营改增后是否选择一般纳税人有讲究

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营改增纳税人身份不能自行选择

纳税辅导30营改增纳税人身份不能自行选择樊其国随着营改增步伐的加快，一批批原营业税纳税人即将转变身份，跨入增值税纳税人行列。

按照我国现行的营改增管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

纳入营改增试点后，企业被认定为增值税一般纳税人还是小规模纳税人，其适用税率将有所不同，纳税人应对号入座，正确选择纳税人身份，并及时向其主管税务机关办理一般纳税人资格登记事项。

一般纳税人两种情形应当办理资格登记事项一般纳税人，是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一种是达到规定标准的纳税人，应当登记为一般纳税人。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及（财税［2016］36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：应税行为的年应征增值税销售额500万元（含）的纳税人为一般纳税人。

达到此标准的，应当认定为一般纳税人。

符合一般纳税人条件的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的，则按增值税适用税率征税，并且不得抵扣进项税额。

二是符合条件小规模纳税人，可以办理一般纳税人资格登记。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

符合一般纳税人条件的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

小规模纳税人三种情形适用简易计税方法小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人，不属于一般纳税人。

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

“营改增”后高校纳税身份选择

“营改增”后高校纳税身份选择作者：杨丽峰杨亦民来源：《会计之友》2014年第13期【摘要】 2013年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点扩大至全国，现代服务业中的研发和技术服务、技术咨询被纳入了“营改增”的试点范围。

而高校的技术研发、技术转让、技术咨询，技术服务等收入属于此次税改范围；目前各高校逐步实行“营改增”，本文对高校提供技术服务和技术咨询业务收入前后税收政策变化及其税负影响，结合实例就改革中高校的纳税身份进行筹划，以期帮助纳税人降低税负、防范税务风险。

【关键词】营业税；增值税；高校财务中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）13-0095-02经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。

营业税改征增值税是一种必然趋势，对于推动经济结构调整和促进经济转型，优化税制结构和减轻企业税负具有重大意义。

对于高校而言，“营改增”之后，税负降低，税额相对减少有利学校发展，加快高校科研技术的转化。

此次税改的现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务都与高校的涉税业务息息相关。

目前各高校正逐步实行“营改增”工作，给高校财务管理工作带来很大影响。

一、营业税改征增值税高校涉及的范围营业税是以纳税人的收入全额作为征税基础的。

增值税和营业税征收机制最大不同表现在，增值税纳税人是根据纳税人的不含税收入为基底来计算应交增值税，并且取得成本费用的当前进项税的抵扣，因此增值税税收机制下的税收负担不但与纳税人收入有关，还取决于纳税人当前的成本费用中可抵扣的增值税。

此次税改涉及到高校的技术研发、技术转让、技术咨询，技术服务等范围。

影响比较大的是高校横向科研收入中的技术咨询、技术服务，原来开具技贸发票缴纳5%营业税，改征为增值税；技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务是由省级科技主管部门认定免税合同，由地方税务部门开具免税发票改为由国家税务部门开具增值税免税发票。

营改增后可抵扣费用要点大全

营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。

所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。

二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。

可抵扣的进项抵扣税率:17%。

三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。

包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。

2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。

交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。

进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。

2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。

3、燃料、煤气等:17%。

九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。

进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。

＂营改增＂深度解读之建安篇-财税法规解读获奖文档

＂营改增＂深度解读之建安篇-财税法规解读获奖文档建筑业营改增较为关注的有：是否在服务提供地预缴，预缴的比例是多少；对于工程老项目如何判定，对于老项目的过渡政策有哪些；对于违法分包，是否会存在税务风险；甲供材的处理方式是否发生改变等。

文件对于上述部分内容作了相关规定，但也有部分事项未做明确规定，需要结合以往政策或者以后陆续出台相关政策来判定。

1、建筑业适用税率与征收率《实施办法》第十五条规定，纳税人提供建筑服务的税率为11%，对于小规模纳税人及特殊项目适用3%征收率为。

一般纳税人适用税率为11%，但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，小规模纳税人适用征收率为3%。

2、建筑业纳税地点（1）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（2）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

