实证会计理论的发展_反思与展望
对我国实证会计研究的评述与展望
时代经 贸 ２ １ ０ ０年 ８ 月 中旬刊 总第１ ８ ７期
对 我 国 实 证 会 计 研 究 的 评 述 与 展 望
卢文娟
（ 东经 济 学院 ， 山东 山 济南 ２０１） ５０ ４
【 摘 要】２ 世纪８ 年代中后期 以来 ，我国实证会计研究经历 了由理论介绍到初步运用 再到被广泛推广的过程 ，为 我国会计理论和实务 的发展做出 了贡献，但 ０ ０ 取得 良好发展 的同 时也显露出一些局限性。本 文对实证会计研 究的现状进行了分析，并指 出研究中存在的一些问题及其相应的对策，进而提 出需要拓展的领域
实证会计理论读后感
实证会计理论读后感《实证会计理论读后感》读《实证会计理论》这本书，就像是开启了一段探索会计学新大陆的旅程，过程中是充满困惑与惊喜的混合体验。
初读时，给我最大的感触是它的严谨性。
书上到处都是理论、模型和数据，在阐述各种会计现象的时候，作者仿佛是一位手持精密工具的工匠，将那些看似杂乱无章的会计行为，通过实证分析，一点点地剖析其背后的逻辑。
读到关于会计选择和市场反应之间关系的章节时，我感觉自己就像是在看一部复杂的、充满密码的机器运转，每个会计准则的选择，就像是机器上不同的齿轮，它们的组合运转推动着企业在市场这个巨大机器中的表现。
这让我想起在新闻上看到的一些企业为了符合市场预期而调整会计策略的案例，当时我只觉得这是简单的决策改变，现在才明白背后可能有着复杂的市场机制与会计原理在相互作用。
特别触动我的是书中在构建实证模型过程里对于控制变量的选取。
一个个影响因素被纳入模型的考虑范围，似乎没有一处是可以被随意对待的。
这就像在雕琢一件艺术品，作者仔细地考虑着每一个细节，连那些微小的可能影响结果的点都不放过。
这让我联想到我自己在做一些简单的研究分析时，往往会忽视许多相关变量，追求结果的速度而缺失了精确性，读了这本书后，我深刻认识到自己之前的不足。
然而，在读的过程中我也有许多不理解的地方。
比如说一些复杂的数据处理和高级统计方法的应用部分，那些密密麻麻的公式和数据图对我来说就像是一团乱麻。
当时我真的是反复看了好几遍，我觉得作者想要表达的很清晰，只是我的知识储备还不够。
后来我明白了，这可能就是科学研究的进阶性，它是建立在深厚的专业知识和多样化的分析手段之上。
这也激励我要在平时多学习一些数学和统计方面的知识，只有这样，才能更好地理解像实证会计理论这样深层次的内容。
再深入阅读中，我理解到实证会计理论不仅仅是关于解释过去的会计现象，还对未来的会计发展有一定的预测性，通过不断地归纳和验证，可以在一定程度上为企业的会计决策和会计准则的制定提供参考依据。
《2024年实证会计研究_缘起、发展与思考》范文
《实证会计研究_缘起、发展与思考》篇一实证会计研究_缘起、发展与思考一、引言实证会计研究作为会计学领域的一种重要研究方法，自其诞生以来，在学术界和实务界均产生了深远的影响。
本文旨在探讨实证会计研究的缘起、发展及其现状，并对未来研究方向进行思考。
二、实证会计研究的缘起实证会计研究起源于20世纪初的美国，当时会计学界面临着诸多挑战和问题，如会计准则的制定、会计信息的披露等。
为了解决这些问题，学者们开始运用实证研究方法，对会计领域的问题进行深入探讨。
实证会计研究强调通过收集和分析数据来检验和验证假设，具有科学、客观和可重复的特点。
三、实证会计研究的发展1. 研究领域不断拓宽：随着社会经济的快速发展和全球化进程的推进，实证会计研究领域不断拓宽，从最初的财务报表分析、会计准则研究等方面扩展到公司治理、企业绩效、财务欺诈等多个领域。
2. 研究方法不断创新：随着统计方法和计算机技术的发展，实证会计研究在研究方法上不断创新，如事件研究法、面板数据分析、文本挖掘等，提高了研究的精确性和可信度。
3. 研究成果不断丰富：众多学者通过实证会计研究取得了丰富的研究成果，为会计准则的制定和会计信息的使用提供了重要的理论支持和依据。
四、实证会计研究的现状当前，实证会计研究在国内外学术界和实务界均受到广泛关注。
在理论方面，学者们运用各种实证方法对会计问题进行了深入探讨，如会计准则的制定、会计信息的质量等。
在实践方面，实证会计研究为实务界提供了重要的决策依据，如企业投资决策、公司治理等。
此外，随着大数据和人工智能等技术的发展，实证会计研究在数据收集、处理和分析等方面也取得了重要突破。
五、对未来实证会计研究的思考1. 深入探讨会计准则与会计信息质量的关系：未来实证会计研究应继续关注会计准则的制定和执行情况，以及其对会计信息质量的影响。
通过深入探讨这一问题，为会计准则的改进提供理论支持。
2. 拓展研究领域：随着社会经济的快速发展和全球化进程的推进，未来实证会计研究应进一步拓展研究领域，关注新兴领域如数字经济、环境会计等。
实证会计研究_缘起、发展与思考
实证会计研究_缘起、发展与思考实证会计研究：缘起、发展与思考实证会计研究是一种重要的会计研究方法，其核心是通过分析大量实际数据来验证会计理论和假设。
本文将从实证会计研究的缘起、发展和思考三个方面来探讨该领域的重要性和未来发展方向。
一、实证会计研究的缘起实证会计研究在20世纪中叶开始兴起，并逐渐成为会计研究领域的主流方法。
其缘起与当时国内外经济环境的变化密切相关。
在全球化的背景下，企业面临着日益激烈的竞争，需要科学合理的会计制度来支持管理决策和信息披露。
传统的“规范会计研究”往往偏重于制度建设和规范设计，无法提供实用有效的经验指导。
