施工合同,增值税
建设施工合同税金
建设施工合同税金是指在建设施工过程中，按照相关法律法规和政策规定，应由合同双方缴纳的各种税费。
税金是国家和地方政府根据财政收入和宏观调控需要，对建设施工合同中的工程款项征收的一种财政收入。
在签订和履行建设施工合同时，合同双方应充分了解和关注税金的相关规定，以确保合同的合法性和合规性。
一、建设施工合同税金的种类1. 增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，建设施工合同中的工程款项，应当按照规定的税率缴纳增值税。
增值税一般纳税人税率为13%，小规模纳税人税率为3%。
2. 营业税：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，建设施工企业提供建筑服务，应当缴纳营业税。
营业税税率为3%。
3. 城市维护建设税：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，建设施工企业应当按照规定的税率缴纳城市维护建设税。
税率根据城市等级不同，分别为7%、5%、1%。
4. 教育费附加：根据《中华人民共和国教育费附加暂行条例》规定，建设施工企业应当按照规定的税率缴纳教育费附加。
税率统一为3%。
5. 地方教育附加：根据《中华人民共和国地方教育附加暂行条例》规定，建设施工企业应当按照规定的税率缴纳地方教育附加。
税率统一为2%。
6. 企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，建设施工企业应当缴纳企业所得税。
企业所得税税率为25%。
7. 个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，建设施工企业支付给个人的工资、薪金所得，应当按照规定的税率缴纳个人所得税。
8. 印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，建设施工合同应当按照规定的税率缴纳印花税。
印花税税率为0.05%。
二、建设施工合同税金的计算方法1. 增值税：增值税税额 = 工程款项× 增值税税率。
2. 营业税：营业税税额 = 工程款项× 营业税税率。
3. 城市维护建设税：城市维护建设税税额 = 工程款项× 城市维护建设税率。
工程施工类合同增值税税率
工程施工类合同增值税税率工程施工类合同的增值税税率是指在工程施工过程中，根据我国税法规定，应缴纳的增值税税率。
增值税是一种流转税，是在商品和劳务的生产、流通和消费环节中，对增值额征收的一种税。
在我国，增值税分为普通增值税和简易增值税两种。
普通增值税适用范围较广，简易增值税主要适用于小规模纳税人。
一、普通增值税税率普通增值税税率分为三档：6%、9%和13%。
在工程施工类合同中，适用以下税率：1. 6%税率：主要适用于一些低值商品和服务的销售，如建筑材料、办公用品等。
2. 9%税率：适用范围较广，主要包括建筑服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、不动产租赁服务等。
这是工程施工类合同中最常见的增值税税率。
3. 13%税率：主要适用于高档商品和服务的销售，如汽车、高档化妆品、珠宝首饰等。
二、简易增值税税率简易增值税税率只有一档，即3%。
主要适用于小规模纳税人，以及一些特定的一般纳税人。
在工程施工类合同中，如果承包商为小规模纳税人，那么适用的增值税税率为3%。
三、税率的选择和适用在工程施工类合同中，税率的选用和适用需要根据具体情况进行判断。
一般而言，承包商需要根据自身的纳税人身份、工程施工项目的性质、商品或服务的分类等因素，确定适用的增值税税率。
例如，如果承包商为一般纳税人，且工程施工项目属于建筑服务类别，那么适用的增值税税率为9%。
如果承包商为小规模纳税人，那么适用的增值税税率为3%。
需要注意的是，税率的选择和适用还需要遵循我国税法的规定。
在实际操作中，承包商需要根据税法规定，合理选择和适用税率，确保税收合规。
四、税率调整对工程施工类合同的影响税率的调整会对工程施工类合同产生一定影响。
一方面，税率的调整会直接影响承包商的税收负担。
税率上升，承包商需要缴纳的增值税增加；税率下降，承包商需要缴纳的增值税减少。
另一方面，税率的调整还可能影响工程施工项目的成本。
税率的调整可能会导致原材料、设备等商品的价格波动，进而影响工程施工项目的成本。
工程施工合同里不同税率
1. 增值税：增值税是工程施工合同中最主要的税种之一，按照工程结算款计算，税率为9%。
自2019年4月1日起，我国对增值税进行了调整，建筑业一般计税自该日起按9%税率计税。
2. 城建税：城建税按增值税计算缴纳，税率根据纳税人所在地不同而有所区别。
纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。
3. 教育费附加：教育费附加按增值税计算缴纳，税率为3%。
教育费附加主要用于支持教育事业的发展。
4. 印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
建筑安装工程承包合同属于印花税的征税范围，税率为承包金额的万分之三。
印花税的缴纳方式包括贴花法、缴款书代替贴花法和按期汇总缴纳法。
5. 城镇土地使用税：城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳，税率各地规定不一。
该税种主要用于筹集城市建设资金。
6. 房产税：房产税按自有房产原值的70%计算，税率为1.2%。
房产税主要用于筹集地方财政收入。
7. 车船税：车船税按车辆缴纳，税率各地规定不一，不同车型税额不同。
车船税主要用于筹集地方财政收入。
8. 企业所得税：企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳。
应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%。
企业所得税的缴纳主体为企业，向国税局申报缴纳。
9. 个人所得税：个人所得税在工程施工合同中主要涉及工资、薪金所得。
个人所得税采用代扣代缴方式，税率根据月应纳税所得额的不同而有所区别。
总之，工程施工合同中的税率较为复杂，涉及多种税种。
在实际操作中，各方当事人应严格按照国家税收法律法规的规定，依法纳税。
以下是对各税种税率的具体说明：1. 增值税：9%2. 城建税：市区7%，县城、镇5%，其他地区1%3. 教育费附加：3%4. 印花税：承包金额的万分之三5. 城镇土地使用税：各地规定不一6. 房产税：自有房产原值的70%乘以1.2%7. 车船税：各地规定不一8. 企业所得税：3万元（含）以下18%，3万元至10万元（含）27%，10万元以上33%9. 个人所得税：根据月应纳税所得额的不同而有所区别，采用代扣代缴方式。
劳务施工合同增值税
