失
企业所得税法与企业会计准则的差异及纳税调整
８
商誉
２２ 中国总会计师 ・ 月刊
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பைடு நூலகம்
（ 弃置 费 、残 值 、 固定 资产 折 旧 、减 值 准备 等 因素 导 致 不 同年 度 的会计 折 旧与税 法折 旧不 同 ，从 而 导致 １）
司 资产 账 面价 值与 计税 基础 不 同。 定
交易 性金 融资 产 会计 上按 公 允价 值计 量 ，税 法按历 史成 本作 为计 税基 础 。
１
２
３ 可供出售金融资 会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。但 由于公允价值大于账面价值的部分 既不影响会计
产 利 润 ，也不 影 响应纳 税所 得额 ，因此会 计 处理 时不确 认 该项 递延 所得 税 负债 。
际操 作 中存 在的 问题 主要有 ：税法 与会 款 ｉ少 数上市 公司在暂 时性差异对 未来 方法统一采用资产负债表债务法。
计 的关 系模糊 ，少数企业按 照税法 的规 应纳 税额 的影 响下仍采 用应付税款法核
现 将企 业 所 得 税 法 与 企 业会 计 准 则
定进行会计 处理 ．影响 了会 计信 息的质 算 ，不能客观 、公允地反映企业的财务状 的差异项 目列表如 下 ，供纳税 人在办 理
５ 贷 款 呆账 准备 计提 比例 若 与税 法 规定 扣 除 的比例 不 同 ，会 产生 暂 时 ｌ 生差异 。
６
存货
（ 存 货减值 准 备 （ １） 含建 造合 同预 计损 失准 备 ） 不得 在税 前 扣除 。 （ 建造合同资产 【 ２） 建造时间超过 １ 个月的飞机、船舶、大型设备 、开发产品等 ），因会计资本化利息大 ２ 于税 法 资本化 利 息 ，导 致会 计 基础 大 于税 法基 础 。但 考 虑到 影 响历 史成 本 的准确 性 ，实 际操 作 中不 确认 递 廷 所得 税资 产 。 ・
企业所得税加计扣除的会计与税法差异与纳税调整概要
报送纳税调整表：将编制好的纳税调整表报送给主管税务机关，并按照税务机关的要求进行后 续处理。
纳税调整的案例分析
案例概述：某企业所得税加计扣除的会计与税法差异与纳税调整实务操作案例
案例分析：企业所得税加计扣除的会计处理与税法规定差异的具体表现 纳税调整实务操作：如何正确进行纳税调整，确保企业合法合规 案例总结：纳税调整实务操作对企业所得税加计扣除的影响和意义
政策建议：建议企业加强与税务机关的沟通，及时了解政策变化，以便更好地应对企业所得税 加计扣除的会计与税法差异带来的影响。
了解政策走向，及时调整企业税务 策略
企业应对策略建议
提高企业财务管理水平，降低税务 风险
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加强与税务部门的沟通，确保税务 合规
Hale Waihona Puke 关注行业动态，合理利用政策红利
理。
未来政策分析
政策走向：企业所得税加计扣除的会计与税法差异可能会在未来政策中得到进一步规范和统一。
政策调整：未来政策可能会对企业所得税加计扣除的会计与税法差异进行调整，以更好地平衡 税收公平与会计处理之间的关系。
政策影响：企业所得税加计扣除的会计与税法差异对未来政策走向的影响将取决于各方的利益 博弈和政策决策者的思路。
政策调整：未来政 策可能会对企业所 得税加计扣除的会 计与税法差异进行 调整，以更好地平 衡税收公平和企业
实际负担。
政策完善：随着企 业所得税加计扣除 的会计与税法差异 问题的凸显，未来 政策可能会进一步 完善相关规定，加 强监管和执行力度。
政策趋势：未来政 策可能会更加注重 税收公平和透明度， 加强企业所得税加 计扣除的会计与税 法差异的规范和管