建筑施工企业增值税会计处理方法
建筑施工企业增值税会计处理方法
建筑施工企业增值税会计处理方法建筑施工企业增值税会计处理方法2007-8-20 17:58 【大中小】【打印】【我要纠错】一、科目设置按照规定，企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。
“应交税费一一应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。
作为一般纳税人的施工企业，应在“应交税费一一应交增值税”明细账中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
其中：“进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
作为小规模纳税人的施工企业，可在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 明细科目，使用三栏式账户，核算企业应缴、已缴和多缴、少缴的增值税。
二、账务处理方法（一）一般纳税人账务处理方法1. 进项税额的核算（1）企业购进材料等：借:材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷:银行存款等（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）:借：应交税费——应交增值税（进项税额）委托加工物资等贷:银行存款等（3）企业购入固定资产：借：固定资产贷:银行存款等2. 销项税额的核算（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：借:银行存款等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）其他业务收入等（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。
关于建筑施工企业进项业务增值税的会计处理分析
关于建筑施工企业进项业务增值税的会计处理分析【摘要】建筑施工企业进项业务增值税是企业在建筑施工过程中重要的财务成本，影响着企业的经营和发展。
本文旨在分析建筑施工企业进项业务增值税的会计处理，包括法规规定、会计处理原则、管理与核算、会计处理流程以及案例分析。
研究表明，建筑施工企业应合理管理进项业务增值税，会计人员需严格按照法规规定核算进项业务增值税，完善的会计处理流程有助于提高企业的经营效率。
通过本文的研究，可以为建筑施工企业提供关于进项业务增值税的会计处理的指导，帮助企业更好地管理和优化财务成本，实现经济效益最大化。
【关键词】建筑施工企业、进项业务增值税、会计处理、法规规定、管理与核算、会计处理流程、案例分析、经营效率、合理管理、会计人员、完善的会计处理流程1. 引言1.1 建筑施工企业进项业务增值税的重要性增值税是目前中国税收体系中主要的税种之一，对于建筑施工企业而言，进项业务增值税是直接影响企业成本和盈利的重要税种。
合理处理进项业务增值税可以帮助企业降低税负，提高经营效益。
随着我国税收政策的不断调整和完善，建筑施工企业需要及时了解国家相关政策规定，遵守税法法规，合规经营。
只有加强对进项业务增值税的管理和核算，企业才能更好地适应和应对不断变化的税收环境，保证企业的可持续发展和竞争力。
建筑施工企业进项业务增值税的重要性不言而喻，只有加强对这一环节的管理和核算，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
1.2 研究目的研究目的旨在探讨建筑施工企业进项业务增值税的会计处理分析，深入了解相关法规规定以及会计处理原则，以便为建筑施工企业提供正确的管理和核算方法。
通过案例分析，了解实际操作中可能遇到的问题，并提出解决方案。
从而帮助建筑施工企业合理管理进项业务增值税，提高财务管理水平，减少税务风险。
本研究还旨在强调会计人员需严格按照法规规定核算进项业务增值税，避免不规范操作造成的财务风险。
通过完善的会计处理流程，提高企业的经营效率，实现经济效益和税收合规的双赢局面。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在施工过程中，常常需要将工程分包给其他企业进行，以完成整个工程。
在分包过程中，需要考虑税务和会计处理方面的问题，下面将介绍具体操作。
一、税务处理1、增值税建筑施工企业将工程分包给其他企业后，需要对分包企业进行增值税核算。
分包企业需要按照增值税法规定向施工企业提供纳税证明，证明其按照规定申报并缴纳了增值税。
以下以举例说明：施工企业的合同总价为100万元，其中分包出去的工程费用为50万元。
分包企业应当开具专门代扣代缴增值税发票，金额为50万元×11%＝5.5万元。
施工企业在收到分包企业的发票后，应当核对发票信息，与企业所提供的增值税纳税证明进行比对。
若核对无误，施工企业申请销售税额抵扣，抵扣的数额应不超过100万元×11%＝11万元。
2、企业所得税建筑施工企业工程分包所得的收入，应当计入企业所得税的纳税基数中，按照法定税率缴纳企业所得税。
建筑施工企业需要在年初进行企业所得税预缴，根据年初预测所得计算所得税金额，并定期向税务机关缴纳预缴税款。
