会计实务：应收账款处理及范围
第三章应收款项的核算介绍
第二节 应收票据的核算 一、概念及账户设置
二、应收票据的一般核算
三、应收票据贴现
一、概念及账户设置
（一）含义
企业赊销商品时，所收到的尚未到期兑现的商业汇票。
（ 二）种类 1、按承兑人不同可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2、按是否带息分 不带息票据：票面上没有注明利率，
到期值=面值。 带息票据：票面上注明利率， 到期值=面值+利息。 利息=面值（本金）×利率×期限（出票日-到期日）
销货折扣：是指企业为了促销或为了尽快收回货款
而给客户的优惠，包括商业折扣和现金折扣。
销售折让：企业因出售的商品质量不合格等原因在
售价上给予的减让。 销售退回：企业售出的商品由于质量、品种不符合 要求等原因而发生的退货。
1、商业折扣
是指企业为了推销产品，当客户成批大
量购买货物时，可按商品价目单的价格扣
财务费用
50 000
365
（面值）
(差额)
课堂练习1： （票据贴现）
1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利率8%、 3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。
票据到期值=100 000×（1+8%/12×3）=102 000 元 贴现息=102 000×10%/360×30=850 实收贴现金额=102 000-850=101 500 借：银行存款 101 500 贷：应收票据 100 000 财务费用 1500
到期值=50 000X（1+6%/12X4）=51 000元
自己思 考解题 步骤
票据到期日为9月20日
贴现天数=31-26+31+20=56天（算尾不算头） 贴现利息=51000X8%/360X56=635元 贴现收入=51000-635=50365元 借:银行存款 50365（贴现收入）
销售货物服务时的应收账款会计账务处理
销售货物（服务）时的应收账款会计账务处理O1应收账款的定义应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。
02应收账款的核算内容1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；2、代垫的包装物、运杂费；3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；5、预收工程价款的结算；（预售账款也可以在“应收”内核算）6、其他预收货款的结算。
7、收取购买商品、材料等账款；8、收回代垫的包装费、运杂费；9、退回的预收账款；10、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；11、收到承兑的商业汇票，款项还未到账；12、己转销而又收回的坏账损失。
03应收账款的账务处理一、销售货物（服务）时的应收账款1销售商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）2、收回款项时：借：银行存款贷：应收账款3、收回应收账款发生现金折扣时: 借：银行存款财务费用贷：应收账款4、计提坏账（备抵法）：借：信誉减值损失贷：坏账准备5、坏账实际发生时：借：坏账准备贷：应收账款6、计提的坏账被收回：借：坏账准备贷：信誉减值损失7、确认后的坏账被收回：借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款资产负债表日，如坏账准备有余额:借：坏账准备贷：信誉减值损失8、小企业会计准则下坏账分录：借：营业外支出——坏账贷：应收账款①提取坏账准备金必须要经税务部门批准，这是个前提，否则一概无效。
②"坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。
〃，是指年末坏账准备金的余额控制在5%。
以内。
③多出5%。
的坏账准备应当冲回管理费用。
二、代垫运费1企业代垫付运费时：借：应收账款——公司名称贷：银行存款2、企业收回代垫付的运费时：借：银行存款贷：其他应收款公司名称销售方代垫运费记"应收账款"，购买方代垫运费记"其他应收款"。
应收会计的工作内容
应收会计的工作内容应收会计是负责公司应收账款管理和核算的专业人员，其工作内容包括但不限于以下几个方面：一、应收账款管理。
应收会计需要负责公司应收账款的管理工作，包括对客户的信用评估、应收账款的催收和清理、应收账款的账龄分析等。
在日常工作中，应收会计需要与销售部门、客户服务部门等部门密切合作，及时了解客户的付款情况，确保公司的应收账款能够及时回笼。
二、应收账款核算。
应收会计需要对公司的应收账款进行核算，包括应收账款的确认、计提坏账准备、应收账款的账龄分析等工作。
通过对应收账款的核算，可以及时了解公司的应收账款情况，为公司的财务决策提供依据。
三、应收账款的账务处理。
应收会计需要对公司的应收账款进行账务处理，包括应收账款的入账、销账、调整等工作。
在这一过程中，应收会计需要严格按照公司的财务制度和会计准则进行操作，确保应收账款的账务处理准确无误。
四、应收账款的分析和报告。
应收会计需要对公司的应收账款进行分析，并及时向公司管理层提供相关报告。