百丞思考：建筑企业一般纳税人和小规模纳税人提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴，再向机构所在地纳税申报。

而其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

在纳税地点上，同营业税类似，之前是全部在服务发生地缴纳；而现在在发生地预缴，再向机构所在地或居住地缴纳。

但其他个人提供建筑服务，需要在服务发生地申报纳税，存在差异。

3、建筑业预收款的纳税义务发生时间第四十四条：增值税纳税义务发生时间为：（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务或者销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

百丞思考：文件对于建筑业和房地产预收款纳税义务的时间，同营业税规定是一致的，均为收到预收款的当天。

对于建筑企业而言，在工程开始阶段，会收到部分工程预收款，与建筑材料进项税的取得，可能存在时间差，这样就会产生先缴纳增值税税款的情况，所以，建筑企业应统筹安排建筑材料的采购时间，保证增值税税负的平稳。

营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析

营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析[摘要]自2013年8月1日起，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

营改增的主要内容是什么，营改增对原增值税一般纳税人（指按照《增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人）的进项抵扣带来哪些影响，笔者对此进行了梳理，旨在让原一般纳税人尽快适应营改增有关新政策。

[关键词]营改增；新政策；解析一、营改增试点的主要内容（一）试点行业根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》，试点行业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

（二）试点税率根据《试点实施办法》，提供有形动产租赁服务的税率为17%，提供交通运输业服务的税率为11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的税率为6%，国际运输服务、对外提供研发服务和设计服务，税率为零，小规模纳税人的征收率为3%。

二、营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策（一）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

2013年8月1日起，全国施行“营改增”试点后，试点纳税人提供应税服务统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。

其中，试点一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税服务的，统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。

据此，原增值税一般纳税人接受应税服务，如果取得增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的，均可以凭票抵扣进项税额。

其中，取得服务提供方开具的增值税专用发票，其注明的税额为17%或6%；取得服务提供方开具的货运增值税专用发票，其注明的税额为11%。

原增值税一般纳税人接受应税服务，取得增值税普通发票的，一律不得抵扣进项税额。

“营改增”后纳税人选择供应商身份的税收筹划

“营改增”后纳税人选择供应商身份的税收筹划作者：王玉娟来源：《商业会计》2015年第06期摘要：本文以“营改增”政策作为研究背景，从税收筹划的角度分析“营改增”后企业应如何选择一般纳税人还是小规模纳税人供应商。

关键词：营改增一般纳税人小规模纳税人供应商税收筹划近年来，国家推动“营改增”的步伐逐渐加速，财政部和国家税务总局先后联合印发了多项通知（财税[2013]37号、财税[2013]106号、财税[2014]43号），在全国范围内将交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业等行业纳入“营改增”试点范围。

在企业采购过程中，根据供应商的增值税纳税人类别，企业采购业务可以分为两种，一种是从增值税一般纳税人处采购，另一种是从增值税小规模纳税人处采购。

实行“营改增”后，由于营业税和增值税计算方法的差异，企业应及时进行税收筹划，调整供应商的选择方式，以提高企业净收益。

本文通过比较从一般纳税人处采购货物和从小规模纳税人处采购货物对企业收益的影响，帮助企业特别是实施“营改增”的企业正确选择供应商，使得企业降低税负，提高收益。

一、采购价格临界点概述通常认为，从一般纳税人处采购货物，其进项税额可以抵扣，因此采购成本相对较低。

“营改增”前，由于企业缴纳营业税，不存在流转税额抵扣的问题，也就是说，不管从一般纳税人处采购还是小规模纳税人处采购，只要取得真实、合法、有效的凭证，都可以在企业所得税税前扣除，对企业收益没有影响。

“营改增”后，供应商的身份将直接影响企业收益。

假设在价格和质量相同的情况下，从一般纳税人处采购货物可以取得的增值税专用发票，进项税额可以抵扣；从小规模纳税人处采购货物，如果小规模纳税人开具增值税普通发票，进项税额不得抵扣，如果通过小规模纳税人从主管税务机关代开增值税专用发票，进项税额可以抵扣。