一、劳务施工合同增值税的税率根据我国税法规定，劳务施工合同增值税的税率有以下几种：1. 一般计税方法：11%2. 简易计税方法：3%3. 劳务派遣服务：6%4. 有形动产租赁服务：17%具体税率应根据合同性质和税法规定来确定。
二、劳务施工合同增值税的计算方法劳务施工合同增值税的计算方法如下：1. 计算不含税销售额：不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）2. 计算应纳税额：应纳税额=不含税销售额×税率3. 开具增值税专用发票：提供劳务施工服务的企业，在合同履行完毕后，应向接受劳务施工服务的企业开具增值税专用发票。
三、劳务施工合同增值税的纳税义务人劳务施工合同增值税的纳税义务人为提供劳务施工服务的企业。
在合同履行过程中，纳税义务人应按照税法规定，及时申报纳税。
四、劳务施工合同增值税的优惠政策1. 小规模纳税人：对于年销售额不超过500万元的小规模纳税人，可以享受简易计税方法，按3%的税率缴纳增值税。
2. 税收优惠：对于符合国家产业政策的企业，可以享受相应的税收优惠政策。
五、劳务施工合同增值税的注意事项1. 劳务施工合同中，应明确约定增值税的缴纳方式、税率、计算方法等。
2. 提供劳务施工服务的企业，应确保在合同履行完毕后，及时向接受劳务施工服务的企业开具增值税专用发票。
3. 纳税义务人应按照税法规定，及时申报纳税，避免因逾期申报而受到处罚。
4. 劳务施工合同中，如涉及税收优惠政策，应确保符合国家相关规定。
总之，劳务施工合同增值税是劳务施工合同中一项重要的税务问题。
企业在签订劳务施工合同时，应充分了解相关税法规定，合理规避税务风险，确保自身合法权益。
同时，企业应加强与税务机关的沟通，确保纳税合规，降低税务风险。
施工合同怎么交税
施工合同作为一种经济合同，涉及到税收问题。
在签订施工合同过程中，纳税人需要了解相关税收政策，以确保合法合规地缴纳税款。
本文将详细介绍施工合同如何交税，包括增值税、企业所得税和印花税等方面的内容。
一、增值税1. 增值税纳税人施工合同的签订主体一般为建筑企业和业主。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，建筑企业属于增值税纳税人，应当就其销售建筑服务和销售不动产取得的销售额缴纳增值税。
2. 增值税计税方法施工合同中的增值税计税方法一般分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是指建筑企业按照销售额和规定的税率计算应纳税额，然后从取得的发票中抵扣进项税额。
简易计税方法是指建筑企业按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
3. 增值税税率根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，建筑服务适用9%的增值税税率。
4. 增值税纳税义务发生时间施工合同中，增值税纳税义务发生时间为纳税人销售建筑服务、销售不动产收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
5. 增值税账务处理（1）收到预收款借：银行存款贷：合同负债（2）开具发票并缴纳增值税借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款二、企业所得税1. 企业所得税纳税人施工合同的签订主体为建筑企业和业主。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，建筑企业作为企业所得税纳税人，应当就其取得的所得缴纳企业所得税。
2. 企业所得税税率根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税税率为25%。
3. 企业所得税优惠政策根据国家税务总局发布的《企业所得税优惠政策目录》，部分符合条件的建筑企业可以享受企业所得税优惠政策，如减免税、税率优惠等。
4. 企业所得税纳税义务发生时间施工合同中，企业所得税纳税义务发生时间为建筑企业取得施工合同收入的季节。
5. 企业所得税账务处理（1）收到预收款借：银行存款贷：合同负债（2）确认收入并缴纳企业所得税借：合同负债贷：主营业务收入应交税费——应交企业所得税三、印花税1. 印花税纳税人施工合同的签订主体为建筑企业和业主。
2024版施工合同税率
2024版施工合同税率
1. 增值税税率：施工合同中所涉及的增值税税率按照国家税务机关的最新规定执行。
一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为3%。
2. 附加税：包括城建税、教育费附加和地方教育附加，一般纳税人城建税税率为7%，教育费附加和地方教育附加各为3%。
3. 企业所得税：施工企业所得税税率一般为25%，对于符合条件的小型微利企业，税率可能有所减免。
4. 印花税：施工合同的印花税税率为合同金额的0.03%。
5. 个人所得税：施工人员的工资所得，按照国家个人所得税法规定，实行累进税率。
6. 其他税费：根据施工项目所在地的具体情况，可能还会涉及其他税费，如房产税、土地使用税等。
7. 税率变动：合同中应明确约定，如遇国家税率调整，合同双方应根据新的税率重新协商合同金额。
8. 税务责任：施工方应按照国家税务机关的规定，及时、准确地申报和缴纳各项税费。
9. 发票开具：施工方应根据合同约定和税务规定，向甲方开具合规的税务发票。
10. 税务争议：合同中应明确税务争议的解决方式，包括协商、调解、仲裁或诉讼等。
11. 合同备案：施工合同签订后，应按照当地税务机关的要求进行备案。
12. 税务咨询：建议合同双方在签订合同前咨询专业税务顾问，确保
合同税务条款的合规性。
请注意，以上税率和规定可能会因政策调整而发生变化，合同双方应
以签订合同时的现行税率为准。
工程施工类合同税率
工程施工类合同税率是根据我国税法规定，对施工合同中涉及的各类税费进行计算的比例。
税率的高低直接关系到合同双方的经济利益，因此，了解和掌握工程施工类合同税率十分重要。
一、增值税增值税是我国对商品和劳务增值额征收的一种流转税。
对于工程施工类合同，增值税税率一般为9%。
这是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，对建筑服务、修缮服务、装饰服务等方面的税率。
需要注意的是，增值税的计算基础是工程结算款，即工程价款加上应纳增值税额。
二、城建税城建税是对单位和个人在城市维护建设方面应纳税款的一种地方税。
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，城建税税率如下：1. 纳税人所在地在市区的，税率为7%；2. 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；3. 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。
