财政部门及单位政府财务报告管理改革业务讲解
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新公共管理体制下政府财务报告的改进【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
新公共管理体制下政府财务报告的改进【会计实务操作教程】 在新公共管理运动中，政府会计改革日益成为备受关注的话题。世界上 许多国家都在对本国的政府会计框架重新思考。我国预算会计制度虽然 历经多次改革，也取得了显著成效，但尚未建立起成熟的政府会计。其 重点仍是预算管理，没有对政府管理公共资源的情况全面反映，从而也 就不可能帮助政府解脱其公共受托责任。随着我国财政改革战略重心由 财政体制方面逐步转向预算和财政管理领域，现行预算会计的不适应性 日益突显。财政管理体制改革和国家职能转变都要求改革现行预算会 计，建立政府会计，这也是与国际会计惯例接轨的必要举措。笔者在已 有研究基础上，运用目前可获得的资料，首先对新公共管理理论进行分 析，以我国独特的政治经济体制和社会文化环境为依托，多角度地对我 国新型政府财务报告制度的改进进行探索，提出新公共管理对政府财务 报告的要求，分析研究我国政府财务报告问题。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
建立一个具有企业家精神的高效率的政府，离不开政府财务报告的监 督，离不开政府会计信息支持，最基本和最重要的是建立起与企业家政 府相配套的政府财务报告系统。在新公共管理运动中，预算管理和政府 会计一开始就处于这一改革前沿，改革的根本目的是在放松预算投入控 制的同时，明确要求政府和机构承担起主要由成果和产出计量财政绩效 的受托责任。因此，基于绩效导向型政府会计系统的建立显得尤其必 要。政府的受托责任应该被有效加以界定、计量、记录和报告，反映政 府的受托责任是新公共管理体制下政府财务报告重要内容。
一、新公共管理与政府财务报告关系 随着西方新公共管理运动的开展和进步，我国学者开始探讨新公共管 理的思想对我国公共行政改革的借鉴意义。 （一）规范政府财务报告 新公共管理要求建立高效率的、民主的、公开的政府，这就要求我国 政府财务信息真实、充分的披露，并增加披露的透明度，并为了使政府 财务报告能够提供更加充分和相关的财务信息，应该统一政府财务报告 的种类，改革财务报告编制基础，扩大财务报告的信息容量，在改进政 府财务信息披露的探讨中，也应该考虑到成本问题。 （二）建立政府财务报告系统
新公共管理体制下政府财务报告的改进【会计实务操作教程】 在新公共管理运动中，政府会计改革日益成为备受关注的话题。世界上 许多国家都在对本国的政府会计框架重新思考。我国预算会计制度虽然 历经多次改革，也取得了显著成效，但尚未建立起成熟的政府会计。其 重点仍是预算管理，没有对政府管理公共资源的情况全面反映，从而也 就不可能帮助政府解脱其公共受托责任。随着我国财政改革战略重心由 财政体制方面逐步转向预算和财政管理领域，现行预算会计的不适应性 日益突显。财政管理体制改革和国家职能转变都要求改革现行预算会 计，建立政府会计，这也是与国际会计惯例接轨的必要举措。笔者在已 有研究基础上，运用目前可获得的资料，首先对新公共管理理论进行分 析，以我国独特的政治经济体制和社会文化环境为依托，多角度地对我 国新型政府财务报告制度的改进进行探索，提出新公共管理对政府财务 报告的要求，分析研究我国政府财务报告问题。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
建立一个具有企业家精神的高效率的政府，离不开政府财务报告的监 督，离不开政府会计信息支持，最基本和最重要的是建立起与企业家政 府相配套的政府财务报告系统。在新公共管理运动中，预算管理和政府 会计一开始就处于这一改革前沿，改革的根本目的是在放松预算投入控 制的同时，明确要求政府和机构承担起主要由成果和产出计量财政绩效 的受托责任。因此，基于绩效导向型政府会计系统的建立显得尤其必 要。政府的受托责任应该被有效加以界定、计量、记录和报告，反映政 府的受托责任是新公共管理体制下政府财务报告重要内容。
一、新公共管理与政府财务报告关系 随着西方新公共管理运动的开展和进步，我国学者开始探讨新公共管 理的思想对我国公共行政改革的借鉴意义。 （一）规范政府财务报告 新公共管理要求建立高效率的、民主的、公开的政府，这就要求我国 政府财务信息真实、充分的披露，并增加披露的透明度，并为了使政府 财务报告能够提供更加充分和相关的财务信息，应该统一政府财务报告 的种类，改革财务报告编制基础，扩大财务报告的信息容量，在改进政 府财务信息披露的探讨中，也应该考虑到成本问题。 （二）建立政府财务报告系统
政府财务报告讲解
2018-8-13
学习目标：
Cnents
1 了解政府部门财务报告政策背景
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2 了解政府部门财务报告主要内容
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DATA ANALYSIS OF THE ANNUAL TASK SITUATION CURVE
改革历程
2016-2017开展政府财务报 告编制试点。 2018-2020年，全面开展政 府财务报告编制工作。
改革目标
力争在2020年前建立具有中国特 色的政府会计准则体系和权责发生 制政府综合财务报告制度。
汇票等
应收票 据
资产类项目
反映政府部门尚未收回的 应收利息期末余额
应收利 息
反映政府部门尚未收回的 现金股利或利润期末余额
应收股 利
资产负债表资产类项目
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反映政府部门其他应收款 的期末余额
反映政府部门预付账款的 期末余额，主要包括按照 购货、服务合同规定预付 给供应单位或个人的款项
其他费用，反映政府部门本期发生的除上 述费用以外的其他费用。
当期盈余，反映政府部门本期总收入减去 总费用的差额。
当期盈余与预算结余差异表
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当期 盈余
差异 事项
当期预算 结余
当期预算结余。 本项目反映政府部门本期会计账簿的总收入 减去总支出的差额。
学习目标：
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1 了解政府部门财务报告政策背景
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2 了解政府部门财务报告主要内容
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DATA ANALYSIS OF THE ANNUAL TASK SITUATION CURVE
改革历程
2016-2017开展政府财务报 告编制试点。 2018-2020年，全面开展政 府财务报告编制工作。
改革目标
力争在2020年前建立具有中国特 色的政府会计准则体系和权责发生 制政府综合财务报告制度。
汇票等
应收票 据
资产类项目
反映政府部门尚未收回的 应收利息期末余额
应收利 息
反映政府部门尚未收回的 现金股利或利润期末余额
应收股 利
资产负债表资产类项目
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反映政府部门其他应收款 的期末余额
反映政府部门预付账款的 期末余额，主要包括按照 购货、服务合同规定预付 给供应单位或个人的款项