年底进行企业所得税清算，根据实际所得计算所得税金额，将预缴税款与清算税款进行比对，缴纳差额税款。
二、会计处理1、工程分包支付当建筑施工企业向分包企业支付工程分包款项时，应当按照分包合同约定，开具付款凭证，并将其记入相关会计科目中。
建筑施工企业分包支付的款项，应当记入应付账款科目中，分包企业所得的收入，应当记入应收账款科目中。
三、总结建筑施工企业工程分包的税务和会计处理需要遵守国家相关法规和会计准则，建立规范的账务管理制度，并按照相应流程操作，保证纳税和会计处理的合法、规范、及时和准确。
建造合同范本准则下的增值税会计处理
建造合同范本准则下的增值税会计处理增值税额。
建筑施工企业月末按照完工百分比法确认工程项目收入时预提的增值税通过该科目核算。
第四，企业购进的不动产或发生的不动产在建工程按规定以后期间可抵扣的增值税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”允许抵扣时，自该科目转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
第五，企业自境外购进服务、无形资产或不动产，按规定需代扣代缴的增值税额，分别计入“应交税费——待认证进项税额”借方科目和“应交税费——应交增值税（销项税额）”贷方科目。
支付代扣代缴税款时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
2.2相关分歧及建议第一，企业基本会计准则规定，“应交税费”科目核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，“待认证进项税额”与“待转销项税额”是税法上尚未确认的增值税，在“应交税费”下设置以上两个科目将影响“应交税费”科目的正常功能。
建议可以参考递延所得税资产及递延所得税负债的科目设置方法，将“待认证进项税额”与“待转销项税额”设置为一级科目，这样，既可以解决会计上确认资产、负债的需要，又可以满足税法要求。
第二，企业代扣代缴的税费，实质上是企业购入服务的进项税额，不属于企业的纳税义务，因此，不应通过“销项税额”“已交税金”科目核算，建议通过“其他应付款——待认证进项税”核算，月末暂估入账：借：成本费用待认证进项税贷：应付账款其他应付款——待认证进项税代扣代缴税款，通过银行支付代缴税款并取得完税凭证：借：其他应付款——待认证进项税贷：银行存款借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：待认证进项税第三，“待转销项税额”的对应科目。
建筑施工企业月末计提营业税时借方对应科目为“主营业务税金及附加”，但增值税为价外税，计提的增值税“待转销项税额”对应什幺科目？由于待转销项税额是未来与甲方结算时将向甲方收取的，因此，建议通过“其他应收款——待转销项税额”反映。
营改增后,建筑业施工增值税销项税如何会计处理
营改增后，建造业施工增值税销项税如何会计处理模板范本1：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施，给建造业施工企业增值税的会计处理带来了一定的变化。
本文将从以下几个方面进行详细的说明。
1. 营改增政策背景与目的营改增政策是指将原来的以增值税（VAT）和营业税（BT）相结合的税制，转变为以增值税为主的税制。
其目的是优化税制，减少税负，促进经济发展。
2. 建造业施工增值税销项税的会计处理流程（1）纳税人申报增值税销项税。
建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，填写增值税纳税申报表，将增值税销项税计算并申报给税务机关。
（2）确认销售收入。
建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。
（3）计算增值税销项税。
建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率计算增值税销项税。
（4）填写纳税申报表。
建造业施工企业需要根据计算的增值税销项税，填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。
3. 建造业施工增值税销项税的会计处理注意事项（1）准确确认销售收入。
建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，准确确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。
（2）正确计算增值税销项税。
建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率进行准确的增值税销项税计算。
（3）及时申报纳税。
建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，准时填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。
附件：1. 增值税纳税申报表模板2. 建造业施工销售收入分类表模板法律名词及注释：1. 营改增政策：即营业税改为增值税的政策。
2. 增值税：即按照商品增值额或者劳务报酬金额计算缴纳的税金。