三、教育费附加教育费附加是对单位和个人应缴纳的教育费附加税款的一种地方税。
根据《中华人民共和国教育费附加暂行条例》，教育费附加税率为3%。
计算基础与增值税相同，即工程结算款。
四、地方教育费附加地方教育费附加是对单位和个人应缴纳的地方教育费附加税款的一种地方税。
根据《中华人民共和国地方教育附加暂行条例》，地方教育费附加税率如下：1. 纳税人所在地在市区的，税率为2%；2. 纳税人所在地在县城、镇的，税率为1%。
五、印花税印花税是对经济活动中的各种合同、凭证、证券等文件征收的一种税费。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，印花税税率为0.3%。
计算基础为建筑安装工程承包合同的金额。
六、企业所得税企业所得税是对企业所得利润征收的一种所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税税率为25%。
计算基础为企业应纳税所得额。
综上所述，工程施工类合同涉及的税率包括增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和印花税等。
了解这些税率，有助于合同双方在签订合同时，充分考虑税费因素，合理分配经济利益，确保合同的公平性和合理性。
同时，也要关注税法的变化，及时调整合同条款，以适应税收政策的变化。
施工合同价税金
施工合同价税金是指在施工合同中规定的，完成工程所涉及的税费和税金。
在我国，施工合同价税金主要包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等。
本文将详细介绍施工合同价税金的组成、计算方式和相关规定。
一、营业税营业税是指施工企业按照施工合同金额的一定比例向国家缴纳的税金。
根据我国税收政策，施工企业应按照3%的税率缴纳营业税。
计算公式为：营业税=施工合同金额×3%。
二、增值税增值税是指施工企业在提供建筑服务过程中，按照规定的税率对增值额缴纳的税金。
自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，施工企业应按照9%的税率缴纳增值税。
计算公式为：增值税=施工合同金额×9%。
三、城市维护建设税城市维护建设税是指施工企业按照施工合同金额的一定比例向国家缴纳的税金。
税率根据施工企业所在地区不同有所差异，一般在5%~7%之间。
计算公式为：城市维护建设税=施工合同金额×税率。
四、教育费附加教育费附加是指施工企业按照施工合同金额的一定比例向国家缴纳的费用。
税率一般为3%。
计算公式为：教育费附加=施工合同金额×3%。
五、地方教育附加地方教育附加是指施工企业按照施工合同金额的一定比例向地方缴纳的费用。
税率一般为2%。
计算公式为：地方教育附加=施工合同金额×2%。
六、印花税印花税是指施工企业在签订施工合同过程中，按照合同金额的一定比例向国家缴纳的税金。
我国现行的印花税税率为万分之五。
计算公式为：印花税=施工合同金额×0.05%。
七、施工合同价税金的计算示例假设某施工企业签订了一份施工合同，合同金额为1000万元。
根据上述计算公式，该企业应缴纳的施工合同价税金为：营业税 = 1000万× 3% = 30万元增值税 = 1000万× 9% = 90万元城市维护建设税 = 1000万× 7% = 70万元教育费附加 = 1000万× 3% = 30万元地方教育附加 = 1000万× 2% = 20万元印花税 = 1000万× 0.05% = 0.5万元合计施工合同价税金 = 30 + 90 + 70 + 30 + 20 + 0.5 = 240.5万元八、注意事项1. 施工合同价税金的计算应遵循国家相关税收政策和规定，如有政策调整，应相应调整计算方式。
施工合同增值税
施工合同增值税
施工合同增值税条款
1. 增值税税率：本合同项下的所有款项均应按照中华人民共和国现行的增值税相关法律法规，由甲方或乙方（视具体情况而定）缴纳增值税。
当前适用的增值税税率为 %。
2. 增值税发票：乙方应根据甲方的要求，及时开具符合国家税务总局规定的增值税发票。
发票上应详细列明工程名称、工程地点、工程内容、工程金额及税率等信息。
3. 增值税发票的提供：乙方应在收到甲方支付的款项后日内，向甲方提供相应的增值税发票。
4. 增值税发票的认证：甲方应在收到乙方开具的增值税发票后日内完成发票的认证工作，以确保发票的真实性和合法性。
5. 增值税的承担：除非双方另有约定，否则增值税应由甲方承担，并在合同总价中予以体现。
6. 增值税的调整：如遇国家税收政策调整导致增值税税率变动，双方应根据新的税率重新协商合同总价。
7. 增值税的申报与缴纳：乙方应按照国家税务总局的规定，及时、准确地申报和缴纳增值税。
8. 增值税的追偿：如因乙方未能及时、正确地开具增值税发票导致甲方无法抵扣相应税款，乙方应负责追回并赔偿甲方因此遭受的损失。
9. 增值税的争议解决：双方因增值税问题产生的争议，应首先通过友
好协商解决；协商不成时，可提交至甲方所在地的人民法院进行诉讼。
10. 增值税条款的变更：本合同中关于增值税的条款，如需变更，应
由双方协商一致，并以书面形式确认。
请注意，以上条款仅为示例，具体合同内容应根据实际情况和当地法
律法规进行调整。
在签订正式合同之前，建议由专业法律顾问进行审核。
工程施工合同如何计提税金
一、增值税的计提1. 合同签订时：在合同签订时，根据合同约定的工程总价，按照国家规定的增值税税率（一般纳税人13%，小规模纳税人3%）计算增值税额。
会计分录如下：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2. 工程施工过程中：根据实际发生的工程进度，按月或按季度计算增值税。
会计分录如下：借：工程施工-合同成本贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3. 工程完工结算时：根据完工结算的工程总价，计算增值税。
会计分录如下：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）二、个人所得税的计提1. 劳务费支付时：根据劳务费支付金额，按照国家规定的个人所得税税率计算个人所得税。
会计分录如下：借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税2. 缴纳税款时：会计分录如下：借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款三、城市维护建设税和教育费附加的计提1. 合同签订时：根据合同约定的工程总价，按照国家规定的税率计算城市维护建设税和教育费附加。
会计分录如下：借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税贷：应交税费-应交教育费附加2. 缴纳税款时：会计分录如下：借：应交税费-应交城市维护建设税借：应交税费-应交教育费附加贷：银行存款四、其他税金的计提1. 按照国家规定的税率计算土地增值税、印花税等税金，并计入相关成本或费用。
