现金预算编制案例 - 360文档中心

中级会计财管：资金预算的编制(二)

【例题】甲公司年初现金余额为800000元，公司理想的现金余额是300000元，资金不足可取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是100000元的整数倍；借款利息按季支付，作资金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为10000元的整数倍）。

该公司上年末的长期借款余额为12000000元，上年末不存在短期借款。

已知有关资料见下表所示。

要求：编制甲公司的资金预算（如下表）。

项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额加：现金收入（销售预算）可供使用现金减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）直接人工（直接人工预算）制造费用（制造费用预算）销售及管理费用（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计现金余缺现金筹措与运用－－－－－借入长期借款（专门决策预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息（年利率10%）长期借款利息（年利率12%）期末现金余额『正确答案』项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额800000385850303200301250800000加：现金收入（销售预算）230000036400005040000560000016580000可供使用现金310000040258505343200590125017380000减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）6590001080000145280015840004775800直接人工（直接人工预算）630000930000120000011760003936000制造费用（制造费用预算）2251502726502864002918001076000销售及管理费用5500005500005500005500002200000（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）500000000700000012000000股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计7214150293265037192001177180025637800现金余缺－411415010932001624000－5870550－8257800现金筹措与运用－－－－－借入长期借款3000000700000010000000（专门决策预算）取得短期借款20000002000000归还短期借款2900008300001400001260000短期借款利息50000500004275022000164750（年利率10%）长期借款利息4500004500004500006600002010000（年利率12%）期末现金余额385850303200301250307450307450【分析】具体思路：表中可以直接填列的数字先填列，其余的数字分析后填列。

管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)

实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。

每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。

另外，年初应收账款余额160000元。

其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。

3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。

优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。

年初应付材料款31440元。

4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。

6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。

8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。

551-现金预算表编制典型练习题

现金预算表编制典型练习题1、某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。

假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。

除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。

预计2010年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50％。

要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。

（2000年）答案：A＝1000＋31000－30000＝2000（万元）B＝A＋（－500）＝2000－500＝1500（万元）C＝B＋33500－1000＝1500＋33500－1000＝34000（万元）D＝1000＋1000＝2000（万元）E＝37000＋3000－D＝37000＋3000－2000＝38000（万元）F＝2500－3000＝－500（万元）G＝2500＋36500－40000＝－1000（万元）H＝4000×50％＝2000（万元）I＝H－G＝2000－（－1000）＝3000（万元）2、某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。

预计2001年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。

企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券，要求月末现金余额不低于5000元。

要求：⑴计算经营现金收入。

⑵计算经营现金支出。

⑶计算现金余缺。

⑷确定最佳现金筹措或运用数额。

⑸确定现金月末余额。

（2001年）[答案]⑴计算经营现金收入经营现金收入＝4000×80％＋50000×50％＝28200（元）⑵计算经营现金支出经营现金支出＝8000×70％＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）⑶计算现金余缺现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）⑷确定资金筹措或运用数额银行借款数额＝5000＋10000＝15000（元）⑸确定最佳现金期末余额最佳现金期末余额＝15000－9700＝5300（元）3、已知：某公司2004年第1-3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。

全面预算管理案例

“全面预算管理”案例案例1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。

浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。

公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。

公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。

在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。

在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。

有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。

二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。

它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。

为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。

委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。

全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。

综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。

现金流量预测和预算编制模板

预算金额
预算年度：
一月
实际金额
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度预算及实际对比表
预算金额
金额：元
二月
实际金额
差异率（%）
三月预算金额实际金额
差异率（%）
四月预算金额实际金额
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十二月预算金额实际金额
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全年合计预算金额实际金额
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差异率（%）
九月预算金额实际金额
差异率（%）
十月预算金额实际金额

全面预算例题答案

某企业生产和销售一种产品，有关资料如下：1、20×9年度第一至第四季度预计销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40％可于当季收到现金，其余60％将于下一季度收到现金；2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10％，年末预计产成品存货为110件；3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20％，年末预计材料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50％于当季支付现金，其余50％可于下季度支付现金；4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元；5、在制造费用中，变动制造费用分别为：间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元；6、销售与管理费用分别为：变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元；固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元；8、企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必须为1000的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10％，利息于借款偿还时支付。