3. 增值税纳税申报表：即用于向税务机关申报增值税的表格。
4. 纳税申报期：即纳税人需要在规定的时间内向税务机关提交纳税申报表的期限。
模板范本2：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施对建造业施工企业的增值税销项税的会计处理带来了一定的影响。
工程施工增值税处理
随着我国建筑行业的快速发展，增值税作为税收体系中的重要组成部分，对建筑施工企业的财务管理和税务处理提出了更高的要求。
本文将从以下几个方面对工程施工增值税处理进行阐述。
一、增值税税率及计税方法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，我国对建筑服务适用的增值税税率为11%。
对于一般纳税人，应按照销售额计算应纳税额；对于小规模纳税人，可以选择简易计税方法，按3%的征收率计算应纳税额。
二、增值税发票管理1. 发票开具：建筑施工企业应按照规定开具增值税专用发票或普通发票。
对于一般纳税人，应开具增值税专用发票；对于小规模纳税人，可开具增值税普通发票。
2. 发票认证：增值税专用发票需在税务机关进行认证，认证通过后方可抵扣进项税额。
3. 发票归档：建筑施工企业应妥善保管发票，按照规定期限进行归档。
三、增值税进项税额抵扣1. 材料采购：建筑施工企业购买材料、设备等，可按取得的增值税专用发票所注明的税额抵扣进项税额。
2. 人工费用：建筑施工企业支付给员工的工资、薪金等，可按规定比例抵扣进项税额。
3. 其他费用：建筑施工企业支付给供应商的其他费用，如运输费、安装费等，也可按规定抵扣进项税额。
四、增值税预缴及申报1. 预缴：建筑施工企业在跨区域提供建筑服务时，需按照规定向项目所在地主管税务机关预缴税款。
2. 申报：建筑施工企业应按照规定期限向税务机关申报增值税，并按规定缴纳增值税。
五、增值税账务处理1. 成本核算：建筑施工企业应按照规定进行成本核算，将增值税进项税额计入成本。
2. 销售收入：建筑施工企业应按照规定进行销售收入核算，将增值税销项税额计入收入。
3. 税务调整：建筑施工企业在实际操作中，可能需要对增值税进行税务调整，如进项税额转出、销项税额转出等。
六、注意事项1. 税务合规：建筑施工企业应严格按照税收法律法规进行增值税处理，确保税务合规。
2. 信息化管理：建筑施工企业应利用信息化手段，提高增值税处理效率。
施工企业简易计税方法会计处理
施工企业简易计税方法会计处理
施工企业简易计税方法的会计处理主要包括以下步骤：
1. 确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票。
会计分录为：借记“工程施工-合同成本-分包成本”和“应交税费-应交增值税-销
项税额抵减”，贷记“应付账款”。
2. 支付分包单位工程款。
会计分录为：借记“应付账款”，贷记“银行存款”。
3. 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方。
会计分录为：借记“应收账款”，贷记“工程结算”和“应交税费-应交增值税-简易计税”。
4. 收到甲方付款。
会计分录为：借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
5. 项目施工地预缴税金。
会计分录为：借记“应交税费-预缴增值税-简易计税预缴3%”，贷记“银行存款/其他应付款”。
月度终了，将“预缴增值税”转入“应交税费-未交增值税”科目，会计分录为：借记“应交税费-未交增值税”，贷记“应交税费-预缴增值税-简易计税预缴3%”。
6. 申报期缴纳增值税金。
会计分录为：借记“应交税费-应交增值税-已交税金”，贷记“银行存款”。
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
【老会计经验】施工企业缴纳增值税的帐务处理
【老会计经验】施工企业缴纳增值税的帐务处理1）般纳税人购进人货物，必须凭增值税专用发票
借：物资采购（或库存材料等）
应交税金－－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
一般纳税人对外销售材料或产品等
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税金－－应交增值税（销售税额）
2）小规模纳税人购进货物，无论是普通发票还是增值税专用发票：
借：物资采购（或库存材料等）
贷：银行存款等
小规模纳税人销售货物，按含税价格开具发票，并计算不含税价格＝含税价格/（1+应用税率）
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应税税金－－应交增值税
3）企业出售自用小轿车，应缴纳的增值税
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税金－－应交增值税
4）用于对外承包工程的出口设备材料
（1）购入时
借：物资采购
货：银行存款等
（2）验收入库时
借：库存材料
材料成本差异
贷：物资采购
（3）报关出口后，收到出口退税时：
借：银行存款
贷：材料成本差异
库存材料
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能