于是，学者们开始寻求一种基于实证数据的会计研究方法，以期找到科学的会计原理和模式。
二、实证会计研究的发展实证会计研究的发展离不开计量经济学的方法和理论基础。
学者们开始应用计量经济学的工具，如回归分析、面板数据模型等，来对会计数据进行统计分析，从而提出一系列实证结论。
这些结论往往可以用来验证会计理论的有效性和解释会计政策背后的经济原因。
例如，学者们通过实证研究发现，企业的会计信息透明度与其市场价值存在显著正向关系，进一步支持了会计信息透明度对投资者决策的重要性。
在实证会计研究的推动下，会计理论也开始朝着更加科学、实用的方向发展。
学者们提出了一系列新的研究范式和模型，如衡量绩效的经济附加值模型、分析公司价值的商誉研究模型等，这些模型在一定程度上弥补了传统会计理论和方法的不足。
三、实证会计研究的思考尽管实证会计研究已经取得了一系列重要的成果，但仍然存在一些问题和挑战。
首先，尽管实证研究关注真实的数据和事实，但研究结果仍然需要进行主观解读和理论归纳。
因此，研究者在进行实证研究时应该保持谨慎和客观，避免结果的盲目解读和误导。
其次，实证研究往往依赖于大量的数据，而获取和处理大规模数据的成本和难度较高。
此外，数据的质量和真实性也对实证研究的可信度提出了更高的要求。
因此，实证研究需要不断完善和提高数据收集、整理和分析的方法和技术，以确保研究结果的准确性和可靠性。
《2024年实证会计研究_缘起、发展与思考》范文
《实证会计研究_缘起、发展与思考》篇一实证会计研究_缘起、发展与思考一、缘起实证会计研究作为一种独特的学术领域，从上世纪七十年代开始逐步形成，成为现代会计学科体系中的重要组成部分。
其起源可以追溯到会计理论和实践的不断发展，以及社会科学研究方法的进步。
在过去的几十年里，随着企业规模的扩大和资本市场的日益复杂化，会计信息的真实性和准确性变得尤为重要。
实证会计研究应运而生，它通过科学的研究方法，探讨会计领域的现实问题，检验理论的有效性，提供指导实践的证据。
二、实证会计研究的发展（一）早期发展早期实证会计研究主要集中在财务报告、会计理论等基本问题上的理论探索和比较分析。
随着研究者对资本市场信息披露的关注度提高，实证会计研究逐渐从理论探讨转向实证分析，运用统计学和计量经济学等方法对会计数据进行处理和分析。
（二）中期发展随着研究的深入，实证会计研究逐渐涵盖了更多的研究领域，如会计准则的制定、公司治理与内部控制等。
这一时期，实证会计研究的方法也更加丰富多样，如利用多元回归分析、案例分析等方法进行深入探讨。
同时，随着计算机技术的发展，数据挖掘和大数据分析等技术在实证会计研究中得到了广泛应用。
（三）近期发展近年来，实证会计研究更加注重跨学科交叉融合，如与心理学、社会学等学科的交叉研究。
此外，随着人工智能技术的不断发展，实证会计研究在数据获取、处理和分析等方面也取得了新的突破。
同时，随着全球化的推进和国际会计准则的普及，实证会计研究也更加注重国际视野。
三、思考与展望1. 研究问题的选择与定义在未来的实证会计研究中，我们应关注重要的现实问题，并准确定义研究对象和研究范围。
针对企业面临的真实问题开展研究，通过科学的文献回顾和理论推导来明确问题所在，从而提出有针对性的假设。
2. 科学方法的运用与创新在实证会计研究中，科学方法的运用至关重要。
除了传统的统计和计量方法外，还应积极采用新技术、新工具来创新研究方法。
如运用大数据技术进行数据挖掘和分析，提高研究的准确性和可靠性；运用人工智能技术辅助数据整理和清洗工作，提高研究效率。
实证会计研究：缘起、发展与思考
实证会计研究：缘起、发展与思考实证会计研究：缘起、发展与思考一、引言实证会计研究是会计学领域的一种研究方法，旨在通过实证分析，基于客观的数据和事实，揭示会计问题的本质、原因和影响，并提供科学依据和决策支持。
实证研究方法的应用，为会计学的发展提供了新的思路和工具，也使得会计研究更加接近实际，并增强了学术研究的可信度和影响力。
本文将围绕实证会计研究的缘起、发展和思考展开讨论。
二、实证会计研究的缘起实证会计研究的缘起可以追溯到20世纪中叶。
在这个时期，会计研究主要以规范主义为主，着重研究会计报告的格式和披露要求等规范问题。
然而，人们开始逐渐意识到规范主义方法不能全面解决会计问题，追求真理需要基于实证分析。
美国会计学家斯特沃特创造性地提出“事实主义会计”概念，强调通过实证方法去研究会计问题的本质。
此后，实证会计研究方法逐渐引入学界，并得到广泛应用。
三、实证会计研究的发展实证会计研究的发展经历了几个重要的阶段。
首先是20世纪60年代到70年代，这一阶段的实证研究主要集中在会计信息与股票市场关系的研究上。
学者们开始使用计量经济学方法，通过分析财务报表与股票市场指标之间的关系，揭示会计信息对于投资者的影响。
随后进入的是80年代和90年代，实证会计研究逐渐从主要关注会计信息的价值转变为关注企业绩效的决定因素。
学者们开始使用多变量回归模型等统计方法，探索企业绩效与会计信息、公司治理、市场竞争等因素之间的关系。
这一时期的研究扩展了实证会计研究的范围，为决策者提供了更加全面的信息。
进入21世纪后，实证会计研究开始关注会计信息的质量问题。
学者们以财务报告质量为核心，研究财务报表中的信息选择、披露偏差等现象对企业绩效的影响。
此外，也有研究集中在会计准则的适配性和会计治理的有效性上。
这一阶段的研究推动了会计信息质量提升的实践和规范的制定。