9、该企业20×8年年末的资产负债表如下：资产负债表20×8年12月31日单位：元资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：现金12000应付账款（材料）6000应收账款24000股东权益：材料（420公斤）2100普通股股本40000产成品（100件）4000留存收益56100流动资产合计42100固定资产：土地40000房屋与设备60000累计折旧（40000）资产合计102100负债与所有者权益合计102100要求：根据以上资料编制20×9年的全年预算，包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算；（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预计资产负债表。

实训7 全面预算案例(作业)

实训内容：A公司全面预算案例A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。

根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。

预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。

根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，现金收入计算表是编制现金预算的依据。

根据上述资料，首先编制销售预算表，如表7-1所示。

表7-1 销售预算金额单位：元依上例资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。

根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表7—2所示。

依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。

每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。

预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。

生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如表7—3所示。

依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。

根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如表7—4所示。

表7-4 直接人工预算假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)，固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例。

第六章：全面预算案例

案例正文：资金充足吗？1摘要：凡事预则立，不预则废。

本案例介绍了XY制造有限公司的基本情况，结合企业设备购买中面临的资金问题，运用全面预算数据进行分析，为企业决策提供依据。

关键词：资金；全面预算管理；财务预算；经营预算0 引言2011年1月，李总看着生产部门报送的固定资产采购清单。

企业最近发展比较迅速，现有的生产能力已经不能满足订单的增长，生产部门要求购入新的生产设备。

设备供应方公司产品供不应求，而提出了苛刻的要求，购买时必须全额付款。

但是企业是否有足够的资金呢？想到资金问题，李总不由得皱起了眉头……1 公司背景本文的主角是XY制造有限公司。

XY制造有限公司是注塑成型加工以及模具制造企业，主要生产制造家电、汽车、通讯、电子仪表及民用产品等大、中型精密塑料模具及塑料制品。

公司注册资本5 600万元，固定资产16 000万元，占地面积21 000平方米。

专业化的人才是企业发展的动力，公司现有员工260人，其中工程技术人员36人，各类专业管理人员30人。

先进的设施是企业发展的源泉，公司拥有主要生产设备97台，其中，数控加工中心机床9台，数控电加工机床8台，锁模力40T－1800T 的进口及国产注塑机35台，适合各种尺寸及精度要求的塑料产品生产，模具设计及制造全部采用计算机辅助设计及制造系统(CAD/CAM/PRO/EDELCAM等)进行。

公司已经引进日本最先进的、全自动机械手操作的塑料零件表面喷涂生产线2条，并形成了从模具开发——注塑成型——表面涂装——丝印——产品1.本案例由大连理工大学管理与经济学部的张悦玫、朱艳撰写，作者拥有著作权中的署名权、修改权、改编权。

2.本案例授权中国管理案例共享中心使用，中国管理案例共享中心享有复制权、修改权、发表权、发行权、信息网络传播权、改编权、汇编权和翻译权。

3.由于企业保密的要求，在本案例中对有关名称、数据等做了必要的掩饰性处理。

4.本案例只供课堂讨论之用，并无意暗示或说明某种管理行为是否有效。

全面预算综合案例四

一、经营预算（一）销售预算1、任务背景盛隆公司预计2018年销售A产品7750件，1-4季度分别为1800件、1850件、2000件、2100件。

销售单后两个季度分别收到10%和20%，不考虑坏账影响，2017年第三、四季度的销售额分别为350000元、2、任务要求（1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。

（2）计算2018年年末应收账款。

（1）编制销售预算表（2）计算20×9年年末应收账款20×9年年末应收账款=900000*20%+945000*30%=463500（元）（二）生产预算1、任务背景盛隆公司经测算，预计每季度末保有产品库存量为下一季度销售量的20%（延续2017年度的政策）。