其他费用，反映政府部门本期发生的除上 述费用以外的其他费用。
当期盈余，反映政府部门本期总收入减去 总费用的差额。
当期盈余与预算结余差异表
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当期 盈余
差异 事项
当期预算 结余
当期预算结余。 本项目反映政府部门本期会计账簿的总收入 减去总支出的差额。
政府部门财务报告讲解 完整版PPT课件
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三、政府部门会计报表工程
资产负债表 资产类工程 1货币资金，反映政府部门持有的货币资
金的期末余额，包括库存现金、银行存款 和其他货币资金等。
2财政应返还额度，反映政府部门期末应 收财政返还的资金额度。
9
三、 政府部门会计报表工程
3应收票据，反映政府部门应收票据的期末余额 ，主要包括因开展经营活动销售产品、提供有偿 效劳等收到的商业汇票等。
5
二、政府部门财务报告主要内容
• 资产负债表。反映政府部门年末财务状况。 • 收入费用表。反映政府部门年度运行情况。 • 当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责
发生制根底当期盈余与现行会计制度下当期预算 结余之间的差异。 • 净资产差异表。反映政府部门权责发生制根底年 末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差 异。
20
三、政府部门会计报表工程
7预收账款，反映政府部门预收账款的期末余额 ，主要包括按合同规定预收的款项。
8其他应付款，反映政府部门其他应付款项的期 末余额。
9应付职工薪酬，反映政府部门按照有关规定应 付给职工的各种薪酬期末余额。
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三、政府部门会计报表工程
10应付政府补贴款，反映政府部门按照有关 规定应付的各种政府补贴款期末余额。 11一年内到期的非流动负债，反映政府部门 承担的1年内〔含1年〕到期的非流动负债期 末余额。Leabharlann 13三、政府部门会计报表工程
13固定资产原值，反映政府部门持有的固定资产原 值的期末余额。
14固定资产累计折旧，反映政府部门持有的已计提 累计折旧后的期末余额。
15固定资产净值，反映政府部门持有的固定资产原 值减去累计折旧后的期末余额。
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三、政府部门会计报表工程
三、政府部门会计报表工程
资产负债表 资产类工程 1货币资金，反映政府部门持有的货币资
金的期末余额，包括库存现金、银行存款 和其他货币资金等。
2财政应返还额度，反映政府部门期末应 收财政返还的资金额度。
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三、 政府部门会计报表工程
3应收票据，反映政府部门应收票据的期末余额 ，主要包括因开展经营活动销售产品、提供有偿 效劳等收到的商业汇票等。
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二、政府部门财务报告主要内容
• 资产负债表。反映政府部门年末财务状况。 • 收入费用表。反映政府部门年度运行情况。 • 当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责
发生制根底当期盈余与现行会计制度下当期预算 结余之间的差异。 • 净资产差异表。反映政府部门权责发生制根底年 末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差 异。
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三、政府部门会计报表工程
7预收账款，反映政府部门预收账款的期末余额 ，主要包括按合同规定预收的款项。
8其他应付款，反映政府部门其他应付款项的期 末余额。
9应付职工薪酬，反映政府部门按照有关规定应 付给职工的各种薪酬期末余额。
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三、政府部门会计报表工程
10应付政府补贴款，反映政府部门按照有关 规定应付的各种政府补贴款期末余额。 11一年内到期的非流动负债，反映政府部门 承担的1年内〔含1年〕到期的非流动负债期 末余额。Leabharlann 13三、政府部门会计报表工程
13固定资产原值，反映政府部门持有的固定资产原 值的期末余额。
14固定资产累计折旧，反映政府部门持有的已计提 累计折旧后的期末余额。
15固定资产净值，反映政府部门持有的固定资产原 值减去累计折旧后的期末余额。
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三、政府部门会计报表工程
政府部门财务报告实务讲解
2 部门财务报告的编制
附件3
调整工作 底表
2.1部门财务报告的编制流程
生成汇总 单位会计
报表
附件5
抵销工作 底表
生成合并 资产负债表 收入费用表
编制报表 附注
附件2
会计报表 项目对照
表
附件6
抵销事项 清单
编制当期 盈余与预 算结余差
异表
部门报告 财务报表
附件1
政府部门 财务报告
表样
单位会计 账簿
单位会计报表的编制 2.编制调整分录
（1）调整“资本性支出” 。 按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资
产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用， 应调减费用总额。
调整分录为：
借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
1.3.3单位财务报表的编制
单位会计报表的编制
（1）抵销政府部门内部债权债务事项。 对经确认的内部债权债务事项，应编制抵销分录：
借记“应付账款”、“长期应付款”、“预收账款”、“其他应付款”， 贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”。
2.4.2部门财务报表的编制
合并会计报表的编制
2.编制抵销分录
（2）抵销政府部门内部收入费用事项。 对经确认的内部收入费用事项，应编制抵销分录： “上级补助收入”与“对附属单位补助支出”之间存在抵销关系，抵销分录 为：借记“上级补助收入”，贷记“对附属单位补助支出”。 “附属单位上缴收入”与“上缴上级支出”之间存在抵销关系，抵销分录为： 借记“附属单位上缴收入”，贷记“上缴上级支出”。 “事业收入”、“其他收入”中属于来自本部门内部单位的部分与“商品和 服务费用”中属于支付给本部门内部单位的部分存在抵销关系，抵销分录为： 借记“事业收入”、“其他收入”，贷记“商品和服务费用”。
政府会计改革与综合财务报告编制PPT课件
2019/8/23
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三、政府综合财务报告制度改革概述
政府综合财务报告制度建设情况 建立政府综合财务报告制度的意义 指导思想、总体目标和基本原则 主要任务 具体内容
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政府综合财务报告制度建设情况