2. 按照规定计提企业所得税、房产税、车船税等税金，并计入相关成本或费用。
五、注意事项1. 在计提税金时，要严格按照国家税法规定执行，确保税金的准确计算。
2. 及时关注税法政策的变化，及时调整计提税金的方法。
3. 做好税金缴纳的记录，确保税金缴纳的合规性。
总之，工程施工合同在计提税金方面，要严格按照国家税法规定执行，确保税金的准确计算和缴纳。
同时，要加强税务管理，提高企业税务风险防范能力。
工程施工合同怎么计算税
工程施工合同怎么计算税需要明确的是，税费的计算应依据国家现行税法及相关法规进行。
在中国，增值税是施工企业必须考虑的主要税种之一。
通常情况下，施工企业作为增值税一般纳税人，其提供的建筑服务适用的增值税率可能是9%或者根据具体政策有所不同。
以一份虚构的工程施工合同为例，假设合同总金额为100万元，该合同涉及的增值税率为9%。
增值税的计算公式如下：增值税额 = 合同总金额 × 增值税率= 100万元 × 9%= 9万元除了增值税之外，还需要考虑城市建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。
这些通常是按照增值税额的一定比例来计算的，比如城市建设税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%。
因此，这些附加税费的计算方式如下：城市建设税额 = 增值税额 × 城市建设税率= 9万元 × 7%= 0.63万元教育费附加 = 增值税额 × 教育费附加率= 9万元 × 3%= 0.27万元地方教育附加 = 增值税额 × 地方教育附加率= 9万元 × 2%= 0.18万元综合上述各项税费，最终的税费总额将是：总税费 = 增值税额 + 城市建设税额 + 教育费附加 + 地方教育附加= 9万元 + 0.63万元 + 0.27万元 + 0.18万元= 9.98万元（四舍五入）需要注意的是，以上计算仅为模拟示例，实际计算时还需考虑合同的具体内容和当地税务政策。
税费计算可能还会涉及到其他的税种和费用，如印花税、企业所得税等，这些都应根据具体情况和相关税法规定来确定。
在进行税费计算时，建议由专业的财务人员或税务顾问来操作，以确保计算的准确性和合规性。
同时，合同双方应在签订合同前对税费的计算方法和金额达成共识，避免后续因税费问题产生争议。
劳务施工合同增值税税率
一、劳务施工合同增值税税率概述根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，劳务施工合同增值税税率主要分为以下几种：1. 一般纳税人税率：一般纳税人在提供劳务施工服务时，增值税税率为6%。
2. 小规模纳税人税率：小规模纳税人在提供劳务施工服务时，增值税税率为3%。
3. 简易计税方法：对于一些劳务施工项目，纳税人可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计税。
二、劳务施工合同增值税税率的具体应用1. 劳务分包合同税率在劳务分包合同中，分包商的纳税人资格和计税方法决定了增值税税率。
具体如下：（1）分包商为小规模纳税人：进项税抵扣税率为3%。
（2）分包商为一般纳税人：①专业分包：进项抵扣税率为9%。
②劳务分包（清包工除外）：进项抵扣税率为9%。
③清包工（分包方采取简易计税）：进项抵扣税率为3%。
2. 材料采购合同税率在材料采购合同中，材料物资的种类和供应商的纳税人资格决定了增值税税率。
一般情况下，材料物资的适用税率为6%。
三、劳务施工合同增值税税率调整近年来，我国政府为减轻企业税负，对增值税税率进行了多次调整。
以下是一些重要的调整情况：1. 2016年5月1日，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、生活服务业等行业的增值税税率从营业税的5%调整为6%。
2. 2017年7月1日，将增值税税率由17%调整为16%，将11%调整为10%。
3. 2018年5月1日，将增值税税率由16%调整为16%，将10%调整为10%。
四、总结劳务施工合同增值税税率是影响施工企业税负成本的重要因素。
企业应根据自身情况和项目特点，合理选择纳税人资格和计税方法，以降低税负，提高盈利水平。
同时，关注政府政策调整，及时调整税率，确保企业合规经营。
工程施工合同增值税计算方法
工程施工合同增值税计算方法
我们探讨工程施工合同中增值税的具体计算方法。
一般而言，增值税的计算公式为：应纳
税额 = （不含税销售额 + 销项税额）x 适用税率。
在工程施工合同中，不含税销售额通常
指的是除去增值税之外的工程总造价，而适用税率则依据国家相关税法规定。
举例来说，如果一个工程的总造价为100万元，且该工程适用的增值税率为9%，那么应
纳税额的计算方式如下：应纳税额 = （100万元 / (1 + 9%)）x 9% ≈ 8.26万元。
这意味着，在合同总额中，需要额外计算并缴纳约8.26万元的增值税。
增值税的计算并非一成不变。
在实际的工程施工过程中，可能会因为材料价格波动、设计
变更等因素导致工程成本的变化，从而影响到增值税的计算。
因此，合同双方应在合同中
明确规定增值税的调整机制，确保任何成本变动都能及时反映到税务处理上。
工程施工合同还应考虑到进项税额的抵扣问题。
所谓进项税额，是指企业在购买原材料或
接受服务过程中支付的增值税额。
根据税法规定，这部分税额可以在计算应纳税额时予以
抵扣。
因此，合同中应明确双方关于进项税额抵扣的权利与义务，避免因税务处理不当造
成不必要的经济损失。
值得注意的是，增值税的计算和缴纳必须遵守国家的税法规定。
合同双方应密切关注税法
的变化，确保合同中的税务条款符合最新的法律法规要求。
同时，建议合同双方在进行大
额交易前咨询专业的税务顾问，确保税务处理的专业性和准确性。
施工合同有什么税费
施工合同中的税费问题是一个相当复杂的问题，因为涉及到许多不同的税费种类和计算方式。
在签订施工合同之前，发包人和承包人应当明确各自需要承担的税费，以免日后出现纠纷。
本文将详细介绍施工合同中常见的税费种类和计算方式，以及如何在合同中明确约定税费承担问题。
一、施工合同中的常见税费种类1. 增值税：增值税是施工合同中最常见的税费之一，根据我国税法规定，建筑服务属于增值税征税范围。
增值税一般由承包人承担，但在合同中可以约定由发包人承担。
2. 营业税：营业税是对企业从事生产经营活动中取得的营业额征收的一种税费。
根据我国税法规定，建筑施工企业应按国家法律、法规规定的纳税税率向国家缴纳营业税。
3. 城市维护建设税：城市维护建设税是根据城市维护建设资金需要，对建筑施工企业取得的营业收入征收的一种税费。
4. 教育费附加：教育费附加是根据国家教育事业发展需要，对建筑施工企业取得的营业收入征收的一种税费。
5. 印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