这些报告包括应收账款的账龄分析、坏账准备的计提情况、应收账款周转率等指标，为公司的经营决策提供参考。
五、应收账款管理制度的建立和完善。
应收会计需要参与公司应收账款管理制度的建立和完善工作，包括制定应收账款管理制度、完善应收账款管理流程、建立应收账款管理的内部控制制度等。
通过建立和完善应收账款管理制度，可以规范公司的应收账款管理工作，提高公司的应收账款回笼效率。
六、与外部审计工作的配合。
应收会计需要与外部审计师进行配合，提供应收账款相关的资料和信息，协助外部审计师对应收账款进行审计。
在这一过程中，应收会计需要保证应收账款相关的资料和信息的真实、完整和准确。
总之，应收会计是公司财务管理中一个非常重要的岗位，其工作内容涉及到公司的资金回笼、财务核算、内部控制等多个方面，需要具备较强的专业知识和实际操作能力。
通过对应收会计工作内容的全面了解和准确把握，可以更好地发挥应收会计的作用，为公司的经营管理提供有力支持。
会计实务应收应付款项的核算方法
会计实务应收应付款项的核算方法1. 应收账款核算方法：将销售发生后客户尚未付款的金额记录为应收账款，以便追踪和管理客户的付款情况。
2. 应收账款坏账核销方法：当发现某些客户无法偿还应收账款时，需要核销该笔账款，并将其列为坏账准备。
3. 应收账款催收方法：针对长期未付款客户，采取积极催收措施，如电话催收、上门拜访等，以确保应收账款及时回款。
4. 应收票据核算方法：除了应收账款，公司还可以收到客户的应收票据，通过将其记录为应收票据，来跟踪和管理这部分款项。
5. 应收票据贴现方法：若公司需要提前收回应收票据的款项，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
6. 应付账款核算方法：记录与供应商之间的尚未付款的金额，以确保公司的供应链关系和付款能力。
7. 应付账款延期支付方法：与供应商协商延期支付应付账款的方式，以改善公司的现金流状况。
8. 应付票据核算方法：如果公司需要延期支付供应商款项，可以签发应付票据，以明确支付日期和金额，并跟踪管理这部分款项。
9. 应付票据贴现方法：如果公司需要提前用现金支付应付票据，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
10. 预付款核算方法：当公司向供应商预付款项时，需要将其记录为预付款，以便后续核销或抵扣应付款项。
11. 预付款核销方法：如果预付款用于抵扣应付款项，需要进行核销并调整账务记录。
12. 预收款核算方法：公司未向客户提供产品或服务之前收到的款项，需要将其记录为预收款，以追踪和管理这部分款项。
13. 预收款退还方法：如果客户需要退还预收的款项，需要进行退款操作，并调整账务记录。
14. 营业税款核算方法：将销售所得的税款，如增值税等，记录为应交营业税款，以便及时缴纳。
15. 营业税款缴纳方法：根据税务规定和公司实际情况，按期足额缴纳应交营业税款。
16. 营业税款减免方法：如果符合税务规定，公司可以申请营业税款的减免或优惠政策，并进行相应的调整。
17. 递延收入核算方法：将已收到的客户付款但尚未提供相应产品或服务的金额，记录为递延收入，以便在完成交付后逐步确认为收入。
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：应收票据和应收账款
【导语】把⼯作当事业，把备考当⼯作考核，认真，是⼀种态度，这样便不愁拿证了。
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祝⼤家备考顺利！ 【主要内容】 应收票据和应收账款 【所属章节】 《初级会计实务》第⼆章资产 【知识详解】 知识点1：应收票据 (⼀)应收票据概述(相关具体内容请在《经济法基础》中学习) 1.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等⽽收到的商业汇票。
2.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个⽉;商业汇票的提⽰付款期限，⾃汇票到期⽇起10⽇。
3.商业汇票根据承兑⼈不同，分为商业承兑汇票和银⾏承兑汇票;企业申请使⽤银⾏承兑汇票时，应向其承兑银⾏按票⾯⾦额的0.5‰(万分之五)交纳⼿续费，将其记⼊“财务费⽤”科⽬中。
(⼆)应收票据的账务处理 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科⽬。
基本账务处理： 1.取得应收票据： (1)企业销售商品或提供劳务⽽取得票据： 借：应收票据 贷：主营业务收⼊ 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)因债务⼈抵偿前⽋货款⽽取得票据(⽋钱变⽋票)： 借：应收票据 贷：应收账款 【提⽰】应收票据取得时按其票⾯⾦额⼊账。
2.应收票据到期时： (1)到期收回款项： 借：银⾏存款 贷：应收票据 (2)到期未收回款项： 借：应收账款 贷：应收票据 3.应收票据转让时： 借：原材料/在途物资/库存商品等(买回来什么写什么) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银⾏存款(差额，也有可能在借⽅) 4.应收票据贴现时： 借：银⾏存款(实际收到的⾦额) 财务费⽤(差额，⼿续费) 贷：应收票据(票⾯⾦额) 知识点2：应收账款 (⼀)应收账款概述(核⼼考点：⼊账价值的确定) 应收账款的⼊账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货⽅或接受劳务⽅收取的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【税会实务】应收账款融资保理业务的会计处理