四、实证会计研究的思考实证会计研究取得了丰硕的成果，但也面临一些问题和挑战。
首先是数据的可获得性和合法性问题。
会计理论研究现状及发展趋势
• 研究将更加关注会计信息质量和透明度
• 研究将更加关注会计行业和企业的实际需求
会计理论研究将更加多元化和跨学科
• 借鉴其他学科的理论和方法，拓宽研究视野
• 深入研究会计与其他学科的交叉领域
• 培养具备多元化知识的会计理论研究人才
会计理论研究将更加注重创新和国际化
• 选择具有代表性的案例进行深入研究
• 为会计实践提供具体的操作指南和经验借鉴
• 运用多种研究方法，收集和分析数据
• 为会计理论研究和教育改革提供参考和启示
• 从案例中提炼经验和教训，总结规律
• 为会计政策和法规制定提供实证依据
会计理论研究的未来发展趋势及其对会计行业的影响
会计理论研究将更加关注实践应用
• 参与国际会计理论研究项目，提高研究水平
• 加强与国际会计组织的合作与交流
⌛️
会计理论研究的未来发展趋势及其对会计行业的影响
01
会计理论研究将更加关注实践应用
• 研究将更加贴近会计实践，增强针对性
• 研究将更加关注会计信息质量和透明度
• 研究将更加关注会计行业和企业的实际需求
02
会计理论研究将更加多元化和跨学科
研究的科学性和严谨性
• 是否采用了科学的研究方法和技术
• 是否遵循了严谨的研究程序和规范
• 是否对研究结果进行了充分的论证和检验
03
会计理论研究的发展历程及主要成果
会计理论研究的起源及其发展阶段
会计理论研究的起源
• 随着会计实践的发展，会计理论逐渐形成
• 古代会计理论主要关注会计记录和核算方法
• 中世纪会计理论开始关注会计原则和会计制度
专题八 会计准则理论实证研究与展望
一、中国新会计准则背景与内容的变化
4、增强的披露要求对会计数据获得的影响 、 由于新准则对于披露和编报的要求明显提高， 由于新准则对于披露和编报的要求明显提高，特别 是对大量会计数据的强制披露， 是对大量会计数据的强制披露，例如对于关联方关系与 交易披露的强化、费用化与资本化的R&D的披露、合 交易披露的强化、费用化与资本化的 的披露、 的披露 并中的合并成本与被合并资产的公允价值、 并中的合并成本与被合并资产的公允价值、金融工具风 险的描述性信息和敏感性信息的披露等。 险的描述性信息和敏感性信息的披露等。
二、美国的会计准则理论研究与方法
2．会计政策与信息披露政策选择 ． (1)经理与投资者之间的信息不对称：主要涉及融 经理与投资者之间的信息不对称： 经理与投资者之间的信息不对称 资过程中，经理是否通过会计政策和信息披露政策选择， 资过程中，经理是否通过会计政策和信息披露政策选择， 使投资者高价购买了业绩低劣的股票（ 使投资者高价购买了业绩低劣的股票（包括会计透明度 的研究）； 的研究）； (2)外部代理问题：主要涉及债务契约对经理的会 外部代理问题： 外部代理问题 计政策和信息披露政策选择的影响； 计政策和信息披露政策选择的影响； (3)内部代理问题：主要涉及薪酬契约（包括经理 内部代理问题： 内部代理问题 主要涉及薪酬契约（ 人员更换契约） 人员更换契约）对经理的会计政策和信息披露政策选择 的影响； 的影响； (4)其他利益相关者的影响：主要涉及诸如政治动 其他利益相关者的影响： 其他利益相关者的影响 总统大选、 因(总统大选、反倾销 、税收、职工养老等对经理的会 总统大选 反倾销)、税收、 计政策和信息披露政策选择的影响。 计政策和信息披露政策选择的影响。
一、中国新会计准则背景与内容的变化
实证会计研究：缘起、发展与思考
实证会计研究：缘起、发展与思考一、概述实证会计研究，作为会计学的一个重要分支，致力于运用科学的方法和工具，对会计现象进行客观、系统的分析，从而揭示会计实践背后的规律性认识。
其研究范畴广泛，涵盖了会计信息的生成、披露、使用以及会计政策选择等多个方面。
随着经济的发展和全球化的推进，实证会计研究在理论和实践层面都取得了显著的进展，为会计学的繁荣和发展做出了重要贡献。
实证会计研究的缘起可以追溯到20世纪60年代，当时会计学面临着诸多挑战和质疑，传统的规范会计研究方法已难以满足日益复杂的会计实践需求。
实证会计研究应运而生，它以实证主义哲学为基础，强调对会计现象进行客观、量化的研究，通过收集和分析实际数据来验证会计理论和假设。
这种方法不仅提高了会计研究的科学性和客观性，也为会计学的发展注入了新的活力。
经过几十年的发展，实证会计研究已经形成了较为完善的研究体系和方法论。
它综合运用经济学、财务学、统计学等多学科的理论和方法，对会计实践进行深入挖掘和分析。
同时，实证会计研究也面临着诸多挑战和机遇，如新技术的不断涌现、会计环境的不断变化等都对实证会计研究提出了新的要求。
1.1 实证会计研究的定义与重要性实证会计研究，作为一种科学的研究方法，主要运用实证主义哲学和数量经济学的研究手段，对会计现象进行客观、系统的分析。
其核心在于通过观察、实验和统计方法来检验和解释会计实践中的问题和现象，从而得出具有普遍意义的结论。
这种方法不仅关注会计理论的发展，也注重会计实务的改进，旨在提高会计信息的质量和透明度，为企业的决策和利益相关者的利益保护提供科学依据。
实证会计研究的重要性体现在多个方面。
它为会计理论的创新和发展提供了实证支持。
通过收集和分析大量的会计数据，实证会计研究能够揭示会计现象的内在规律和影响因素，为会计理论的完善和发展提供实证基础。
实证会计研究有助于提高会计信息的质量。