（一）国际经验： 1．建立政府财务报告制度的国家范围不断扩大 金融危机使更多市场经济国家意识到，着力
2012年： 新增上海等 12个省市， 试点省市增 至23个
2013年： 全国36个省 市均开展试 编工作
自2011年起，试编范围不断扩大
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政府综合财务报告制度建设情况
（三）相关制度建设：
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政府综合财务报告制度建设情况
（二）国内试编经验：
目前发达和发展中国家都在力推编制权
责发生制政府综合财务报告。中国最近几年
开展的试编工作，试编情况得到世界银行、
国际货币基金组织的高度评价，在试编过程
中也给予了中国较大的帮助和支持。
2011年： 北京、天津 等11个省市 参加试点
收付实现制 权责发生制
政府会计制度体系
• 政府会计具体准则及应用指南
• 政府会计制度
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政府会计准则体系
政府会计基本准则
政府会计具体准则
政府会计准则应用指南
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二、政府会计改革前景展望
2014年至2020年是建立具有中国特色的
政府会计准则体系和权责发生制政府综合财
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政府综合财务报告管理系统培训讲义
账情况进行查看，用以判断是否需要确认接收的依据。
系统功能_财政用户
五、下级报告审核 财政业务处室用户登录财报系统，【报告管理】-【下级报告审核】对部门提交的报告进行“审核”。
系统功能_财政用户
六、下级数据查看 财政本级用户登录财报系统，点开【下级报告管理】—【下级数据查看】。
系统功能_财政用户
报表审核 报告编辑
审核人员审核填报人员提交的报表。 获取政府综合财务报表数据，并根据系统预设的报告模板，自动生成报告初稿。
上报报告
报告审核完毕，确认报表以及报告无误后，需将报告以及报表上报到上级。
系统功能_财政用户
四、下级对账查看 在接收下级部门上报的报表、报告数据之前，可以使用【对账管理】-【下级对账查看】，对下级单位的对
报表审核 报告编辑
审核人员审核填报人员提交的报表。 获取政府部门财务报表数据，并根据系统预设的报告模板，自动生成报告初稿。
上报报告
报告审核完毕，确认报表以及报告无误后，需将报告以及报表上报到上级主管部门。
进入系统，界面如下：
系统功能_单位用户
一、单位基础信息填报说明 单位基本信息与去年相比，多了一些信息项，可参照决算系统
九、结账 略
十、报表生成 略
十一、报告编辑
系统功能_财政用户
十二、报告审核 略
十三、报告上报
业务流程_财政用户（含功能区）
政府综合财务报告编制业务流程_财政用户（含功能区）
下级报告接收
财政用户接收下级财政的综合财务报告数据。包括厦门市本级，火炬管委会，象屿保税区的数据
抵销事项 结账
根据《地方政府综合财务报告合并编制操作指南》中抵销事项的要求，对上下级政府财政之间、不同政府财 政之间、政府部门与非同级财政之间、非同级政府部门之间
系统功能_财政用户
五、下级报告审核 财政业务处室用户登录财报系统，【报告管理】-【下级报告审核】对部门提交的报告进行“审核”。
系统功能_财政用户
六、下级数据查看 财政本级用户登录财报系统，点开【下级报告管理】—【下级数据查看】。
系统功能_财政用户
报表审核 报告编辑
审核人员审核填报人员提交的报表。 获取政府综合财务报表数据，并根据系统预设的报告模板，自动生成报告初稿。
上报报告
报告审核完毕，确认报表以及报告无误后，需将报告以及报表上报到上级。
系统功能_财政用户
四、下级对账查看 在接收下级部门上报的报表、报告数据之前，可以使用【对账管理】-【下级对账查看】，对下级单位的对
报表审核 报告编辑
审核人员审核填报人员提交的报表。 获取政府部门财务报表数据，并根据系统预设的报告模板，自动生成报告初稿。
上报报告
报告审核完毕，确认报表以及报告无误后，需将报告以及报表上报到上级主管部门。
进入系统，界面如下：
系统功能_单位用户
一、单位基础信息填报说明 单位基本信息与去年相比，多了一些信息项，可参照决算系统
九、结账 略
十、报表生成 略
十一、报告编辑
系统功能_财政用户
十二、报告审核 略
十三、报告上报
业务流程_财政用户（含功能区）
政府综合财务报告编制业务流程_财政用户（含功能区）
下级报告接收
财政用户接收下级财政的综合财务报告数据。包括厦门市本级，火炬管委会，象屿保税区的数据
抵销事项 结账
根据《地方政府综合财务报告合并编制操作指南》中抵销事项的要求，对上下级政府财政之间、不同政府财 政之间、政府部门与非同级财政之间、非同级政府部门之间
政府决算与财务报告课件
政府决算与财务报告
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第三节 政府财务报告
一、政府财务报告的概念 政府财务报告的基本概念可以简要表
述为：为满足信息使用者需求而编制的以 财务信息为主要内容、以财务报表为主要 形式，全面系统地反映政府财务受托责任 的综合报告。
政府决算与财务报告
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内涵：
（一）政府财务报告的信息需求者广泛 （二）政府财务报表是政府财务报告的主要
政府决算与财务报告
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制定决算表格应遵循 以下原则
有利于本年度预算执行情况的总结 有利于保持决算表格的稳定 尽可能简明扼要、易于编汇
政府决算与财务报告
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决算表格按反映的内 容可分为三大类：
决算收支总表及年终资金活动情况表 基本数字表 其它附表
政府决算与财务报告
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1、政府决算收支总表 2、政府决算收入明细表 3、政府决算支出明细表 4、政府决算收支分级表 5、民族自治地区政府决算收支表 6、政府预算支出、预算结余结转下年度使用情况表 7、资产负债表
政府决算与财务报告
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1、提出增收节支和平衡预算的基本措施
2、提出审查企业、事业、行政和建设单位财务决算 和总决算的要求
3、组织年终收支情理工作的基本要求 4、编报决算收入、决算支出需要明确规定的具体 要求 5、年终结余的处理
6、编制决算的组织领导 7、明确编审决算报送的期限和份数
政府决算与财务报告
政府决算与财务报告
4
(二) 政府决算的组成
1、按照政府决算的级次划分 行政单位决算
中央决算 事业单位财务决算
国有企业财务决算 国库年报
中央主 管部门
税收年报
地方决算 各省总决算汇总而成
政府决算与财务报告
2019.10.21财政厅政府会计准则制度讲座(会计报表)10.15简洁版
第六条 政府会计主体应当对其自身发生的经 济业务或者事项进行会计核算。（《基本准 则》）
会计工作的空间范围，会计信息所反的范围
与本级政府财政部门直接或者间接发生预算 拨款关系的国家机关、军队、政党组织、 社会团体、事业单位和其他单位。
政府会计主体业务活动的目的是谋求最广泛 的社会效益，具有明显的非市场性。
