《财务报表和结构》PPT课件
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财务报表分析课件ppt
经营活动现金流量比率
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
财务报告及报表分析(经典)PPT课件
现金流量表
经营活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
企业通过销售商品或提供劳务所收到 的现金。
企业筹集资金或偿还债务所收到的现 金。
投资活动产生的现金流量
企业用于购置固定资产、无形资产和 其他长期资产的现金支出。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
05
案例一：某公司财务报告分析
公司背景介绍
该公司的历史、业务范围、主要产品 或服务。
财务报表概览
展示该公司的资产负债表、利润表和 现金流量表，并简要说明各报表的主 要内容。
财务指标分析
通过比率分析、趋势分析和同行业比 较，评估该公司的盈利能力、偿债能 力和运营效率。
风险提示
分析该公司的潜在财务风险和经营风 险，并提出相应的风险应对措施。
随着企业规模的扩大和资本市场的日益成熟，财务报表作为 企业与外界沟通的桥梁，其重要性愈发凸显。因此，掌握财 务报表分析技能对于投资者、债权人、企业管理人员等利益 相关者至关重要。
报告的范围和限制
范围
本课件将涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表的编制与分析， 以及财务指标与财务比率的计算和应用。
信息披露不充分
企业可能存在未披露或少披露的情况，导致信息使用者无法全面 了解企业的真实状况。
信息时效性不足
财务报告的编制和披露需要一定的时间，导致信息使用者无法及时 获取最新的财务信息。
信息质量不可靠
由于各种原因，如人为操纵、错误或舞弊等，财务报告的信息质量 可能不可靠，影响信息使用者的决策。
案例分析
分析该行业面临的主要风险和机遇，为投 资者和企业管理者提供决策依据。
财务报表ppt课件
风险等。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
企业财务报告分析—结构原理、识别与分析(PPT 116页)
• 企业应当在附注中披露将净利润调节为经 营活动现金流量的信息（间接法）
12/18/2020
现金流量表—主表
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
资产=负债+所有者权益
资产
流动资产
…...
负债及所有者权益
流动负债 ….
长期负债
非流动资产
资产总额∑
负债合计1 所有者权益合计2
负债及所有者权益总额
资产负债表
资产 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 长期投资 固定资产 减：累计折旧 在建工程 无形资产 12/18/2020 资产总计
12/18/2020
3、财务报表的作用
（1）评价企业的经营业绩： — 企业的盈利能力如何？ — 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ — 企业的自我可持续增长能力如何？ — 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？
（2）诊断企业的财务健康状况： — 企业的负债状况如何？ — 企业否具有财务风险？ — 企业是否具有偿债能力？ — 企业的经营风险如何？ — 企业是否面临财务困境或破产风险？
12/18/2020
三、 利润表的结构原理
利润=收入-费用 • 当期经营观念与总括观念 • 单步式与多步式
12/18/2020
利润表
项
目
一、主营业务收入
主营业务成本
二、毛利
营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
营业外损益
四、利润总额
12/18/2020
现金流量表—主表
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
资产=负债+所有者权益
资产
流动资产
…...
负债及所有者权益
流动负债 ….