通过对会计信息的实证研究，可以发现信息失真、信息不足等问题，进而提出改进措施，提高会计信息的准确性和可靠性。
《2024年实证会计研究_缘起、发展与思考》范文
《实证会计研究_缘起、发展与思考》篇一实证会计研究_缘起、发展与思考一、缘起实证会计研究是现代会计学研究的一种重要方法，它源于经济学和管理学的实证研究方法，借助统计技术和计算机技术对会计数据进行分析和处理，探究会计数据与现实经济现象之间的关系，以及不同因素对会计实务和财务决策的影响。
随着市场经济的发展和全球化进程的加速，实证会计研究在国内外逐渐成为热门领域，对于提升会计学理论的实践性和科学性，推动会计学科的发展具有重要的作用。
二、实证会计研究的发展（一）早期发展早期的实证会计研究主要关注于财务报表的编制和披露，以及会计政策的选择对企业财务状况和经营成果的影响。
研究者通过收集企业的财务报表和会计政策等相关数据，运用统计分析方法，探究会计数据与企业经营绩效、股价波动等经济现象之间的关系。
这一阶段的研究为后续的实证会计研究奠定了基础。
（二）现代发展随着信息技术和大数据技术的发展，实证会计研究逐渐向更加复杂和深入的方向发展。
研究者开始关注企业财务报告的全面性和真实性，以及会计信息的质量和可靠性。
同时，实证会计研究也开始涉及更多的领域，如企业并购、公司治理、股权激励等。
此外，实证会计研究还借助计算机技术和人工智能技术进行数据挖掘和分析，提高了研究的效率和准确性。
（三）发展趋势未来，实证会计研究将继续向更加综合和深入的方向发展。
一方面，随着全球化和数字化的发展，实证会计研究将涉及更多的国际化和跨文化因素，需要研究者具备更加广泛的知识背景和研究能力。
另一方面，实证会计研究将更加注重实践应用和政策制定，为政府和企业提供更加科学和有效的决策支持。
三、对实证会计研究的思考（一）研究方法的完善实证会计研究需要借助统计技术和计算机技术对大量数据进行处理和分析，因此需要不断完善研究方法和技术手段。
同时，实证会计研究还需要注重理论和实践的结合，将理论研究与实际问题相结合，提高研究的针对性和实用性。
（二）数据质量的保障实证会计研究需要大量的数据支持，因此数据的质量对于研究的准确性和可靠性至关重要。
《2024年实证会计研究_缘起、发展与思考》范文
《实证会计研究_缘起、发展与思考》篇一实证会计研究_缘起、发展与思考一、引言实证会计研究作为会计学领域的重要分支，其发展历程与现代会计学的崛起密切相关。
本文旨在探讨实证会计研究的缘起、发展及其在当今社会的重要性，以期为后续研究提供参考。
二、实证会计研究的缘起实证会计研究起源于20世纪初的美国，当时会计学开始从传统的记账和报告领域向现代管理领域扩展。
随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，投资者和利益相关者对会计信息的需求日益增加，实证会计研究应运而生。
早期实证会计研究主要关注会计信息的计量、报告和披露等方面，旨在提高会计信息的质量和可靠性。
三、实证会计研究的发展随着会计学理论的不断完善和实证研究方法的逐步成熟，实证会计研究在国内外得到了广泛关注和应用。
在发展过程中，实证会计研究不断拓展研究领域和方法，形成了一系列研究成果。
在理论研究方面，实证会计研究通过对会计信息的影响因素进行实证分析，为会计准则的制定提供了重要的理论依据。
在实务应用方面，实证会计研究通过分析企业的财务报告和会计政策，为投资者、债权人等利益相关者提供了决策依据。
四、实证会计研究的现状与思考当前，实证会计研究已成为会计学领域的重要研究方向之一。
随着经济全球化和信息化的发展，实证会计研究面临着新的挑战和机遇。
一方面，全球化和信息化的发展使得会计信息的质量和透明度更加重要，这为实证会计研究提供了更广阔的研究空间。
另一方面，新会计准则、新业务模式等因素也为实证会计研究带来了新的研究课题和挑战。
在未来的发展中，我们需要思考如何进一步完善实证会计研究的方法和体系。
首先，需要加强理论研究和实证研究的结合，使理论研究更具实践意义。
其次，需要关注新会计准则和新业务模式对会计信息的影响，及时调整研究方法和方向。
此外，还需要加强跨学科合作，引入其他学科的研究方法和理论，为实证会计研究提供新的思路和方法。
五、结论总之，实证会计研究作为会计学领域的重要分支，其发展历程与现代会计学的崛起密切相关。
《2024年实证会计研究_缘起、发展与思考》范文
《实证会计研究_缘起、发展与思考》篇一实证会计研究_缘起、发展与思考一、缘起实证会计研究作为一种严谨的学术研究方法，起源于现代会计学科的构建和发展。
它的起源可追溯至会计理论与方法学的兴起与经济社会的快速变革之间的交汇点。
起初，人们对于企业财务报表的理解仅仅停留在财务数据描述的表面，但逐渐认识到其背后的复杂性和多样性。
实证会计研究方法的出现，为深入探讨和解释这些复杂性提供了有力工具。
二、实证会计研究的发展1. 早期发展早期的实证会计研究主要关注于财务报表的编制和解读，通过对比不同企业的财务数据，寻找其中的规律和差异。
随着研究的深入，学者们开始关注到企业会计政策的选择对企业财务状况的影响，并试图通过实证研究来验证这些影响。
2. 研究范围的扩展随着经济社会的发展和会计理论的不断完善，实证会计研究范围逐渐扩展。
从单纯的财务报表分析，到对会计准则、会计信息披露、审计等方面的研究，实证会计研究在深度和广度上都得到了极大的拓展。