在价格相同的条件下，即使从小规模纳税人处取得增值税专用发票，纳税人抵扣的进项税额较一般纳税人少，所以，纳税人不会选择从小规模纳税人处采购货物，这样小规模纳税人将无法生存。

施工项目选简易计税还是一般计税方法？

施工项目选简易计税还是一般计税方法？营改增后，建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资产、不动产注释》中的建筑服务税目执行。

该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

注意：工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴定、工程监理等服务属于现代服务，不属于建筑服务。

营改增后，建筑业增值税一般纳税人主要是按照一般计税方法计算缴纳增值税的。

在此前提下，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

到底选择一般计税方法还是简易计税方法？这事最终谁说了算？是建筑业企业自己说了算吗？在当今，买方市场的情况下，其实是业主说了算。

如果业主要求你必须提供11%的发票，你必须选择一般计税方法。

不过，提供11%的发票和3%的发票其实都没关系。

如果业主要求提供11%的发票，我们选择一般计税方法，在报价时我们要按照11%做增值税税金预算；如果我们选择简易计税方法，在报价时业主肯定只允许我们按照3%做增值税税金预算。

从理论上来说，对于建筑服务买方--业主是存在一个采购平衡点的。

就像我们买材料时的采购平衡点一样。

换句话说，对业主来说，开不同的票，要不同的价就可以了。

而从我们施工方角度来说，有的项目适合按照一般计税方法交税，比如有较多的进项税额，有的项目适合按照简易计税方法交税，比如进项税额比较少的项目。

所以，一个施工项目到底采用一般计税方法还是简易计税方法，施工企业首先要做一些测算，然后再通过不同的报价说服业主。

第一，详细分析企业支出中的可抵扣项目，尽量做到应抵尽抵。

建筑企业应做好对供应商的选择和管理，尽量选择正规的、可以开具增值税专用发票的供应商，并在合同条款中明确定价方式（是否含税）、发票开具方式等必要信息。

营改增后区别一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人增值税税率

营改增后区别一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人增值税税率：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%（二）提供交通运输业服务，税率为11%（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%增值税为价外税，及可以抵扣，应缴税金=销项税金-进项税金国税分为：小规模纳税人（年应税销售额低于50万）和一般纳税人。

一般纳税人（年应税销售额超出50万）为每月15日前申报，小规模纳税人每季度申报一次。

小规模纳税人的税率为3%，计算方法为应交税金=营业收入/1.03*0.03一般纳税人为销项减进项后的金额，若没有进项则应缴税金=营业收入/1.17*0.17一般纳税人还有一种税率是实行简易办法征收及3%的税率。

免征增值税的项目：1.农业生产销售的资产农产品2.避孕药品和用具3.古旧图书4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器及设备5.外国政府、国际组织无偿捐助的进口物资和设备 6.残疾人的组织直接进口供残疾人专用7.销售的自己使用过的物品企业所得税的税率为25%，微利企业的所得税为20%。

（有的在地税缴纳，有的在国税缴纳）招待费要做税前扣除，招待费超过营业收入的0.5%之外的要做纳税调整。

职工福利费不得超过工资薪金总额的14%营业税是价内税及直接用营业额乘以相应税率，有部分改为增值税后，地税现有税种为营业税5%或者3%（为建筑业），城建税（为营业税税率的7%），教育费附加（为营业税的3%）地方教育费附加（为营业税的2%）地方水利建设基金（营业税的1%），印花税（印花税按合同分类来计算，一般为0.5%或者1%）地税收取房产税和土地使用税，房产税分为从价征收和从租征收，按价征收是按照房屋原值的余值（及扣除30%）后计算*1.2%的税率，从租征收是按照收入额乘以12%征收房产税，并同时收取营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附件以及水利基金和印花税。