长期负债
非流动资产
资产总额∑
负债合计1 所有者权益合计2
负债及所有者权益总额
资产负债表
资产 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 长期投资 固定资产 减：累计折旧 在建工程 无形资产 12/18/2020 资产总计
12/18/2020
3、财务报表的作用
（1）评价企业的经营业绩： — 企业的盈利能力如何？ — 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ — 企业的自我可持续增长能力如何？ — 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？
（2）诊断企业的财务健康状况： — 企业的负债状况如何？ — 企业否具有财务风险？ — 企业是否具有偿债能力？ — 企业的经营风险如何？ — 企业是否面临财务困境或破产风险？
12/18/2020
三、 利润表的结构原理
利润=收入-费用 • 当期经营观念与总括观念 • 单步式与多步式
12/18/2020
利润表
项
目
一、主营业务收入
主营业务成本
二、毛利
营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
营业外损益
四、利润总额
财务报表PPT课件
18
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
2024版财务报表分析培训PPT课件
财务报表分析培训PPT课件contents •财务报表基础知识•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•财务比率分析•财务综合分析目录财务报表基础知识01CATALOGUE附注对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在报表中列示项目的说明。
反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。
财务报表的构成真实性原则完整性原则及时性原则一致性原则财务报表必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当及时编制，以便报表使用者及时了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表的编制方法和会计政策应当保持一致性，以便报表使用者对不同期间的报表进行比较和分析。
通过比较不同期间的财务报表数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势。
比较分析法通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
比率分析法通过对连续数期的财务报表数据进行比较和分析，预测企业未来的发展趋势。
趋势分析法通过分析影响企业财务状况、经营成果和现金流量的各种因素，揭示企业财务状况和经营成果变动的原因。
因素分析法资产负债表分析02CATALOGUE流动资产分析包括现金、应收账款、存货等，反映企业短期偿债能力和营运能力。
非流动资产分析包括固定资产、无形资产等，反映企业长期投资和发展潜力。
资产结构合理性评估通过各项资产占比和变动趋势，评估资产结构是否合理。
流动负债分析包括短期借款、应付账款等，反映企业短期偿债压力和资金周转情况。
长期负债分析包括长期借款、应付债券等，反映企业长期偿债能力和资本结构。
负债结构合理性评估通过各项负债占比和变动趋势，评估负债结构是否合理。
财务报表分析课件(PPT 101页)
（3）应收票据项目的阅读。 “应收票据”项目反映的是报告企业持有的应收商业汇票 的账面价值，而非面值。该项目的增加权增加，其原因可能是赊销产生的应收债权，它表明企 业已经确认了收入，但却未真正增加收益。它的增加，会 降低资金周转速度。它的减少，可能有3种情况。一是应 收资金收回；二是到期转账增加了应收账款；三是办理了 银行贴现业务。这3种情况中若是第一、三种可能表明企 业资金已经回笼，但第三种可能还要结合资产负债表附注 部分进一步分析，是否实质上转移了所有权亦或是具有连 带还款义务，若是实质上转移了所有权，则表明企业的资 金收回，若是仍具有连带还款义务，则表明企业的该笔资 金仍处于悬而未决的境遇；若是第二种可能意味着资金仍 未收回。此项目增加或减少是利好消息还是不利消息，还 需通过进一步的报表分析来实现。
各级各类财务报表的使用者，必须清醒的阅读、准确的分
析相关报表资料，以期做出合理的决策。
任务一 资产负债表阅读
一、任务引入 【基本资料】 M公司2016年12月资产负债表如表2-1所示（见教材）。 【要求】 请认真阅读该公司2016年12月31日的资产负债表，并
进行相关分析。 二、相关知识 资产负债表的项目包括资产、负债、所有者权益三大类。
任务一 资产负债表阅读
（4）应收账款项目的阅读。“应收账款”项目也是企业 的一项债权，该项目是源于企业采取赊销而形成的。它的 增加意味着销售收入的增加，但货币资金并未增加，而且 大量的应收债权很可能成为企业资金流转的障碍；它的减 少通常是债权的收回，货币资金实现回笼，但也可能是发 生坏账或抵偿其他债务。总之，该项目金额不宜过大。