量为1900件。

2、任务要求根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。

（三）直接材料预算1、任务背景盛隆公司假定生产A产品只耗用一种材料，预计2018年末材料库存量为700千克。

2017年末材料库存盛隆公司假定生产A产品只耗用一种材料，预计2018年末材料库存量为700千克。

2017年末材料库存为40元/千克。

每一季度的期末材料库存量为下一季度的生产耗用量的10%。

材料采购货款当季付现2、任务要求（1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。

（2）计算2018年年末应付账款。

（1）编制直接材料预算表（2）计算20×9年年末应付账款20×9年年末应付账款=324640×30%=97392（元）（四）直接人工预算1、任务背景盛隆公司假定生产A产品只有一个工种，根据劳动定额、历史资料等测算的标准成本资料为：直接人2、任务要求根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接人工预算，如表1-4所列。

（五）制造费用预算1、任务背景盛隆公司通过对成本习性和历史资料的分析，变动制造费用与人工工时密切相关。

假定固定制造费盛隆公司通过对成本习性和历史资料的分析，变动制造费用与人工工时密切相关。

企业现金预算的编制

维普资讯
控制
采用滚动预算法编制现金预算的优点：
１经营活动现金收入。．
（）由于它是不断地修改预算，时反映各种变化情况，１及这
经营活动现金收入主要来源于销售和提供劳务收到的现金。因此，首先要估算从销售或劳务收入中能收到的现金。并
不是所有的销售都能及时收回，如赊销，企业就不能在销售的同时收到现金，其回收期的长短取决于销售条款上确定的收款
样的预算更切合实际和更容易实现；
（）具有连续性，避免了各经营年度之间的 “ ２断层” ；
（２）筹资前现金余额十当期借款一当期还款十当期收到的利
息一当期支付的利息＝期末现金余额
筹资前现金收入包括预算期经营活动和投资活动产生的现金收入，还款前现金支出则包括预算期经营活动和投资活动的
２０年预算（）０１一
第季总分到月一度（数解各）１ｌ２ｆ３月月月
。
０
２０年预算（０１二）２００２钲
第二季度（数分解到各 Biblioteka ）总４月５月６月
第三季度
总数
第四季度
总数
第一季度
总数
｝ｎ＆‘０ｔａｉｆａｃｎｒｔ实ｃ蓉ｌｕｉｐｃｅＪｉｅ／ｎｒｃｎｃｑ
（）通过差异分析所反馈的信息更能反映问题，减少预算３

奶茶店现金预算编制案例

奶茶店现金预算编制案例以下是我整理的有关于奶茶店现金预算编制案例，仅供参考：1.预算根据我的产品，我自己有一套性价比很高的装修方式，咨询了下设计专业和当地的市场，也可以是装修公司，估算出10平米的店工装加软装要5万元整。

咨询了奶茶供应商，以及某个在别人家奶茶店上班的小姨，初步明白，整套奶茶店所需要的设备要3万元整。

所以一共是8万元。

2.预算的时候可以同时寻店址了3.继续核算下预算，预算成本，估计营业额等小店开价5万元转让费，每个月店租每平300，一共是3000每月，押2付3，好家伙，光是店面这块一次性就要去掉50000+3000*5=65000元，加上装修和设备，一共是145000。

我这家店运营下来，员工需要5个人，每月四天休，每人2000元(根据当地实际情况的工资) ，但是尽量要包住，比如1600包住，这个对统一管理和减少员工流失、流动等大大的好处，他们单个出去租房成本又更高，很多人因此留下。

好了租房房租一个月2000，押1付1，这样算来，每个月员工的开销是1600*5+2000=10000元，一次性要付现金为12000元( 含员工住房的1个月押金和生活用品，如床和被子等)你说你顶? 好吧，那也要开个业主工资，老板自己也是要开工资的。

我们计划初期2000元的营销费用，并且每个月固定投入500元的营销费。

你的奶茶1.5元成本一杯，根据上面市场调查等，你发现均价售价在7.5元非常符合市场，那么毛利率就是80%，那么一次性投入为145000+12000+2000=159000。

还要准备一般为三个月的预备现金，如果你有做现金流量表，你会发现，有可能某段时间都在亏损，直到某个时间才扭亏为盈，而在亏损的最大值时，就是要用前期准备的现金来扛的。