知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
建筑业增值税账务处理
建筑业增值税账务处理一、引言建筑业作为国民经济的重要组成部分，在我国经济发展中具有重要的地位和作用。
而在建筑业经营过程中，增值税的账务处理是一个至关重要的环节。
正确处理建筑业增值税账务，可以保证企业正常运作，合法合规经营，同时也能有效降低税负。
本文将从建筑业增值税的基本知识和核算处理方法两个方面，对建筑业增值税账务处理进行探讨。
二、建筑业增值税的基本知识1. 增值税的基本概念增值税是一种根据商品和劳务的增值额来征收税款的一种消费税。
我国增值税制度较为复杂，根据不同类别和行业，增值税税率和税收政策有所不同。
2. 建筑业的增值税特点建筑业作为一种劳务行业，增值税主要适用于劳务性质的增值税。
建筑业中的增值税主要包括建设工程税和不动产开发税。
建设工程税主要适用于承接建筑施工工程的企业，而不动产开发税主要适用于从事不动产开发与销售的企业。
三、建筑业增值税核算处理方法1. 建筑业增值税申报流程建筑业企业在申报增值税时，首先需要填报《增值税纳税申报表》，将公司的经营情况如销售额、进项税额等填报明细。
然后，需要根据企业的具体情况，计算出应纳税额和可抵扣的进项税额。
最后，将应纳税额和可抵扣税额进行计算，得出实际应交纳的增值税金额。
2. 建筑业增值税计税方法建筑业在计税时，一般采用两种计税方法，分别是一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法主要适用于营业额高于一定限额的企业，需要按照固定的比例进行增值税的核算。
而简易计税方法适用于营业额不超过一定限额的小型企业，可以按照一定比例直接征收增值税。
3. 建筑业进项税额核算建筑业企业需要核算进项税额，在计算进项税额时需要注意以下几点：首先，企业必须在销售额中扣除退货额，并按照规定计入进项税额；其次，根据税收政策和规定，企业还可以申请退税或免税的进项税额；最后，企业应及时登记购进的发票，并在纳税申报时进行确认。
4. 建筑业增值税发票的开具和使用建筑业企业在销售商品和提供劳务时，需要开具增值税发票。
建筑企业收入确认中会计与增值税、所得税的实务处理
建筑企业收入确认中会计与增值税、所得税的实务处理我们是总包单位，施工合同约定对方按照工程施工进度80%支付工程款，2017年4月末，双方确认的工程进度量为1000万元（含税），甲方应支付800万元工程款。
结果甲方资金困难，只能支付50%即500万元，我们开应该开50%还是80%？会计处理应该按照多少？当期所得税收入应该确认多少？这是实务中一个典型的进度付款案例，不仅是进度付款，而且是比例付款，加上实际支付的缩水，使得建筑企业处理更加困惑。
1、会计核算规定根据《企业会计准则第15号－－建造合同》（财会[2006]3号）规定：第十八条在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。
完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。
第十九条固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（一）合同总支出能够可靠地计量；（二）与合同相干的经济好处很可能流入企业；（三）实际发生的合同本钱能够清楚地区分和可靠地计量；（四）合同完工进度和为完成合同尚需发生的本钱能够可靠地肯定。
第二十条本钱加成合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列前提：（一）与合同相干的经济好处很可能流入企业；（二）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
第二十一条企业肯定合同完工进度可以选用下列方法：（一）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。
（二）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。
（三）实际测定的完工进度。
按照准则上述要求，既然双方确认的完工进度工程量为1000万元，则应该按照1000万元，减除增值税额确认企业当期项目会计收入，同时结转对应的当期项目成本。
2、企业所得税规定建筑企业所得税收入确认主要体现在《XXX关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）中：第二条企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
建筑施工企业在异地,预缴的税款会计账务处理