增值税一般纳税人资格的法定条件

增值税一般纳税人资格的法定条件增值税作为一种重要的税种，在现代的税收体系中发挥着至关重要的作用。

一般纳税人是指按照法定的纳税义务，享受增值税抵扣税款以及其他相应税收优惠政策的纳税人。

成为一般纳税人需要满足一定的法定条件。

本文将从法律的角度详细介绍成为一般纳税人的法定条件。

第一，纳税人应具备独立承担民事责任的能力。

即纳税人必须是经济主体，具有独立的经营管理权力，能够合法承担合同义务，享受合法的权益。

这是成为一般纳税人的基本要求，也是保障税收征收的基础条件。

只有具备合法地经营和承担责任的主体，才有资格按照法定程序纳税。

第二，纳税人应具备固定的场所和用于经营活动的设施。

成为一般纳税人的纳税人，需要有固定的经营场所，并且能够提供用于经营活动的设施和条件，包括生产设备、办公设备、生产线等。

这是为了确保纳税人具备正常经营、税收监管和纳税申报的能力。

只有稳定的经营场所和设施，才能够保证纳税人正常开展生产经营活动，并按照法律规定准确申报纳税。

第三，纳税人应具备合法注册并依法登记的资格。

纳税人应按照法律规定，在国家税务机关进行注册登记，并获得税务登记证书。

税务登记证书是纳税人合法经营的凭证，也是成为一般纳税人的必要条件。

只有依法注册并取得税务登记证书的纳税人，才能够合法纳税，享受税收优惠政策。

第四，纳税人应具备独立核算和财务管理能力。

纳税人需要有独立的财务核算、账务分册和账簿记录的能力，能够准确提供财务报表和纳税申报材料。

这是为了确保纳税人能够按照法定程序开展财务管理和纳税申报，保证税收征收的准确性和合法性。

只有具备独立核算和财务管理能力的纳税人，才能够达到一般纳税人的法定要求。

第五，纳税人应具备按照法律规定申报纳税的义务。

纳税人必须按照法定的时间、方式和程序，准确填报纳税申报表，向税务机关申报纳税。

只有主动履行纳税义务的纳税人，才有资格享受一般纳税人的权益和优惠政策。

因此，按时按量申报纳税是成为一般纳税人的重要条件之一。

我国增值税类型的选择

我国增值税类型的选择1. 介绍增值税是我国重要的税种之一，对于税务管理和国家财政收入有着重要的作用。

在我国，增值税主要分为一般纳税人制度和小规模纳税人制度两种类型。

本文将对我国增值税类型进行介绍，并讨论在选择增值税类型时需要考虑的因素。

2. 一般纳税人制度一般纳税人制度是我国主要的增值税纳税人管理制度，适用于年销售额超过500万元的企事业单位以及个体工商户。

一般纳税人制度的主要特点包括：•纳税人可以享受进项税额抵扣的权益，即可以将购买产品或服务时支付的增值税作为进项税额抵扣到销售产品或服务时产生的增值税中；•纳税人每月需要申报纳税和缴纳增值税，增值税税率分为3%、6%、9%、13%和16%五档；•纳税人需要按照国家相关规定进行增值税发票的开具和管理。

3. 小规模纳税人制度小规模纳税人制度适用于年销售额不超过500万元的企事业单位以及个体工商户。

小规模纳税人制度的主要特点包括：•小规模纳税人不可以抵扣进项税额，即购买产品或服务时支付的增值税不能抵扣到销售产品或服务时产生的增值税中；•小规模纳税人可以按季度申报纳税和缴纳增值税，增值税税率统一为3%；•小规模纳税人可以选择简易税务征收方式，即可以按照销售额的一定比例来确定应纳税额。