对于资产负债表的阅读，我们也从这3个方面展开。 （一）资产类项目的阅读
任务一 资产负债表阅读
1．流动资产项目阅读 （1）货币资金项目的阅读
各级各类财务报表的使用者，必须清醒的阅读、准确的分
析相关报表资料，以期做出合理的决策。
任务一 资产负债表阅读
一、任务引入 【基本资料】 M公司2016年12月资产负债表如表2-1所示（见教材）。 【要求】 请认真阅读该公司2016年12月31日的资产负债表，并
进行相关分析。 二、相关知识 资产负债表的项目包括资产、负债、所有者权益三大类。
任务一 资产负债表阅读
（4）应收账款项目的阅读。“应收账款”项目也是企业 的一项债权，该项目是源于企业采取赊销而形成的。它的 增加意味着销售收入的增加，但货币资金并未增加，而且 大量的应收债权很可能成为企业资金流转的障碍；它的减 少通常是债权的收回，货币资金实现回笼，但也可能是发 生坏账或抵偿其他债务。总之，该项目金额不宜过大。
对于资产负债表的阅读，我们也从这3个方面展开。 （一）资产类项目的阅读
任务一 资产负债表阅读
1．流动资产项目阅读 （1）货币资金项目的阅读
财务报表及基本框架管理知识分析(PPT 29页)
2、权责发生制的局限性
• 权责发生制以权责发生以及影响时间确认经济业务，而合同 或契约是体现权责发生以及影响时间的标志。关联方关系及 其交易为会计操纵提供了便利。
• 早期—— • 总经理：今年的利润有多少啊？ • 财务经理：5000万。
• 现在—— • 总经理：今年的利润有多少啊？ • 财务经理：您想要多少？ • 总经理：1个亿吧！ • 财务经理：没问题！
[学习目标] 2．1 会计信息的需求与供给 2．2 从企业经营活动到企业财务报表 2．3 财务报表分析基本框架 [总结与结论]
[学习目标]
• 通过本章的学习，你应该： • （1）了解会计信息的需求与供给及其对财务信息质量的影响； • （2）了解从企业经营活动到企业财务报表的转化过程，从而
理解财务报表的内在局限； • （3）理解财务报表分析的基本框架。
– 会计信息的需求与供给可以分别从内部与外部两个 视角予以分析。
2．1 会计信息的需求与供给
• 2．1．2 会计信息的需求 –外部需求：投资者、债权人、基金经理、证券分析师、工 会组织、税务机关、立法和监管机构 –内部需求：董事会、监事会、经理人、员工
• 2．1．3 会计信息的供给 • 内部：企业 • 外部：会计师事务所
国最大能源企业，列500强第7位。2001年12月却因假账丑闻轰然倒闭。
1、会计准则的局限性
安然
① ②
④
③
①*
②
①*
花旗
③
②
Delta 能源公司 (花旗的SPE)
循环式商品预付交易， 包括三次预付互换，两 次商品互换
经济实质：固定利率借 款合约
• ①：初始支付，439,677,103美元；
• ①*：初始支付，35,317,897美元；
《财务报表讲义》课件
因素分析
通过对财务报表中各个项目之间的 关联性进行分析，以揭示影响企业 财务状况的关键因素。
财务综合分析
杜邦分析法
经济增加值（EVA）
通过分析企业的盈利能力、营运能力 和偿债能力，综合评估企业的财务状 况和经营绩效。
考虑企业的资本成本，以评估企业创 造的价值和经济绩效。
沃尔评分法
通过对企业的财务指标进行加权平均 ，得出一个综合得分，以评估企业的 财务状况和经营绩效。
历史成本
指企业在取得资产时所花 费的实际成本，通常在资 产寿命期内保持不变。
公允价值
指在公平交易中，熟悉情 况的交易双方自愿进行资 产交换或债务清偿的金额 。
02
CATALOGUE
资产负债表
定义与目的
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列出了企业在 特定时点的资产、负债和所有者权益的各项目。
利润表的编制方法
编制方法
利润表通常按照权责发生制原则进行编制，即以权利和责任是否转移为标准进行收入和费用的确认。
注意事项
在编制利润表时，需要注意收入的确认、费用的分摊、折旧和摊销的处理等细节问题，以确保报表的 准确性和可靠性。
04
CATALOGUE
现金流量表
定义与目的
定义
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出 的具体情况。
05
CATALOGUE
财务报表分析
财务报表分析的目的与方法
目的
评估企业的财务状况、经营成果和现金流量 ，为投资者、债权人和其他利益相关者提供 决策依据。
方法
比较分析法、比率分析法、趋势分析法、综 合分析法等。
财务比率分析
通过对财务报表中各个项目之间的 关联性进行分析，以揭示影响企业 财务状况的关键因素。
财务综合分析
杜邦分析法
经济增加值（EVA）
通过分析企业的盈利能力、营运能力 和偿债能力，综合评估企业的财务状 况和经营绩效。
考虑企业的资本成本，以评估企业创 造的价值和经济绩效。
沃尔评分法
通过对企业的财务指标进行加权平均 ，得出一个综合得分，以评估企业的 财务状况和经营绩效。
历史成本