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】应收账款融资保理业务的会计处理应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保等综合性服务。
企业可借此收回账款，加快资金周转。
应收账款保理业务是一项技术性较强、专业化较高的综合金融业务，其实质在于债权转让与债权实现。
目前我国很多商业银行纷纷开展此项业务。
由于新准则没有明确应收账款保理业务的账务处理，许多单位便按照自身需要进行账务处理，有可能形成重大的错误和舞弊。
因此，规范应收账款保理业务账务处理十分重要。
一、应收账款保理的业务类型应收账款保理业务按是否融资分为融资保理与非融资保理，按是否带有追索权分为有追索权保理与无追索权保理，按债权转让是否通知欠款方分为公开型保理与隐蔽型保理三种。
（一）融资保理与非融资保理。
以保理商是否对企业提供一定的垫付资金为标准，可分为融资保理与非融资保理。
融资保理又称为折扣保理，是指保理商承购企业的应收账款，给予资金融通，并通过一定方式向欠款方催收应收账款。
具体表现为保理商以贴现的价格凭企业发货后提交证明债权成立的发票副本及其他有关文件向企业预付50-80%货款的垫付资金，到期后欠款方付款给保理商，保理商扣除垫款及有关费用后，将余款付给企业的一种融资性行为。
非融资保理是指保理商在保理业务中不向企业提供融资，只提供资信调查、销售款清收以及账务管理等非融资性服务。
（二）有追索权保理与无追索权保理。
以保理商是否保留对企业的追索权为标准，可分为有追索权保理和无追索权保理。
这里的追索权是。
会计实务：分析应收账款科目-(2)
分析应收账款科目分析应收账款科目 资产负债表中的”应收账款”项目，是指实际账户中”应收账款”明细账借方余额和”预收账款”明细账借方余额之和减去”坏账准备”后的金额。
下面从”应收账款”和”预收账款”两方面分别讲解。
1.应收账款 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。
由于应收账款的发生具有经常性的特点，同时，应收账款存在一定的风险，因此，职业经理人应该理解应收账款的如下内容： （1）应收账款的确认 ①应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收员工欠款、应收债务人的利息等其他应收款。
②应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期等。
③应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。
（2）应收账款的计算 应收账款通常应按实际发生额计价入账。
计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
①商业折扣。
商业折扣是指企业根据市场供需情况或针对不同的客户，在商品标价上给予的扣除。
商业折扣一般在交易发生时已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段，无需在买卖双方任何一方的账簿上反映，所以商业折扣对应收账款的入账价值没有什么实质性的影响。
因此，在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。
②现金折扣。
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。
企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号”折扣/付款期限”表示。
例如，买方在10天内付款可按售价给予1%的折扣，用符号”1/10”表示。
存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法：一种是总价法，另一种是净价法。
总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值。
会计实务中的应收与应付账款管理
会计实务中的应收与应付账款管理在企业的会计实务中，应收账款和应付账款是两个非常重要的概念。
应收账款是指企业向其他单位或个人销售商品或提供劳务后，对方尚未支付的款项。
而应付账款则是指企业购买商品或接受劳务后，尚未支付给对方的款项。
对于企业来说，良好的应收与应付账款管理是保持资金流动性和良好的财务状况的重要手段。
一、应收账款管理良好的应收账款管理对企业来说至关重要。
以下是一些常见的应收账款管理方法和措施：1.建立有效的信用政策：企业应根据客户的信用状况、历史还款记录和财务状况等因素，制定合理的信用政策。
这可以帮助企业避免与不良客户交易，并减少坏账的风险。
2.严格的信用审查程序：在与新客户建立业务关系之前，企业应进行全面的信用审查。
这包括查询客户的信用报告、联系其参考人或合作伙伴，以及评估其信用能力和还款能力等。
