审计(2016) 第13章 对舞弊和法律法规的考虑 课后作业讲解

审计(2016) 第十三章对舞弊和法律法规的考虑课后作业

一、单项选择题

1.

以下舞弊风险因素中，构成舞弊发生的首要条件的是（）。

A.实施舞弊的机会

B.实施舞弊的动机

C.实施舞弊的态度

D.为舞弊行为寻找借口的能力

2.

在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当直接假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价

B.收入确认

C.存货的可变现净值

D.应付账款的完整性

3.

如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中不恰当的是（）。

A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

B.如果治理层不能提供充分的信息证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师应当考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询

C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告

D.如果治理层不能提供充分的信息证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询

4.

对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（）。

A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项

B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式

C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报

D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当尽快征询法律意见，而不能向治理层通报

5.

A注册会计师对甲公司2015年度财务报表进行审计，在针对会计分录和其他调整相关的内部控制实施审计程序时，A注册会计师通常了解的方面不包括（）。

A.由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督

B.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离

C.由甲公司的财务人员定期测试控制运行的有效性

D.在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权

6.

A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的不包括（）。

A.甲公司从事超出正常经营过程的重大关联方交易

B.甲公司频繁更换财务总监

C.管理层由一人或少数人控制

D.管理层拥有甲公司10%的股份

7.

甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的是（）。

A.由于抄写错误导致原始凭证数据与会计分录数据不一致

B.由于误解而导致多计提坏账准备1000万元

C.由于疏忽，将购进固定资产成本8000万元，记录成8000元

D.为扭转亏损的局面，管理层提前确认收入

8.

在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。

A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

9.

A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，下列各项中，不属于舞弊行为的是（）。

A.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断

C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D.滥用或随意变更会计政策

10.

注册会计师评估财务报表舞弊风险的程序不包括（）。

A.询问治理层、管理层、内部审计人员等

B.实施实质性分析程序

C.考虑在客户承接或续约过程中获得的其他信息

D.组织项目组讨论

11.

下列关于违反法规行为对审计报告的影响的说法中，不正确的是（）。

A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

B.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师可能发表非无保留意见审计报告

C.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

12.

基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分为标准会计分录、非标准会计分录和其他调整，其中其他调整中不包括（）。

A.特殊资产减值准备的计提、期末调整分录

B.编制合并财务报表而作出的调整分录

C.编制合并财务报表而作出的抵销分录

D.不作为正式的会计分录反映的重分类调整

13.

在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。

A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

B.注册会计师是否识别出所有的舞弊导致的财务报表重大错报

C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

14.

注册会计师针对舞弊执行的相关程序，在形成工作底稿时，以下说法不正确的是（）。

A.注册会计师应当将项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行的讨论所得出的重要结论形成工作底稿

B.注册会计师应当将用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序的结果形成工作底稿

C.注册会计师应当在审计工作底稿中记录与监管机构或其他各方就舞弊事项进行沟通的情况

D.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无需在审计工作底稿中记录

15.

注册会计师在对会计分录测试时，其主要目的是（）。

A.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险

B.应对舞弊导致的认定层次重大错报风险

C.查出相关重大账户的错报

D.应对管理层凌驾于内部控制之上的风险

16.

关于针对法律法规的考虑时，注册会计师相关的责任说法中错误的是（）。

A.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取有限保证

B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为

C.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计