第十六条 政府会计主体提供的会计信息 应当清晰明了，便于报告使用者理解和使用。
（《基本准则》）
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政府会计信息质量特征 ——实质重于形式原则
会计重实质不重形式
第十七条 政府会计主体应当按照经济业务 或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以 经济业务或者事项的法律形式为依据。 （《基
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会计报表分析
第一讲 基本要求 第二讲 个别会计报表 第三讲 合并财务报表
第二讲 个别会计报表
一、政府会计报表体系 二、财务会计报表的编制 三、预算会计报表的编制
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一、政府会计报表体系
1、政府会计报告体系 2、报表体系 3、报表体系新旧对比
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或有事项，是指由过去的经济业务或者事项形成的，其 结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定 事项。未来事项是否发生不在政府会计主体控制范围内。
政府会计主体常见的或有事项主要包括：未决诉讼或未 决仲裁、对外国政府或国际经济组织的贷款担保、承诺 （补贴、代偿）、自然灾害或公共事件的救助等。
（《政府会计准则第8号——负债》）
4、货币计量
第九条 政府会计核算应当以人民币作为 记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外 币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币 金额。（《基本准则》）
会计工作的空间范围，会计信息所反的范围
与本级政府财政部门直接或者间接发生预算 拨款关系的国家机关、军队、政党组织、 社会团体、事业单位和其他单位。
政府会计主体业务活动的目的是谋求最广泛 的社会效益，具有明显的非市场性。
第十六条 政府会计主体提供的会计信息 应当清晰明了，便于报告使用者理解和使用。
（《基本准则》）
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政府会计信息质量特征 ——实质重于形式原则
会计重实质不重形式
第十七条 政府会计主体应当按照经济业务 或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以 经济业务或者事项的法律形式为依据。 （《基
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会计报表分析
第一讲 基本要求 第二讲 个别会计报表 第三讲 合并财务报表
第二讲 个别会计报表
一、政府会计报表体系 二、财务会计报表的编制 三、预算会计报表的编制
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一、政府会计报表体系
1、政府会计报告体系 2、报表体系 3、报表体系新旧对比
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或有事项，是指由过去的经济业务或者事项形成的，其 结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定 事项。未来事项是否发生不在政府会计主体控制范围内。
政府会计主体常见的或有事项主要包括：未决诉讼或未 决仲裁、对外国政府或国际经济组织的贷款担保、承诺 （补贴、代偿）、自然灾害或公共事件的救助等。
（《政府会计准则第8号——负债》）
4、货币计量
第九条 政府会计核算应当以人民币作为 记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外 币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币 金额。（《基本准则》）
财政一体化政府账务管理系统培训讲义
第二部分：总预算会计账套
（四）预算外收入的业务流程
预算外收入：预算外收入是指根据国家财政制度规定，各级财政机关
按一定比例征收的丌纳入一般预算收入的财政资金。它包拪地方公用事业 附加、农业税附加等地区性与项附加以及集中的预算外企业、地方事业单 位及其他单位的收入，设置“预算外收入”科目，年终无余额。 业务实现：商业银行打印收入日报表给国库科（预算外），进行财税 与户收入的记账。
账务系统业务讲解——支付中心账套
第一部分：支付中心账套 （二）集中支付的业务流程___直接支付清算
1. 人民银行：人行根据直接支付汇总清算通知单和划款凭证，将资金
划给代理银行的零余额账户。幵将划款凭证、汇总清算通知单回单、同时
打印财政支出日报表(清算行)提供给国库、支付中心进行数据核对和记清
算账。(清算行打印的日报表，是确确实实已经清算的数据)
账务系统业务讲解——总预算会计账套
第二部分：总预算会计账套
（三）国库收入的业务流程 财政收入：预算收入指在预算年度内通过一定的形式和程序，有计划 地筹措到的归国家支配的资金，是实现国家职能的财力保证。预算收入主 要包拪各项税收、国有资产经营收益、政府收费收入和其他收入。 业务实现：人行将财税收入数据导入到一体化系统中，同时打印财政 收入日报表给国库，国库会计根据财政收入日报表，不电子数据进行核对 幵记账。
打印财政支出日报表(清算行)提供给国库、支付中心进行数据核对和记清
算账。(清算行打印的日报表，是确确实实已经清算的数据)
账务系统业务讲解——总预算会计账套
第二部分：总预算会计账套 （一）集中支付的业务流程___直接支付清算记账（退款：红字） 根据划款凭证、财政直接支出日报表 ，进行直接支付清算记账。 借：一般预算支出 借：基金预算支出 贷：国库存款 （功能分类：一般预算科目） （功能分类：基金预算科目）
政府综合财务报告解读
第二部分政府综合财务报告解读2014年12月12日，国务院以国发〔2014〕63号批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》。
该《方案》分建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义，指导思想、总体目标和基本原则，主要任务、具体内容、配套措施、实施步骤、组织保障7部分。
一、建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度，主要反映政府年度预算执行情况的结果，对准确反映预算收支情况、加强预算管理和监督发挥了重要作用。
（一）有利于全面反映政府资产负债与运行成本。
随着经济社会发展，仅实行决算报告制度，无法科学、全面、准确反映政府资产负债和成本费用，不利于强化政府资产管理、降低行政成本、提升运行效率、有效防范财政风险，难以满足建立现代财政制度、促进财政长期可持续发展和推进国家治理现代化的要求。
因此，必须推进政府会计改革，建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、现金流量等财务信息的权责发生制政府综合财务报告制度。
（二）有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。