3.及时发出发票和催款函：企业应及时向客户发送发票，并设定明确的付款期限。
如果客户未按时支付款项，企业应积极发送催款函或进行电话催款，以确保及时收回账款。
4.及时跟进和解决问题：企业应密切监控客户的付款情况，并及时采取行动解决潜在的问题。
例如，如果客户出现付款困难，企业可以与其进行协商，并寻找解决方案，如分期付款或提供贷款。
5.建立应收账款的有效跟踪系统：企业应建立和维护一个有效的应收账款跟踪系统，以便随时掌握应收账款的状况。
这可以帮助企业及时发现和解决潜在的问题，同时便于管理和分析应收账款的情况。
二、应付账款管理除应收账款外，应付账款的管理同样重要。
以下是一些常见的应付账款管理方法和措施：1.建立供应商评估机制：企业应建立供应商评估机制，定期对供应商进行评估。
评估的指标可以包括供应商的交货准时率、质量问题处理能力、价格竞争力等。
2.合理控制采购成本：企业应合理控制采购成本，寻求更优质、更具竞争力的供应商，以达到降低采购成本的目的。
3.建立良好的供应商关系：企业应积极与供应商建立和谐稳定的合作关系。
应收应付会计工作职责范围
应收应付会计工作职责范围
通常包括以下几项：
1. 应收账款管理：负责公司的应收账款的管理，包括对客户的信用评估、账龄分析、应收账款的确认和核销等。
2. 应收账款核算和报告：定期更新、记录并收集应收账款相关数据，编制应收账款报表，包括应收账款情况、坏账准备和回收情况等。
3. 应付账款管理：负责公司的应付账款的管理，包括对供应商的信用评估、账龄分析、应付账款的确认和核销等。
4. 应付账款核算和报告：定期更新、记录并收集应付账款相关数据，编制应付账款报表，包括应付账款情况、其他应付款情况等。
5. 应收应付账款的跟进和协调：与内部部门和外部相关方进行沟通和协调，解决与应收应付账款有关的问题和争议，确保账款的及时收回和支付。
6. 坏账准备计提和核销：根据公司政策和会计准则，识别和计提坏账准备，并在必要时进行坏账核销。
7. 应收应付账款的监控和分析：对应收应付账款进行监控和分析，及时发现异常情况并提出解决方案，以降低公司的风险。
8. 相关会计凭证的录入和处理：负责对应收应付账款的会计凭证进行录入和处理，确保账务的准确和及时。
9. 公司内部控制的建立和维护：通过建立适当的内部控制措施，确保应收应付账款的准确性和合规性。
10. 与审计师的沟通和配合：协助审计师对应收应付账款进行审计，并提供必要的支持和协助。
总之，应收应付会计的工作职责是负责公司应收应付账款的管理、核算和报告，并协助解决与账款相关的问题和争议，确保公司资金的正常流动和账务的准确性。
应收票据、应收账款的会计做账模板及账务处理
应收票据、应收账款的会计做账模板及账务处理
做账流程：
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。
4、结账、对账。
做到账证相符、账账相符、账实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
一.应收票据账务处理
1.销售货物取得商业承兑汇票
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费～应交增值税（销项税额）
2.3个月后商业承兑汇票到期，款项存入银行借:银行存款
贷:应收票据
3.如果商业承兑汇票到期，上家公司无力偿还借:应收账款
贷:应收票据
4.用应收票据购买原材料，用银行存款补差价借:原材料
应交税费～应交增值税（进项税额）
贷:应收票据
银行存款
二.应收账款账务处理
1.销售货物款未收，用银行存款支付代垫运费借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
银行存款
例题:凯宇公司向大华公司销售商品一批，货款100万，增值税13万，用银行存款代垫运杂费2万。
借:应收账款115
贷:主营业务收入100
应交税费～应交增值税（销项税额）13
银行存款2
2.现金折扣下应收账款账务处理
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费～应交增值税（销项税额）
借:银行存款
财务费用（现金折扣额）贷:应收账款。
会计实务：企业间转让应收账款怎样处理
企业需要⼤量资⾦时，出售⾃有资产的情况时有发⽣。
作为流动资产的应收账款，常常会被列⼊出售范围。
持有应收账款的企业，为少承受损失，不愿意对债务⼈做出让步，便将应收账款折价出售。
出售应收账款企业的处理⽐较简单，但对购买该项资产的企业来说如何进⾏会计处理，值得我们思考。
适⽤准则 新会计准则的框架下，该购买应收账款事项适⽤《债务重组》、《⾮货币性交易》还是《⾦融⼯具》准则？ ⾸先，《债务重组》准则规定：“债务重组指在债务⼈发⽣财务困难的情况下，债权⼈按照其与债务⼈达成的协议或法院的裁定作出的让步事项。
”应收账款的转让事项，是债权⼈转让债权，此事项只需告知债务⼈，且债权⼈并没有对债务⼈作出让步，从这⼀点上看，不符合债务重组的特征。
因此，该事项不适⽤《债务重组》准则。
其次，《⾮货币性交易》准则中明确，应收账款为货币性资产，加之购买企业⼤多数⽀付的是货币资产，故该事项处理不适⽤《⾮货币性交易》准则。
最后，从购⼊资产的实质考虑，应收账款属于⾦融资产，其相关事项的会计核算应遵循《⾦融⼯具》准则的规定。