3. 研究方法的创新在研究方法上，实证会计研究从最初的描述性统计逐渐发展为运用更为复杂的计量经济学方法、案例研究等。
这些方法的应用使得实证会计研究更加严谨、科学，为解决实际问题提供了更为有效的途径。
三、对实证会计研究的思考1. 研究意义实证会计研究对于理解企业财务状况、提高会计信息质量、优化企业决策等方面具有重要意义。
它为企业利益相关者提供了更为准确、客观的会计信息，为政府监管部门提供了有力的政策依据。
同时，实证会计研究还有助于推动会计理论的发展和完善，为整个社会经济的健康发展提供支持。
2. 研究挑战与机遇尽管实证会计研究取得了显著的成果，但仍面临诸多挑战。
如会计准则的多样性、复杂性以及国际间的差异等，都为实证研究带来了困难。
然而，这些挑战也为研究者提供了更多的机遇。
随着大数据、人工智能等技术的发展，实证会计研究可以借助这些技术手段，提高研究的准确性和效率。
同时，随着经济全球化的深入发展，国际间的会计问题日益突出，为实证会计研究提供了更为广阔的研究领域。
《2024年实证会计研究_缘起、发展与思考》范文
《实证会计研究_缘起、发展与思考》篇一实证会计研究_缘起、发展与思考一、引言实证会计研究作为会计学领域的一种重要研究方法，其发展历程与会计学科的演进密切相关。
本文旨在探讨实证会计研究的缘起、发展历程及其在当今社会的重要性，同时对实证会计研究进行深入思考，以期为未来研究提供参考。
二、实证会计研究的缘起实证会计研究起源于20世纪初的会计学科发展，主要受制于工业化时代的经济和社会背景的转变。
在这一过程中，为了应对企业经营的复杂性以及财务报表的使用者的多样化需求，对会计信息质量和可审计性的要求逐渐提高。
实证会计研究应运而生，旨在通过实证方法验证会计理论、方法和政策的有效性。
三、实证会计研究的发展历程（一）早期阶段早期实证会计研究主要关注财务报表的编制和审计，以及会计政策的选择对企业财务状况和经营成果的影响。
这一阶段的研究主要采用描述性研究和案例研究方法，为后续的实证研究奠定了基础。
（二）中期阶段随着计量经济学和统计学的发展，实证会计研究逐渐引入了更多的定量分析方法。
这一阶段的研究主要关注企业财务报告的披露、会计信息的质量以及资本市场对会计信息的反应等方面。
这些研究为会计政策制定和会计准则的完善提供了重要依据。
（三）现代阶段现代实证会计研究更加注重跨学科交叉，包括经济学、心理学、社会学等多个领域的知识和方法。
此外，随着大数据和人工智能技术的发展，实证会计研究在数据获取和分析方面取得了突破性进展。
这一阶段的研究主要关注企业财务报告与市场行为的关系、投资者决策行为、以及会计信息的治理作用等方面。
四、实证会计研究的现状与思考（一）现状分析目前，实证会计研究在国内外均取得了显著成果。
一方面，越来越多的学者将实证方法应用于会计领域的研究，推动了会计学科的快速发展；另一方面，实证会计研究为会计准则的制定和修订提供了重要依据，有助于提高会计信息的质量和可审计性。
然而，实证会计研究仍面临诸多挑战，如数据获取的难度、研究方法的局限性等。
实证会计评价与展望
实证会计评价与展望随着企业日益发展壮大，实证会计评价已成为一种必要的方法来评估企业的业绩和财务状况。
实证会计评价是一种基于数据、经验和科学研究的方法，用于评估企业的财务健康状况、风险水平以及盈利能力。
在本文中，我们将探讨实证会计评价的基本概念、作用及其展望。
实证会计评价基本概念实证会计评价是采用科学方法和分析技术来评估企业财务状况的过程。
就数据来源而言，实证会计评价以大量的财务账目和报告作为基础。
这些账目和报告包括收入表、资产负债表、现金流量表等，通过综合分析这些数据，研究者可以了解企业的收入、支出和资产状况。
作为一种科学评估方法，实证会计评价使用统计学和量化模型来分析企业财务数据。
因此，这种方法需要研究者具备基本的统计知识以及分析技能。
实证会计评价的作用1. 评估企业财务状况实证会计评价是评估企业财务状况的重要工具。
通过实证会计评价，企业可以了解自身财务状况中存在的问题和优点。
这样，企业就可以有针对性地制定解决方案，改善经营业绩和财务状况。
2. 评估企业风险水平实证会计评价可以帮助企业评估自身的风险水平。
评估风险有助于企业合理规划经营活动，并制定相应的风险预防措施。
对于一些高风险的企业，实证会计评价也可以帮助企业而发现经营的薄弱点，使企业根据实际情况修正经营策略。
3. 评估企业盈利能力实证会计评价可以帮助企业评估自身的盈利能力。
在了解企业盈利能力的基础上，企业可以结合市场情况进行规划，制定更加科学的商业计划，从而提高盈利水平。
实证会计评价的展望1. 继续提高评价准确度在实证会计评价中极其关键的一点就是准确度。
因此，我们应该不断推进会计技术和科技进步，以提高实证会计评价的准确度。
同时，也需要优化评价模型，提高分析结果的可信性。
2. 在实证会计评价中融入人工智能技术随着人工智能技术的发展，我们应该尝试利用人工智能技术来提高实证会计评价的效率和准确性。
以机器学习为例，通过自主学习和适应来生成新数据，并应用到实证会计评价中，可以适应各种情况，提高评价结果的准确度。
实证会计理论的发展-反思与展望
实证会计理论的发展：反思与展望 张为国蔡祥1［摘要］ 本文从实证会计理论目前面临的主要问题出发，以宽广的视角检定了目前主流实证理论的主要背景假设，并探讨了其对会计理论发展的影响。
论文通过一个简单的分析性框架，对目前实证会计主流理论和中国的实证会计研究发展进行了批判性地审视，提出了我们关于实证会计研究未来发展的一个展望。
