财政与金融第六章_税收收入讲解

成员提供公共服务只能是无偿的。相应地，国家要筹集
满足公共需要的社会费用也只能采取无偿形式。
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• （三）固定性(规范性)
•
固定性是指税收是按照国家法令预先规定的
财 标准征收的，即课税对象、纳税人、税率、征收
期限等都是税法中明确规定了的，有一个比较稳
政 定的适用期间，不得随意变动。
政
•
税收这个词最早见之于中国文字记载，并
有历史典籍可查的是《春秋》所记鲁宣公十五年
与 的“初税亩”，这是公元前594年的事。
• “税”字由“禾”与“兑”组成，“禾”为谷
金 物，“兑”有送达的意思。在中国古代，“税”
字的本意，就是社会成员把以土地为基础的农产
融 品上缴给国家。
•
(二)税收的概念
•
自从税收产生以来，人们对什么是税收进行
地转移给他人承担的一种经济现象。
财•
通过税负转嫁，纳税人与负税人必然发生偏
政
离，纳税人能够使自己承担较少或不承担任何税 负，而将税负转嫁给他人，从而实现由各个经济
与
主体共同承担税负的结果。
•
2、税负转嫁的方式
金
•
（1）前转嫁，又称“顺转”，指纳税人将 应纳税金附加于所售商品或劳务的价格之内，通
融
过提高商品或劳务销售价格的方式，顺时针按商 品或劳务的流转方向，向前转移给下一环节的购
与 • （四）按税收收入的归属权分类
金•
1、中央税
•
中央税是指由国家税务局负责征收管理，
融 收入归中央政府支配使用的税种。如现行的关税、
消费税等。
•
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•
2、地方税
• 地方税是指由地方税务局负责征收管理，收 入归地方政府支配的税种。通常是将与地方经济
财 联系密切、涉及地区性经济调控的税种列为地方
金 而税收具有强制性。
• 3．国家征税的目的是为了满足社会公共需要、
融 实现国家职能。
• 4．税收分配的客体是社会总产品或国民收入。
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• 二、税收的特征
•
税收是国家取得财政收入的基本形式，与其他收入
形式比较，税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，
财
•
称之为税收的“三性”。
1、直接税
•
直接税是指由纳税人直接负担、不能将税负
融 转嫁给他人的税，如各种所得税、财产税等。直
接税的纳税人就是负税人。
•
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•
2、间接税
•
间接税是指纳税人能够通过一定的途径、将
财
税负部分甚至全部转嫁给他人的税，如对商品或 劳务征收的各种税（流转税）。间接税的纳税人
政 不是或者不完全是负税人。
•
2、所得税，是指对纳税人取得的纯收益或
政 总收益课征的各种税收的统称。
与
•
3、财产税，是指以纳税人拥有或支配的财 产的价值或数量为课税对象的各类税收的统称。
金
•
4、资源税，是对占用和开发国有自然资源 及其取得的级差收入所征收的一类税收的统称。
融•
5、行为税，是国家为推行某项经济政策、
达到一定的政治经济目的，对某些特定行为课征
（一）强制性
政•
强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，
与
凭借政治权力，通过颁布法律或条例而强制性征 收的，它不以纳税人的主观意志为转移。
金 • （二）无偿性
融
•
无偿性是指国家征税时不向纳税人支付任何 报酬，也不再直接偿还给纳税人。
•
无偿性是由社会费用补偿的性质决定的，每个社会
成员享受多少公共产品是无法准确计量的，国家对社会
金 即税负按逆时方向转嫁。
融•
（ 3）散转嫁。散转嫁是指纳税人将其应缴
纳的税款一部分通过提高销售价格向前转嫁给购
买者，另一部分通过压低购进价格向后转嫁给销 售者的一种税负转嫁方式。
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• 三、税收的分类
•
(一)按课税对象分类
•
1、流转税，是指以商品流转额或劳务收入
财 额为课税对象的各种税收的统称。
了广泛的探讨，从而形成了各种不同的观点。
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• 比较一致的看法是：
•
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，
财
按照法律事先规定的标准和程序，强制、无偿地 从单位或个人取得财政收入的一种形式。
政•
理解税收的本质，应注意以下几个要点：
• 1．税收分配的主体是国家。
与 • 2．国家征税凭借的是其拥有的政治权力，因
政
税。如现行的城市房地产税、车船使用税、土地 使用税等。
与•
3、中央与地方共享税
金•
中央与地方共享税是指由国家税务局负责征
收管理，收入归中央和地方政府共同分享的税种。
融 如现行的国内增值税（75%归中央、25%归地
方）、营业税、资源税等。
•
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• （五）按税收与价格的关系分类
与•
好处：
金
•
一是可以使国家不致滥用权力过分地侵害纳 税人的财产权；
融•
二是国家可以在一定时期内，使不同的财产
私有者保持一定的税收负担比例；
•
三是可以保证国家税收收入的稳定性。
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• 三、税负与税负转嫁
•
1、税负转嫁的含义
•
税负转嫁，是指纳税人通过提高售价或压低
进价等办法，将自己应当承担的税款全部或部分
买者来负担。税负随着经济运行或经济活动的顺
序转嫁。
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• 生产厂商→批发商→零售商→消费者
•
（纳税人）
（负税人）
财•
我们把商品再生产的顺序称为顺时方向运动。
如果税负随着这样的顺时针方向转嫁，我们就称
政 之为税负前转或顺转。
与•
（2）后转嫁，又称“逆转”，指税负转嫁
的运动方向同经济运行或经济活动的顺序相反，
•
1、价内税，是指税收包含于商品或劳务的
财 价格之中，构成价格组成的一部分，即价格=成
政
•
本+利润+税金。 价内税有利于国家利用税收杠杆对经济进行
与 调节，但容易造成对价格的扭曲；
第六章 税收收入
财Biblioteka Baidu
政 第一节 税收概述 与 金 第二节 税收术语 融 第三节 现行主要税种
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第一节 税收概述
财 • 一、税收的含义 政 • 二、税收的特征 与 • 三、税负与税负转嫁 金 融
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第一节 税收概述
•
一、税收的概念
财 • (一)税收词源
的各种税收的统称（如证券交易印花税、屠宰税等）。
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• （二）按计税依据分类
•
1、从价税，是以课税对象的价值量为标准，
按预先确定的比例计征的税。
财•
2、从量税，是以课税对象的实物量（数量、
重量、容积等）为标准，按预先确定的单位税额
政 计征的税。
与•
（三）按税负能否转嫁分类
金•