在施工合同中，印花税一般由承包人承担。
6. 企业所得税：企业所得税是对企业取得的所得征收的一种税费。
施工企业在完成工程后，应按照国家税法规定计算并缴纳企业所得税。
二、施工合同中的税费计算方式1. 增值税：增值税的计算方式为：不含税销售额× 增值税率。
其中，不含税销售额 = 工程总价÷ (1 + 增值税率)。
2. 营业税：营业税的计算方式为：营业额× 营业税率。
其中，营业额 = 工程总价。
3. 城市维护建设税：城市维护建设税的计算方式为：应税销售额× 城市维护建设税率。
其中，应税销售额 = 工程总价。
4. 教育费附加：教育费附加的计算方式为：应税销售额× 教育费附加税率。
其中，应税销售额 = 工程总价。
5. 印花税：印花税的计算方式为：合同金额× 印花税率。
其中，合同金额 = 工程总价。
建筑工程施工合同税费承担
建筑工程施工合同税费承担建筑工程施工合同是发包方（建设单位）和承包方（施工人）为完成商定的施工工程，明确相互权利、义务的协议。
在施工合同中，除了工程范围、建设工期、工程质量等主要内容外，税费承担也是一个重要的问题。
那么，建筑工程施工合同中的税费承担是如何规定的呢？一、增值税的承担增值税是建筑工程施工合同中常见的税费之一。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，建筑服务属于增值税的征税范围。
在施工合同中，关于增值税的承担有以下几种情况：1. 发包人承担：在合同中约定发包人负责缴纳增值税。
2. 承包人承担：在合同中约定承包人负责缴纳增值税。
3. 双方共同承担：在合同中约定增值税由双方共同承担。
具体承担方式应在合同中明确约定，以免产生纠纷。
二、其他税费的承担除了增值税外，建筑工程施工合同中还可能涉及其他税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
这些税费的承担方式如下：1. 发包人承担：在合同中约定发包人负责缴纳其他税费。
2. 承包人承担：在合同中约定承包人负责缴纳其他税费。
3. 双方共同承担：在合同中约定其他税费由双方共同承担。
同样，具体承担方式应在合同中明确约定。
三、税费承担的注意事项在建筑工程施工合同中，关于税费承担的约定应注意以下几点：1. 明确约定：合同中应明确约定税费的承担方式，包括增值税和其他税费。
2. 合法合规：约定的税费承担方式应符合国家相关法律法规的规定。
3. 税务风险：发包人和承包人应充分了解税务政策，避免因税务问题产生纠纷。
4. 合同变更：如遇税务政策调整，合同双方应及时协商变更合同中的税费承担约定。
总之，建筑工程施工合同中的税费承担是一个重要的问题。
合同双方应在明确约定税费承担方式的同时，遵循国家法律法规，合理规避税务风险，确保工程顺利进行。
施工合同税金怎么算
施工合同税金怎么算在我国，施工合同税金主要包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等。
那么，施工合同税金如何计算呢？本文将为您详细解析。
一、营业税施工合同的营业税计算公式为：合同金额× 营业税税率。
根据我国税法规定，建筑业的营业税税率为3%。
例如，一项合同金额为100万元的施工合同，其营业税为100万元× 3% = 3万元。
二、增值税施工合同的增值税计算公式为：合同金额× 增值税税率。
根据我国税法规定，建筑业的增值税税率为9%。
例如，一项合同金额为100万元的施工合同，其增值税为100万元× 9% = 9万元。
三、城市维护建设税施工合同的城市维护建设税计算公式为：营业税金额× 城市维护建设税税率。
根据我国税法规定，城市维护建设税税率为7%。
例如，一项营业税为3万元的施工合同，其城市维护建设税为3万元× 7% = 2100元。
四、教育费附加施工合同的教育费附加计算公式为：营业税金额× 教育费附加税率。
根据我国税法规定，教育费附加税税率为3%。
例如，一项营业税为3万元的施工合同，其教育费附加为3万元× 3% = 900元。
五、地方教育附加施工合同的地方教育附加计算公式为：营业税金额× 地方教育附加税率。
根据我国税法规定，地方教育附加税税率为2%。
例如，一项营业税为3万元的施工合同，其地方教育附加为3万元× 2% = 600元。
六、印花税施工合同的印花税计算公式为：合同金额× 印花税税率。
根据我国税法规定，建筑业的印花税税率为万分之五。
例如，一项合同金额为100万元的施工合同，其印花税为100万元× 0.0005 = 500元。
综上所述，施工合同税金的计算需要考虑营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等多个方面。
在实际操作中，纳税人需要根据具体项目的合同金额和税率进行计算。
工程施工合同要交什么税
工程施工合同要交什么税一、增值税工程施工合同中最常见的税种是增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，提供建筑服务的纳税人应当按照简易计税方法计算应纳税额，税率通常为6%。
这意味着，如果您是施工方，您需要在收到的工程款项中扣除相应的增值税部分，并按时向税务机关申报缴纳。
二、企业所得税除了增值税外，施工企业还需考虑企业所得税的问题。
企业所得税是对企业的净利润征收的税种，税率一般为25%。
施工企业在计算所得税时，可以将合同中的成本费用进行抵扣，但需注意合法合规地保留相关票据和凭证，以备税务检查时使用。
三、印花税印花税是对书面合同等法律文书征收的税种。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，工程施工合同属于应税范围，税率为千分之一。
施工双方在签订合同时，应按照规定缴纳印花税，并将印花税票粘贴于合同文本上。
四、城市维护建设税及教育费附加施工企业还需缴纳城市维护建设税和教育费附加。
这两种税费是基于已缴纳的增值税金额来计算的，城市维护建设税的税率一般为7%，教育费附加的税率为3%。
这些税费的缴纳有助于支持地方基础设施建设和教育事业的发展。
五、个人所得税对于个人承包者而言，其从工程施工合同中获得的收入还需缴纳个人所得税。
个人所得税的计算较为复杂，涉及到不同的税率和速算扣除数。
个人承包者应根据实际收入情况，参照税法规定，合理计算并缴纳个人所得税。
六、注意事项1. 发票管理：施工企业在开具或收取发票时，必须确保发票的真实性和合法性，避免因虚假发票而引发的税务风险。
2. 税务筹划：合理的税务筹划可以帮助企业节约税费支出。
建议施工企业在签订合同前后，咨询专业的税务顾问，制定合适的税务策略。
3. 遵守税法：税法是国家法律体系的重要组成部分，违反税法不仅会受到经济处罚，还可能影响企业的信誉。
因此，严格遵守税法规定，及时足额缴纳各项税费是每个企业和个人的义务。
施工合同交税标准
施工合同交税标准一、概述在我国，施工合同交税主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税等税种。