4. 选择增值税类型的考虑因素在选择增值税类型时，纳税人需要综合考虑以下因素：4.1 销售额销售额是选择增值税类型的重要因素之一。

如果企业或个体工商户的年销售额超过500万元，就必须选择一般纳税人制度。

而如果销售额低于500万元，可以选择小规模纳税人制度。

4.2 进项税额抵扣权益进项税额抵扣权益是一般纳税人制度的重要特点，可以减少纳税人的应纳税额。

如果企业或个体工商户经常购买产品或服务，并希望能够抵扣进项税额以减少应纳税额，那么选择一般纳税人制度是一个较为合适的选择。

4.3 税务申报和管理的复杂程度一般纳税人制度相对于小规模纳税人制度而言，对税务申报和管理要求更加严格。

选择一般纳税人制度需要纳税人有一定的财务人员和税务管理能力，并需要按月进行增值税申报和缴纳。

一般纳税人还是小规模纳税人之间的选择

一般纳税人还是小规模纳税人之间的选择一、临界点的确定。

所谓临界点，即企业在什么情况下，不管是选择一般纳税人还是小规模纳税人，其税负相等。

临界点可以通过计算得出。

假设某企业销售额为a，选择一般纳税人时，增值税税率为基本税率17％，那么销项税额为17％a，设进项税额为X，则应纳增值税为17％a－X。

如果该企业选择小规模纳税人，由于其销售额与选择一般纳税人时相同（a），增值税税率为6％，则应纳增值税额为6％a。

一般纳税人与小规模纳税人税负相同时为17％a－X＝6％a；X=11％a。

也就是说，当企业进项税额为销售额的11％时，不管是选择一般纳税人还是选择小规模纳税人，其税负相等。

此时，一般纳税人应纳税额为17％a－11％a＝6％a，等于小规模纳税人的应纳税额。

此时，进项税占销项税的比例为：11％a÷17％a×100％≈64.71％。

该企业无论是选择一般纳税人或小规模纳税人，其增值税税负相等。

二、纳税方式的选择分析。

假定某公司2003年销售收入为60万元，据统计当年取得进项税6.6万元。

该企业为一般纳税人，销项税应为10.2万元，当年应纳增值税为：10.2－6.6=3.6万元。

假如该企业为小规模纳税人，当年应纳增值税为：60×6%=3.6万元。

此时该企业无论是选择一般纳税人或小规模纳税人，其增值税税负相等。

该企业进项税额为9万元，销项税额仍为10.2万元（60×17%=10.2万元），此时进项税额为销项税额的88.24％（大于64.71％）。

如果是一般纳税人其应纳增值税为：10.2－9=1.2万元；如果是小规模纳税人其应纳增值税为：60×6％＝3.6万元。

显然，一般纳税人的税负小于选择小规模纳税人的税负。

由此可见，当进项税额占销项税额的比重高于64.71％时，即进项税额大于销售额的11％时，意味着企业销项税额与进项税额差距缩小，进项税比重上升，销项税比重下降。

浅析小规模纳税人和一般纳税人的选择

浅析小规模纳税人和一般纳税人的选择营改增后，对于是否需要向税务机关登记为一般纳税人，有明确的规定：符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的，则按因此，很多纳税人会产生类似于下面案例的困惑：王先生经营一家以建筑业为主的小型公司，并开设有一间零售建材配件的小门店。

之前以缴纳营业税为主，零售部分缴纳增值税，属于增值税小规模纳税人。

实行营改增后，王先生的公司是选择继续按小规模纳税人纳税，还是选择增值税一般纳税人纳税？张小姐计划注册一家新公司，从小规模纳税人开始起步，步步经营成为一般纳税人？还是以新办企业身份直接认定一般纳税人？相信很多企业都会遇到王先生和张小姐类似的疑问：到底选择小规模纳税人，还是选择增值税一般纳税人？这是个问题！得出结论之前，带大家了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

认定标准从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(主要是做工业生产或是修理修配的)年应税销售额≥50万元，一般纳税人年应税销售额<50万元，小规模纳税人从事货物批发或零售的纳税人(主要是做商贸类销售业务的)年应税销售额≥80万元，一般纳税人年应税销售额<80万元，小规模纳税人应税服务年销售额≥500万元，一般纳税人年应税销售额<500万元，小规模纳税人年应税销售额没有超过一般纳税人标准的，只要会计核算健全能够提供准确税务资料的，符合相关规定要求的，也可以登记为增值税一般纳税人。

简单来说,收入门槛就是：工业企业50万/年，商业企业80万/年。

那么，纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额时，如何确定?答案：按照不同的类别分别计算应税销售额的合计数，只要其中一类达到相应标准，就必须认定一般纳税人。