加快推进政府会计改革，逐步建立以权责发生制政府会计核算为基础，以编制和报告政府资产负债表、收入费用表等报表为核心的权责发生制政府综合财务报告制度，提升政府财务管理水平，促进政府会计信息公开，推进国家治理体系和治理能力现代化。
（三）为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持，促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展二、总体目标与主要任务（一）总体目标。
权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计规则的重大改革，总体目标是通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系。
1、建立健全政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会计、政府财务报告与决算报告功能。
2、全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息。
（二）主要任务1、建立健全政府会计核算体系。
政府部门财务报告实务讲解
（4）调整“应付账款”、“长期应付款” 。 当年发生的应付未付账款，根据“应付账款”、“长期应付款”科目贷方
发生额中因购买商品和服务发生的金额，编制调整分录，
借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
当年支出偿还往年发生应付账款，应根据“应付账款”、“长期应付款” 科目借方发生额中属于偿还因往年购买商品和服务的金额，编制调整分录，
召开试点工 作会议正式 启动试点 研究财务报 告系统
2009
2011
制度
2013
2015
2010
• 我省参 • 我省列入11• 省本级、
与起草
个首批试点 哈尔滨、
省
尚志参与
首批试点
2012
• 扩大试点 8个地市 和计划单 列县
2014 •
•
扩大到全 • 部地市和 计划单列 • 县 向省政府 • 报送我省 落实改革 意见
调整分录为：
借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
1.3.3单位财务报表的编制
单位会计报表的编制
2.编制调整分录
（2）调整“折旧费用”和“摊销费用”。 按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，
应调增费用总额。 执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科
学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折 旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应计提部分，编制调 整分录：
2016
扩大到全 部市县 下发改革 方案 为2017年 正式试点 做准备
政府财务报告制度体系
政府财务报 告制度体系
政府会计准 则
政府财务报 告编制办法
基本准则
专项准则
政府部门报 告编制指南
发生额中因购买商品和服务发生的金额，编制调整分录，
借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。
当年支出偿还往年发生应付账款，应根据“应付账款”、“长期应付款” 科目借方发生额中属于偿还因往年购买商品和服务的金额，编制调整分录，
召开试点工 作会议正式 启动试点 研究财务报 告系统
2009
2011
制度
2013
2015
2010
• 我省参 • 我省列入11• 省本级、
与起草
个首批试点 哈尔滨、
省
尚志参与
首批试点
2012
• 扩大试点 8个地市 和计划单 列县
2014 •
•
扩大到全 • 部地市和 计划单列 • 县 向省政府 • 报送我省 落实改革 意见
调整分录为：
借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
1.3.3单位财务报表的编制
单位会计报表的编制
2.编制调整分录
（2）调整“折旧费用”和“摊销费用”。 按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，
应调增费用总额。 执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科
学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折 旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应计提部分，编制调 整分录：
2016
扩大到全 部市县 下发改革 方案 为2017年 正式试点 做准备
政府财务报告制度体系
政府财务报 告制度体系
政府会计准 则
政府财务报 告编制办法
基本准则
专项准则
政府部门报 告编制指南
C30102财政一体化政府账务管理系统业务培训讲解
用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时以负数表示。
第四部分：总预算会计账务处理
2. 总预算会计账务处理流程图
第四部分：总预算会计账务处理
3. 收入凭证生成和展示
第四部分：总预算会计账务处理
4. 集中支付凭证生成和展示
第四部分：总预算会计账务处理
5. 有指标实拨凭证生成和展示
第四部分：总预算会计账务处理
4. 特殊数据收入导入页面
第四部分：总预算会计账务处理
1. 总预算会计账务处理是国库会计的日常核算事务的核心。凭证处理主要有下面几方面的 内容：
➢ 总预算会计根据审核无误的原始凭证——收入月报、支出日报、支出月报、拨款凭证回 单——归类整理编制记账凭证。一般复核人和制单人不是同一人。制证人必须签名或盖 章。
资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周 转金收入等。
➢预算收入项目的具体划分和内容，按《国家预算收入科目》办理。
➢基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政 府性基金等。
➢对于各项收入的事务处理必须以审核无误的国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法的 凭证为依据；国库收入按实际收到数额记账。
➢对于已入库的预算收入和其他财政收入的退库，要严格把关，强化监督。凡不属于国家规 定的退库项目，一律不得冲退预算收入。 属于国家规定的退库事项，按财政部规定的退库 手续办理审批。
第三部分：国库收入业务
2. 国库收入业务流程图：
第三部分：国库收入业务 3. 人行收入电子导入格式
第三部分：国库收入业务
C30102财政一体化政府账 务管理系统业务培训讲解
培训内容 第一部分：总账概要 第二部分： 国库拨款业务 第三部分： 国库收入业务 第四部分： 总预算会计账务处理 第五部分： 国库账务账簿和报表展示 第六部分： 年终结转
第四部分：总预算会计账务处理
2. 总预算会计账务处理流程图
第四部分：总预算会计账务处理
3. 收入凭证生成和展示
第四部分：总预算会计账务处理
4. 集中支付凭证生成和展示
第四部分：总预算会计账务处理
5. 有指标实拨凭证生成和展示
第四部分：总预算会计账务处理
4. 特殊数据收入导入页面
第四部分：总预算会计账务处理
1. 总预算会计账务处理是国库会计的日常核算事务的核心。凭证处理主要有下面几方面的 内容：