也就是说，该事项的会计处理，适⽤《⾦融⼯具》准则。
购买⼊账“应收账款”性质探讨 1．按照准则规定：“应收账款是因销售商品、提供劳务等，采⽤递延⽅式收取合同或协议价款。
”购⼊的“应收账款”与企业的销售等⽆关，能否作为“应收账款”值得商榷。
2．从企业购⼊应收账款的⽬的来看，⼀般情况下是为了获取经济利益，则购⼊⾏为可以理解为是企业的⼀种投资⾏为，但该⾏为不属于长期股权投资的范畴。
购⼊的应收账款，属于企业⼀种⾦融⼯具。
如果购⼊的“应收账款”属于⾦融⼯具的范围，遵循《⾦融⼯具》准则的规定，应如何进⾏分类 1．能否分类为“以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产”？ 由于应收账款的公允价值不能可靠计量，划分为此类资产，⽆可靠的依据。
2．能否分类为“持有⾄到期投资”？ 准则规定：“持有⾄到期投资是指到期⽇固定、回收⾦额固定或可确定，且企业有明确意图和能⼒持有⾄到期的⾮衍⽣⾦融资产。
【税会实务】应收账款如何进行会计处理
【税会实务】应收账款如何进行会计处理新准则下，应收账款属于金融资产。
因而，所有企业的应收账款都应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则的有关规定来核算。
一.应收账款的初始计量作为金融工具，应收账款初始确认应按照公允价值确认。
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金融。
一般而言，应收账款的公允价值应结合所确认的收入的公允价值来判断。
具体可分以下几种情况：1.大多数情况下，企业的应收账款为没有明确利率的短期应收账款。
如其现值与实际交易价格相差很小，可按实际交易价格计量，与现行的会计处理相同（如果该笔交易存在商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额入账）。
2.如果企业发生的应收账款存在现金折扣，按我国会计实务通常采用的总额法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。
3.如果应收账款收账期较长，不论是否约定利息，成交金额实际包含了货币时间价值，企业应按已收金额或应收金额的公允价值计量。
确定销售价格时所依据的折现率为实际利率，计算公允价值后确认收入和应收账款。
在确定实际利率时，应当在考虑应收账款所有合同条款的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。
应收账款合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。
应收账款的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用该应收账款在整个合同期内的合同现金流量。
二、应收账款的后续确认应收账款的后续计量以摊余成本计量。
所谓金融资产的摊余成本，指该金融资产的初始确认金额是经以下调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金。
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
（3）扣除该金融资产发生的减值损失。
实际利率法，指按照应收账款（含一组应收账款）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
由于短期应收账款不考虑时间价值，故不涉及实际利率问题，短期应收账款摊余成本=该金融资产的初始确认金额-扣除已偿还的本金-扣除该金融资产发生的减值损失。
应收账款的主要账务处理【会计实务经验之谈】
应收账款的主要账务处理【会计实务经验之谈】应收账款的主要账务处理应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。
因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时，确认应收账款。
该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
那么应收账款如何进行账务处理呢？下面就让小K带你们学习吧！账务处理:1、本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记”银行存款”等科目，贷记本科目。
2、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。
3、企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
4、企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用。
5、将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
6、以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。
初中会计实务应收账款教案
初中会计实务应收账款教案1. 理解应收账款的定义和内容，掌握应收账款的概念和特点。
2. 掌握应收账款的入账价值和计算方法。
3. 了解应收账款的账务处理流程，学会设置应收账款科目。