到底选择小规模纳税人好，还是选择增值税一般纳税人纳税好？很难有一个比较清晰的回答，需要根据企业具体情况来测算和规划。

“营改增”后不动产的增值税税务处理探讨

“营改增”后不动产的增值税税务处理探讨我国在2016年的時候开始对所有行业实施营改增政策，这也让之前对营业纳税人的身份变成增值纳税人。

这次营改增推行当中有着一处亮眼举措，那就是对固定资产进项税额抵扣范围展开了拓展，任何企业新增不动产中蕴含的增值税都会加入到抵扣范围当中。

具体来说，不动产增值税加入到抵扣范围其实就是企业或个人通过建造不动产从而应对增值税应税项目，那么它所由于建造和购买不动产应该上缴的税款需要根据有关规定进行计算，从而得出增值税进项税额用于抵扣。

可以说在我国的营改增体系中，不动产抵扣一直以来都是很难顺利实行的。

本文对“营改增”后不动产的增值税税务处理展开分析，并提出相关解决策略。

标签：营改增;不动产;增值税税务;处理对不动产进行销售在之前还可以归类为营业税纳税范畴，自从我国对所有行业展开营改增政策，之前的营业纳税也变成了增值纳税。

自此以后，销售不动产税率是百分之十一、百分之五。

通常来说，一般纳税人运用的是一般计税方法，其更加适合用在百分之十一税率。

如果是小规模对纳税人一般是采用百分之五的税率，适合这种情况的是简单容易的计税方法。

通常而言，若纳税人将其在我国正式实行全行业营改增以前自己建造不动产进行销售，便能够选取相对简单容易的计税方法。

根据有关的规定，纳税人若是要对不动产进行销售亦或者出租，就会从过去的营业税转变为增值税的上缴，不仅如此，还会把不动产加入到增值税抵扣范畴当中，这样做便一定程度的让消费类型增值税制度变得更加完善，这对于企业投资拓展等有着不小促进效用。

一、营改增政策实施后纳税人出售不动产的增值税征收规定（一）企业销售不动产从《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》有关规定，可以发现一般纳税人若是将自己在2016年4月30号以前所得到的不动产进行转让，必须要选取相符合的简易计税方法，这样便能够获得所有的的价款。

根据百分之五的税率计算得出需要缴纳的税额。

一般纳税人要是想将自己在全国营改增政策实施以前所建造的不动产转让，就需要选取相符合的简易计算方法，其销售额就是得到的所有价款以及价外费用扣除不动产购买的原价，然后根据百分之五的税率将需要缴纳的税额计算出来。

浅谈全面营改增政策下一般纳税人税收应对策略

财经纵横243浅谈全面营改增政策下一般纳税人税收应对策略惠临薇金堆城钼业股份有限公司矿冶分公司摘要：随着市场经济发展进程的不断加快，国家为适应经济发展的要求进行了税制改革，在各个行业实行了营业税改为征收增值税的结构性减税政策，以便促进经济的发展，优化原本营业税重复征税问题。

营改增税制改革政策对企业的税收负担具有直接的影响，企业需要根据税制改革的要求做好税收管理工作，以便实现降低企业纳税成本、提升经济效益的目标。

本文主要就一般纳税人企业在营改增税制改革中如何做好应对工作提出一点建议。

关键词：营改增；税收管理；应对策略中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)003-0243-01一、前言随着市场经济发展和经济全球化进程的不断加快，各个行业获得了进一步的发展，市场经济的竞争性和公平性特征明显，企业要想在竞争中获得生存和进一步的发展，就要重视国家政策环境和市场环境的变化，未雨绸缪，积极做好应对措施，降低企业外部经营风险，以便为企业发展创造良好的外部环境。

自2012年1月1日起，国家率先在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，近几年陆续将试点范围向全国扩大，同时，将试点的行业逐步增加，铁路运输、邮政服务业、电信业逐步纳入营改增试点范围。

2016年5月1日起，国家全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业一次性纳入营改增试点范围。

至此，营改增税制改革措施全面实施，试点范围涵盖全部行业，营业税将退出历史舞台。

在新的税收制度背景下，企业应根据营改增税制改革措施的内容和要求进行税收缴纳，要针对营改增所带来的影响和变化，做好相应的税收管理与筹划工作，以便充分享受国家给予的税收“红利”，提高企业的经济效益。