中国的实证会计尽管有着广阔的发展前景，但这种前景不应是对西方实证会计理论发展过程的简单重复。
［关键词］ 实证会计理论背景假设反思展望中国的实证会计撇开方法论的争论，真正进入研究的实践几乎还不到十年的时间，然而其所呈现的方兴未艾之势，使每一个关注会计学术的人都感受到了其对传统会计研究范式倾覆式的影响2。
这种影响的产生无疑与国际主流刊物的研究导向有关，反映着学术市场竞争的国际化，以及我们对主流学术潮流的追赶。
然而，这种追赶往往致力于技术的实现，而忽视了理论本身的思考，很可能迷失我们对学术市场需求的关注。
在过去的数十年中，无论是会计理论界，还是实务界都在努力提高会计信息相关性，因为这是会计信息的立身之本，同样，作为以提供知识为己任的学术研究（我们不妨把它看成一个信息系统），其自身的相关性也不能不作为研究者首要关注的一个问题3。
早在１９９１年由美国会计学会主办的一次讨论会上，部分学者针对会计研究的现状，就尖锐地指出，以实证会计研究为主流的美国会计学术研究正在陷入一场“深刻的危机”（Demski, Dopuch and Lev等, 1991）。
这种危机之所以在“会计革命”（Ｂｅａｖｅｒ， １９９８）后二十多年后发生，有着多方面的原因（于增彪等，２００４），比如学术团体的自我封闭，其中尤为重要的是，实证会计理论的进一步创新已经受到了比较严重的障碍，或者说进入了某种误区。
经过近十几年的发展，实证会计研究依然没有完全从“危机”的阴影走出来，尽管一些可喜的迹象已经出现（Reiter and Williams, 2002）。
我国实证会计研究进展与展望
我国实证会计研究：进展与展望【摘要】我国的实证会计研究起源于20世纪80年代中后期。
二十多年来，实证会计研究经历了由理论介绍到初步运用再到被广泛推广的过程，取得良好发展的同时也显露出了一定的局限性。
本文对实证会计研究现已涉及的主要领域的研究内容进行了概述和总结，并指出研究中存在的主要问题及其相应对策，从而提出需要拓展的领域及未来的研究思路。
引言实证会计学于20世纪60年代产生于美国会计界，并初步形成了一种旨在解释和预测会计实务的研究方法，发展至90年代后日趋国际化。
其研究成果很多，例如Holthausen和Watts（2001）对标准设定背景的相关性研究做了批判性的证实。
Healy和Palepu （2001）评价了公司信息公开的研究，Shackelford和Shevlin（2001）分析了与税收有关的资本市场研究， Paul M. Healy, and Krishna G. Palepu (2000) 应用一个以价值为基础的管理结构来批评性地检验管理会计经验的研究。
实证会计研究和规范会计研究已成为当代会计理论研究中的两大主流。
它们具有不可互相替代的特定功能。
前者是后者的基础，后者是前者的前提和终极目的。
它们是对会计目标不同层次上的角度不一的研究，相互联合、合作共处，组成了一个协调发展的研究整体。
学术界和职业界会计研究都坚持二者并重，应该有机结合；它们可以满足不同需求者的需求，实现优势互补。
一、实证会计研究的主要成果我国从上世纪80年代中后期开始进行实证会计研究。
总结其研究内容主要表现为以下几个方面：（一）盈余管理研究瓦茨和齐默尔曼在《实证会计理论》中提出三种会计理论假设，即报酬计划假设、债务契约假设和政治成本假设。
以这三种假设为基础，管理当局进行会计政策选择时有所偏向，使得报告盈余向自己期望的方向移动。
我国的实证研究主要涉及盈余管理动机和程度对资源配置的影响。
大量实证研究表明：上市公司财务报表信息中存在相当严重的盈余管理现象，主要有经济利益动机、融资或再融资动机、避免带帽和退市的动机等。
会计理论研究的回顾与展望方法论视角
会计理论研究的回顾与展望：方法论视角［提要］本文从论角度，对研究作了简要的回顾与展望。
首次将会计理论研究的百年历史划分为20世纪初至70年代前、70年代至80年代中期以及80年代中期迄今三个阶段，并分别了其相应的方法和方法论特征。
本文认为，一部会计理论研究史表明，新会计理论不断替代旧会计理论的过程实质上是在会计环境变迁下，科学研究方法和方法论不断完善和更替的过程。
在这一历史进程中，会计理论研究终将遵循精致证伪主义方法论、完成以公允价值会计取代历史成本会计为核心的全方位的变革。
人类会计思想的产生和已有数千年历史。
根据会计史学家的考证，早期的复式簿记系统最初出现于12至13世纪的意大利若干城市的商人和银行家的账簿中（葛家澍、林志军，2001）。
如果从复式簿记这一会计产生的标志算起，则有近八百年的历史。
而对于会计理论的研究，一般认为始于斯普拉格（Sprague）1907年出版的《账户原理》（Philosophy of Accounting）。
该书一反以往教科书纯粹罗列和介绍会计实务的做法，从一定的理论高度来讨论账户原理，并且对资产、负债、所有者权益和资产负债表等基本概念作了详细的讨论。
从这一意义上讲，该书“是构建会计理论最初的尝试”（葛家澍、刘峰，1998）。
由此也可认为会计理论研究的历史尚未逾百年。
但在这不到百年的历史中，会计理论研究却取得了丰硕的成果。
繁荣的背后必有着正确的科研方法论作为指导。
本文拟从科学研究方法论的视角，对会计理论研究的进程做一述评，并展望其未来的发展趋势。
20世纪70年代以前的会计理论研究从古典归纳法与演绎法的对立到逻辑实证主义占统治地位20世纪30年代中期以前，会计实务界与理论界似乎并没有建立起应有的密切关系。