建筑施工企业在异地，预缴的税款会计账务处理建筑施工企业在外省施工，主要涉及预缴哪些税款，预缴的税款如何进行会计处理？一、增值税参考《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税（2017]58号）及国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额在施工地预缴增值税，适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%o一般计税预缴增值税的会计处理借：应交税费一预交增值税贷：银行存款月末，企业应将“预交增值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一预交增值税简易计税预缴增值税的会计处理借：应交税费一简易计税贷：银行存款二、附加税费参考《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知X财税〔2016〕74号）规定，纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
缴税时会计处理借：应交税费一应交城建税一教育附加一地方教育附加贷：银行存款月末会计处理借：税金及附加贷：应交税费一应交城建税一教育附加一地方教育附加三、企业所得税参考《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0∙2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
缴税时会计处理借：应交税费一应交企业所得税贷：银行存款四、环境保护税有部分地区要求施工企业在施工地缴纳环境保护税。
建筑施工企业工程分包税务及会计处理
建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在实施工程分包时，需要了解与处理相关的税务和会计事项。
以下是关于建筑施工企业工程分包税务及会计处理的一些内容。
一、税务处理：1. 增值税处理：建筑施工企业在工程分包时，需根据国家税务部门规定办理增值税登记，按照增值税法规定的销售和采购环节计算和缴纳增值税。
2. 税务登记：建筑施工企业需在税务部门进行税务登记，获得税务登记证，以便正常开具发票。
还需要了解与填报税务申报表、缴纳相关税款等税务操作流程。
3. 发票管理：建筑施工企业应严格按照国家规定的发票管理办法，合规开具发票，并及时入账并进行发票核销。
二、会计处理：1. 分包合同核算：建筑施工企业在签订工程分包合同后，应按照合同约定进行核算，包括收入、费用、成本等方面的核算，确保合同的财务处理符合相关会计准则和财务制度。
2. 成本核算：建筑施工企业需根据工程分包合同及相关材料，进行成本核算，包括材料成本、人工成本、机械设备使用成本等，并据此计算工程分包的成本费用。
3. 收入确认：建筑施工企业在工程分包完成后，应按照合同约定，确认相应的收入。
收入确认需要参考合同约定、工程竣工验收、发票开具等相关凭证，确保收入的准确性和合规性。
4. 成本控制：建筑施工企业需加强对工程分包的成本控制。
通过合理的成本估算、成本核算和成本控制手段，及时发现成本异常、成本增加等问题，并采取相应的措施加以处理，以保证工程分包的经济效益和财务稳定。
5. 财务报表编制：建筑施工企业应按照相关会计准则和规定，及时编制工程分包的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以反映工程分包的经营状况和财务状况。
建筑业营改增涉税会计处理
建筑业营改增涉税会计处理1. 背景介绍随着中国建筑业的不断发展，税收政策也在不断调整和完善。
其中，营业税改为增值税（以下简称“营改增”）是改革的一项重要举措。
建筑业作为一项涉及较多流转环节的行业，对于税收政策的变化具有较大的影响。
因此，建筑业企业在营改增后需要对涉税问题进行合理的会计处理。
2. 涉税会计处理的主要问题2.1 建筑材料采购的增值税抵扣在营改增后，建筑业企业发生的建筑材料采购将按照增值税的规定进行抵扣。
企业需要建立合理的会计凭证，确保增值税的抵扣符合规定并能正常进行。
2.2 建筑工程转让的增值税计税额建筑业企业在完成建筑工程后，如果进行转让，需要计算增值税的计税额。
企业需要了解增值税的计税公式，并在会计处理中正确计算和申报相关税额。
2.3 建筑工程的分包业务在建筑业中，分包业务比较常见。
分包企业需要和总包企业之间进行增值税的开票和抵扣。
企业需要建立相应的会计制度，确保分包业务的增值税开票和抵扣符合规定。
3. 涉税会计处理的建议方案3.1 建立合理的会计凭证制度建筑业企业需要根据营改增的相关规定，建立合理的会计凭证制度。
凭证要确保准确、完整记录企业的增值税抵扣和计税额等信息。
3.2 加强内部控制建筑业企业需要加强内部控制，确保企业的涉税会计处理符合相关规定。
包括建立合理的会计流程和制度，并加强对涉税会计处理的内外部审计。
3.3 定期进行税收政策的了解和学习由于税收政策可能随时调整和变化，建筑业企业需要定期进行税收政策的了解和学习。
及时了解新政策，并根据新政策调整企业的会计处理方式。
3.4 寻求专业会计咨询服务对于涉税问题比较复杂的企业，建议寻求专业的会计咨询服务。
通过与专业人士的沟通和咨询，可以及时解决企业在税务处理中的困惑和问题。
4. 涉税会计处理的注意事项4.1 遵守税收政策法规建筑业企业在进行涉税会计处理时，必须遵守国家的税收政策法规。
不得以不当手段规避税务责任，否则将面临税务处罚和法律风险。
施工企业增值税会计分录
施工企业增值税会计分录说到施工企业的增值税会计分录，这可真是个让不少人头疼的问题。
你看，施工企业干的活儿，和普通的商品交易可不太一样，它们的税务处理也复杂得很。
别急，咱今天就聊聊这事儿，轻松搞定这些复杂的分录，保证你一听就明白，一做就能上手。