二、全面营改增政策下企业的应对策略１．加强对内部人员的税收政策培训全面推行营改增政策对企业内部涉税人员提出了更高的要求，为了提高企业税务风险的防范能力，企业应提高企业全员税负意识，积极开展对内部涉税人员的专项培训。

商业企业一般纳税人与小规模纳税选择的筹划

商业企业一般纳税人与小规模纳税选择的筹划随着中国经济的不断发展，越来越多的商业企业需要在纳税问题上作出选择。

在中国，商业企业可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人。

这两种纳税方式各有利弊，企业应根据自身实际情况进行筹划，以选择最适合自己的纳税方式。

首先，我们来了解一般纳税人和小规模纳税人的概念。

一般纳税人是指年销售额超过国家法定标准的企业，其纳税额按照销售额计算，并享受抵扣税金的权利。

小规模纳税人是指年销售额未达到国家法定标准的企业，其纳税额按照销售额的比例进行计算，不享受抵扣税金的权利。

根据国家政策，不同行业和地区的小规模纳税人的标准是有所差异的。

在选择纳税方式时，商业企业需要考虑以下几个因素：首先，需要考虑企业的销售额。

如果企业的年销售额超过一般纳税人的标准，那么选择成为一般纳税人是更为合适的选择。

因为一般纳税人可以享受抵扣税金的权利，可以有效降低企业的纳税负担，提高企业的盈利能力。

而如果企业的年销售额未达到一般纳税人的标准，那么选择成为小规模纳税人是更为合适的选择。

其次，需要考虑企业的经营模式和行业属性。

不同行业和不同经营模式的企业在纳税方面存在一定的差异。

一般纳税人适用于销售额较高、有大量进项发生的企业，可以通过抵扣进项税减少纳税额；而小规模纳税人适用于销售额较低、进项相对较少的企业，可以减少纳税申报和缴税时间成本。

第三，需要考虑企业的经营发展计划。

如果企业有较快的扩张计划或预期销售额会大幅度增长，那么选择成为一般纳税人是更为明智的选择。

一般纳税人的纳税方式相对更加灵活，可以适应未来业务扩张的需求。

而如果企业的经营发展计划相对较为稳定，预期销售增长不会过快，那么选择成为小规模纳税人是更为稳妥的选择。

最后，还需要考虑企业的财务管理能力和纳税筹划能力。

一般纳税人需要按照国家税法的要求进行详细的财务核算和纳税申报，如果企业的财务管理能力和纳税筹划能力较强，可以选择成为一般纳税人。

而如果企业的财务管理能力较弱，没有足够的能力进行详细的财务核算和纳税申报，那么选择成为小规模纳税人是更为合适的选择。

用税负平衡点择抉一般纳税人or小规模纳税人

用税负平衡点择抉一般纳税人or小规模纳税人作者:何建堂发布时间:2015-08-28 来源:中国税务报无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。

选择不好，对税负有较大影响。

增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。

前者要达到销售额符合标准或会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。

作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢？还是做小规模纳税人好呢？一、税负平衡点税负平衡点，也称为税负临界点，是指在不同情况下企业的税收负担达到相等程度的临界值。

（一）税负平衡点理论税负平衡点是增值税一般纳税人和小规模纳税人实际税负相同时的增值率，是保持一般纳税人和小规模纳税人实际税负相同时企业增值率的数量限度，也就是哲学上讲的度。

这个度的两端界限叫关节点或临界点，也就是我们所说的税负平衡点。

现行增值税一般纳税人适应的税率有：17%、13%、11%、6%；小规模纳税人征收率为3％。

一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于3％，有的也许等于或低于3％。

在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于3％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

设纳税人增值率为X，增值额为M,且M为含税增值额。

增值率X是纳税人增值额M和投入额(C+V)的比率，即X＝M÷(C+V)，则有M=X×(C+V) (1)如果纳税人为一般纳税人，则应纳增值税额为F（X1）=增加值M÷（1+税率）×税率如果纳税人为小规模纳税人，则应纳增值税额F（X2）=含税销售额(C+V+M)÷（1+征收率）×征收率。