➢ 总预算会计根据审核无误的原始凭证——收入月报、支出日报、支出月报、拨款凭证回 单——归类整理编制记账凭证。一般复核人和制单人不是同一人。制证人必须签名或盖 章。
资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周 转金收入等。
➢预算收入项目的具体划分和内容，按《国家预算收入科目》办理。
➢基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政 府性基金等。
➢对于各项收入的事务处理必须以审核无误的国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法的 凭证为依据；国库收入按实际收到数额记账。
➢对于已入库的预算收入和其他财政收入的退库，要严格把关，强化监督。凡不属于国家规 定的退库项目，一律不得冲退预算收入。 属于国家规定的退库事项，按财政部规定的退库 手续办理审批。
第三部分：国库收入业务
2. 国库收入业务流程图：
第三部分：国库收入业务 3. 人行收入电子导入格式
第三部分：国库收入业务
C30102财政一体化政府账 务管理系统业务培训讲解
培训内容 第一部分：总账概要 第二部分： 国库拨款业务 第三部分： 国库收入业务 第四部分： 总预算会计账务处理 第五部分： 国库账务账簿和报表展示 第六部分： 年终结转
完整解读政府财务报告编制办法等三项制度学习解读动态ppt
前言
学习解读2023年《政府财务报告编制 办法》 等三项 制度
为进一步规范政府财务报告编制工作，近日，财政部修订印发了《政府财务报告编制办法》（财库 〔2023〕21号）、《政府部门财务报告编制操作指南》（财库〔2023〕22号）和《政府综合财务报
本PPT为远近与紫郁团队原创课件， 请通过 正常途 径付费 使用， 感谢支 持。。
在此输入文字七
——《政府财务报告编制办法》等三项制度——
三
《三项制度》 贯彻落实
本PPT为远近与紫郁团队原创课件， 请通过 正常途 径付费 使用， 感谢支 持。。 本PPT为远近与紫郁团队原创课件， 请通过 正常途 径付费 使用， 感谢支 持。。
在此输入文字六
学习解读2023年《政府财务报告编制办法》等三项制度
调整转换的方法。
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第二，更好地厘清政府财务报告和决算报告的差异。财务报告与决算报告各有侧重、互为补充，在 本PPT为远近与紫郁团队原创课件， 请通过 正常途 径付费 使用， 感谢支 持。。 学习解读2023年《政府财务报告编制 办法》 等三项 制度
方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制 本PPT为远近与紫郁团队原创课件，请通过正常途径付费使用，感谢支持。。
定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。 学习解读2023年《政府财务报告编制办法》等三项制度
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则制度等规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于各级政府、各部门、各单位。
第三条 政府财务报告以权责发生制为基础编制，包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。
学习解读2023年《政府财务报告编制 办法》 等三项 制度
为进一步规范政府财务报告编制工作，近日，财政部修订印发了《政府财务报告编制办法》（财库 〔2023〕21号）、《政府部门财务报告编制操作指南》（财库〔2023〕22号）和《政府综合财务报
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——《政府财务报告编制办法》等三项制度——
三
《三项制度》 贯彻落实
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学习解读2023年《政府财务报告编制办法》等三项制度
调整转换的方法。
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第二，更好地厘清政府财务报告和决算报告的差异。财务报告与决算报告各有侧重、互为补充，在 本PPT为远近与紫郁团队原创课件， 请通过 正常途 径付费 使用， 感谢支 持。。 学习解读2023年《政府财务报告编制 办法》 等三项 制度
方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制 本PPT为远近与紫郁团队原创课件，请通过正常途径付费使用，感谢支持。。
定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。 学习解读2023年《政府财务报告编制办法》等三项制度
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则制度等规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于各级政府、各部门、各单位。
第三条 政府财务报告以权责发生制为基础编制，包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。
政府部门财务报告操作编制指南 解读
政府部门财务报告操作编制指南解读
嘿，朋友们！今天咱来聊聊这个政府部门财务报告操作编制指南。
这可真是个超级重要的东西啊，就好比是政府部门财务管理的“导航仪”！
比如说吧，政府要搞个大工程，那钱从哪儿来、怎么花、花得对不对，都得靠这个指南来指引呢！政府部门就像一个大管家，得把每一分钱都算得明明白白。
这编制指南啊，其实并不复杂。
它就像是一本详细的说明书，一步一步地告诉政府工作人员该怎么做。
不懂财务的人可能会觉得头大，但只要按指南来，就像沿着地图走路一样，肯定不会迷路。
你想想，要是没有这个指南，那不乱套了嘛！财务数据一团糟，怎么能知道政府工作做得好不好呢？就像你要去一个陌生的地方，没有地图，那不是瞎转悠嘛！
而且哦，这个指南还会不断更新完善呢。
随着时代的发展和变化，财务管理也有新的要求和挑战呀。
这就好比你的手机软件要不断升级，才能更好用、更适应新情况呀。
咱再说说编制报告的过程，那可得细心再细心，认真再认真。
就像你做一件特别重要的事情，容不得一点马虎。
每一个数字、每一项收支，都要准确无误。
我觉得啊，政府部门财务报告操作编制指南就是政府工作的有力保障，它让政府的财务工作更加规范、透明、高效。
有了它，我们才能更放心地把钱交给政府去管理和使用呀！大家说是不是这个理儿呢？
我的观点很明确，政府部门财务报告操作编制指南非常重要，我们应该好好了解它、支持它，让政府的财务管理工作越来越好！。
行政事业单位财务会计分析讲座
行政事业单位财务会计分析讲座前言行政事业单位是指由政府设立和管理的、从事公益性活动的组织。
与企业相比，行政事业单位的财务会计体系具有一些特殊性，因此需要进行专门的财务会计分析。
本讲座将重点讨论行政事业单位财务会计分析的方法和技巧，帮助参与者更好地理解和运用财务会计信息。
一、财务会计分析的意义财务会计分析是指运用财务会计信息对组织的经济状况、经营成果和现金流量等进行分析和评价的过程。
对于行政事业单位而言，财务会计分析具有以下几个重要的意义：1.在稳定预算收入和支出方面，财务会计分析有助于判断和评价行政事业单位的财务状况。
通过对收入和支出的分析，可以及时发现财务风险，提高预算执行的准确性和稳定性。