指企业在取得资产时所花 费的实际成本，通常在资 产寿命期内保持不变。
公允价值
指在公平交易中，熟悉情 况的交易双方自愿进行资 产交换或债务清偿的金额 。
02
CATALOGUE
资产负债表
定义与目的
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列出了企业在 特定时点的资产、负债和所有者权益的各项目。
利润表的编制方法
编制方法
利润表通常按照权责发生制原则进行编制，即以权利和责任是否转移为标准进行收入和费用的确认。
注意事项
在编制利润表时，需要注意收入的确认、费用的分摊、折旧和摊销的处理等细节问题，以确保报表的 准确性和可靠性。
04
CATALOGUE
现金流量表
定义与目的
定义
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出 的具体情况。
05
CATALOGUE
财务报表分析
财务报表分析的目的与方法
目的
评估企业的财务状况、经营成果和现金流量 ，为投资者、债权人和其他利益相关者提供 决策依据。
方法
比较分析法、比率分析法、趋势分析法、综 合分析法等。
财务比率分析
财务报表概述(PPT 43页)
●可比性 ●重要性 ●及时性
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念
资产负 债表
资产负债表是总括反映企业在某 一特定日期财务状况（资产、负 债、所有者权益情况）的会计报 表。资产负债表是根据资产、负 债和所有者权益之间的相互关系， 按照一定的分类标准和一定的排 列顺序，并对日常会计核算工作 中形成的大量数据进行高度浓缩 整理后编制而成的。其编表依据 是会计恒等式。
报表资左产负方债表:资 产项20×目×年按×月资×日
序为：货币资金、交易性金 融资产、应收会票企据：、01应收账 款 应、 收预 股付 利账、款其单、他位应应：收收元利款息、、存
资产
流动资产: 货币资金
产项目流动 货、一年内到期的非流动资
期末余额 年初余额 负债和所有产者和权其益他流期动末资余产额等；年初余额
列。
第二节 资产负债表
三、资产 负债表的 编制方法
账户式资产负债表，反 映企业资产、负债和所 有者权益之间的内在关 系，并达到资产负债表 左方和右方的平衡。同 时，资产负债表还提供 表中各项目的年初数和 本期期末数的比较资料。
第二节 资产负债表
编制单位：
资产负债表 20××年×月×日
会企：01 单位：元
第二节 资产负债表
账户 式
我国企业资产 负债表采用账 户式结构
账户式资产负债表是 左右结构，左边列示 资产，右边列示负债 和所有者权益（或股 东权益）
第二节 资产负债表
报告 式
报告式资产负债表采用 上下结构，上半部列示 资产，下半部列示负债 和所有者权益（或股东 全体），按照“资产— 负债=所有者权益”这一 会计等式的顺序垂直排
各项目进行排序。
流动资产:
××××
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
财务报表的结构与内容
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有
年初余额
1.资产类项目
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者 控制的、预期会给企 业带来经济利益的资源。
资产在资产负债表中通常是按资产的流动性由强到弱自 上 而下排列，先流动资产后非流动资产。
第一，流动资产。流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业 周期内变现或 耗用的资产。在资产负债表中，流动资产项目包括货币资 金、交易性金融资产、应收 票据、应收账款、预付账款、其他应收款、 存货等。
持有至到期投资
负债合计
长期应收款
所有者权益：
长期股权投资
实收资本
……
……
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
资产负债表
编制单位：XXX
XXXX年XX月
项目
一、资产
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
……
资产合计
二、负债
短期借款
应付票据
应付账款
预收款项
……
负债合计
三、所有者权益
单位：元
本期金额
上期金额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金 投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
学习情境一财务报表的项目与结构分析PPT课件( 73页)
二、资产负债表的项目分析
（一）主要资产项目分析 11.在建工程 在建工程包括固定资产新建工程、改扩建
工程等。 (1)借款费用资本化。 (2)固定资产投资变动率。 12.无形资产 (1)无形资产账面价值大于实际价值的情况。 (2)无形资产账面价值小于实际价值的情况。
二、资产负债表的项目分析
垫支。 (1)应收账款的规模。 (2)应收账款质量。 (3)坏账准备政策的影响。