其中，增值税是施工合同交税的主要税种，税率一般为9%或6%。
企业所得税和个人所得税则根据合同当事人的性质和所得性质确定税率。
本文将详细介绍施工合同交税的标准和相关政策。
二、增值税交税标准1. 增值税纳税人施工合同的当事人包括发包人和承包人。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，承包人提供建筑服务，应当依法办理增值税纳税登记，成为增值税纳税人。
2. 增值税税率施工合同涉及的增值税税率为9%或6%。
一般纳税人提供建筑服务，适用9%的增值税税率；小规模纳税人提供建筑服务，适用3%的增值税税率。
3. 计税依据施工合同的计税依据为承包人提供的建筑服务的销售额。
销售额是指承包人提供建筑服务取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他单位和个人的价款后的余额。
4. 纳税义务发生时间施工合同的增值税纳税义务发生时间为承包人提供建筑服务的当天。
5. 税收优惠政策根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，施工合同涉及的增值税税收优惠政策主要包括：（1）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。
（2）纳税人提供建筑服务，适用简易计税方法的，可以按照规定的征收率计算增值税。
三、企业所得税交税标准1. 企业所得税纳税人施工合同的当事人包括发包人和承包人。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，承包人提供建筑服务，应当依法办理企业所得税纳税登记，成为企业所得税纳税人。
2. 企业所得税税率施工合同涉及的企业所得税税率为25%。
3. 计税依据施工合同的企业所得税计税依据为承包人提供的建筑服务的所得。
所得是指承包人提供建筑服务取得的全部收入，扣除成本、费用和损失后的余额。
4. 纳税义务发生时间施工合同的企业所得税纳税义务发生时间为承包人提供建筑服务的当期。
5. 税收优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，施工合同涉及的企业所得税税收优惠政策主要包括：（1）纳税人从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资，可以享受企业所得税优惠。
工程施工合同要缴纳哪些税
工程施工合同要缴纳哪些税1. 增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，工程施工合同属于服务业范畴，应当按照规定缴纳增值税。
增值税是按照销售额的比例缴纳的，一般为3%至17%，具体税率根据不同工程的性质和规模而定。
在工程施工合同中，一般会明确增值税的计算方法和税率，施工单位需要按照合同约定缴纳增值税。
2. 所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》，工程施工单位需要按照合同约定的收入金额缴纳企业所得税。
企业所得税的税率一般为25%，但在一些特定情况下可能会有不同的税率。
在工程施工合同中，一般会明确所得税的计算方法和税率，施工单位需要按照合同约定缴纳所得税。
3. 城建税根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，工程施工单位需要缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税是按照合同约定的税率乘以施工单位的销售额来计算的。
城市维护建设税的税率一般为7%，但也会根据不同地区和项目而有所不同。
在工程施工合同中，一般会明确城市维护建设税的计算方法和税率，施工单位需要按照合同约定缴纳城市维护建设税。
4. 土地使用税在工程施工合同中，如果涉及到土地使用权的转让或者使用，则需要缴纳土地使用税。
土地使用税是按照合同约定的土地使用面积和使用年限来计算的，税率一般为1%至4%，具体税率根据不同土地的性质和地区而定。
在工程施工合同中，一般会明确土地使用税的计算方法和税率，施工单位需要按照合同约定缴纳土地使用税。
5. 其他税费除了上述提到的税费之外，工程施工合同可能还涉及到其他税费，如印花税、房产税等。
在签订合同前，双方应当仔细审查合同条款，确保对各项税费都有清晰的约定。
综上所述，工程施工合同需要缴纳的税款种类繁多，需要施工单位和业主在签订合同时就税费问题进行慎重考虑。
双方应当按照合同约定以及相关法律法规的规定履行税收义务，避免因税款问题而产生纠纷和风险。
同时，双方也可以在合同中明确税款的计算方法和缴纳方式，以确保税款的合规缴纳和合理减免，最大限度地降低税收成本，提高经营效益。
建筑工程施工合同税金
建筑工程施工合同税金一、税种及税率1. 增值税：依照国家税法规定，甲方应缴纳与乙方工程款相对应的增值税。
当前标准增值税率为XX%，具体税率根据国家税务总局最新规定执行。
2. 城市建设税：按照国家规定，城市建设税按增值税额的XX%缴纳。
3. 教育费附加及地方教育附加：分别按增值税额的XX%和XX%缴纳。
4. 其他相关税费：如印花税、土地增值税等，依照相关税收法律法规执行。
二、税款支付责任甲方负责根据合同约定向乙方支付工程款项，并负责按照国家税收法规的规定，及时足额申报和缴纳各项税费。
乙方应配合甲方提供必要的票据和资料，以便甲方履行税务申报义务。
三、发票开具与交付乙方应在收到甲方每期付款后的XX日内，为甲方开具等额的正规增值税专用发票，并交付给甲方。
如涉及跨年度工程，乙方需在每个自然年度结束前，对当年已收到的款项开具发票。
四、税务合规性管理甲乙双方均应遵守国家税法及相关法规，不得有逃税、抗税等违法行为。
若因一方违反税收法规而遭受处罚或损失，违约方应承担相应的责任。
五、税务争议解决合同执行过程中，如出现税务争议，甲乙双方应首先通过友好协商解决；协商不成时，可依法申请税务行政复议或向人民法院提起诉讼。
六、特别约定针对本项目特性，甲乙双方可以根据实际情况作出特别税务约定。
任何特别税务约定应以书面形式作为合同附件，并由双方授权代表签字确认。
七、附则本合同自双方授权代表签字盖章之日起生效。
合同未尽事宜，由双方协商补充，所作补充条款与本合同具有同等法律效力。
以上建筑工程施工合同税金范本仅供参考，实际合同内容应根据项目具体情况和当地税务规定进行调整。
在签订合同之前，建议由法律专业人士进行审查，确保合同的合法性和有效性。
在实际操作中，合同中的税务条款需要结合当前的税法规定和项目实际情况灵活调整。
例如，税率可能会随着政策的调整而变化，因此合同中通常会设定一个参照最新规定的表述方式。
同时，对于一些特定行业或项目类型，可能还会有特殊的税收优惠政策，这些都需要在合同中予以体现。