2.在资源配置方面，财务会计分析可以帮助行政事业单位合理配置财务资源，提高资源利用效率。
通过对成本、费用和资产的分析，可以发现资源利用的问题，并制定相应的改进措施。
3.在决策制定方面，财务会计分析为行政事业单位提供重要的决策参考。
通过对财务报表和指标的分析，可以判断组织的盈利能力、偿债能力和运营能力，为决策者提供科学的依据。
二、行政事业单位财务会计要素分析行政事业单位的财务会计要素包括资产、负债和所有者权益。
下面对这些要素进行分析：1. 资产分析资产是行政事业单位拥有的经济资源，包括流动资产和非流动资产。
流动资产主要包括货币资金、应收款项、预付款项等；非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
资产分析可以帮助了解行政事业单位的资金状况和资产配置情况。
通过对资产的分析，可以判断单位是否存在资金紧张、资产过多或过少等问题，并采取相应的措施进行调整。
2. 负债分析负债是行政事业单位应付的经济利益，包括流动负债和非流动负债。
流动负债主要包括应付款项、预收款项等；非流动负债主要包括长期负债等。
负债分析有助于了解行政事业单位的债务状况和偿债能力。
通过对负债的分析，可以判断单位是否存在债务过高、偿债能力不足等问题，并采取相应的措施进行调整。
政府综合财务报告解读
第二部分政府综合财务报告解读2014年12月12日，国务院以国发〔2014〕63号批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》。
该《方案》分建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义，指导思想、总体目标和基本原则，主要任务、具体内容、配套措施、实施步骤、组织保障7部分。
一、建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度，主要反映政府年度预算执行情况的结果，对准确反映预算收支情况、加强预算管理和监督发挥了重要作用。
（一）有利于全面反映政府资产负债与运行成本。
随着经济社会发展，仅实行决算报告制度，无法科学、全面、准确反映政府资产负债和成本费用，不利于强化政府资产管理、降低行政成本、提升运行效率、有效防范财政风险，难以满足建立现代财政制度、促进财政长期可持续发展和推进国家治理现代化的要求。
因此，必须推进政府会计改革，建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、现金流量等财务信息的权责发生制政府综合财务报告制度。
（二）有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。
加快推进政府会计改革，逐步建立以权责发生制政府会计核算为基础，以编制和报告政府资产负债表、收入费用表等报表为核心的权责发生制政府综合财务报告制度，提升政府财务管理水平，促进政府会计信息公开，推进国家治理体系和治理能力现代化。
（三）为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持，促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展二、总体目标与主要任务（一）总体目标。
权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计规则的重大改革，总体目标是通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系。
1、建立健全政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会计、政府财务报告与决算报告功能。
2、全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息。
（二）主要任务1、建立健全政府会计核算体系。
第十三章 政府财务报告
• 政府财务报告主体范围界定好了，就能够确定通用 目的财务报告所包含的实体、交易和活动。政府财 务报告主体的界定方式，应当使得财务报告能够提 供关于政府及其活动全面而可理解的信息
• 界定政府财务报告主体的立场：“受托责任”观 • 三个不同层次政府财务报告主体，即基金报告主体、
政府部门或单位报告主体和政府报告主体
2020/4/12
15
思考题
• 综合年度财务报告具体由哪些部分组成？ 各个组成部分应当包括哪些具体内容？
2020/4/12
16
2020/4/12
2
1.1 政府财务报告（续）
• 国际会计师联合会（IFAC）的公共部门委员会于 1991年3月所发布的研究报告第1号认为，政府财 务报告的使用者需要获得信息以帮助他们作出经 济的、政治的和社会的决策，并评价政府或单位 的资源使用状况。相应地，政府财务报告的用途 主要体现在为评价政府或单位的以下方面提供信 息：（1）受托责任与遵循性；（2）财务状况； （3）绩效；（4）经济影响
表的主体，应当编报经济主体的合并财务报表
2020/4/12
5
1.4 财务报告的组成单位
• 政府财务报告组成单位的界定，需要考虑政府财务报告 目标和使用者的信息需求，也即要考虑使用者评价受托 责任和决策方面的信息需求，并考虑成本/效益原则
• 美国对政府财务报告主体界定的五个标准：财务上相互 依存，管理授权，管理指派，业务活动的重大影响力， 财政事项的受托责任
• 根据编制的时期划分，政府财务报告可分为中期 财务报告和年度财务报告
• GASB 的双重报告模式：政府层面和基金层面
2020/4/12
3
1.2 政府财务报告主体
• 主体是指为了实现其目标而能够部署资源的某个法 律、管理或受托安排或者其他组织结构或团体
• 界定政府财务报告主体的立场：“受托责任”观 • 三个不同层次政府财务报告主体，即基金报告主体、
政府部门或单位报告主体和政府报告主体
2020/4/12
15
思考题
• 综合年度财务报告具体由哪些部分组成？ 各个组成部分应当包括哪些具体内容？
2020/4/12
16
2020/4/12
2
1.1 政府财务报告（续）
• 国际会计师联合会（IFAC）的公共部门委员会于 1991年3月所发布的研究报告第1号认为，政府财 务报告的使用者需要获得信息以帮助他们作出经 济的、政治的和社会的决策，并评价政府或单位 的资源使用状况。相应地，政府财务报告的用途 主要体现在为评价政府或单位的以下方面提供信 息：（1）受托责任与遵循性；（2）财务状况； （3）绩效；（4）经济影响
表的主体，应当编报经济主体的合并财务报表
2020/4/12
5
1.4 财务报告的组成单位
• 政府财务报告组成单位的界定，需要考虑政府财务报告 目标和使用者的信息需求，也即要考虑使用者评价受托 责任和决策方面的信息需求，并考虑成本/效益原则
• 美国对政府财务报告主体界定的五个标准：财务上相互 依存，管理授权，管理指派，业务活动的重大影响力， 财政事项的受托责任
• 根据编制的时期划分，政府财务报告可分为中期 财务报告和年度财务报告
• GASB 的双重报告模式：政府层面和基金层面
2020/4/12
3
1.2 政府财务报告主体
• 主体是指为了实现其目标而能够部署资源的某个法 律、管理或受托安排或者其他组织结构或团体
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政府部门财务报告
政
府
合并财务报 表
政府部门 财务报表附注
政府部门财 务分析
部
抵销分录
权
门
责
财资
务产
报
负 债
告表
编
收 入 费 用 表
当期 盈余 与预 算结 余差 异表
净 资 产 差 异 表
调整分录