税负平衡点为一般纳税人的实际税收负担率等于小规模纳税人实际税收负担率时的增值率，令F（X1）=F（X2），即M÷（1+税率）×税率=(C+V+M)÷（1+征收率）×征收率 (2)引入增值率X，将(1)式代入(2)式，化简整理后得出X=征收率×（1+税率）÷(税率—征收率) (3)若要增值税一般纳税人应纳税额大于小规模纳税人应纳税额，则有F（X1）>F（X2），得出X>征收率×（1+税率）÷(税率—征收率) (4)若要增值税一般纳税人应纳税额小于小规模纳税人应纳税额，则有F（X1）X<征收率×（1+税率）÷(税率—征收率) (5)由此可见，当纳税人的增值率X=征收率×（1+税率）÷(税率—征收率)时，按一般纳税人计算的应纳增值税额等于按小规模纳税人计算的应纳增值税额。

营改增的纳税人

第二，会计核算健全且能够提供准确的税务资料
注意：
试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的应当按照应税服务销售额和规定的增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用发票。
（三）扣缴义务人
1.境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人； 2. 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构，且在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
二、营改增的纳税人
营改增后，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。按我国现行增值税的分类管理模式，将增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。划分标准是两个方面：第一，应税服务年销售额第二，会计核算健全程度
注意：
第一，应税服务年销售额是不含税销售额不含税销售额=应税总收入÷（1+税率）
第二，应税服务年销售额是含减、免税的销售额。对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ额征税的纳税人来讲，应税服务年销售额按没有扣除相关支出之前的销售额计算。
第三，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：
应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）。
（一）小规模纳税人
1.应税服务年销售额未超过500万（≤500万） 2.小规模纳税人认定的特殊规定：第一，应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；第二，个体工商户、非企业性单位、不经常提供应税服务的企业的应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择不申请一般纳税人。
（二）增值税一般纳税人 1.应税服务年销售额超过500万元（＞500万元）注意：

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结截至2024年，中国全面实施营改增已经进一步完善。

营改增是中国税制改革的重要举措，旨在推动供给侧结构性改革，促进经济转型升级。

全面营改增后，税制的适用税目明确重点如下：1. 增值税增值税是营改增的核心税种。

全面营改增后，增值税适用范围扩大，包括一般纳税人和小规模纳税人。

同时，增值税税率有所调整和分类，根据不同行业和商品的特点设置不同税率，以促进产业结构优化和消费升级。

增值税税目包括商品销售、加工修理修配、餐饮服务等。

2. 资源税资源税是针对自然资源开采与利用行为征收的一种税种，全面营改增后，资源税适用范围进一步扩大，并在税率机制上进行了调整。

资源税税目包括石油、天然气、煤炭、铁矿石、稀土等自然资源的采掘和开采活动。

3. 企业所得税全面营改增后，企业所得税适用范围包括一般企业和小微企业。

企业所得税税基有所调整，包括扣除费用、折旧摊销等因素，以促进企业减税降费，激发企业投资和创新活力。

4. 个人所得税个人所得税是针对个人收入进行征收的税种，全面营改增后，个人所得税采取分类征收的原则，设置多档税率，根据个人收入水平分别适用不同税率。

个人所得税税目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。

5. 土地增值税土地增值税是针对土地的增值所征收的一种税种，全面营改增后，土地增值税适用范围进一步扩大，包括在土地出售、转让、赠与等交易活动中产生的土地增值。

土地增值税税目的征收将有助于有效调控土地市场，防止土地过度投机。

6. 物业税物业税是针对不动产所有权人的一种税种，全面营改增后，物业税适用范围包括房地产、土地、设备等不动产的拥有者。

物业税税目的征收有助于优化不动产资源配置，调控房地产市场。

总之，全面营改增后税制的适用税目进一步明确，涵盖了增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和物业税等。

这些税目的征收和调整将有利于推动经济结构的优化和转型升级，并降低企业和个人的税负，促进经济发展和社会公平。