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篇一：建筑施工企业增值税问题一、问题的提出近年来公司业务中涉及到增值税的问题越来越多？业主都要开增值税专用发票？原因何在？2009年增值税条例修订实施后，我国完成了增值税的转型改革，扩大了增值税的抵扣范围，将其范围扩大到了固定资产（以前只有购进的材料成本等）：允许增值税一般纳税人企业（应税业务：销售货物，进口货物，加工、修理修配劳务）可对除房屋、构筑物以外的所有固资产进行抵扣。
（财政部、国家税务总局在2009年9月下发了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税［2009］113 号））。
由此，业主作为增值税转型政策的最大获益者，在合同中要求施工企业最大限度的（有些甚至是违背税法的）提供增值税专用发票，以进行固定资产的进项扣除，给他们带来收益，而对我们施工企业形成大量的涉税风险。
风险在哪儿？在于签订的合同，在于房屋？构筑物？二、公司业务（合同）及风险点（一）公司的增值税业务大致涉及以下合同类型：epc(pc)合同；施工总承包合同；检维修业务；非标制安合同；国外项目合同。
问题比较复杂的有epc(pc)合同、施工总承包合同业务。
（二）风险与税法什么是风险？相关税法规定如下：1、违规开票。
不能向“非应税项目”开具增值税发票（《增值税发票使用规定》，第四条四款）。
2、混合销售行为。
营业税实施细则第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
3、销售自产货物的行为。
营业税实施细则第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
4、营业额。
营业税实施细则第十六条，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
（三）合同业务分析及风险点总前提：基于业主要求我们对设备和材料提供增值税专用发票。
1、epc（pc）合同业务epc（pc）合同业务中涉及增值税的主要是两个问题：设备和主材问题？这里只讲设备的问题，材料在施工总承包合同讲。
（如神华乌海项目部问题）一个合同项下，同时提供设备，而且负责安装，认定为混合销售行为，我们企业应缴营业税，开建安发票？为什么，见混合销售行为规定？而业主要我们开增值税专用发票，形成重复纳税的风险。
怎么办？税法里有口子！根据营业税条例营业额的规定（第十六条），营业额“不包括建设方提供的设备的价款”，不缴纳营业税。
这样，就可以避免重复纳营业税。
达到这一目标怎么办？需要进行合同的拆分为：销售合同+施工合同。
但这里还有一点需要说明，就是什么是设备。
《中国建设工程计价设备材料划分标准》（gb/t50531-2009）对建筑安装工程营业税计税营业额中设备定义为，经过加工制造，由多种部件按各自用途组成独特结构，具有生产加工、动力、传送、储存、运输、科研、容量及能量传递或转换等功能的机器、容器和成套装置等。
设备按生产和生活使用目的分为建筑设备和工艺设备；按是否定型生产分为标准设备和非标准设备。
2、施工总承包合同业务这里的施工总承包合同假定是含主材的。
涉及到增值税业务就主要是材料的问题？（如四川石化项目部问题）那除了房产和构筑物相关的呢？可以开，但面临重复纳税风险！为什么呢？“营业额应当包括工程所用原材料、根据营业税营业额相关规定（营业税实施细则第十六条），设备及其他物资和动力价款在内”，无论何种情况建设所用的材料都负有营业税纳税义务，即无论业主提供，还是自行采购材料都形成营业税纳税义务。
怎么办？房屋和构筑物开票应禁止，企业和个人风险很大。
其他的开票，建议对合同进行拆分为：材料供应合同+纯施工合同，虽然不改就纳税义税，但面对检查拆比不拆策略要优。
3、其他合同业务（1）施工企业的非标设备制作的增值税问题非标设备的制作与销售只涉及增值税业务，问题不复杂。
epc总承包和pc总承包业务中如涉及自产非标设备，营业税实施细则第七条明确规定，“提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为”不认定为混合销售，只缴纳增值税，但要分别核算。
（2）施工企业的检维修业务的增值税问题。
这项业务属于纯增值税修理劳务，使机器设备功能或外形。
也不复杂，属于营业税里的兼营业务，但要分别核算。
三、风险对策及注意事项1、因单一合同，合同内的设备额，认定为混合销售行为，从而带来设备的重复纳税，如epc、pc合同。
怎么办？我们的对策是，将单一合同拆分成二个合同。
但如何拆分呢？须注意如下事项：（1）拆分时间，越早越好。
最好在在投标、合同谈判时提出拆分？a、投标时，应请专业的税务事务人员对招标文件进行分析，提出税务事项建议。
b、合同谈判时，一定要请专业的税务事务人员参与，对合同相关税务条款进行分析，提出税务事项建议。
（2）拆分内容。
就epc、pc合同而言，最好只对设备进行拆分另行签订合同。
最好不要对材料进行拆分，前面讲了，这块涉嫌违反税法，而且拆了还是存在重复纳税的风险。
（3）拆分金额。
要使增值税部分税负最小，必须使其利润最大。
（4）拆分后的设备管理。
拆分后的设备相当是先卖给业主，我们再为业主安装，这就存在一个委托管理的问题。
（5）拆分合同形式。
委托采购合同。
但应回避总承包方在合同中出现，应以其关联公司的名义签订合同。
即业主、关联公司和供货商以成套设备采购名义，签订三方合同，在合同中明确业主为设备的采购方，关联公司负责设备的选择和验收。
（因是关联公司，不会改就原合同项下的权利与义务。
）（6）可能对收入的影响。
委托合同有两种形式，受托方开票的和不开票的。
不开票的话，公司会减少一大块收入。
2、因材料属于税法法定的“营业额”，无论存在于施工合同内、还是外，由此存在材料的重复纳税。
这一风险，从筹划角度无法规避。
但前面讲了，拆与不拆，拆是优势策略。
但这里有几个特别需注意的事项：（1）招标、合同谈判时及时了解情况，涉及房屋、构筑物材料时应及时向业主提出：此举是“逃税”行为，违反税法。
对合同双方风险都极大，最好不要索取此部分增值税发票。
(2)因无法规避营业税重复纳税风险，所以开具增值税部分的合同额，业主应支付相应的增值税税费。
（营业税已在原合同中计取）。
（3）拆分时间也是越早越好。
拆分金额，以利润最小化为最佳。
（4）拆分后的材料管理。
拆分后的材料相当是先卖给业主，这就出现了一个“甲供材”的问题，而且是合同外“甲供材”，一定要做好材料的备查账，余料的管理。
（5）拆分合同形式，与设备相同。
（6）可能对收入的影响，与设备相同。
3、税法的原则里有一个“实质课税原则”，什么意思？就是为了应对企业的税收筹划，税务机关可以根据经济交易的实质，对企业实际应交税额进行调整。
（国家税务总局2008年1月1日实施的《特别纳税调整实施办法（试行）》）4、增值税是销项减进项，差额纳税的。
这就会出现，当进项不足时，到处找票进行“非应税”抵扣的问题？需特别注意，这是严重违法行为，对企业和当事个人处罚都很严厉。