4. 学会运用应收账款科目进行账务处理，掌握销售商品、提供劳务等经营活动中的应收账款处理方法。
5. 培养学生的实际操作能力和解决问题的能力。
二、教学内容1. 应收账款的定义和内容2. 应收账款的入账价值3. 应收账款的账务处理流程4. 销售商品、提供劳务等经营活动中的应收账款处理方法5. 设置应收账款科目6. 运用应收账款科目进行账务处理三、教学重点与难点1. 应收账款的定义和内容2. 应收账款的入账价值的计算3. 应收账款的账务处理流程4. 销售商品、提供劳务等经营活动中的应收账款处理方法5. 设置应收账款科目四、教学方法采用案例教学法、讲解法、问答法、讨论法等多种教学方法，通过实际案例分析、讲解、问答和讨论，让学生深入了解应收账款的概念、特点、入账价值的计算和账务处理流程，提高学生的实际操作能力和解决问题的能力。
五、教学步骤1. 引入应收账款的概念，让学生了解应收账款定义和内容。
2. 讲解应收账款的入账价值，通过案例分析让学生掌握计算方法。
3. 讲解应收账款的账务处理流程，让学生了解应收账款的处理方法。
4. 通过案例分析，讲解销售商品、提供劳务等经营活动中的应收账款处理方法。
5. 讲解如何设置应收账款科目，让学生学会设置应收账款科目。
6. 通过实际案例，让学生运用应收账款科目进行账务处理，巩固所学知识。
六、教学评价通过课堂讲解、案例分析和实际操作，评价学生对应收账款的概念、特点、入账价值的计算和账务处理流程的掌握程度，以及学生的实际操作能力和解决问题的能力。
七、教学拓展讲解应收账款的管理和风险控制，让学生了解如何降低应收账款的风险，提高企业的资金周转效率。
同时，可以结合实际案例，讲解应收账款催收的方法和技巧，提高学生的实际操作能力。
新准则下应收账款的实务处理及应收账款的管理
新会计准则下应收账款的实务处理及应收账款的管理一、应收账款的概念应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
简单的说：是企业因赊销或赊账提供劳务而产生的债权。
二、应收账款计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。
计价时还需考虑销售折扣（商业折扣、现金折扣）、销售折让、销售退回、销售回扣、销售佣金和销售返利等因素。
（1）新准则下附有销售折扣条件的核算①新准则下附有商业折扣条件的核算商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通常用百分数来表示，如15％、20％、25％等。
扣减后的净额才是实际销售价格。
商业折扣是企业最常用的促销手段。
企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多，价格越低的促销策略，即“薄利多销”。
在商业折扣情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。
由于商业折扣一般在交易发生时即已确定，商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不在买卖任何一方的账上进行反映，所以，商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性影响。
②新准则下附有现金折扣条件的核算现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。
现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示，如2／10、1／20、N／30（即10天内付款折扣2％，20天内付款折扣1％，30天内付款，则不给折扣，全价付款）。
在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择，一种是总价法，另一种是净价法。
①总价法。
总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额。
现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。
销售方给予客户的现金折扣，从融资角度出发，属于一种理财费用，会计上应当作为财务费用处理。
第二节应收及预付款项初级会计实务资产
第二节应收及预付款项初级会计实务资产一、应收款项的定义应收款项是指企业在正常的经营活动中所获得的权利凭证，包括应收账款、应收票据和其他应收款项。
应收款项是企业的资产之一，代表了企业能够从其它单位或个人获得的未来的经济利益。
二、应收账款的确认与计量1. 应收账款的确认企业交易中发生的销售货物或提供劳务的应收账款，应当确认为应收账款。
确认应收账款时，应注重以下几点：•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认应收账款。
如果交易中约定的价格包括其他因素，应当将价格分配到应收账款和其他因素中。
2. 应收账款的计量应收账款的计量包括初始计量和后续计量。
•初始计量：应收账款在确认后要进行初始计量，通常以应收金额为基础计量。
如果应收账款以非货币资产或服务的形式计量，应以公允价值计量。
•后续计量：应收账款的后续计量主要有两种方法，即成本法和公允价值法。
成本法是按照历史成本计量应收账款，公允价值法是按照公允价值计量应收账款，并将公允价值变动计入当期损益。