二、资产负债表的项目分析
（一）主要资产项目分析 4.预付款项 该项目分析主要是判断其规模是否合适，结合采
购特定存货的市场供求状况加以分析。如果该项 资金在企业流动资产中所占份额不正常地偏大， 则应该考虑企业是否有非法转移资金、非法向有 关单位提供贷款及抽逃资金等不法行为。 5.其他应收款 其他应收款是指企业发生非购销活动而产生的应 收债权。
（一）熟悉资产负债表分析的内容 2.负债项目 负债项目按偿还期限分为流动负债与非流动负债。 (1)提供了反映企业总体债务水平的信息。 (2)提供了反映企业债务结构的信息。 3.所有者权益项目 所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所
有者权益的利得和损失、留存收益等。 (1)提供了反映企业所有者权益内部结构信息。 (2)提供了企业收益分配情况信息。
（一）主要资产项目分析 9.可供出售金融资产 对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可
以将其直接指定为可供出售金融资产。分析时应 注意：一是判断其分类是否恰当，是否符合有关 金融资产的确认标准；二是会计处理的正确性， 是否存在粉饰业绩将持有的可供出售金融资产的 公允价值变动损益直接确认为损益。 10.固定资产 (1)固定资产分布和利用的合理性分析。 (2)固定资产规模分析。 (3)固定资产会计政策分析。
财务报表和结构(1)
企业现实的投资人或潜在的投资
人出于增加企业投资、保留企业投资
或减少企业投资的目的，关心企业的
经营业绩。
财务报表和结构(1)
目的
B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的 安全性与可靠性考虑，需要了解、估 计和判断企业的资产质量、偿债能力 以及企业的稳定性。因此，企业债权 人主要关心企业的财务状况和财务状 况变动。Fra bibliotek部 成
＋
他 利
－
所 得
入
本
润
税
流
动 资
＋
产
或
非
有 资
＋
流 动
产
资
产
制
销
管
财
造 ＋ 售＋ 理 ＋ 务
成
费
费
费
本
用
用
用
货应存其固长其
币收
他定期他
资账
资资投资
金款货产产资产
财务报表和结构(1)
沃尔评分法
财务比率
比重
流动比率
25
净资产/负债
25
资产/固定资产 15
营业成本/存货 10
营业额/应收账款 10
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：投资收益（亏损以“-”号填列）
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损以“-”号填列）
单位：元
行次 本月数 本 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25
27 财务报表和结构(1)
编制单位：
项
现金流量表 年度
财务报表和结构(1)
目的
C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职 能 的目的需要了解企业社会责任的履行 情 况，最直接的是税收、环保与就业的 情 况。
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三、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：投资收益（亏损以“-”号填列）
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损以“-”号填列）
减：所得税
五、净利润（亏损以“-”号填列）
单位：元
行次 本月数 本年累计数 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28
5
30
编制单位：
绩作出正确的评价。
2
第一节 财务报表及其结构
一、财务报表的构成
资
现
产 负 债 表
利 润 表
金 流 量 表
报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
3
资产负债表（账户式）
编制单位：
年月日
金额单位：元
资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
第三章 财务报表分析
财务报表及其结构 财务报表的结构分析（自学） 基本财务比率分析 财务比率分析的应用 上市公司财务分析
1
财务报表分析的意义
1、有助于会计报表使用者评价企业财务状 况的好坏及经营成果的大小；
2、有助于会计报表使用者评价、预测企业 未来的现金流量；
3、有助于会计报表使用者合理进行投资决策； 4、有助于企业内部管理当局改善经营管理； 5、有助于企业所有者对企业经营管理者的业
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
会企03表 单位：元
行次
1 3 8 9 10 12 13 20 21
22 23 25 28 29
金额
6