”非应税“抵扣什么意思？就是把交营业税项目里面的增值税专用票，拿到增值税项目进行抵扣，以此降低应交税款。
那有的项目利润非常高，带来税负特别高，怎么办？提前请税务专业人员进行筹划，做好会计核算，以有效合规降低税负。
越早介入越好篇二：施工合同会计分录会计里的建造合同问题一、主要业务流程登记发生的合同成本?登记已结算的合同价款?登记实际收到的合同价款?确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账?(若发生减值，则计提跌价准备)?合同完成时将‘存货跌价准备’冲减主营业务成本?将?工程施工?科目余额和?工程结算?的科目余额对冲工程施工科目相当于?在建工程?或存货类科目，实际上就是施工企业的?在产品?，用于归集执行合同过程中的耗费工程计算用来累计工程款的结算情况，是收入类账户，在合同执行完毕后一并结算完毕，无余额。
20100803事实上，工程施工科目余额 -- 工程结算科目余额相当于存货二、主要会计分录1、登记发生的合同成本借：工程施工—合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等2、登记已结算的合同价款借：应收账款贷：工程结算3、登记实际收到的合同价款借：银行存款贷：应收账款4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账借：主营业务成本工程施工—合同毛利贷：主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：则借：资产价值损失贷：存货跌价准备（总亏损额*未完工百分比）5、合同完成时借：存货跌价准备贷：主营业务成本借：工程结算贷：工程施工—合同成本----合同毛利二、带增值税主要会计分录1、登记发生的合同成本借：工程施工—合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等2、登记已结算的合同价款借：应收账款贷：工程结算应交税费—应交增值税（销项税额）（工程结算款*0.17） 3、登记实际收到的合同价款借：银行存款贷：应收账款4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账借：主营业务成本工程施工—合同毛利贷：主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：则借：资产价值损失贷：存货跌价准备（总亏损额*未完工百分比）5、合同完成时借：存货跌价准备贷：主营业务成本借：工程结算贷：工程施工—合同成本----合同毛利三、例题[ 标签：会计,建造,合同 ] 某建筑企业签订了一项总金额为2 700 000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程已于20×7年2月开工，预计20×9年9月完工。
最初预计的工程总成本为2 500 000元，到20×8年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为3 000 000元。
该建筑企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300 000元。
建造该工程的其他有关资料如表ll-2所示。
表11-2 单位：元该建筑企业对本项建造合同的有关账务处理如下（为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略）：[答疑编号911110408：针对该题提问]（1）20×7年账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 800 000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 800 000登记已结算的合同价款：借：应收账款 1 000 000贷：工程结算1 000 000(为什么要写这个分录,有什么用)登记实际收到的合同价款：借：银行存款 800 000贷：应收账款 800 000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：借：主营业务成本800 000工程施工——合同毛利64 000贷：主营业务收入 864 000（2）20×8年的账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 1 300 000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 l 300 000登记结算的合同价款：借：应收账款1 100 000贷：工程结算1 100 000登记实际收到的合同价款：借：银行存款 900 000 贷：应收账款 900 000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：借：主营业务成本 1 300 000贷：主营业务收入l 026 000工程施工——合同毛利274 000借：资产减值损失 90 000贷：存货跌价准备 90 000（3）20×9年的账务处理如下：.登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 850 000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 850 000登记结算的合同价款：借：应收账款900 000 贷：工程结算 900 000登记实际收到的合同价款：借：银行存款 l 300 000贷：应收账款 1 300 000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：借：主营业务成本 850 000工程施工——合同毛利 260 000 贷：主营业务收入 l ll0 00020×9年工程全部完工，应将?存货跌价准备?科目相关余额冲减?主营业务成本?，同时将?工程施工?科目的余额与?工程结算?科目的余额相对冲：借：存货跌价准备 90 000贷：主营业务成本 90 000(这里为什么要冲减到成本当中)借：工程结算 3 000 000(合同价是270万,这里怎么变成300万了,跟上面的工程结算有什么联系)贷：工程施工——合同成本2 950 000——合同毛利 50 000新准则中建造合同的变化及其账务处理来源：考试大2008/8/18【考试大：中国教育考试第一门户】模拟考场视频课程字号:t t四、主要会计分录举例1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款借：银行存款贷：预收帐款2、工程施工过程中，发生相关合同成本借：工程施工（生产成本）－工程项目或工程施工－间接费用贷：应付工资、库存材料、累计折旧等期末根据人工分配法或直接费用分配法把?工程施工－间接费用?分摊到各工程项目中。