会计师们还是凭借他们的职业判断来确定每一的恰当实务，而对于会计理论的研究仅仅局限于学术界。
一些学者运用英国家培根所发展起来的古典归纳法，通过对现存会计实务和惯例的归纳，形成了描述性的会计理论。
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实证会计理论的发展：反思与展望蔡 祥①摘要：本文从实证会计理论目前面临的主要问题出发，以宽广的视角检定了目前主流实证理论的主要背景假设，并探讨了其对会计理论发展的影响。
论文通过一个简单的分析性框架，对目前实证会计主流理论和中国的实证会计研究发展进行了批判性地审视，提出了我们关于实证会计研究未来发展的一个展望。
中国的实证会计尽管有着广阔的发展前景，但这种前景不应是对西方实证会计理论发展过程的简单重复。
关键词：实证会计理论、背景假设、信息观、契约观、计量观JEL：M41，N01①蔡祥，副教授，中山大学管理学院。
作者感谢国家自然科学基金重点项目（70532003）和国家自然科学基金青年项目（70402008）的资助。
一、引 言中国的实证会计撇开方法论的争论，真正进入研究的实践几乎还不到十年的时间，然而其所呈现的方兴未艾之势，使每一个关注会计学术的人都感受到了其对传统会计研究范式倾覆式的影响。
①这种影响的产生无疑与国际主流刊物的研究导向有关，反映着学术市场竞争的国际化，以及我们对主流学术潮流的追赶。
然而，这种追赶往往致力于技术的实现，而忽视了理论本身的思考，很可能削弱我们对学术市场真正需求的关注。
在过去的数十年中，无论是会计理论界，还是实务界都在努力提高会计信息相关性，因为这是会计信息的立身之本，同样，作为以提供知识为己任的学术研究（我们不妨把它看成一个信息系统），其自身的相关性也不能不作为研究者首要关注的一个问题。
②早在1991年由美国会计学会主办的一次讨论会上，部分学者针对会计研究的现状，就尖锐地指出，以实证会计研究为主流的美国会计学术研究正在陷入一场“深刻的危机”（Demski、Dopuch、Lev等，1991）。
这种危机之所以在“会计革命”（Beaver，1998）二十多年后发生，有着多方面的原因（于增彪等，2004），比如学术团体的自我封闭，其中尤为重要的是，实证会计理论的进一步创新已经受到了比较严重的障碍，或者说进入了某种误区。
经过近十几年的发展，实证会计研究依然没有完全从“危机”的阴影中走出来，尽管一些可喜的迹象已经出现（Reiter和Williams，2002）。
以历史的演变历程来评判，这种危机离我们似乎还很远。
现有国内文献对实证研究的批评，主要还是停留在实证研究的方法论缺陷上，比如刘峰（1997），对于实证会计理论本身所存在的问题则缺乏清醒的认识。
然而，从目前的实证研究所暴露出来的问题来看，理论探讨的滞后已制约了实证研究领域的拓展与深化。
本文对于实证会计理论的反思，算是在这方面的一个尝试。
理论的发展有其自身的规律。
革命性的理论跨越一般与研究方法的转变①现在，在许多会计学科的重点院校，会计专业的硕士生、博士生的学位论文中如果不带一点数字、公式或者表格，恐怕就很难毕业。
②对比一下高等学校近二十年的专业设置，我们不难看到许多专业的消失，或者地位的衰落。
有关，比如20世纪60年代会计理论研究从规范转向实证；在特定的研究方法下，比较大的理论进展往往来源于理论体系的更迭或理论重心的转移，例如，实证会计理论的“契约观”在70年代末的突起；一般的理论发展则主要体现在研究方法设计的改进，以及研究领域的拓展上。
然而，理论的推进并不是自然发生的，它依赖于我们对理论假设的置疑。
任何科学研究都是建立在一系列的研究假设基础之上，对应于前面三种不同的理论发展模式，这些假设也大体可分为三个层次：一是方法论的哲学基础。
研究者哲学信念（比如，什么是知识，知识与实践之间的关系如何等等）上的差异，直接决定了他们在理论研究方法上的不同选择。
Hopper等（1985）将会计研究分为三类：主流会计研究，解释性会计研究和批判性会计研究，不同研究方法区分的主要依据就在于它们在本体论、认识论上的差异。
①国内外其他相关的讨论包括Chua（1986），陈珉、孙铮（2003）等。
二是理论或逻辑推导的前提假定。
科学研究的实践很大程度受到其所处环境的影响，这些环境因素构成了某一具体研究或某个研究领域的背景假设。
然而，这些或明示或隐含的假设的有效性可能随着时间的推移而降低，或者立论之初就与现实不相吻合，对这些假设的不断检定与质疑，推动着科学研究的深入发展（Longino，1990）。
在对规范研究的批评中，一个重要的论点是，规范会计研究忽略了对作为演绎逻辑推理起点的假设或前题的判别和检验。
这一批评固然有它的合理性，但它并不意味着，实证会计研究的前提假设就是不证自明的，它同样需要检验和判别。
三是研究的具体假设或推论。
这一点往往是普通研究者最为关注的，他们所提出的问题一般集中在如下两个方面：研究假设与其理论基础的逻辑一致性如何；研究假设多大程度上得到了经验证据的支持。
针对中国实证会计研究在这方面的问题，汤云为和赵春光（2001）已经进行了比较具体的论述。
蔡祥、李志文、张为国（2003）对大量文献的批评性评述也正是从该点出发的。
