内部审计专业知识

内部审计专业知识

内部审计概论

1.内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的。

2.我国内部审计产生在奴隶社会。

3.企业内部设立“稽核”职务和部门，实行内部审计制度。

4.内部审计是国家审计的基础。

5. 1987年，中国内部审计学会成立。2001年，经审计署统一，民政部批准将学会更名为协会，成为行业自律管理的社会团体组织。

6.2003年3月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（4号令）。

7.1941年现代第一个内审团诞生于美国，这一年也是现代内部审计的奠基年。

8.内部审计发展的动因：

（1）受托经济责任关系是基本前提

（2）是基于企事业单位内部管理和控制需要产生和发展的

（3）外部压力起到了推动作用

9.内部审计模式：控制导向审计→风险导向审计

内部审计职能：评价扩展→预测、咨询、保证

内部审计转变：独立向→注重价值（企业价值最大化，价值≠产值）

内部审计方式：说服→协商

10.中国内部审计协会在《内部审计基本准则》对内部审计的定义：指组织内部的一种独立客观的监督和评价互动，凭适当性、合法性、有效性、（合规性）促进组织目标的实现。

内部审计机构独立于被审计单位。

11.分类：（1）财务审计

（2）经营审计

（3）任期经济责任审计

12.特征：

（1）内向性

（2）及时性和广泛性

（3）紧密相关性

13.作为内部管理和控制的重要手段的特点：

（1）综合性

（2）高层次

14.作用：

（1）监控

（2）咨询

（3）风险预警

（4）信息鉴证

15.需建立健全内部审计制度：国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体。

16.模式：

（1）设在董事会或其下审计委员会

（2）设在监事会

（3）隶属于总经理

（4）与纪检、监察合署

（5）隶属于财会部门：将审计者与被审计者合并，成了财务的内部监督，失去了审计的基本职能

17.内部审计机构不得负责被审计单位的经营活动和内部的决策与执行，但可以参与（参与≠参加）。

内部审计机构独立于被审计单位，但不独立于委托者。

18.权限：

（1）报送资料权

（2）参与决策权

（3）检查权

（4）调查取证权

（5）强制措施权

（6）建议权

（7）通报批评权

（8）处理、处罚权

19.内部审计人员的基本条件：

（1）学识及专业能力

（2）遵循职业道德规范

（3）保持独立性和客观性

（4）具有较强的人际交往技能

20.内部审计协会是内部审计行业的自律性组织，是社会团体法人。

21.审计机关对协会进行指导、监督和管理。

国家审计署、民政部对协会进行指导、监督和管理。

审计机关内设的内部审计管理机构负责对内部审计工作的指导、监督和管理。

22.内部审计协会不为成员提供专业服务和人事代理活动。

23.中国内部审计协会的最高权力机构是会员代表大会。

24.国际内部审计师协会制定内部审计的工作标准和有关规定。

审计程序

25.内部审计程序：准备阶段、实施阶段、终结阶段

26.审计人员应充分运用自己的专业技能和职业判断。

27.准备阶段（规划阶段）的主要任务：

（1）选择审计项目：

○1确认被审计事项

○2确定相关风险因素并评估其重要性程度：

（1）职工道德水平及管理目标形成压力

（2）管理人员的能力、胜任程度和正直程度

（3）信息电算化程度

（4）内部控制的健全性及有效性

（2）编制项目审计计划

（3）制订审计实施方案

（4）发审计通知书

28.审计可变动，但不能随意变动，变动的审计计划仍需原审计负责人统一，审计工作结束后，计划不可再变动。

29.审计通知书：

（1）审计的依据、范围、内容、方式、时间（一般只写起始日期，必要时可写明预期终结日期）

（2）审计组组长和其他成员名单

（3）对被审计对象接受审计、配合工作的要求

30.实施阶段的主要任务：

（1）调查和内部控制

（2）扩大测试和审计结果

31.证据：使用以证实某一事件或为某一事件提供支持的事物。

审计证据应充分、有力、相关、有用，以便为审计结果和审计意见、建议提供坚实的基础。

32.审计证据分类：

（1）按来源（由强到弱）：外部证据（函证）

外—内证据（采购）

内—外证据

内部证据

（2）按证明力：具有充分证明力的

具有部分证明力的

无证明力（对被审计单位的询问在没有得到证实的情况下，这类证据就因其内在的固有局限而几乎不具有证明力）

33.内部审计经理对审核负有全面责任，但可以授权有关人员审核。

授权人员应高于底稿编制者的专业能力和职级水平。

34.审计工作底稿的所有权归企业所有，任何调用都要经过内部审计机构经理的批准，除外部审计师以外的外部人员调用必须得到单位高层或法律顾问的批准。

35.内部审计报告：是就审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性出具的书面文件。

35.内部审计报告的质量要求：

（1）客观

（2）完整