三个月现金为21000 (这个自己定，我只是为了好算。

这些现金还要包含你没有考虑的设备或其他用钱方面，还要准备好零钱等）那一次性准备的现金为18万整，我们算下成本。

月固定成本1OOOO（员工+宿舍) +3000(店租) +500(营销费用) =13500元。

财务管理《编制财务预算案例》

【编制财务预算案例】案例一MC公司财务预算编制技能目标通过此案例的分析，能够掌握筹资企业全面预算的编制步骤和计算分析。

任务内容MC公司生产经营甲、乙两种产品，2021年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表所示。

2021年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料显示，到第4季度甲、乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。

MC公司甲、乙两种产品2021年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表10-12所示。

2021年度MC公司的存货资料实物量单位：件/价金额MC公司甲、乙两种产品年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表所示。

资料显示，到第4季度甲、乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动。

企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。

MC公司在编制预算时采用变动本钱法，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，2021年预计的直接人工工时资料如表10-22所示，制造费用预算如表所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。

其中，租赁费3000元是根据年初做出的专门决策确定的。

*29332＝11916＋17416要求：编制MC公司的销售预算、生产预算、和现金预算。

实训提示2021年度MC公司的经营现金收入预算金额单位：根据表10-11中的数据还可以很方便地计算出ＭＣ公司年末应收账款的余额年末应收账款余额＝187202140%＝74880〔元〕〔编制资产负债表用〕2021年度MC公司的直接材料采购预算金额单2021年度MC公司的直接材料采购现金支出预算单根据表10-18中的数据还可以很方便地计算出MC公司年末应付账款的余额：年末应付账款余额＝83753-50252＝33501〔元〕或＝83753×40%＝33501〔元〕2021年度MC公司的制造费用现金支出预算金额单。

工程项目价值创造现金流管理案例

工程项目价值创造现金流管理案例咱就说有这么一个建筑工程项目，就像一场超级大冒险，从一开始规划到最后竣工，现金流管理那可是这场冒险里的魔法棒，直接关系到项目是赚得盆满钵满，还是亏得一塌糊涂。

一、项目背景。

这个项目呢，是要盖一个大型的商业综合体，里面啥都有，商场、写字楼、公寓，就像一个小城市一样。

项目预计工期是三年，预算那也是个天文数字，好几亿呢。

二、现金流管理的重要性体现。

1. 项目启动期。

刚起步的时候，钱就像燃料一样，没有钱啥都干不了。

首先得拿下这块地吧，这土地出让金就是第一笔大开销。

如果现金流管理不好，拿地的时候钱不够，那这个项目可能还没开始就夭折了。

比如说，本来和政府约定好某个日期前交齐土地款，结果钱没凑够，那不但土地没了，前期投入的一些勘探、规划费用也打水漂了。

这就好比你去参加一场比赛，连入场券都买不起，还谈什么夺冠呢？这时候，项目经理就像一个超级理财师。

他到处找钱，从银行贷款、拉合作伙伴投资。

而且还得算好每一笔钱什么时候到账。

比如说银行贷款审批流程比较长，那就得提前好久去申请，确保在需要付款的时候钱能到位。

2. 项目建设阶段。

施工开始了，那就像打开了一个巨大的花钱机器。

每天都有各种材料要采购，像钢材、水泥，这些材料供应商可不会让你白拿东西，都是一手交钱一手交货。

要是现金流管理不善，材料款付不出来，那工人只能干瞪眼，没材料怎么施工啊？这就好比厨师要做饭，结果没食材了。

有一次，项目遇到了资金紧张的情况。

因为前期工程款支付和材料款支付计划没协调好，导致工程进度受到了影响。

工人们都在等材料，而材料供应商因为没收到钱不愿意发货。

这时候项目经理灵机一动，和供应商商量了一个分期付款的方式，同时调整了工程款的支付节奏，优先保证关键材料的采购。

这才让工程像生锈的机器又重新运转起来。

还有工人的工资，这可不能拖欠。

要是拖欠工资，工人的积极性就没了，甚至可能罢工。

那工程进度就更没法保证了。

所以每个月的工资支出也是现金流管理的重要部分。

管理会计案例分析与答案

管理会计案例分析与答案【案例1】本量利分析案例安徽兴皖企业生产一种产品，假定产销一致，不考虑期间费用。

第一年资料：产销1 000件，单位售价100元，单位变动成本50元，固定成本总额30 000元，年营业利润为20 000元。

按变动成本法编制的利润表如表4—3所示。

表4—3 利润表单位：元项目金额主营业务收入100 000(100元×1 000件)变动生产成本50 000(50元×1 000件)贡献毛益总额50 000固定成本总额30 000息税前利润20 000 单位生产成本：(50 000+30 000)／1 000=80(元)单位息税前利润=20 000／1 000=20(元)第二年资料：产销800件，售价不变，销售收入80000元；总成本70000元，营业利润10000元。