本文的反思将不再停留于方法论的争论，由于哲学基础假定的不同，在可见的未来，这种争论是不可能停止的，也不会着眼于具体研究方法的改进，①本体论关注的问题主要在于，会计现象到底是仅仅存在于研究者的意识之中还是独立于观察者而存在？认识论涉及的问题则包括，当会计信息被认为影响到投资者的决策时，我们如何证明这一结论是正确的：是通过纯粹的理性推理，还是通过对会计现象的经验观察？后者虽然可能使我们的研究结论更为精确，但一般无法改变我们对研究结果的基本认知。
论文的分析将集中于假设的第二层次。
这一方面是因为，相关的专门研究非常少，另一方面，厘清理论的背景假设，对于实证会计理论本身，以及我国的实证会计研究都有极其重要的意义。
实证会计理论重心的每次重大转移或突破，往往都是建立对前面理论背景假设的放弃或重大修正基础之上的。
对于我国的实证会计研究来说，由于研究基础的薄弱，我们在实证会计的基本理论上几乎完全奉行“拿来主义”。
然而，在吸收西方的实证会计理论并应用于中国的问题研究时，如果不对其理论假设进行深思熟虑的检验，我们所从事的研究设计很可能面临“水土不服”的问题。
本文结构安排如下：首先从理论视角对实证会计研究所存在的主要问题进行概述，在这一问题背景的基础上，第三节从实证研究的基本假设出发，提出了一个简单的分析性框架。
基于上述框架，第四节以契约观为核心，对目前实证会计主流理论进行了批判性地审视，第五节则对中国的实证会计研究发展进行了评述。
第六节提出了我们关于实证会计研究未来发展的一个展望。
最后为本文的结论。
二、实证会计研究中的主要问题：理论视角90年代以来，美国会计学术研究所呈现的危机主要表现为两点：一是理论本身的进展问题。
大部分理论研究都有这样的特征：伴随着周期性的重大发现，新的观念和概念会不断地创造出来。
比如在不到二十年的时间里，金融学的资产定价理论上就从CAPM模型，发展到APT模型，然后发展到期权定价模型，呈现出明显的阶段性特征。
但是这种结构性的进展，无论是在会计的资本市场研究领域，还是在会计选择领域，都不存在；二是理论与实践的关系问题。
与金融、医学等其他的应用性学科不同，会计理论工作者尽管付出了很大的努力，但研究成果似乎并没有为实务界和政策制定者所广泛采纳。
下面我们对这两点进行更详细地论述。
1. 实证会计理论：尴尬的解释力实证会计研究在理论发展上的迟缓不过是一种外在表现形式，其内在的问题在于本身的解释力。
会计理论的目标是解释和预测会计实务（Watts和Zimmerman，1986），这是实证会计研究将自己区别于规范研究的角色定位。
然而，无论是基于信息观，还是基于契约观的大部分研究，其模型的解释力都是很低的，前者也许还可以归咎于会计信息本身，后者却与理论本身难脱干系。
我们认为，造成这一状况的主要原因在于实证会计理论对于经济学的过度依附。
在很多会计学的研究中，经济理论通常被用作解释会计问题的便捷工具，会计数据分析所展示的一切结果似乎都在为各种经济理论寻求注解，而理论本身作为一种假说所期待的经验验证却被搁置了。
在这一过程中，经济理论被置于至高无上的地位，然而对其工具化的使用，也使得经济理论无法在会计的具体环境中得到真正的整合。
当经济理论变成了僵死的教条时，出现我们频繁地引用经济学文献，而经济学文献对我们的研究却视而不见，也就不奇怪了。
显然，改进的途径在于，应该尽量避免任何理论的神圣化，甚至在理论被证明无效时，果断地放弃它，换句话说，经济理论只是我们用于解决实际会计问题的一种工具而已（Reirter和Williams，2002）。
①同时，作为高度抽象的经济学理论体系的一部分，委托代理理论、信息经济学理论等在应用于会计实证研究过程中，都面临着如何与具体的会计问题，包括会计问题所处的丰富与复杂的环境相融合的问题。
在很多实证研究中，我们所看到的联系往往是很脆弱的，甚至是牵强的。
这种理论与实际问题的脱节，反映了理论的抽象性在提高解释的普适性的同时，所面临的经验化的困境。
因此，在进行实证研究时，我们必须审慎地考虑背景假设的性质及其应用的经济学模型的适应性，必要的时候可以对理论进行修正，或者从其他学科中寻求更具解释力的替代性理论。
比如，契约观之所以无法对公司会计选择行为提供充分的解释，主要原因在于大多数公司都选择了相同的会计方法组合，对于这一现象，目前的会计选择研究所依存的经济学理论无法给出满意的解释。
忽视上述会计选择中存在的普遍现象，显然是不恰当的。
我们必须从更为广阔的角度，寻求更为细致的理论。
经济学虽然是可选择理论的来源之一，但社会学、心理学的相关理论值得我们同样的关注。
2. 实证会计在中国：理论的缺位目前，我国实证会计研究存在的问题，总体上可以归为两类：一类属于①这一问题在中国表现得更为严重。
西方较少依赖经济学理论的行为会计研究已自成一体，而在中国，行为会计的研究几乎还是空白。
研究的环境问题，比如缺乏适合的学术刊物，研究者严谨治学的精神不足等（蔡祥等，2003）；另一类属于研究自身的问题，比如实证理论的缺乏。
正如陈珉等（2003）所指出的，“当前，不少中国会计学者进行的经验实证分析，都存在一个共性的问题，就是缺乏应有的理论指导和理论分析的框架……不少研究要么不加分析地把以美国为代表的西方国家的相关理论框架作为展开研究的基础性理论，要么简单地以‘中国特色’为由，笼统含糊地将现实观察到的现象加以总结描述，即作为被检验的假说。
”可以说，目前相当一部分冠以实证分析之名的研究，其实只能称之为描述性分析，由于缺乏适当的理论支撑，这些研究的假说只不过是对统计结果的一种事后描述，其所阐述的变量关系很难说是对客观世界规律性的一种真实揭示，而不是某种偶然的统计联系。
克服上述问题的方法之一在于构建自己的理论框架，提出独立的分析模型。