增值税这种东西嘛，实际上就是你从客户那儿赚到的钱里头，相关部门要拿一部分，算是税费。
施工企业一般来说，会涉及到两种增值税：一种是销项税，一种是进项税。
啥意思呢？销项税就是你卖东西、提供服务时，客户给你交的税；进项税呢，就是你花钱购买材料或者服务时，你已经支付的税。
听起来有点头晕？没事儿，咱慢慢来。
好，先说销项税。
施工企业做工程，开具发票给客户时，记得，销售收入是得加上增值税的。
比如，你承包了一个工程，工程总价是100万，按照增值税的税率，比如是9%，那么销项税就是100万×9%，就是9万。
这9万就是你在会计分录里要记的销项税额。
分录怎么做呢？你就这么做：“借：应收账款100万，贷：主营业务收入91万，贷：应交税费——销项税额9万。
”这就是说，你的100万收入中有91万是纯收入，剩下的9万是相关部门要拿走的。
看，挺简单的吧？那接下来再聊聊进项税。
施工企业肯定会买一些材料、支付劳务费用，这时候你也得把进项税给算清楚。
假如你买了一批钢筋，花了30万，增值税税率是9%，那你在进货时已经支付了进项税，也就是30万×9%，也就是2.7万。
别忘了，这个2.7万你是可以从销项税里抵扣的，等于说你不用全额交给税务局那么多税。
分录咋做呢？记住了，是这样：“借：原材料30万，借：应交税费——进项税额2.7万，贷：银行存款32.7万。
”这就是说，你花了32.7万买材料，其中30万是钢筋的钱，2.7万是你支付的增值税。
这些进项税呢，可以抵扣你销项税的9万，这样一来，你实际要交给相关部门的税款就少了。
咱再往后说，施工企业做账时，不止这些小打小闹的事。
你看看，工程会因为一些不可抗力的原因，工程款项迟迟没能收回。
工程施工中增值税如何处理
工程施工中增值税的处理在我国的建筑行业中，工程施工的增值税处理是一项非常重要的税务工作。
增值税作为我国税收体系中的主要税种之一，对于建筑施工企业来说，既是一项重要的税收负担，也是一项可以合理利用的税收政策。
因此，了解和掌握工程施工中增值税的处理方法，对于建筑施工企业来说具有重要的意义。
一、工程施工中增值税的预缴建筑施工企业在异地进行项目施工时，需要根据规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。
预缴的地点、时间、金额的计算以及预缴申报与抵减等都是增值税预缴的关键环节。
1. 异地预缴对于不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目，建筑施工企业应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。
根据规定，异地跨省项目，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。
2. 预收款预缴建筑施工企业在收到预收款时，应当按照规定预缴增值税。
预收款的预缴是为了确保税款的及时足额入库，避免建筑施工企业利用预收款进行资金运作，从而导致税款流失。
二、工程施工中增值税的申报与抵减建筑施工企业在进行增值税申报时，需要按照规定的程序和要求进行。
具体包括填写预缴情况表、进行增值税申报等环节。
1. 填写预缴情况表建筑施工企业在进行增值税申报时，需要填写《附列资料(四)(税额抵减情况表)》，将在异地预缴的税款分别填写在第3行"建筑服务预征缴纳税款"、第4行"销售不动产预征缴纳税款"、第5行"出租不动产预征缴纳税款"中。
2. 增值税申报与抵减建筑施工企业在进行增值税申报时，可以将异地预缴的税款抵减应纳税额。
具体操作包括在电子税务局进行预缴税款的申报和抵减，或者在税务机关进行现场申报和抵减。
三、工程施工中增值税的会计处理建筑施工企业在进行工程施工时，需要按照规定进行增值税的会计处理。
具体包括将预缴的增值税计入应交税费，将抵减的增值税计入其他收益等。
建筑施工企业预缴税费的会计账务处理分录
建筑施工企业预缴税费的会计账务处理分录1、预缴税时：借：应交税费——预缴增值税(已交税金)贷：银行存款借：应交税费——企业所得税应交税费——个人所得税应交税费——城建税应交税费——教育附加费应交税费——地方教育附加费应交税费——印花税贷：银行存款2、月末预缴增值税：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预缴增值税(已交税金)3、月末预缴企业所得税时，无需做会计处理。
4、月末个人所得税及附加费做以下账务处理：借：工程施工——合同成本——劳务费/人工成本贷：应付职工薪酬——工资(个人所得税) 借：应付职工薪酬——工资(个人所得税)贷：应交税费——个人所得税借：税金及附加贷：应交税费——城建税应交税费——教育附加费应交税费——地方教育附加费应交税费——印花税5、企业所得税年终汇算清缴时，全年应纳所得税额减去已预缴税额后为应补税额，具体做以下会计分录：借：所得税费贷：应交税费——企业所得税缴纳年终汇算应缴税款时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款6、年度汇算清缴，全年应纳所得税额低于已预缴税额，两者差额为多缴所得税额，未退还多缴税款的，可做以下会计分录：借：其他应收款——应收多缴所得税款贷：所得税费用经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：其他应收款——应收多缴所得税款若是对于多缴所得税额不办理退税，用于抵缴下年度预缴所得税时，则在下年度可做以下分录：借：所得税费用贷：其他应收款——应收多缴所得税款建筑业异地预缴增值税需提供什么资料？建筑业异地预缴增值税时，需填报《增值税预缴税款表》，以及提供资料：与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);与分包方签订的分包合同复印件;从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。