根据第二年资料，可计算出：单位生产成本=70000／800=87.5(元)单位息税前利润=10000／800=12.5(元)上列资料表明：第二年单位生产成本提高7.5元，单位息税前利润下降7.5元，息税前利润总额减少10000元。

下面我们对第二年资料进行分析：首先用传统方法分析该产品成本降低额和降低率：产品成本降低额=(80×800)一70 000= 一6 000(元)(超支)产品成本降低率= —6 000／(80×800)= 一9.375％再分析息税前利润减少10 000元的原因：由于成本变动的影响=单位生产成本降低额×本年产销量= 一7.5×800= 一6 000(元)（超支）由于产销量变动的影响=基期单位息税前利润×产销量变动数=20×(一200)= 一4 000(元)（减少）结论：第二年成本比第一年成本超支6 000元，超支率9.375％。

息税前利润减少10 000元，是由于成本超支使息税前利润减少6 000元，产销量减少200件使息税前利润减少4 000元，故营业利润总额减少l0000元。

滚动预算案例

生产数量每单位材料生产需求
加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
140,000
五月 46,000
5 230,000
14,500 244,50 0
23,000
221,500
六月 29,000
5 145,000
28,000 $ 28,000
28,000 28,000
44,300 $ 44,300
44,300 44,300
材料现金支付总额
$ 40,000 $ 72,300
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x $56,000 50% x $56,000 五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600 六月份采购 50% x $56,800 材料现金支付总额
11,500 156,500
14,500
142,000
七月生产
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
生产数量每单位材料生产需求
加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料
七月生产数量每单位材料所需单位总数库存百分比六月所需期末库存
140,000
五月 46,000
5 230,000
14,500 244,500
23,000
221,500
六月 29,000
5 145,000
11,500 156,500
14,500
142,000
季度 101,000

“全面预算管理系统”案例

合用文档“全面估计管理〞案例案例 1:浙江金鹰股份企业内部资本控制体系企业内控体系的成立，必定以资本控制为重心。

浙江金鹰股份企业〔以下简称金鹰股份〕在加强内部资本控制体系方面有这样一些好的经验：一、成立完满的内控管理制度金鹰股份结合自己行业特色和睁开远景，推行集中一致与分级管理相结合的管理系统。

企业本部为资本管理中心和投资中心，推行“五个一致〞：一致资安分派、一致对外投资、一致购建固定财富、一致收益分派和一致内部结算价格；所属子企业和分企业为收益中心和本钱中心，管理目标是降低本钱、节约开支、增加收入。

企业以财务管理为主线，成立一套层次清楚、责任明确的目标方案系统，拟定从资料采买到产品销售、从物流到资本流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。

在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，经过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严实的控制系统。

在制度建设中，企业要点抓好“四查四建〞：一是查历史上决议情况，成立科学的决议程序；二是查应收帐款及赊销情况，成立完满的应收帐款〔货款〕管理方法；三是查存货资本的占用，成立严格的采买、查收、积蓄管理制度，积极推行ABC管理法。

有条件时推行“零点库存〞制；四是查各项本钱花销的支出水平，成立以标准本钱、定额花销为内容的管理方法。

二、推行资本全面估计管理一准时期的资本估计表达了企业最高权益机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决议。

它的核心功能在于对企业的业务流、资本流进行全面的整合和规划，并依照职责范围落实到相应的责任单位或个人。

为了充分发挥估计管理的作用，企业成立单位估计管理委员会。

委员会要对整个估计编制、审察的过程，进行认真检查、调整、屡次计算解析；围绕整体目标，找差距、提建议、想方法，解决矛盾，拟定确实有效的估计编制、履行、调控、核查以及各项估计资料收集运用制度。

全面估计由企业本部综合估计和分企业估计组成。