货 币 资 金 明 细 表
应 收 账 款 明 细 表
预 付 账 款 明 细 表
固 定 资 产 明 细 表
基本建设支出和其他资本性支出中属于江河清障、航道清淤、飞播 造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研 究费以及项目报废等不能形成资产的部分，列入调整工作底表“其 他费用”项目。
例1：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款 600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用， 该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：
财政部关于印发《政府部门财务报告编制操作指南（试行）》的通 知
2015年12月2日 财库〔2015〕 223号 财政部关于印发《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》的通 知
2015年12月2日 财库〔2015〕 224号 2016年1月，厦门市以厦财库〔2016〕3号，转发了以上三份文件并
选择卫计委、公安局、财政局作为试点部门编制2015年政府部门 财务报告。
政
府 合并财务报表 财
政府财务 报表附注
政府财政 经济状况
务
报
调整抵销
告
编 报 内 容
政 府 部 门
财 务 报 告
财
财政总预算会计报表
政
农业综合开发资金会计报表
部
土地储备资金财务报表 物资储备资金会计报表
门
其他财政专户会计报表
财政财务 管理情况
总则 会计报表项目
政府部门财务报告编 制操作指南
会计报表编制
政府部门会计报表项目
政府部门会计报表项目
资产负债表 收入费用表
净资产差异表
当期盈余与预 算结余差异表
资产负债表
表1
编制单位：
项目 流动资产
货币资金 财政应返还额度 应收票据 应收利息 应收股利 应收账款 预付账款 其他应收款 短期投资 存货 一年内到期的非流动资产 非流动资产 长期投资 固定资产净值 在建工程 无形资产净值 政府储备资产 公共基础设施净值 公共基础设施在建工程 其他资产 受托代理资产 资产合计
当期购买的存货和政府储备资产金额
当期发生的资本性支出
减：当期收到已预付账款的商品和服务金额
当期发生的应付未付商品和服务金额
当期领用存货和发出的政府储备资产金额
当期折旧费用
当期摊销费用
当期盈余
单位：元 金额
净资产差异表
表4
净资产差异表
编制单位
____年____月____日
项目
净资产账面金额
减：补提累计折旧
借：净资产 6,000,000 贷：资本性支出 6,000,000
会计报表附注编制
财务分析
总则
总则
➢ 政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政 府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体 包括财务报表和财务分析。
➢ 财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资 产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表 和净资产差异表
总则
➢ 政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行 情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府 部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。
资产负债表
年 月日 元 附注
期初数
附表1
单位： 期末数
附表2 附表3 附表4
附表5 附表6
附表7
附表8 附表9
资产负债表
表1-续表
编制单位： 项目
流动负债 短期借款 应缴财政款 应缴税费 应付票据 应付利息 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应付政府补贴款 一年内到期的非流动负债
非流动负债 长期借款 长期应付款
政府部门 财务报告
财务 报告
出台权责发生制的政府财务报告改革方案
➢ 2014年12月12日，国务院以国发〔2014〕63号批准财政 部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》
2015年底出台政府财务报告编制办法及操作指南
财政部关于印发《政府财务报告编制办法（试行）》的通知 2015年11月16日 财库〔2015〕212号
受托代理负债 负债合计 净资产 负债及净资产合计
资产负债表
年 月日
附注
期初数
附表10 附表11 附表12
附表13
单位：元 期末数
收入费用表
表2
编制单位： 项目
一、收入类 财政拨款收入 事业收入 经营收入 投资收益 上级补助收入 附属单位上缴收入* 其他收入 收入合计
二、费用类 工资福利费用 商品和服务费用 对个人和家庭的补助 对企事业单位的补贴 折旧费用 摊销费用 财务费用 经营费用 上缴上级支出 对附属单位补助支出* 其他费用 费用合计
无 形 资 产 明 细 表
事 业 收 入 明 细 表
其发
他生
附制
注财
明 细 表
务 报 表
报
单
内 容资 产 负 Fra bibliotek 表收入 支出 表
货币 资金 明细 表
应收 账款 明细 表
预付 账款 明细 表
固定 资产 明细 表
无形 资产 明细 表
事业 收入 明细 表
其他 附注 明细 表
位 会 计 报 表
政府财务报告
➢ 政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单 位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照 本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上 级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南 规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析， 形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告， 即部门财务报告。
补提累计摊销
调整后的净资产
单位：元 金额
注：本表仅适用于未设置累计折旧和累计 摊销会计科目的单位
政府部门会计报表编制
政府部门会计报表编制
生成会计报表
填列会计账簿数据
编制调整分录
计算加总数据 报表的编制在操作系统中执行
（一）编制调整分录
1.调整“资本性支出”的处理方法。
按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体 包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利 息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额。调整分录 为：借记“净资产”，贷记“资本性支出”。
当期盈余
收入费用表
年
附注
上年数
附表14
附表15 附表16
单位：元 本期数
注：编制部门财务报表时， 标*项目应抵消完毕，金额 为零
当期盈余与预算结余差异表
表3
当期盈余与预算结余差异表
编制单位：
____年
项目
当期预算结余（会计账簿的总收入减去总支出）
加：当期预付的商品和服务支出金额
支付应付未付的商品和服务支出金额