工程施工税金账务处理
工程施工税金账务处理一、概述建筑施工企业作为国家税收的重要缴纳对象，在工程施工过程中，需要严格遵守国家税收法规，依法按时足额缴纳各种税金。
税金账务处理是建筑施工企业财务管理的重要组成部分，涉及增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税种。
二、增值税账务处理1. 进项税额的确认：建筑施工企业购进货物、接受应税劳务和应税服务，符合抵扣条件的，按照税率计算进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记相关资产账户。
2. 销项税额的确认：建筑施工企业提供建筑服务，按照合同金额和税率计算销项税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
3. 增值税的预缴：建筑施工企业跨区域提供建筑服务，根据项目所在地预缴税率，计算预缴增值税，借记“应交税费——预缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
4. 增值税的清算：建筑施工企业工程完工后，进行增值税清算，多退少补，借记或贷记“应交税费——应交增值税”科目，贷记或借记“银行存款”科目。
三、企业所得税账务处理1. 收入的确认：建筑施工企业根据工程合同约定，确认收入，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。
2. 费用的确认：建筑施工企业发生合同成本、管理费用、销售费用等，借记相关费用科目，贷记资产或负债科目。
3. 企业所得税的预缴：建筑施工企业按照税法规定，计算应预缴的企业所得税，借记“应交税费——企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
4. 企业所得税的汇算清缴：年度终了，建筑施工企业进行所得税汇算清缴，根据年终利润和税率计算应补缴或退回的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——企业所得税”科目。
四、个人所得税账务处理1. 个人所得税的代扣代缴：建筑施工企业支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费等，按照税法规定代扣代缴个人所得税，借记“工程施工——合同成本——人工成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
建筑施工企业增值税会计处理方法
2007-8-20 17:58【大中小】【打印】【我要纠错】
一、科目设置
按照规定，企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。
“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。
作为一般纳税人的施工企业，应在“应交税费——应交增值税”明细账中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
其中：
“进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
作为小规模纳税人的施工企业，可在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，使用三栏式账户，核算企业应缴、已缴和多缴、少缴的增值税。
二、账务处理方法
（一）一般纳税人账务处理方法
1.进项税额的核算
（1）企业购进材料等：
借：材料采购等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
委托加工物资等
贷：银行存款等
（3）企业购入固定资产：
借：固定资产
贷：银行存款等
2.销项税额的核算
（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
其他业务收入等
（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。
则会计分录为：
借：工程施工等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
库存产成品等
3.进项税额转出的核算
企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相应转入有关科目：
借：工程施工
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