三、预付款项的定义与确认1. 预付款项的定义预付款项是指企业在正常的经营活动中预付给其它单位或个人的款项，包括预付账款、预付股款和其他预付款项。
预付款项是企业的资产之一，代表了企业提前支付的未来的经济利益。
2. 预付款项的确认与计量预付款项的确认与计量与应收账款类似，但有一些特殊情况需要注意。
•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取预付款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认预付款项。
预付款项的金额一般不包括应交税款和其他与折扣、补贴等相关的款项。
四、应收及预付款项的核对与跟踪为了确保应收及预付款项的准确性和及时性，企业需要进行核对与跟踪。
1. 核对应收及预付款项核对应收及预付款项是指与交易对方对账确认账面余额的准确性。
核对应收及预付款项的主要步骤包括：•核实账面余额。
•与对方核对其应付及预付款项。
•对账差异进行调整，并及时核销或计提坏账准备。
怎样核算应收账款融资[会计实务,会计实操]
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怎样核算应收账款融资[会计实务，会计实操]
应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。
主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。
随着我国市场经济体制日趋成熟，应收账款融资发展迅速，成为企业（特别是中小型企业）融资重要方式。
下面结合相关例题谈谈应收款项融资的会计处理。
一、应收账款抵借的会计核算
应收账款抵借是指以应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款。
借款比率按抵押应收账款客户的信誉和财务状况确定，我国通常为30%~80%不等。
欠款人所欠账款仍由企业收取，但企业应将收到的每笔账款额加上利息转交给发放借款的金融机构。
由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。
对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。
例1：A企业 2010年11月1日以应收账款1 000 000元作抵押向B信贷公司借得750 000元。
A企业按被抵押应收账款总额的0.5%支付B公司手续费 5 000 元。
借款合同规定：（1）抵押的应收账款仍由A企业负责收账并承担现金折扣、销售折让及退回和坏账损失；（2）A企业每月月底把收回的款项如数向B公司结算；（3）该项借款按 6%的年利率计息。
A企业会计处理为：
（1）11月1日，向B信贷公司取得抵押借款750 000元。
借：银行存款 745 000
财务费用—B公司手续费 5 000
贷：短期借款—B公司 750 000。
应收账款的核算
23 400
4）如果20天后收到货款：
借：银行存款
23 400
贷：应收账款
23 400
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根据 销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。——现金折 扣
❖ (1)确认销售实现时，编制如下会计分录：
3、账务处理
一般情况下应收账款的核算
1）应收账款发生的核算
例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
贷：坏账准备
1 300
同时：借：银行存款
1 300
贷：应收账款——甲企业
1 300
四、坏账损失
❖ 坏账损失的账务处理
备抵法
❖2002年末应提取的坏账准备数为：
600000×5‰－(2000＋1300)＝－300(元)
计算结果为负数，说明多提取了坏账准备，应冲
销多提数。
借：坏账准备
300
贷：管理费用——坏账损失
借：银行存款
57 330
财务费用
1 170
贷：应收账款——A单位
58 500
❖在折扣期以后收到货款时，编制如下会计分录：
借：银行存款
58 500
贷：应收账款——A单位 58 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-3】某企业向B单位销售一批产品，价目表上 售价金额为30 000元，老客户给予10%的商业折扣。 企业开出发票价款27 000元，增值税款4 590元，支 票支付运杂费850元。按合同托收承付结算。
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应收账款处理及范围
本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的账务处理：
①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目.
③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按
可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。