现金流量表（续表）
编制单位：
年度
项
目
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
支•付其他与投资活动有关的现金
现金流量表 年度
项
目
一、生产经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
现金流出小计
经营活动产生的现金净流量
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金净流量
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金净流量
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
会企03表 单位：元
流动负债 2000000 5000000
运营资本 1000000 1000000
流动比率 1.5
1.2
21
一般认为，合 理的流动比率是2
流动比率用于衡量依靠流动资产转化为 现金用于偿还短期债务的能力，表示每1元 的流动负债有多少元流动资产作为偿付保证。 该比率越高表明企业的短期偿债能力越强。
22
2、速动比率=
行次 30 31 35 36 37
38 40 43 44 45 46 53 54 55 56
金额
7
二、财务报表分析的目的和程序
目的
A、企业的投资者：
企业现实的投资人或潜在的投资人出
于增加企业投资、保留企业投资或减少企业 投资的目的，关心企业的经营业绩。
8
目的
B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全 性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企 业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性 。因此，企业债权人主要关心企业的财务状 况和财务状况变动。
9
目的
C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能 的目的需要了解企业社会责任的履行情 况，最直接的是税收、环保与就业的情 况。
10
目的
D、企业高层管理人员： 企业高层管理人员出于受托责任、管 理企业以及自身价值的体现和在职消费等目 的，更多地关注企业的生存和发展，因此它 关心与企业生存和发展有关的全方位信息。
11
目的
E、企业员工： 企业员工出于就业和发展等目的，更多 地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他 们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。
12
目的
F、社会公众： 社会公众有众多理由关心企业，如企业 提供的就业机会、环境保护以及社会公益事 业等。 其他：供应商、中介机构等等。
13
程序
1、明确分析的目的； 2、收集有关信息资料； 3、选择适当的分析方法； 4、深入研究抓住本质因素； 5、为各种决策，提供重要依据。
变化百分比=
前后期增减金额 前期金额
前一年作为后一年基年
× 100%
环比
第一年作为基年
定基
17
4、因素分析法
主次因素分析法（ABC分析法）
因果分析法
连锁替代法
A：主要因素 B：次要因素 C：一般因素
18
6、比较分析法 （1）实际指标与计划指标对比 （2）本期实际指标与上期实际或历史 最好水平、历史平均水平的指标 对比 （3）本企业实际指标与同行业相应的 平均水平或先进水平对比
14
三、财务报表分析的方法
1、结构分析法 2、比率分析法 3、趋势分析法 4、因素分析法 5、图表分析法 6、比较分析法
15
1、结构分析法
把财务报表项目与某一共 同对比基础进行对比，从而将 财务报表上所有项目的数字关 系转换为百分比关系。
16
3、趋势分析法 （1）绝对数趋势分析 （2）百分比趋势分析
流动负债 长期负债 负债合计
实收资本/股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
资产合计
负债及所有者权益合计
4
编制单位：
利润表 年月
项
目
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主他业务利润（亏损以“-”号填列）
减：营业费用
管理费用
财务费用
19
第三节 基本财务比率分析
涉及两个会计数据指数，常由一个 数据除以另一个数据得到。
• 变现能力比率 • 财务杠杆比率 • 资产管理比率 • 获利能力比率
20
一、变现能力比率
变现能力，是指企业产生现金的能力。 也称为短期偿债能力。
1、 流动比率=
流动资产 流动负债
甲
乙
流动资产 3000000 6000000
流动资产-存货 流动负债
也称酸性 测试比率
一般认为，合理 的速动比率是1
速动比率用于衡
量在更短的期现内运用
变现能力较强的速动资
存货
产转换为现金用于偿还
短期债务的能力。
23
二、财务杠杆比率
1、资产负债率=
负债总额 × 100%
资产总额
负债多好？ 还是负债少好？