企业在财产清查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：
借：待处理财产损溢——流动资产损失
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
库存产成品等
（二）小规模纳税人账务处理方法
1.小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：
借：材料采购等
贷：银行存款等
2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款
贷：其他业务收入等
应交税费——应交增值税
（三）缴纳增值税税额的核算
企业按规定预缴增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税
施工企业增值税会计处理方法
(2012-07-21 22:04:06)
转载▼
标签：
杂谈
一、科目设置
按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚
未交纳的增值税。
作为一般纳税人的施工企业，应在“应交税金——应交增值税”明细账中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
其中：
“进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
作为小规模纳税人的施工企业，可在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，使用三栏式账户，核算企业应缴、已缴和多缴、少缴的增值税。
二、账务处理方法
（一）一般纳税人账务处理方法
1.进项税额的核算
（1）企业购进材料等：
借：物资采购等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）：
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
委托加工物资等
贷：银行存款等
（3）企业购入固定资产：
借：固定资产
贷：银行存款等
2.销项税额的核算
（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
其他业务收入等
（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。
则会计分录为：
借：工程施工等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
库存产成品等
3.进项税额转出的核算
企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相应转入有关科目：
借：工程施工
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
企业在财产清查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：
借：待处理财产损溢——流动资产损失
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
库存产成品等
（二）小规模纳税人账务处理方法
1.小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：
借：物资采购等
贷：银行存款等
2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款
贷：其他业务收入等
应交税金——应交增值税
（三）缴纳增值税税额的核算
企业按规定预缴增值税时：
借：应交税金——应交增值税
贷：银行存款
次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交增值税
施工企业属于营业税的征收范畴，因此，购入的固定资产不能抵扣增值税，因为你是缴纳营业税的。
但，《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》国税发〔2007〕18号的规定，“购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，购买方不作进项税额转出处理。
”
因此，你公司应该价税合计记入“固定资产”科目。
五个支撑点 :
施工企业购入固定资产不能抵扣增值税，因施工企业属于营业税的征收范畴，没有增值税,不是增值税纳税人,因此购入的固定资产不能抵扣增值税，增值税的纳税义务人是指中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人.并且要经申请认定为增值税一般纳税人的企业按进销项核
算纳税的才可以抵扣(按不同货物分别为17% 13%的税率计算纳税),增值税小规模纳税人也不能抵扣,按3%征收率纳税
施工企业会计，购买材料时开具有增值税发票，如何做会计分录，这增值税额也要交？领用时，怎样做分录
怎么办呢？
1条回答
施工企业购买的材料用于工程，其进项税是不能抵扣的哈，直接进材料成本。
入库时：借原材料贷银行存款出库时：借：工程施工-合同成本-材料费贷原材料。